丁字帐与科目汇总表
手工记账的要求
手工记账基础注：做账条件：该公司是商业企业，注册资金为50万，注册地址在北京通州区西集镇国防路43号，档案号E0010号，国税2所，地税西集，出资人一人，法人张歌华。
银行为农商行。
主营销售兼提供服务。
增值税率3%，城建税为5%，企业所得税为查帐征收。
例一以北京金业方元科技发展有限公司5月业务为例:1，5月6日，收到张歌华投入资金500000元，存款利息为80元，款项己存入银行。
（入帐以入资单为依据，入资单附在凭证后）2,5月6日，将支票4929提现，金额30000元（入帐以现金支票存根为依据）3,5月6日，以现金支付办理取照及税务登记费用420元（附有420元的办证发票）4，以银行存款支付网银证书费165元（附有网银发票）5,5月6日，以现金支付汇款手续费26元（有汇款发票）一、编制记账凭证的要求1）、凭证的时间按实际发生的时间来写，业务发生是哪天就写哪天，按时间的顺序来记帐。
2）、凭证编号：记账凭证要编号，凭证号必须是连续的（在凭证的右上角），中间不能有断号3）、在凭证上写明所附单据数量（在凭证最右边）4）、填写金额时，数字占格的1/3，填写零时，可以且最多两个零连写5）、填写摘要和科目时，字迹要小但要清楚，总账科目和明细科目均写明，一定顶格写。
（即一定要填写二级科目）6）、每张凭证的合计数必须填写，且在金额前加货币符号。
7）、在借方金额和贷方金额的空白处，划一斜线。
8）、在凭证下方，填写记账和制单人，记账人和制单人为同一人，盖自己的人名章。
9）、凭证不能涂改，如有涂改则需撕掉重写。
10），丁字帐附在凭证首页11），丁字帐做完后结出本年利润，然后填写最后一张结转损益的凭证12），科目汇总表根据丁字帐填写，借贷方一定要相等13）科目汇总表附在凭证的首页。
二、银行存款日记账的记帐要求1）、在帐本的左侧页信息填写要齐全，使用登记表：必须填写使用者名称：北京金业方元科技发展有限公司，开户银行：农商行通州支行营业部，账号：0701000103000031455，启用日期：2010.5.6，印鉴处盖公司财务章和法人章。
科目汇总表账务处理程序的特点
科目汇总表账务处理程序的特点科目汇总表账务处理程序是一种有用的会计工具，它有助于提高财务效率。
科目汇总表账务处理程序是一种以自动化方式管理财务资料的工具，它可以将复杂的财务凭证数据一览无余地汇总起来，使财务人员轻松地实现准确、高效的财务处理和管理。
本文将介绍科目汇总表账务处理程序的特点。
首先，科目汇总表账务处理程序可以更有效的促进账务处理的效率。
它可以提供精准的账目汇总表，其中包括每个账户的收入、支出以及收支合计金额，精确的汇总表将大大提高财务管理的效率。
它还可以查看凭证汇总表，显示凭证编号、凭证类型、凭证描述、借方金额、贷方金额以及备注等信息，有助于将账务处理的过程变得更加高效。
其次，科目汇总表账务处理程序可以有效的改进财务报表的精准性。
它可以提供月度财务报表，其中包括收入报表、支出报表、资产负债表、利润表以及现金流量表，这些报表将按照一定的报表格式进行汇总，便于会计人员及时准确地统计和分析企业财务状况，帮助企业决策者更好地运用财务资源并促进企业可持续发展。
再者，科目汇总表账务处理程序可以提高账务控制的水平。
它可以设置多个账户的账载，并对每个账户的收支记录进行审核，以防止财务欺诈行为，确保财务处理的精准性和完整性。
此外，它还可以建立复杂的报表，对企业财务活动进行核算、分析和管理，从而有效地提高企业财务控制的水平。
最后，科目汇总表账务处理程序可以提供可靠的财务分析功能。
它可以根据不同的财务报表，进行多维度的财务分析，帮助企业决策者有效地洞察财务状况，从而更好地掌握企业的经营情况，以便有针对性地制定更好的发展战略。
综上所述，科目汇总表账务处理程序具有许多优点，它可以更有效的控制和优化账务处理的效率，改进财务报表的精准性，提高账务控制的水平，以及提供可靠的财务分析功能。
总之，科目汇总表账务处理程序对企业财务管理将产生积极的影响，有助于企业实现可持续发展。
会计科目表借贷方内容—丁字帐形式整理.xls
借方登记库存现金的增 贷方登记库存现金的减
加数
少数
期末余额在借方，反映 期末库存现金的实有数
银行存款
借方登记银行存款的增 贷方登记银行存款的减
加数
少数
期末余额在借方，反映 银行存款的实际结存数
其他货币资金
借方登记其他货币资金 贷方登记其他货币资金
的增加数
的减少数
余额在借方，表示其他 货币资金的结存数额
少数额
加数额
期末余额在贷方，反映 期末资本公积的是有数 额
盈余公积
借方登记盈余公积的减 贷方登记盈余公积的增
少数额
加数额
期末余额在贷方，反应 企业期末盈余公积的是 有数额
利润分配——未分配利润
主营业务收入
借方登记利润分配金额 贷方登记全年实现的净 或全年发生的亏损额 利润或弥补的亏损额
期末贷方余额反映尚未 偿还或抵付的应付账款
应付票据
借方登记支付票据的金 额
贷方登记开出、承兑商 业汇票的面值及黛西票 据的预提利息
期末贷方余额，表示企 业尚未到期的商业汇票 的票面金额和应计未付 的利息
其他应付款
借方登记偿还或转销的 贷方登记发生的各种应
各种应付暂收款项
付、暂收款项
余额在贷方，表示应付 未付款项
的减少额
的增加额
贷方余额反映企业尚未 偿还的长期借款
销售费用
借方登记本期发生的各 项开支
贷方登记期末结转“本 年利润”的本期各项开 支，结转“本年利润” 后，该账户无余额
营业外收入
借方登记期末结转“本 年利润”的本期营业外 收入，结转“本年利润 ”后，该账户无余额
贷方登记已确认发生的 营业外收入
所得税费用
丁字表、科目汇总表
年 编制单位： 会计科目 银行存款 现金 其他应付款 管理费用 工程施工 其它应收款 待摊费用 应付工资 财务费用 机械作业 应付帐款 利润分配 累计折旧 实收资本 本年利润 其他应交款 备用金 工程结算成本 递延资产 应收帐款 合计 借方金额 贷方金额 会计科目 工程结算收入 应交税金 固定资产 工程税金及附加 固定资产清理 营业外收入 待处理财产损益 低值易耗品 库存材料 营业外支出 拨付所属资金 长期股权投资 未分配利润 利润分配 长期应付款 预付账款 借方金额 贷方金额 借方合计 贷方合计 月 日至 月 日
编号:汇总
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手工记账的要求
手工记账基础注：做账条件：该公司是商业企业，注册资金为50万，注册地址在北京通州区西集镇国防路43号，档案号E0010号，国税2所，地税西集，出资人一人，法人张歌华。
银行为农商行。
主营销售兼提供服务。
增值税率3%，城建税为5%，企业所得税为查帐征收。
例一以北京金业方元科技发展有限公司5月业务为例:1，5月6日，收到张歌华投入资金500000元，存款利息为80元，款项己存入银行。
（入帐以入资单为依据，入资单附在凭证后）2,5月6日，将支票4929提现，金额30000元（入帐以现金支票存根为依据）3,5月6日，以现金支付办理取照及税务登记费用420元（附有420元的办证发票）4，以银行存款支付网银证书费165元（附有网银发票）5,5月6日，以现金支付汇款手续费26元（有汇款发票）一、编制记账凭证的要求1）、凭证的时间按实际发生的时间来写，业务发生是哪天就写哪天，按时间的顺序来记帐。
2）、凭证编号：记账凭证要编号，凭证号必须是连续的（在凭证的右上角），中间不能有断号3）、在凭证上写明所附单据数量（在凭证最右边）4）、填写金额时，数字占格的1/3，填写零时，可以且最多两个零连写5）、填写摘要和科目时，字迹要小但要清楚，总账科目和明细科目均写明，一定顶格写。
（即一定要填写二级科目）6）、每张凭证的合计数必须填写，且在金额前加货币符号。
7）、在借方金额和贷方金额的空白处，划一斜线。
8）、在凭证下方，填写记账和制单人，记账人和制单人为同一人，盖自己的人名章。
9）、凭证不能涂改，如有涂改则需撕掉重写。
10），丁字帐附在凭证首页11），丁字帐做完后结出本年利润，然后填写最后一张结转损益的凭证12），科目汇总表根据丁字帐填写，借贷方一定要相等13）科目汇总表附在凭证的首页。
二、银行存款日记账的记帐要求1）、在帐本的左侧页信息填写要齐全，使用登记表：必须填写使用者名称：北京金业方元科技发展有限公司，开户银行：农商行通州支行营业部，账号：0701000103000031455，启用日期：2010.5.6，印鉴处盖公司财务章和法人章。
科目汇总表账务处理程序
科目汇总表账务处理程序一、科目汇总表账务处理程序的特点科目汇总表账务处理程序的特点是：先定期根据记账凭证编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账。
在科目汇总表账务处理程序下，凭证和账簿的设置与记账凭证核算程序基本相同，只是需要定期根据记账凭证编制科目汇总表作为登记总分类账的依据。
科目汇总表核算程序的记账程序如下图所示：图5-3科目汇总表根据记账凭证多少，一般可按5天、10天、15天、1个月编制。
科目汇总表的编制方法有两种：（一）全部汇总，即将一定时期内的全部收、付、转记账凭证汇总在一张科目汇总表上，据以登记总分类账。
（二）分类汇总，即将一定时期内的全部收、付、转记账凭证分别汇总，编制成三张科目汇总表，据以登记总分类账。
编制步骤：第一步：作“ T'字账（也叫“丁字账”）。
根据记账凭证将各科目按“T”字列示。
“T”字上方为科目名称（只列示一级科目），“T”字的左方为科目借方金额，“ T”字右方为贷方金额。
第二步：科目余额全部列示后，分别按借方、贷方合计，然后将合计数填入“科目汇总表”中，验证借方金额是否等于贷方金额，如果不相等，查验错误并改正，直至相等为止，这里借方金额与贷方金额相等的依据是：“有借必有贷，借贷必相等”，因为每一张记账凭证都是借方、贷方一定相等，所以根据记账凭证得出的科目汇总表也一定是借方、贷方必定相等。
（一）资料1.海顺公司2005年12月1日总分类账户余额如下表所示：表5- 12 .海顺公司2005年12月发生下列经济业务：（简单业务，只考虑增值税，增值税税率 17%1.12月1日，收到国家投入资本 60000元，存入银行。
2.12月3日，从和平公司购进 A 材料800公斤，每公斤50元，增值税进项税额为 6800 元。
共计46800元，材料已验收入库，款项已用银行存款支付。
（银付字01号）3.12月7日，生产甲产品领用 A 材料300公斤，每公斤50元，计15000元。
会计科目丁字帐形式整理
其他货币资金原材料固定资产库存现金银行存款材料成本差异
其他应收款——备用金应付账款实收资本在途物资材料采购工程物资
短期借款长期借款利润分配——未分配利润
应付票据其他应付款资本公积
年度终了，企业还应将“本年利润”账户的累计
余额转入“利润分配——未分配利润”账户，结
转后“本年利润”账户无余额
营业外收入所得税费用公允价值变动损益
财务费用销售费用本年利润
投资收益资产减值损失周转材料——低值易耗品
应付利息预收账款应付股利
长期待摊费用应交税费——应交营业税累计摊销
应交税费应交税费——应交消费税长期应付款
累计折旧应收账款坏账准备
应付职工薪酬待处理财产损益固定资产清理
股本主营业务成本其他业务收入
其他应收款在建工程应收票据
主营业务收入
库存商品
管理费用
制造费用
盈余公积生产成本
以前年度损益调整
长期股权投资预付账款存货跌价准备
交易性金融资产
商品进销差价
委托加工物资投资性房地产无形资产
应付债券
递延收益废品损失
营业税金及附加劳务成本
受托代销商品款
停工损失应付股利受托代销商品。
科目汇总表
科目汇总表科目汇总表亦称‘记账凭证汇总表”。
定期对全部记账凭证进行汇总，按各个会计科目列示其借方发生额和贷方发生额的一种汇总凭证。
依据借贷记账法的基本原理，科目汇总表中各个会计科目的借方发生额合计与贷方发生额合计应该相等，因此，科目汇总表具有试算平衡的作用。
科目汇总表是科目汇总表核算形式下总分类账登记的依据。
科目汇总表账务处理程序亦称“记账凭证汇总表账务处理程序”，是根据记账凭证定期汇总编制科目汇总表，并据以登记总分类账的一种账务处理程序。
目录1编制2两者的区别3概述4核算步骤5注意事项6核算形式特点编制方法帐务处理程序优、缺点1编制编辑科目汇总表的编制是科目汇总表核算程序的一项重要工作，它是根据一定时期内的全部记账凭证，按科目作为归类标志进行编制的。
其编制过程和方法如下：首先，将汇总期内各项经济业务所涉及的会计科目填制在“会计科目”栏。
为了便于登记总分类账，会计科目的排列顺序应与总分类账上的会计科目的顺序一致；然后，根据汇总期内的全部记账凭证，按会计科目分别加总借方发生额和贷方发生额，并将其填列在相应会计科目行的“借方金额”和“贷方金额”栏；最后，将汇总完毕的所有会计科目的借方发生额和贷方发生额汇总，进行发生额的试算平衡。
科目汇总表编制的时间，应根据经济业务量的多少而定，可选择3天、5天、10天、15天或1个月。
科目汇总表：2两者的区别编辑两者的概念与主要区别：汇总记帐凭证是指根据许多同类的记帐凭证按账户名称定期加以汇总而重新编制的记帐凭证，目的是简化登记总分类账的手续。
汇总记帐凭证按反映的经济业务内容分类，又可分为汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转帐凭证三类。
科目汇总表把每个月做的记帐凭证全部汇总，然后，根据科目汇总表登记总帐。
科目汇总表核算形式就是科目汇总表核算程序。
简单地说，就是根据科目汇总表登记总分类帐。
科目汇总表不能代替汇总记账凭证，因为两者的性质不同，一个是凭证、一个是表。
汇总记账凭证的目的是为了简化总账记录，如果不编制也是可以的。
科目汇总表账务处理程序
缺点：只能作为登记总 账和试算平衡的根据， 不反映账户的对应关系 及经济业务的来龙去脉，
不便于查对账目。
适用范围： 业务量较大、 记账凭证较 多的单位。
科目汇总表账务处理程序
三、科目汇总表账务处理的案例说明
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案例说明 科目汇总表账务处理程序
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案例说明 科目汇总表账务处理程序
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案例说明 科目汇总表账务处理程序
同有关总分类账的余额核对相符。 (8) 期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。
3
科目汇总表账务处理程序
二、科目汇总表账务处理的程序
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科目汇总表账务处理程序
科目汇总表核算程序的优缺点及适用范围
特点：根据记 账凭证汇总编 制科目汇总表， 根据科目汇总 表登记总分类
账。
优点：这种核算组织程序 可以减少登记总分类账的 工作，手续也比较简便， 而且科目汇总表还起着试
基础会计
科目汇总表账务处理程序
科目汇总表账务处理程序
一、科目汇总表账务处理程序的特点 科目汇总表账务处理程序：是根据记
账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目 汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。 科目汇总表账务处理程序的特点：是 定期(5天或10天)将所有记账凭证汇总编 制成记账凭证汇总表(又称科目汇总表)， 然后根据科目汇总表登记总分类账。
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基础会计
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科目汇总表账务处理程序
二、科目汇总表账务处理的程序
(1) 根据原始凭证编制汇总原始凭证。 (2) 根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证。 (3) 根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款
日记账。 (4) 根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记各种明细分
科目汇总表的基本的编制方法怎么做？【2018年最新会计实务】
科目汇总表的基本的编制方法： 首先将汇总期内各项交易或事项所涉及的总账科目填列在科目汇总表的“会 计科目”栏内。然后根据汇总期内所有记账凭证，按会计科目分别加计其借方 发生额和贷方发生额，并将其汇总金额填在各相应会计科目的“借方”和“贷 方”栏内。对于科目汇总表中“库金”、“银行存款”科目的借方本期发生额 和贷方本期发生额，也可以直接根据库存现金日记账和银行存款日记账的收入 合计和支出合计填列，而不再根据收款凭证和付款凭证归类、汇总填列。最后 还应分别加总全部会计科目“借方”和“贷方”发生额，进行发生额的试算平 衡。具体汇总方式可分为两种： 1.全部汇总。就是将一定时期(10天、半个月、一个月)的全部记账凭证汇 总到一张科目汇总表内的汇总方式。 2.分类汇总。就是将一定时期(10天、半个月、一个月)的全部记账凭证分 别按库存现金、银行存款收、付款的记账凭证和转账记账凭证进行汇总。 科目汇总表账务处理程序： 大部分科目汇总表账务处理程序又称记账凭证汇总表账务处理程序，它是根 据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务 处理程序。 它的特点主要是先定期把全部记账凭证按科目汇总，编制科目汇总表，然后 根据科目汇总表登记总分赏购买全文！ 本 WORD版下载后可直接修改
1.凭证设置。采用科目汇总表账务处理程序时，记账凭证的设置如下： 采用收款凭证、付款凭证和转账凭证三种格式(经济业务量较多的单位可以 采用现金收款凭证和银行存款收款凭证、现金付款凭证和银行存款付款凭证及 转账凭证五种格式。)经济业务发生后，根据经济业务的性质分别编制不同的 记账凭证。
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科目汇总表核算形式【会计实务精选文档首发】
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一、科目汇总表核算形式的特点
科目汇总表核算形式的特点是：定期地将所有记账凭证汇总编制成科目汇总表，然后再根据科目汇总表登记总分类账。
二、科目汇总表核算形式设置的凭证和账簿
在科目汇总表核算形式下，与记账凭证核算形式相同，一般设置收款凭证、付款凭证和转账凭证等记账凭证；设置现金日记账和银行存款日记账，采用三栏式账页；设置总分类账，采用三栏式账页，在总分类账簿中按每一总账科目设置账页；设置各总账科目所属明细分类账，根据所记录经济业务内容，可采用三栏式账页、数量金额式账页或多栏式账页。
三、科目汇总表的编制方法
科目汇总表，是根据一定时期内的全部记账凭证，按科目进行归类编制的。
在科目汇总表中，分别计算出每一个总账科目的借方发生额合计数、贷方发生额合计数。
由于借贷记账法的记账规则是有借必有贷，借贷必相等，所以在编制的科目汇总表内，全部总账科目的借方发生额合计数一定与贷方发生额合计数相等。
科目汇总表可以每月汇总一次就编制一张，其格式与内容见教材204表8-1。
科目汇总表也可以每旬汇总一次，每月编制一张。
其格式与内容见教材204页表8-2。
科目汇总表可以输入微机，用微机进行科目汇总表的编制，可以大大简化和加速会计核算工作。
四、科目汇总表核算形式账务处理程序。
科目汇总表的具体编制方法有哪些
科目汇总表的具体编制方法有哪些科目汇总表的具体编制方法有哪些一、科目汇总表账务处理程序的特点科目汇总表账务处理程序又称记账凭证汇总表处理程序，它是根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。
科目汇总表账务处理程序的特点:根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账。
在科目汇总表账务处理程序下，凭证和账簿的设置与记账凭证核算程序基本相同，只是需要定期根据记账凭证编制科目汇总表作为登记总分类账的依据。
二、科目汇总表账务处理程序的一般程序1.根据原始凭证编制汇总原始凭证。
2.根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证。
3.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。
4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账。
5.根据各种记账凭证编制科目汇总表。
6.根据科目汇总表登记总分类账。
7.期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关分类账的余额核对相符。
8.期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。
三、科目汇总表账务处理程序的应用科目汇总表是根据一定时期内的全部记账凭证按总账科目进行汇总，据以计算出每一总账科目的本期借方发生额和贷方发生额，作为登记总分类账依据的凭证。
科目汇总表的编制方法有两种:(一)全部汇总，即将一定时期内的全部收、付、转记账凭证汇总在一张科目汇总表上，据以登记总分类账。
(二)分类汇总，即将一定时期内的全部收、付、转记账凭证分别汇总，编制成三张科目汇总表，据以登记总分类账。
汇总时间根据业务量的大小确定，一般可5天、10天或15天汇总一次。
四、科目汇总表账务处理程序的优缺点科目汇总表账务处理程序的优点是根据科目汇总表登记总分类账，减轻了登记总分类账的工作量，并可利用科目汇总表做到试算平衡，简明易懂，方便易学。
其缺点是科目汇总表不能反映账户对应关系，不便于查对账目。
它适用于规模较大，经济业务较多的单位。
手工丁字帐(自动报表和科目余额表)
0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 300,000.00 0.00
486.80 0.00 0.00 0.00 0.00 642,116.00 0.00
ห้องสมุดไป่ตู้
14,410.13 0.00 0.00 0.00 314,410.13 642,116.00 314,410.13 642,602.80 本期发生 借方 贷方 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 367.13 367.13 14,043.00 14,043.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 -14,410.13 -14,410.13
2015年8月份 期末余额 0.00 10,020,848.06 0.00 1,010,000.00 20,000,000.00 0.00 2,129,248.64 0.00 6,000.00 0.00 18,857.00 5,242.29 0.00 0.00 33,179,711.41 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 24,095,079.20 0.00 10,010,000.00 0.00 -811,156.33 -114,211.46 33,293,922.87 66,473,634.28 期末余额(累计发 生) 0.00 0.00 0.00 195,193.71 615,962.62 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 -811,156.33
科目余额表 科目名称 现金 银行存款 应收账款 其他应收款 预付账款 存货 开发成本 低值易耗品 待摊费用 长期投资 固定资产 减：累计折旧 无形资产 小计 应付账款 预收账款 应付工资 应付福利费 应交税费 其他应付款 实收资本 盈余公积 本年利润 未分配利润 小计 合计 科目名称 营业收入 营业成本 销售费用 管理费用 财务费用 税金及附加 营业外收入 营业外支出 以前年度损益调整 所得税费用 小计 上期余额 0.00 10,020,891.06 0.00 1,010,000.00 20,000,000.00 0.00 1,801,055.97 0.00 6,000.00 0.00 18,857.00 4,798.49 0.00 0.00 31,050,949.57 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 23,752,963.20 0.00 10,010,000.00 0.00 -796,746.20 -114,211.46 15,021,746.06 上期余额 0.00 0.00 0.00 194,826.58 601,919.62 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 -796,746.20 本期发生 借方 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 328,192.67 0.00 0.00 0.00 0.00 贷方 0.00 43.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 443.80
会计经验：科目汇总表账务处理
科目汇总表账务处理
科目汇总表账务处理程序
科目汇总表账务处理程序，又称记账凭证汇总表账务处理程序。
它是在记账凭证账务处理程序的基础上形成的。
这种账务处理程序的主要特点，是先根据记账凭证定期编制科目汇总表（记账凭证汇总表），然后再根据科目汇总表登记总分类账。
该种账务处理程序的基本流程如下：
采用这种账务处理程序，对凭证和账簿的要求及记账程序与记账凭证账务处理程序基本相同。
在科目汇总表账务处理程序下，关键是编制科目汇总表。
为了便于编制科目汇总表，必须注意以下几点：
1.每一张收款凭证一般应填列一个贷方科目，每一张付款凭证一般应填列一个借方科目；转账凭证，只应填列一个借方科目和一个贷方科目，一式两联，一联作为借方科目的汇总，一联作为贷方科目的汇总。
2.为了便于登记总账，科目汇总表上的科目排列应按总分类账上科目排列的顺序来定。
3.科目汇总表汇总的时间不宜过长，业务量多的单位可每天汇总一次，一般间。
科目汇总表的编制
科目汇总表账务处理程序一、科目汇总表账务处理程序的特点科目汇总表又称记账凭证汇总表，它也是一种记账凭证。
科目汇总表账务处理程序是将所有记账凭证定期（10天、半月或月末一次）编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。
其特点是：定期根据记账凭证编制科目汇总表并据以登记总分类账。
二、科目汇总表账务处理程序的基本内容1．科目汇总表账务处理程序下记账凭证、会计账簿的种类在科目汇总表账务处理程序下，除了和记账凭证账务处理程序一样设置收款凭证、付款凭证和转账凭证外，还需增设“科目汇总表”这种具有汇总性质的记账凭证。
科目汇总表是指根据记账凭证汇总编制，列示有关各总分类账户的本期发生额，据以登记总分类账的一种记账凭证汇总表。
使用的会计账簿和记账凭证账务处理程3．科目汇总表的编制方法科目汇总表的编制方法是科目汇总表账务处理程序的核心。
其编制的方法是：将一定时期内全部记账凭证按照相同会计科目的借方和贷方归类，定期(每10天或15天，或每月一次)汇总每一账户的借方本期发生额和贷方本期发生额，填写到科目汇总表的相关栏目内，可以反映全部账户的借方本期发生额和贷方本期发生额。
登记总分类账时，只要将科目汇总表中各科目的借方发生额和贷方发生额分次或一次记入相应总分类账户的借方或贷方。
三、科目汇总表账务处理程序(以本实验教材为例)根据万达食品有限公司2007年11月的有关资料编制科目汇总表。
在万达食品有限公司2007年11月经济业务的记账凭证中，编制的会计分录涉及了很多会计科目。
在对这些会计科目分别按借、贷方发生额进行汇总时，可利用编制“科目汇总表工作底稿”的方法进行。
“科目汇总表工作底稿”的格式以及本实习资料的汇总情况见如下表(注意:没有期初余额,只有本期发生额)科目汇总表工作底稿2007年11月库存现金银行存款应收账款其他应收款应注意的是：“科目汇总表工作底稿”中采用的汇总形式从表面上看酷似“T”形账户，但并不是“T”形账户。
20100831丁字帐自动生成科目余额表、资产负债表、损益表和现金流量表
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短期借款 借方 贷方 借方
制造费用 贷方 借方
应收票据 贷方
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应付票据 借方 贷方
其他业务收入 借方 贷方
原材料 借方 贷方
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生产成本 借方 贷方
主营业务税金及附加 借方 贷方
其他货币资金 借方 贷方
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借方合计 贷方合计
自动计算差额数
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贷方
累计折旧 借方 贷方
其他应收款 借方 贷方 借方
预提费用
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管理费用 借方 贷方 借方
预收账款 贷方 借方
应付账款 贷方
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应付工资 借方 贷方 借方
利润分配 贷方 借方
其他应交款 贷方
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营业外支出 借方 贷方 借方
固定资产 贷方
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2010年8月丁字账
现金 借方 贷方 借方 银行存款 贷方 借方 营业费用 贷方
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其他应付款 借方 贷方 借方
预付账款 贷方 借方
应收账款 贷方
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库存商品 借方 贷方 借方
应交税金 贷方
主营业务成本 借方 贷方
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主营业务收入 借方 贷方 借方
丁字帐汇总及财务表
科目名称
上月余额
资产合计
负债合计
现金
银行
其他货币资金
应收票据
应收账款
预付账款
其它应收款
应收补贴款
原材料 包装物及低值易
耗
库存商品
辅助材料
委托加工物资
待摊费用
固定资产
累计折旧
在建工程
无形资产
待处理财产损溢
短期借款
应付票据
应付账款
预收账款
其Hale Waihona Puke 应付款应付工资应付福利
应交税金
其它应交款
0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
实收资本
未付利润
本年利润
利润分配 生产成本
制造费用
销售收入
其它收入
销售成本
销售费用
税金附加
管理费用
财务费用
其它支出
所得税
货币资金
合计金额
0
0.00 存货 0
0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
0
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预提费用
长期应付款
本期借方额
本期贷方额
0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
科目汇总表账务处理程序
科目汇总表账务处理程序科目汇总表又称记账凭证汇总表，是企业通常定期对全部记账凭证进行汇总后，按照不同的会计科目分别列示各账户借方发生额和贷方发生额的一种汇总凭证。
一、科目汇总表的编制方法科目汇总表的编制方法是：根据一定时期内的全部记账凭证，按照会计科目进行归类，定期汇总出每一个账户的借方本期发生额和贷方本期发生额，填写在科目汇总表的相关栏内。
二、科目汇总表账务处理程序的一般步骤科目汇总表账务处理程序的一般步骤如下：（1）根据原始凭证填制汇总原始凭证。
（2）根据原始凭证或汇总原始凭证填制记账凭证。
（3）根据收款凭证、付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账。
（4）根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账。
（5）根据各种记账凭证编制科目汇总表。
（6）根据科目汇总表登记总分类账。
（7）期末，将库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符。
（8）期末，根据总分类账和明细分类账的记录编制财务报表。
三、科目汇总表账务处理程序的优缺点与适用范围（一）科目汇总表账务处理程序的优缺点科目汇总表账务处理程序的优点：首先，根据科目汇总表中的汇总金额登记总分类账，可以大大减少登记总分类账的工作量；其次，科目汇总表定期进行试算平衡，可以及时发现问题，从而提高总分类账登记的正确性，减少会计核算工作中的差错；最后，科目汇总表的编制方法比较简便。
科目汇总表账务处理程序的缺点：一方面，科目汇总表是按各个会计科目分类汇总其发生额的，打乱了记账凭证上原有的账户对应关系，不能清楚地显示各账户的对应关系，不利于反映资金运动的来龙去脉；另一方面，科目汇总表账务处理程序虽然简化了总分类账的登记工作，但由于总分类账登记的是汇总数字，不能反映经济业务的内容，降低了总分类账所提供资料的使用价值。
（二）科目汇总表账务处理程序的适用范围科目汇总表账务处理程序一般适用于经营规模较大、经济业务频繁、记账凭证数量较多、会计内部机构分工较细的企事业单位。