基于风险管理的内部控制

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企业价值创造——基于风险管理视角的内部控制分析

企业价值创造——基于风险管理视角的内部控制分析

现代商贸工业企业价值创造—基于风险管理视角的内部控制分析王海生(安徽商贸职业技术学院会计系,安徽芜湖241002)摘要:内部控制是现代企业管理的一项重要活动,从内部控制理论的变迁历史中可以看出,内部控制与风 险管理之间联系十分紧密。

现代企业面临着诸多风险,因此,企业应该完善基于风险管理的内部控制体系,提升 企业价值创造的能力,实现企业目标。

关键词:内部控制;风险管理;企业价值中图分类号:F23 文献标识码:A文章编号:1672-3198(2016)05-0109-01早期的内部控制是通过账目核对、岗位分离等方式实现内部人员之间的相互制衡与牵制,达到预防错弊和控制合谋风险的目的。

随着社会经济环境的发展 以及企业经营管理的变化,企业面对的风险类别和强度也在不断变化,内部控制理论也经历了一个从内部牵制到内部控制整体框架四阶段的演变过程。

虽说在 前三阶段中没有明确指出风险管理的问题,但从内 部控制的演进背景和目的中可以知道它与风险是相伴 相随。

因此,内部控制不能忽视对风险的管理。

一个 有效的关注风险的内部控制对企业价值创造起着重要 的作用9然而,目前理论界和实务界并不十分注重风险的内部控制。

此外,近年来诸如世通、安然等国际知 名公司的失败案例也在不断地警示着现代企业要建立 重视风险的内部控制体系。

1风险管理视角下的内部控制1.1内部控制理论的变迁历史内部控制理论研究起源于20世纪40年代中期,伴随着企业规模、组织结构及经济环境的变化,内部控 制理论也在变迁过程中不断地丰富。

20世纪40年代 以前,内部控制理论以内部牵制为主要形式。

该阶段 强调企业内部人员之间的相互制衡与牵制,通过账目 核对、岗位分离等方式来控制合谋风险,以达到确保公 司账目的正确及资产的安全的目的;20世纪40年代至 70年代之间,内部控制制度产生,该阶段强调注册会计 师的审计责任,通过技术性的手段加强会计和管理的控制,预防和发现错弊;20世纪80年代,美W注册会计 师协会首次提出“内部控制结构”概念,该阶段强调控制环境、会计制度和控制程序的有机结合,目的是通过 制定各种规则和程序来控制企业的各项业务活动,确 保企业目标的实现;20世纪90年代,COSO委员会构 建了禽三项目标、五个要素的内部控制整体框架,该阶 段在内部控制系统中加入了风险评估要素,强调企业 的内部控制活动是一个动态的过程,需要对企业的风险点进行整体把控。

基于风险管理的内部控制体系研究——以双汇集团为例

基于风险管理的内部控制体系研究——以双汇集团为例

基于风险管理的内部控制体系研究——以双汇集团为例基于风险管理的内部控制体系研究——以双汇集团为例一、前言内部控制是指企业为实现经营目标,依据法规和规范要求,通过设置制度、流程和方法,对企业内部各项业务进行监督、计划、指导、检查、评价和改进的管理活动。

风险管理是指企业对风险的识别、分析、评估、应对和监控的活动。

内部控制与风险管理有着密切的联系,内部控制是风险管理的手段,而风险管理是内部控制的目标。

本文以双汇集团为例,研究基于风险管理的内部控制体系,旨在分析双汇集团的内部控制实践,探索风险管理在内部控制中的应用。

二、双汇集团的风险管理现状双汇集团是一家知名的食品企业,主要从事肉制品的生产和销售。

由于肉制品行业的特殊性,双汇集团面临着多种风险,如原材料供应风险、生产安全风险、市场销售风险等。

为了应对这些风险,双汇集团建立了一套完善的风险管理体系。

首先,双汇集团制定了风险管理政策和制度,明确了风险管理的目标、原则和职责。

其次,双汇集团成立了风险管理部门,负责公司整体风险的监控和管理。

该部门负责风险的识别、评估、应对和监控,并依据风险评估结果制定相应的控制措施。

另外,双汇集团还建立了跨部门的风险管理团队,负责协调和推动各部门的风险管理工作。

在风险识别方面,双汇集团采取了多种方法,包括内部风险排查、外部环境分析、风险事件回顾等。

在评估风险的过程中,双汇集团制定了一套评估指标体系,通过对各项指标的量化分析,判断风险的大小和重要性。

同时,在应对风险方面,双汇集团制定了一系列的控制措施,包括建立健全的内部管理体系、制定详细的操作规程、提供必要的培训和教育等。

三、基于风险管理的内部控制体系实践基于风险管理的内部控制体系是指企业在内部控制的基础上,通过风险管理手段对内部控制进行优化和完善。

在双汇集团的实践中,基于风险管理的内部控制体系主要表现在以下几个方面。

首先,双汇集团将风险管理纳入内部控制的全过程。

风险管理不再是一项独立的工作,而是贯穿于内部控制的整个过程中。

基于风险管理视角下的内部控制探讨

基于风险管理视角下的内部控制探讨

内蒙古财经学院学报(综合版)2011年第9卷第2期[收稿日期]35[作者简介]张军(6),男,山西大同人,内蒙古财经学院计财处会计师,从事会计管理工作基于风险管理视角下的内部控制探讨张军(内蒙古财经学院计财处,内蒙古呼和浩特010051)[摘要]本文首先阐述内部控制与风险管理的相关关系,即风险管理是建立在内部控制基础上的,内部控制则是企业风险管理必不可少的一部分。

进而分析了我国企业基于风险管理下的内部控制的现状,并进一步提出建立完善的内部控制体系、防范企业风险的有效途径。

[关键词]风险管理;内部控制;风险防范[中图分类号]F272.35[文献标识码]A[文章编号]1672-5344(2011)02-0131-032008年6月28日,财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五部委联合发布了企业内部控制基本规范,并规定自2010年1月1日起在上市公司范围内施行,鼓励非上市的大中型企业执行。

财政部还将陆续颁布具体规范以及内部评价规范,形成我国企业内部控制标准体系,目前财政部已经发布了企业内部控制评价指引、企业内部控制应用指引和企业内部控制鉴证指引的征求意见稿,向有关各方广泛征求意见。

新的企业内部控制标准体系是在借鉴美国全国反舞弊性财务报告委员会下属的COS O 委员会2004年9月颁布的企业风险管理-整合框架的基础上,并立足于我国国情进行的调整和改进,与我国企业所处地具体环境及经营管理实践相协调,为企业进行内部控制提供了统一标准。

一、内部控制与风险管理的相关性内部控制是由企业董事会、证监会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。

内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提高经营效率和效果,促进企业实现发展战略。

建立与实施有效的内部控制,应当包括五要素:内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督。

风险管理即控制风险,通过风险监视和风险规避消除一些潜在的威胁项目健康实施的事件。

基于风险管理的国有企业内部控制问题研究

基于风险管理的国有企业内部控制问题研究
并强 化 员工对 风险 的认 识 ;同时 企业 应 建立完 善 的风 险管 理机 制 ,
完善程 度 。 随着 改革 推进 , 企所 有权 与经 营权逐 渐分 离 , 建 立 了法 人治 理 框架 , 但 因存 在 内部 人 控制 现 象 , 且 董 事会 与经 理人 员较 多 重叠 , 远未 达到权 力制 衡 的效果 。 名义上 , 董 事会 和监事 会都 由股 东 大会选 举产 生 , 两 者地 位平 等 , 但在 实 际操作 过 程 中 , 监 事会 往往 被 董事会 和经 理层 控制 , 其 I : 作处 于 被 动状态 , 独 立性 无法 保 证 , 职 能
4 . 规范 内部 控制 活动 , 严格 内外部 监督 控制 活动 是企 、 № 根 据风 险 应对 策略 ,采取 相 应 的控 制 措施 , 将
风 险控制 在可 承受 的范 围之 内, 是 内控实 施 的具体 方 式 。规 范 内控 制度 , 梳理 各 部 门及 员T 的权 责 范 围 以及业 务 流程 , 识 别 主 要风 险 点, 严格相 关制 度 的履行 手续 。 同时 建立 风险识 别 和评估 体系 , 充分 评价 风险 状况 , 建立 相应 的风 控预 案 。 在 实施 的过程 中, 要 注重 建立
至少 每年对 员T进 行相关 培训 和继续 教育 ,尤其是要 加 强内控 的培
4 . 管理 人员 缺乏风 险意 识 管 理者 作 为建立 健全 内控 主要 责任 人 , 其风 险 意识 是决定 企 业
训, 以提高其 职业道 德素 养和 专业胜任 能 力, 通 过提高 员工 的风 险意
识和风 险管理 能力 , 借助 良好 的内控机制 提高企业 内部管控水 平 。
2 . 强化 风险 意识 , 加强 风险文 化建 设 内控 的 月标 是 预 防和控 制 风 险 , 促 进 企 业 实现 发 展 战 略 , 风 险

浅议如何有效实施基于全面风险管理的内部控制

浅议如何有效实施基于全面风险管理的内部控制
实 行 , 鼓 励 非 上 市 的 大 中 型 企 业 实 行 。 随 后 ,我 国又 颁 布 了六 个 具 体 并
规范,内部会计控制制度体系初步形成。以上规范 自开始实施 以来 ,从
制 度源 头上 为 企 业 内 部会 计 控 制 的 建 设提 供 了保 障 ,对 企 业会 计 信 息 质 量 的 改善 起 到 了积 极 作 用 。但 综 观 我 国企 业 的 内部 控 制现 状 却 不 乐 观 , 在 内部 控 制制 度 的设 计 、 实施 和 监 督 等环 节 ,主 要存 在 以下 问题 。
( )企 业 内控制 度 设 计 不 完善 一
2 .外部审计 以财务报 告审计 为主 ,开展 内部控 制有效 性审计有
限 ,政府及其他监管机构尚未建立完善 的对企业内部控制 的监督机 制。 以上外部 因素制约了对企业 内部控制 的监督。
为保 证 内部 控 制 体 系 的 构 建 有 序 推 进 , 我 国 在 国务 院 国 资 委 《 中
内部控制 是 由企业 董事会/ 监事会 、管理层和 全体 员工其 同实施 的、旨在合理保证企业战略 、经营的效率和效果、财务报 告及管理信息
的真 实 可 靠和 完 整 、资 产 的 安全 完 整 、遵 循 国 家 法 律法 规 和 有 关 监 管 要
求 的一系列控 制活动 。内部控制 以实现公司发展战略为 目标 ,提高经济 效益为中心,防范和控制经营风 险为目的,规范公司各种业务流程为 内
控控制的现状分析 ,旨在就如何在企业 中有效 实施基 于全 面风 险管理的内部控制谈谈想法, 【 关键词】内部控制 全 面风 险管理 有 效实施


内部 控 制定 义
3 内控 制 度 建 设 只 有少 数 人 参 与 , 与 “ . 内控 建 设 涉及 到 公 司 经 营活 动 的 全 过程 ,是 一 项 系 统 工程 ,需 要 每 个 员 工 的 参 与 ” 的 内部 控 制 要求 相 差 甚远 。特 别 是 部 分 员 工 完全 未 参 与 ,包 括 内控 流 程 的建 立 完 善 和执 行 ,不 利 于 流程 的完 善 和 有 效执 行 ,无 法 达 到 内控 目的 。

基于风险管理视角的国有企业内部控制机制研究

基于风险管理视角的国有企业内部控制机制研究
管理 纵横 f w e i e te a a e n e p g v rh n g me t S n o M

基于风险管理视角的国有企业 内部控制机制研究
王 伟
青 岛钢 铁 控 股 集 团 有 限 公 司 2 6 0 60 0
摘要 : 当前 , 随着我 国 《 企业 内部控 制基 本规 范》 的逐 步深入性 实施 , 多 国有 企业也在 积极探 索 内部控 制体 系的 很 建 设尤 其是 以此应 对和 防范 企业 面临 的各 类风 险。对此 , 笔者从建立 国有 企业 内部控制制度 的必要 性谈起 分 析 了 国有企业 内部控 制机 制 当前的现状和存 在 的问题 , 并且针对这 些 问题提 出 了自己的建 议 。 关键 词 : 国有 企 业 ;风 险 ; 防 范 ; 内部 控 制 机 制

据调查 , 我国目前国有企业内部控制机制尚不完善, 国有企业内 部人员对 内部控制的重要性认识不足。此外 , 很多国有企业 的内部 控制机制与企业实际管理和经营的需求不相匹配, 或者其内部控制 机制的执行不够严格 , 使得制度本身与实际的执行隋况出现脱节现 象。笔者将当前 情况从两个出发点进行了汇总, 见表2 。 除上述之外, 我国目前还有部分国有企业存在简单 “ 照搬”或 “ 移植”国外做法的情况 , 导致我 国国有企业内部控制不仅过于繁 琐, 效率还不高 , 无法适应我国国有企业的运营管理的需要。 ( 当前 的内控机制无法应对来 自于企业高管的风 险 二) 目前, 国国有企业 内部控制的侧重点 , 我 主要是针对帮助国有企 业高层管理者掌控企业资产和业务, 以及侧重于帮助其对国有企业 中层管理 人员和普通员工 的控制。而对于 国有企业高层管理者本 身, 诸如董事长、总经理、财务总监等则缺乏一定的制约能力 , 这在 无形之 中往往会使得 国有企业 由于缺乏对高管人员的有效监管和 控制而面临风险。 ( ) 三 我国国有企 业内控风 险防范 意识较低 , 风险管理技术手段相 对落后 当前 , 风险防范和风险管理的思想还 尚未完全融入我国国有企 业的内部管理 中, 相较于风险防范和管理 , 我国国有企业更重视企业 的受益 。在我国国有企业中, 普遍存在着风险管理思想水平较低 , 风 险识别 、评估和应对等风险管理技术手段还相对落后。 ( 国有企业 内部控制机制对控制环境的关 注度不够 四) 内部控制环境无论对 国有企业制定战略 目标 , 还是组织业务活 动和识别风险, 都有着非常深刻的影响。我国目前主要是从财务风 险控制 的角度来规范企业内部控制, 而一些企业的内控机制之所以 失效, 很大程度是因为没有—个良好的内控环境。比如 , 我国企业尤 其是国有企业并没有有效且完善 的现代企业治理机制, 很多企业只

如何理解以风险控制为导向的内部控制

如何理解以风险控制为导向的内部控制

如何理解以风险控制为导向的内部控制进行有效的内部控制与企业风险管理的方法有以下:(1)。

企业内控需要三步走:预测——控制——监督:1、预测:企业管理层根据资产、财务、以及企业经营活动中产生的各种数据,经过识别、分析,得出企业经营发展的相关风险,合理确定各种风险的应对策略;2、控制:以企业预测结果为导向、以流程管理为方法,针对已经或者将要发生的风险进行提前控制。

具体的控制对象包括:人力、财务、资源、工作流、物流等企业经营活动中产生风险的对象。

通过E化的流程,企业可以做到任何工作流的有迹可循、经营活动的相对透明、财务的严谨真实;3、监督:企业内控监督是保证企业内控措施有效实行必要手段。

企业内控监督的对象包括:企业人力监督:管理层与管理层、员工与员工、管理层与员工之间的相互监督;财务监督:公司对财务报表、流程、资金流等要求相对透明化,即企业和员工对企业财务管理享有的知情权;工作流监督:企业对经营活动的绝对监督,以E化的流程为基础,保证经营活动的透明化管理,把握细节才能保证企业的正常发展。

(2)。

加强规章制度体系建设的完善。

一方面,以企业风险管理的整合框架为准绳,制定完善的企业内部风险管理制度;另一方面,需要对现行管理制度的清理、修改、补充和废止,及时发现并弥补制度设计和执行上的缺陷,不断完善制度体系。

加强常规性的调查分析。

风险具有不确定性,总会在不同阶段和领域表现出一些征兆,应从消费领域、本行业相关企业的生产领域及企业内部各部门投入资金进行调查,收集有用的显性和隐性的风险信息,对企业可能发生的风险开列清单,预先予以警示。

二、为什么内部控制是基于风险管理的内部控制理解什么是内部控制,什么是风险管理,你就能明白之间的关系。

从要素方面来理解。

内部控制5要素。

控制环境,风险评估,控制活动,信息与沟通,监督。

风险管理7要素,在内部控制的基础上增加的风险应对,目标识别。

从管理目标理解,内部控制的目标是对风险进行控制,而风险管理是建立在内部控制基础上,向目标实现和内外部环境方面进行的。

基于风险管理的企业内部控制案例分析——以双汇“瘦肉精”事件为例

基于风险管理的企业内部控制案例分析——以双汇“瘦肉精”事件为例

基于风险管理的企业内部控制案例分析——以双汇“瘦肉精”事件为例摘要:随着生活水平的不断提高,食品安全问题逐渐被大家重视起来。

然而此类问题却接连不断的出现,不仅发生在小企业中,国内最大的肉类加工厂——双汇集团也因食品安全问题面临着巨大的危机。

2011年3月15日,双汇集团被爆出销售含有“瘦肉精”的猪肉。

这一不良事件的出现,充分反映出双汇集团内部控制的过程中存在的缺陷以及企业风险管理意识的严重缺失。

本文从风险管理角度对双汇集团发生“瘦肉精”猪肉事件的原因进行剖析,以期为企业基于风险管理来进行内部控制提供几点有益的建议。

关键词:风险管理;双汇;内部控制一、瘦肉精事件介绍1、双汇集团概况双汇集团是我国最大的肉类加工基地,农业产业化国家重点龙头企业,其总公司位于河南省漯河市。

其在全国各地创建了30多个肉类加工基地和相关的配套产业,涵盖了18个省市,形成了包括饲料、养殖、屠宰、调味品生产、肉制品加工、新材料包装、商业外码、冷链物流等极其完善的产业链,每年肉类产品销量高达400万吨,还拥有上百万个销售终端。

其品牌价值超700亿元,是我国肉类产业当之无愧的领头羊。

2、瘦肉精事件回顾中央电视台于2011年3月5日在《每周质量报告》节目中报道了“健美猪真相”事件,据报道称,河南孟州、温县等地采用违禁动物用药“瘦肉精”饲养有毒猪,而双汇集团下属的济源双汇公司购买且销售了这些含有“瘦肉精”的猪肉。

“瘦肉精”是一种肾上腺类神经兴奋剂,进入动物体内后能够改变其养分的代谢途径,促进动物的肌肉生长,从而提高动物的瘦肉率。

但此类物质对人体危害很大,食用后会导致食物中毒,长期食用还会使人体患癌风险提高,后果极其严重。

该事件被报道后,济源双汇公司被立即责令停产,所有未出厂的成品及半成品就地封存。

短短十几天内双汇集团损失惨重,锐减销售额十几亿元,股票跌停,损失市值103亿元,信誉严重受损。

二、基于风险管理的内部控制视角分析事件发生的原因1、风险意识薄弱风险意识不够是双汇“瘦肉精”事情出现的最主要的因素之一。

基于风险管理的国有企业内部控制建设内容

基于风险管理的国有企业内部控制建设内容

基于风险管理的国有企业内部控制建设内容摘要:内部控制是企业加强风险管理和应对复杂市场环境的重要手段之一,我国的国民经济命脉大部分掌握在国有企业手中,关系到国家经济的兴衰,因此国有企业的内部控制管理事关重大,如果管理不周,可能给企业的正常运营带来风险,甚至关系到企业的生死存亡。

本文将从风险管理的角度,研究国有企业内部控制存在的问题,并针对问题提出内部控制建设的具体措施。

关键词:风险管理国有企业内部控制一、国有企业内部控制建设的风险性问题我国国有企业的内部控制体系与国外先进企业相比,具有明显的差距,从风险管理的角度,内部控制建设存在以下几方面的问题:内部控制的环境不完善。

某些国有企业的法人治理结构不够规范、企业文化缺失、员工综合素质低下、管理者缺乏风险管理意识,使得内部控制的环境不完善,影响内部控制工作的正常开展。

譬如国有企业的法人治理机构,需要依靠董事会、股东大会和监事会等互相监督和制约,但股东大会和监事会等实际上形同虚设,缺乏必要的监督和制约环境。

国有企业内部控制实施的信息沟通渠道不通畅,未能及时掌握企业的运营情况,所提供的信息不全面、不及时、不准确,而且部门之间和岗位之间缺乏有效的沟通,很多人在内部控制方面甚至不知道自己需要承担哪种职责。

譬如某些国有企业缺乏合理的信息化系统建设,在信息系统建设方面投入不足,而且人员的素质难以适应内部控制信息化建设的发展,制约了企业内部控制建设步伐的迈进。

内部控制的监督管理流于形式。

内部控制的管理主体是企业的管理层,管理层的地位和权力都远远大于普通的员工,一旦管理层在内部控制的过程中出于私利而做出损害企业利益的行为,造成的后果往往都比较严重,尤其是那些走向国际市场的国有企业,企业的管理牵一发而动全身,再加上国际市场的复杂性,明显增加了内部控制的难度。

而国有企业内部控缺乏必要监督管理的机制,或者监督管理的力度不足,大大减弱了内部审计、监察对内部控制的监管力度。

二、国有企业内部控制建设的风险性管理建议(一)内部控制环境建设力度的加强国有企业内部控制环境建设力度的加强,必须从产权结构、董事会制度、企业文化等角度对内部控制制度进行完善,具体内容有:(1)调整企业的产权结构,为内部控制治理提供良好的治理环境。

基于风险管理内部控制论文

基于风险管理内部控制论文

基于风险管理的内部控制研究摘的要:文章探讨了以风险管理为导向建立企业内部控制问题。

风险管理与内部控制的内容和形式虽有区别,但也有着众多的联系,二者具有同一性。

本文从控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督等五个方面描述了以风险管理为基础的内部控制体系,并提出内部控制建设时应关注控制目标和控制对象的定位,并从风险源头进行控制。

关键词:内部控制风险管理体系构建企业内部控制问题是近年来学术界和实务界共同关注的热门话题。

财政部从2001年6月份开始至今,相继颁布了《内部会计控制规范——基本规范》等一系列规范性文件,以指导企业制定适合业务特点和管理要求的内部控制。

毫无疑问,加强内部控制是提升企业管理水平和经营绩效,建立现代企业制度的重要途径,本文拟从风险管理的角度,探讨企业内部控制的建设问题。

一、内部控制与风险管理的同一性1.内部控制与风险管理的论争尽管学界对内部控制与风险管理的关系有各种不同的看法,但已形成共识,内部控制与风险管理是密不可分的。

关于二者的关系,归结起来主要有以下3种观点:(1)风险管理包含内部控制,这一论点体现在美国反虚假财务报告委员会(coso)的最新报告中。

coso报告指出,风险管理由八个要素组成:内部环境、目标设定、事件识别、风险评估、风险对策、控制活动、信息与沟通、监督,而内部控制由其中的五个要素组成:控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督,显然内部控制包含在风险管理之中,内部控制是风险管理不可分割的一部分。

英国turnbull委员会、英国内部审计师协会、澳大利亚证券交易所等也提出了同样的观点。

(2)内部控制包含风险管理。

加拿大cica(1995)认为“内部控制”是一个组织中支持该组织实现其目标诸要素的集合体,而风险是“一个事件或环境带来不利后果的可能性”,“当您在抓住机会和管理风险时,您也正在实施控制”,这种认识体现了内部控制包含风险管理的认识。

(3)内部控制就是风险管理。

基于风险管理的企业内部控制研究

基于风险管理的企业内部控制研究

基于风险管理的企业内部控制研究摘要:本文基于风险管理的视角对企业内部控制进行研究。

首先介绍了内部控制的概念和特点,并探讨了内部控制与风险管理之间的关系。

随后,重点分析了风险管理在内部控制中的作用和意义,探讨了风险评估、风险应对和风险监测等方面在企业内部控制中的重要作用。

最后,通过案例分析的方法,验证了风险管理对企业内部控制的提升作用,提出了一些有益的启示和建议,为企业内部控制的实践提供了有价值的参考。

关键词:风险管理、内部控制、风险评估、风险应对、风险监测正文:一、引言企业内部控制是现代企业管理的基础之一,是保障企业合法合规经营和健康发展的关键手段。

在一个不断变化和复杂的市场环境下,企业内部控制必须追求更高的效益和质量,同时要能够适应不同风险和挑战的变化。

风险管理作为一种重要的管理方法,能够有效提升企业内部控制的效益和质量,实现内部控制的持续改进和优化。

二、内部控制的概念和特点内部控制是指企业为达到既定目标而采取的一系列组织、制度、规程和措施等等的总称。

其目的是保证关键业务和流程的操作程序规范化、操作规程的有效性、对资源分配和使用的合理性、对财务报告的准确性和可靠性的保证等,以实现企业目标的顺利实现。

内部控制具有以下特点:(1)内部控制是一种综合性的管理方式,包括组织和控制等方面,要求实现科学化、合理化和高效化;(2)内部控制是一种预防性管理方式,应该在事前规划好,实现预防性审核和监控;(3)内部控制是一种平衡性的管理方式,要求管理者平衡利益关系,保障内外部的利益平衡,并实现绩效管理。

三、风险管理在内部控制中的作用和意义风险管理是指企业通过对内、外部环境的分析和评估,科学地识别、评估并综合处理各种可能对企业目标实现产生影响的潜在和现实风险,制定风险应对方案并实施的过程。

风险管理在企业内部控制中的作用和意义主要体现在以下几个方面:(1)风险管理可以识别和评估风险,为内部控制提供科学依据通过风险管理,企业可以识别和评估各种可能存在的内部和外部风险,制定相应的应对措施,提高内部控制的科学性和可靠性,降低内部控制的缺陷和缺点。

基于风险管理的内部控制

基于风险管理的内部控制

效果评价与改进 实施与监督
风险识别与评估 内部控制措施设计
国际内部控制与风险管理的发展趋势
国际内部控制与风险管理框架 的演进
最新内部控制与风险管理标准 比较研究
国际内部控制与风险管理经验 借鉴
未来发展趋势展望
THANKS
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内部控制评价的流程
实施评价
按照评价方案,采用相应的评价方法和技 术,对企业的内部控制体系进行全面评价

A 制定评价方案
根据风险评估的结果,制定具体的 内部控制评价方案,明确评价的目
的、内容、方法等。
B
C
D
撰写报告
撰写内部控制评价报告,总结评价过程和 结果,提出改进建议,报请领导审批。
汇总分析
对评价结果进行汇总和分析,找出企业内 部控制的薄弱环节和问题,提出改进建议 。
风险监控与报告
对风险管理过程进行持续监控,定期报告风 险管理情况。
风险管理的重要性
提高企业战略决策的准确性
保障企业财务安全
通过风险管理,企业可以更加准确地了解 内外部环境,提高战略决策的准确性。
风险管理可以有效地降低财务风险,保障 企业的财务安全。
提升企业运营效率
遵守法律法规要求
通过风险管理,企业可以优化流程,提高 运营效率。
风险管理目标的实现。
内部审计报告
定期向高层管理层或董事会提交 内部审计报告,汇报内部控制和 风险管理情况,提出改进建议。
奖惩机制
建立和完善奖惩机制,对遵守内 部控制和风险管理要求的员工进 行奖励,对违反规定的行为进行 惩罚,强化内部控制的有效性。
04
基于风险管理的内部控制措施
不相容职务分离控制
总结词

基于风险管理的内部控制案例研究

基于风险管理的内部控制案例研究

基于风险管理的内部控制案例研究摘要:本文以基于风险管理的内部控制为研究主题,通过案例分析,探讨了企业如何有效地运用风险管理理念来优化内部控制体系。

文章首先概述了风险管理与内部控制之间的关系,强调了风险管理在内部控制中的重要作用。

接下来,通过对具体案例的分析,论述了企业在面对各种风险时,如何采取适当的内部控制措施来降低风险、提高风险应对能力。

文章还讨论了企业在实施基于风险管理的内部控制过程中可能遇到的挑战和困难,并提出了相应的解决方案。

最后,本文总结了基于风险管理的内部控制在实际运作中的效果和意义,为企业优化内部控制体系、提高风险管理能力提供了有益的参考。

关键词:风险管理;内部控制随着企业经营环境的不断变化,风险管理成为了企业成功运营的关键因素。

有效的风险管理不仅有助于企业识别和应对潜在风险,还能为企业在竞争激烈的市场中保持竞争优势。

在这一背景下,内部控制体系作为企业管理的核心环节,也需要与风险管理紧密结合,从而为企业提供全面、有效的风险防范与应对机制。

尽管我国企业对内部控制的意识已经得到了提高,但是仍存在许多企业对内部控制的重视程度不高的情况。

一些企业没有建立完善的内部控制制度,风险管理工作薄弱,容易出现各种风险问题,影响企业的稳定运营。

因此,企业还需要进一步加强对内部控制的重视和管理,提高风险管理能力和内部控制水平,相关问题还需要进一步研究。

一、本文研究依据的理论基础1、COSO理论COSO理论(全称为内部控制整体框架)是一种全球通用的内部控制标准,由美国特许公认会计师协会(AICPA)发起制定。

该理论包括5个关键组成部分,即控制环境、风险评估、控制活动、信息与通讯、监控活动。

COSO理论对企业的内部控制制度建设和风险管理提供了指导性意义,它强调企业需要建立内部控制环境,通过风险评估来确定内部控制目标,实施控制活动、信息与通讯和监控活动,不断完善内部控制体系,提高企业的风险管理能力。

COSO理论的影响已经超出了美国,成为全球范围内企业内部控制的重要参考标准。

基于风险管理企业内控制度构建

基于风险管理企业内控制度构建

基于风险管理的企业内控制度构建摘要:随着我国经济的迅速增长,综合国力的不断增强,企业在日常发展的过程中,风险管理与内控制度的构建,不仅影响着企业的日常运行,同时还影响着企业今后的发展。

在此,本文针对企业风险管理及内控制度的构建,做以下论述。

关键词:风险管理;企业内控制度;关系;提高途径中图分类号:f270 文献标识码:a 文章编号:1001-828x(2011)09-0095-01一、风险管理与企业内部控制间的关系对于风险管理与企业内部控制之间的关系,目前主要有三种观点:其一,认为风险管理应该包含内部控制,例如coso《企业风险管理——整合框架》(2004)中就明确的指出,内部控制应该包含在风险管理当中,也就是说企业的风险管理要比内部控制的范围广;其二,认为内部控制应该包含风险管理,例如:加拿大coco报告(1995)就这样认为,风险评估及风险管理是内部控制的两个关键因素;其三,认为内部控制等同于风险管理,例如:matthewleitch(2004)就这样认为,风险管理系统和内部控制系统之间没有明显的差异,而且随着这两个概念的外延变得越来越广泛,这两个概念正趋于同一。

二、企业风险管理与内部控制实务中存在的问题(一)风险管理意识薄弱,对风险的评估不足随着市场经济的发展,一些企业在日常经营的过程中,往往会面临一些风险,例如:市场风险、经营风险、法律风险等等。

然而在这些风险中,企业的内部经营风险不仅决定着企业今后的发展,同时还影响着企业的整体运行。

然而在实际管理的过程中,多数企业的管理者将重点放在企业的经济效益上,以至于忽视了风险管理,从而导致风险来临时,往往因无法应对而给企业造成严重的经济损失。

(二)缺乏有效的风险防范措施企业在目前的市场经营中,风险与企业自身的收益是成正比的,即企业经营的收益越高,所面临的风险就越大,而收益越低,则风险就会越小。

然而,从企业的内控角度分析,企业在分析过所面临的风险后,应积极的采取措施,将风险控制在企业能够接受的范围内。

基于风险管理的内部控制分析

基于风险管理的内部控制分析

ACCOUNTING LEARNING243基于风险管理的内部控制分析申文鸽 冀东海德堡(泾阳)水泥有限公司摘要:现代企业管理中内部控制越来越重要,通过完善内部控制降低企业风险,实现企业可持续发展。

本论文通过研究与分析内部控制与风险管理的理论,结合xx 公司的具体情况,依据分析现状、发现问题及解决问题的思路,分析xx 公司的内部控制现状,针对内部控制的漏洞给出解决措施,进一步完善xx 公司风险管理的内部控制体系。

分析xx 公司内部控制与存在问题,剖析问题产生的原因,给出内部控制的改进与保障措施。

关键词:风险管理;内部控制;信息沟通内部控制的实质是企业为实现控制目标、通过制定制度、实施措施和执行程序、对经济活动的风险进行防范和管控。

从静态上讲,内部控制是企业为了防范和管控经济活动风险而建立的内部管理系统;从动态上讲,内部控制是企业通过制定制度、实施措施和执行程序,为实现控制目标而对风险的自我约束和规范的过程。

全面、系统的控制,直接贯穿于企业内部行政管理与财务系统。

但实际中部分管理人员简单认为内部控制便是制定规章制度并全面落实即可,这是一种错误的观念。

xx 公司为中海油旗下二级子公司,自身受到中海油的直接管理。

作为典型的国有企业,xx 公司日常经营遵循中海油的战略部署与发展目标,持续创新技术,加快建设步伐,希望在新时期实现长远发展。

但受到多方面因素的影响,公司内部控制管理效果不是很理想。

本文结合xx 公司实际情况,分析基于风险管理角度内部控制的措施。

一、xx 公司内部控制现状分析(一)内部环境现状企业内部控制效果受到内控文化的影响,xx 公司具有完善的内部控制制度及风险管理制度体系,公司内部重视内控文化建设。

明确公司部门各个岗位的职责与工作要求,各部门与流程中渗透内部控制意识,公司员工重视并严格执行内部管理与风险控制制度。

(二)风险评估现状通过实地考察分析,xx 公司管理层并未意识到风险管理的重要性,使得内部部门不重视风险评估工作,一些程序也并未实施,仅停留在表面上,甚至有的部门凭借经验或以前的记录应付风险评估工作,造成风险评估工作效果有限,难以达成预期目标。

最新-基于风险管理的高校内部控制建设 精品

最新-基于风险管理的高校内部控制建设 精品

基于风险管理的高校内部控制建设摘要高校内部控制建设遵循《行政事业单位内部控制规范》。

基于风险管理理念,对高校自身不同层面的风险点进行分析,并结合风险分析方法,针对性地建设高校内部控制是全文主要框架。

文章利用风险矩阵分析方法对高校单位及业务层面进行了风险分析,并提出相应的风险应对策略。

关键词高校内部控制;风险矩阵;风险管理一、内部控制与风险管理1992年,委员会发布了《内部控制———整合框架》,对内部控制理论和实务操作产生了重大影响。

继而,在2004年,在内部控制框架的基础上形成了《企业风险管理———整合框架》,对风险管理理论及其同内部控制间的关系带来新的观点与提升。

认为内部控制是风险管理不可分割的一部分。

在我国,企业内部控制规范体系将内部控制和风险管理融为一体。

内部控制和风险管理均经历了自身的理论体系创新及实务操作发展,内部控制由传统的内部牵制制度逐步发展到以风险为导向的内部控制整合框架,风险管理也由分散的财务、经营、战略风险管理逐步发展为整合风险管理。

两者的发展具有高度的倾向一致性,内部控制实施有赖于风险管理技术方法,风险管理离开内部控制这一手段支撑也将流于形式。

由此,基于风险管理理念的内部控制制度建设,无论是从战略目标实现的目标导向,还是从过程控制的技术支撑,乃至内部控制机制的管理理念都较脱离风险观念的内部控制制度建设更具优势。

二、企业风险管理理论在经营管理过程中会遇到各种事件,这些事件可能对企业产生不利影响和有利影响。

产生负面影响的事件代表了风险,产生正面影响的事件能抵消不利影响或为单位带来机会。

风险管理就是对上述风险和机会的管理。

基于风险管理理念的高校内部控制建设主要内容就是分析经济业务活动的风险,识别风险点,然后综合运用风险控制方法。

良好的风险管理工作开展,往往以完善的风险评估工作机制建设为起点,按风险评估四步骤目标设定、风险识别、风险分析及风险应对展开,进而构建更有效的内部控制管理制度。

基于企业风险管理框架的内部控制评价模型及应用

基于企业风险管理框架的内部控制评价模型及应用

基于企业风险管理框架的内部控制评价模型及应用一、引言随着全球经济一体化的不断深化以及市场竞争的日益激烈,企业所面临的风险也越来越多样化和复杂化。

在这种情况下,企业不得不关注和管理各种风险,以保障企业的可持续发展和利益最大化。

内部控制评价作为风险管理的重要一环越来越受到企业的重视和关注。

基于企业风险管理框架的内部控制评价模型应运而生,并得到了广泛应用。

二、企业风险管理框架企业风险管理框架是指企业为了在不确定环境中实现目标而设计的一套风险管理体系。

它包括风险管理的目标、组织结构、流程、方法和工具等。

国际上较为通用的企业风险管理框架包括ISO31000(风险管理原则和指南)、COSO(企业内部控制——整体框架)和ERM 框架(综合企业风险管理)等。

这些框架提供了企业风险管理的基本原则和方法,为企业的风险管理工作提供了指导和参考。

三、内部控制评价模型内部控制评价模型是指基于特定的框架和方法,对企业内部控制体系的有效性进行评价的一套系统化的工具和方法。

内部控制评价模型主要包括评价的对象、评价的标准、评价的方法、评价的程序和评价的报告等。

在基于企业风险管理框架的内部控制评价模型中,评价的对象是企业的内部控制体系,评价的标准是根据企业风险管理框架确定的内部控制要求,评价的方法是依据风险管理和内部控制的理论和实践进行分析和判断,评价的程序是包括风险识别、风险评估、风险应对和风险监控等一系列程序,评价的报告是对内部控制有效性的评价结果进行汇总和总结的报告。

基于企业风险管理框架的内部控制评价模型在实际应用中,可以帮助企业实现以下几个方面的价值:1. 促进内部控制体系的优化。

内部控制评价模型可以帮助企业发现内部控制体系存在的缺陷和不足,以便及时加以改进和完善。

通过内部控制评价,企业可以不断优化内部控制体系,提高内部控制的有效性和适应性。

2. 提高风险管理水平。

基于企业风险管理框架的内部控制评价模型可以帮助企业更好地理解和认识自身的风险,从而加强风险管理的能力和水平。

内控合规的案例

内控合规的案例

内控合规的案例有很多,比如中国石油天然气集团公司建立了基于风险管理的内部控制体系,在战略、财务、法律、质量、安全、环保、廉洁、稳定等风险领域开展全面风险管理,实施关键风险指标(KRI)和关键控制措施(KCM)管理,将风险控制在可承受范围内。

同时,通过完善制度、优化流程、规范管理、强化执行、监督整改,提升内部控制有效性。

再比如中国邮政储蓄银行以"风险为本"的合规管理理念,构建起较为完善的合规风险管理体系,通过明确合规管理部门职责,优化合规管理流程,完善合规管理制度和手册,建立合规风险评估体系,以及合规风险管理与业务发展协同机制等措施,有效提升合规管理水平,为业务发展提供保障。

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基于风险管理的内部控制
企业内部控制作为一项涉及到约束和评价等管理控制的方法,主要目的就是为了确保自身生产经营平稳地实施,从而达到企业战略目标。

内部控制参与者主要由董事会、管理层还有所有成员构成。

事实上,对于整个企业而言,内部控制的实施可以让企业在实际生产实践时,有科学的经营方针能够为其决策指点迷津,针对企业有可能存在的风险实施科学的管理控制。

企业内部控制涉及了诸多的内容,其中包括风险评估、控制活动等。

2企业内部控制存在的问题
2.1内部控制目标设定缺乏合理性
从当前大部分企业的内部控制目标来看,绝大多数都停留在如会计信息质量等低层次目标的设定上,却未给予企业战略规划、风险管理方面的重视,造成企业的内部控制目标并不具备较强的风险防范意识,长此以往,就极易和企业进一步稳定发展战略脱节。

2.2内部控制环境有待完善
对于各个企业来讲,要想顺利的采取内部控制,就离不开内部控制环境的支持,但现阶段,我国大部分企业并未将更多的精力放在优化内部控制环境上,而且一些高层管理人员也未树立较强的风险管理意识;组织结构缺乏一定的合理性,大部分企业监事会因为受到董事会的限制,内部审计独立性比较差,而且也未有较高的权威性,企业文化缺失等。

上述内部控制环境紊乱的情况,必然会导致企业内部控制基础不够扎实的现象出现。

2.3不具备切实可行的风险评估
现阶段企业在发展的过程中面临着诸多的风险,以市场风险、营运风险、管制风险等为主,其中营运风险是企业面临最多的风险。

基于此,企业就需要创建能够辨认、研究和管理风险的机制,同时明确高风险所涉及的范围,从而方便增强管理。

但我国企业并不具备此种机制,对于风险的管理不够强,未有切实可行的风险识别、评价以及反应机制。

企业抵抗风险能力差,具体表现在:首先,不具备风险事项识别机制。

企业管理层仍旧片面性的看待风险事项识别,并未意识到需要在具体工作过程中进行整体考虑。

大部分企业现阶段仍旧处于被动地内外部改变所带来的风险。

其次,缺乏适当的风险评估模式。

最后,缺乏及时的风险应对机制。

2.4控制活动不到位
控制活动主要是指具有指令权限的人员,为了更好地保证其指令被贯彻执行而制定的一系列手段。

现阶段,我国大部分企业对内部控制活动的设定和执行仍需加强,在设置内部控制过程中特别看重事后控制,一些企业在执行内部控制时并未根据程序实施办理,由此一来,就无法突显出内部控制制度本有的效果。

内控制度是风险管理的根本,风险管理是目标,而要想确保此目标的顺利实施,就需要采取针对性的手段。

这些手段是风险控制的工具,对于整个企业而言,因为存在上述的问题,所以就导致企业内控制度仍旧未付诸实践。

与此同时,因为企业的风险管理是一种从上到下、强制性推行的概念,企业对此概念进行宣传并贯彻执行的过程中,经常是集中在重要的内容上,对大部分人而言,并不能真切地看清内控制度和风险管理的概念,企业缺乏周密的政策、程度以及方案来较好的识别、评价、控制还有监督风险。

这是一个变化的过程,也是发现、上报以及解决问题的过程,如果不能将此过程控制在相应范围内,我们的内部控制制度就只能是纸上谈兵,根本发挥其应用的效果。

2.5缺乏对企业内部控制的有效监督
第一,对内部控制制度执行考核力度不够强。

现阶段我国仍旧未建立一致的企业内部控制信息披露标准,而这样一来,就极易造成企业在内部控制信息披露方面无法落到实处。

一些企业甚至未创建健全的内部控制考核体系,即便有的企业已创建了比较健全的考核体系,但仍旧不够全面,并未将内部控制考核结果纳入到企业人员的业绩考核当中来。

第二,内部审计客观性和权威性比较低。

一方面主要是因为企业内部审计业务,并未过多地涉及到经营管理
的其他方面,更多的局限于财务审计上,明显存在着职能不够丰富、业务涉及面不够广泛等问题,不具备自身本应该具有的客观性,阻碍了内部审计职能作用的充分发挥;另一方面,一些企业的内部监控制度尚未创建相应的体系,各个职能部门间、各个工作岗位间无法形成切实可行的牵制制度,各方之间不能互相监督对方的行为,让大部分内部审计不能落到实处、不具备自身应该具有的权威性。

3建立以风险管理为导向的内部控制体系策略
3.1确定基于风险管理的内部控制目标
控制目标是管理经济活动不可或缺的内容,同时也是采取内部控制的终极目标,其是衡量内部控制系统的主要标准。

基于此,在企业健全基于风险管理的内部控制体系过程中,就需要确定以基于风险管理的内部控制目标为前提。

风险导向型内部控制的根本特点要求以风险的评价为第一要素,由此就决定了目标制定是风险管理流程的重要方法,企业管理人员应按照企业经济活动的内容、特征还有管理要求,按照企业发展战略制定相对应的内部控制目标,而且需要重视的是,一定要采用长期发展的眼光制定内部控制目标,以此可以较好的符合企业长期发展战略。

另外,应按照目标选择具有相应功能的内部控制要素,组合而成内部控制系统。

以此为根本将目标在企业内得到有效的实施。

在此期间,就需要转变既定的科学目标体系,积极主动地向极易理解、执行的科学风险管理政策体系上进行转变,继而达到进一步提升风险管理的系统性。

3.2完善内部控制环境建设
内部环境是其他全部风险管理要素的根本,控制环境涵盖了治理职能和管理职能等各个方面,控制环境的好坏直接关系到员工对内部控制的态度。

内部控制环境应该着手于以下方面:第一,治理层需要主动参与到内部控制活动当中来;第二,管理层在治理层的监督下,营造积极向上的企业文化;第三,创建切实可行的行为守则;第四,注重员工胜任能力,有科学的人力资源政策;第五,明确的职责分配;第六,促进企业所有成员树立风险管理哲学观。

3.3增强风险评估
不管何种经济组织在经营活动过程中,都会面临着诸多的风险,并对其生存和竞争能力产生巨大的影响,尤其是战略和经营者两种风险,一些风险能够规避,一些风险能够消除,而一些风险只可以控制在相应范围内,一些风险只可以承受。

虽然无法全部控制诸多产生的风险,但作为管理层应该先明确能够承受的风险水平,然后识别出现的风险并实施针对性的应对手段,以此将风险控制在合理的范围内。

增强风险评价就预示着风险控制已不是被动地通过各个步骤设置好的控制活动,从而来避免风险的发生,而是通过积极地展开风险评价、识别和研究,从而更好地预防风险的出现。

风险发生的主要原因主要表现在以下方面:首先,新员工假如所带来的风险;其次,业务发展速度过快所带来的风险;再次,经营环境发生改变所带来的风险;最后,新业务品种所带来的风险。

风险评价时则涵盖识别不同类型的风险,预估风险发生的概率,还有如何采用相应的手段来管理出现的风险。

3.4完善风险控制活动
控制活动对于风险反应准确无误地执行政策和程序都是非常有利的,控制活动贯彻在整个组织的全部职能中。

控制活动是企业为了实现自身经营目标不可或缺的一个内容。

在制定控制活动过程中,需要注意的是,一定要把握住重要的控制内容,其设计要根据风险评估结果,从而确保控制活动在开展过程中更具有针对性。

它们基本上包括政策和程序这两个关键要素。

因为企业大多数采取信息系统,需要加强控制相对而言比较重要的系统。

如,通过互联网实施会计的有效控制。

会计信息是会计控制的根本,控制过程也即是信息的搜集、传输还有加工处理的一个过程。

最大程度上利用互联网技术,实时通过会计工作和利用会计信息,从而进一步来指挥、调节和促进企业的各项生产经营活动。

3.5增强企业内部控制监督
监督可以确保内部控制体系高效率的运行,基于此,就非常有必要采取切实可行的监督方式,以此来确保所有内部控制可以顺利的执行,同时通过监督活动,以此来改正内部控制中一些不够强的环节,从而实现进一步改善内部控制的目标。

内部控制的监督可从控制自我评估、内部会计控制、内部审计以及社会监督方面来健全。

4结语
随着全球经济一体化发展进程的脚步越来越快,这需要引起各个国家企业的重视,这主要是因为内部控制和风险管理和他们的生产经营,以及战略目标的实现都有着密切的关系。

但是,如果企业忽略了风险管理的重要性,就会有很大可能性影响到企业的稳定发展。

基于此,就需要企业提高对风险管理和内部控制的重视,健全企业各项管理制度和体系,加强企业的整体实力,确保企业经济能够有条不紊的健康发展。

参考文献
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