职工福利费、工会经费和职工教育费到底如何进行会计处理？【会计实务操作教程】

只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
分，准予扣除;超过部分，准予在以后年度结转扣除所得额时扣除的有：集成
电路设计企业、软件企业、动漫企业。 3、职工教育经费“不超过工资薪金总额 8%的部分，准予在计算应纳税
所得额时扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除”的有：技术先 进型服务企业、高新技术企业、文化创意和设计服务企业、国务院批准 的服务外包示范城市从事服务外包业务的文化企业。
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
职工福利费、工会经费和职工教育费到底如何进行会计处理？【会计实 务操作教程】
职工福利费、工会经费和职工教育费的税前扣除是以“工资薪金”作为 扣除限额的计算基数的。三者在会计上按照会计准则规定都是属于职工 薪酬的范畴，并无多少限制，而税务上确有较多限制条件，该如何处理 呢？
一、职工福利费的会计处理与纳税调整 (一)职工福利费的会计处理 《企业会计准则第 9 号——职工薪酬》规定，企业发生的职工福利 费，应当在实际发生时根据实际发生额计入当期损益或相关资产成本。 职工福利费为非货币性福利的，应当按照公允价值计量。 (二)职工福利费的税务处理 《企业所得税法实施条例》第四十条规定，企业发生的职工福利费， 不超过工资薪金总额 14%的部分，准予扣除。 此处的“工资薪金总额”是指企业实际发生的，并且允许税前扣除的 工资薪金总额，而不是会计上的工资薪金提取数总额。 (三)职工福利费的税会差异分析及纳税调整 企业根据财企(2009)242号的规定确认实际发生的职工福利费，但是能 否以职工福利费的名义税前扣除，则需要按照国税函(2009)3号文件的规 定进行判断。如果满足国税函(2009)3号文件的规定，则企业实际发生的 职工福利费支出，不超过税前扣除工资总额的 14%的部分，准予扣除;超 过部分不得税前扣除，需要调增应纳税所得额。 二、工会经费的会计处理与纳税调整
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
(一)工会经费的会计处理 根据《会计准则第 9 号——职工薪酬》规定，企业按规定提取的工会 经费应当在职工为其提供服务的会计期间，根据规定的计提基础和计提 比例计算确定相应的职工薪酬金额，并确认相应负债，计入当期损益或 相关资产成本。 计提时： 借：生产成本、管理费用等 贷：应付职工薪酬——工会经费 缴纳时： 借：应付职工薪酬——工会经费 贷：银行存款 当地总工会收到缴纳的工会经费后，会按规定的比例向企业工会进行 返还。如果企业工会在银行独立开立了基本存款户，则会直接返还到工 会账户中;如果企业工会未开立单独的账户，则返还到企业账户。如果返 还到工会账户，则是由工会进行会计核算，企业不需要会计处理。如果 是返还到企业账户，相当于是企业代管工会的经费，企业会计处理如 下： 借：银行存款 贷：其他应付款——工会经费 (二)工会经费的税务处理 《企业所得税法实施条例》规定，“企业拨缴的职工工会经费，不超 过工资薪金总额的 2%的部分，准予扣除”。 (三)工会经费的税会差异与纳税调整 1、工会经费的税前扣除必须是“实际拨缴”，并且有《工会经费拨缴
2、工会经费的税前扣除比例限制：拨缴的工会经费只有不超过工资薪 金总额的 2%的部分才能税前扣除。如果拨缴比例超限，当然不能扣除， 超过比例部分在所得税申报时应做应纳税所得额调增。
三、职工教育经费的会计处理与纳税调整 (一)职工教育经费的会计处理 根据《会计准则第 9 号——职工薪酬》规定，企业按规定提取的职工 教育经费应当在职工为其提供服务的会计期间，根据规定的计提基础和 计提比例计算确定相应的职工教育经费金额，并确认相应负债，计入当 期损益或相关资产成本。 计提时： 借：生产成本、管理费用等 贷：应付职工薪酬——职工教育经费 使用时： 借：应付职工薪酬——职工教育经费 贷：银行存款等 (二)职工教育经费的税务处理 1、《企业所得税法实施条例》规定，“除国务院财政、税务主管部门 另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资总额 2.5%的部
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
款专用收据》或地税局代征的通用缴款书作为拨缴的依据。如果只是会 计上进行了计提，但是并未进行“拨缴”即便是企业已经以“工会经 费”的名义进行开支，也不能进行税前扣除。因此，不符合“实际拨 缴”规定而计提(或实际支出)的工会经费，在所得税申报时应做应纳税 所得额调增。
(三)职工教育经费的税会差异与纳税调整 1、会计上计提的职工教育经费，未实际使用支出的部分，不得税前扣 除，在进行企业所得税申报时应做应纳税所得额调增。 2、职工教育经费实际支出比例超限部分，在当年不得税前扣除，在进 行企业所得税申报时应做应纳税所得额调增。在以后年度，当年的职工 教育经费实际支出和以前年度结转的未扣除职工教育经费(已经实际支 出)可在比例内扣除。在以后年度如果扣除有以前年度结转的职工教育经 费，则应做应纳税所得额调减。 会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天