建筑安装企业税收策划

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建筑安装企业税收筹划方案

建筑安装企业税收筹划方案

建筑安装企业税收筹划方案建筑安装企业税收筹划方案一、企业税收筹划的目标:1. 合法合规:确保在法律框架内进行税务管理,合法合规地降低企业税负。

2. 提高效益:通过优化税务筹划方案,提高企业的经营效益和竞争优势。

3. 降低成本:通过税收筹划,降低企业的税务成本,提高净利润。

二、企业税收筹划的方法:1. 合理利用税务政策:a. 利用高新技术企业、科技型中小企业等优惠政策,申请相关认定并享受税收优惠。

b. 注重研发投入,提高研发费用加计扣除比例,减少应纳税额。

c. 合理规避重复征税,比如避免跨境交易中的资金重复征税等。

2. 合理安排企业收入:a. 合理制定利润分配政策,将合理的利润分配到薪酬、股权激励等方面,减少企业所得税负担。

b. 合理利用过渡性财务工具,如特许权、许可权等,在评估和合规的前提下,进行利润转移。

c. 合理利用合同、提前付款、回款等手段,优化公司现金流的支出和收入时间,调整利润分配。

3. 合理规避税收风险:a. 严格遵循相关法规和税收规定,避免违规行为导致的税务风险。

b. 密切关注税收政策的变化,及时调整筹划方案,预防潜在的税收风险。

c. 利用税务咨询、会计服务等专业机构,进行税收风险评估,寻求合理的避险策略。

三、案例分析:以某建筑安装企业为例,根据企业实际情况,制定如下税收筹划方案:1. 申请高新技术企业认定,享受研发费用加计扣除等税收优惠政策。

2. 调整企业的利润分配政策,将一部分利润用于薪酬和股权激励,减少应纳税额。

3. 通过与其他企业合作,转移一部分盈利,避免过高的企业所得税税负。

4. 优化企业现金流管理,通过合同和付款方式的调整,调整利润分配时间和方式。

5. 寻求专业机构的税务咨询和会计服务,及时了解税收政策变化,避免潜在税收风险。

通过以上筹划措施,该建筑安装企业可以合法合规地降低税负,提高经营效益和竞争优势,降低税务成本,增加净利润。

但同时需要注意,在合理利用税收筹划的前提下,遵守税法法规,避免违规行为导致的税务风险。

关于建筑施工企业税收筹划的相关思考

关于建筑施工企业税收筹划的相关思考

建筑与工程Һ㊀关于建筑施工企业税收筹划的相关思考王新茂摘㊀要:现阶段ꎬ我国社会经济正面临着改革与转型的发展机遇ꎬ建筑施工行业的市场竞争压力也越来越大ꎮ由于建筑施工行业受政策导向性较为明显ꎬ企业为了提升自身在项目和资源竞争过程中的优势ꎬ就必须要充分了解税收政策变化情况ꎬ降低成本抵扣风险ꎬ科学处理财税问题ꎮ文章以建筑施工企业为例ꎬ分析税务筹划的相关策略ꎮ关键词:建筑施工企业ꎻ税收筹划ꎻ策略思考㊀㊀建筑施工行业在经过2016年 营改增 政策改革以后ꎬ企业的会计核算以及税务筹划工作受到了影响ꎮ积极适应税收政策环境对于建筑施工企业来说ꎬ既是新的转型契机ꎬ也是一次重大挑战ꎮ对于建筑施工企业来说ꎬ一方面ꎬ新税收政策的出台是国家调节市场经济㊁减轻企业负担的重要表现ꎬ对于市场资源配置也发挥着一定的作用ꎮ建筑施工企业可以结合自身的业务特征ꎬ充分利用国家税收优惠政策统筹资金计划ꎬ并减轻工程项目施工成本ꎬ实现企业价值最大化ꎻ另一方面ꎬ新税制改革以后ꎬ建筑施工企业的税务筹划难度增大ꎬ尤其在金税三期数据系统的监控下ꎬ企业的经营状况和纳税行为将成为监督重点ꎮ通过合理的税务筹划工作ꎬ可以降低企业被税务机关稽查的风险ꎬ确保企业健康运营ꎮ一㊁新税制改革下建筑施工企业的税收环境分析自2016年国家扩大 营改增 政策试点范围以后ꎬ在2019年ꎬ国家对部分行业的适用税率进一步调整ꎬ在降低企业税务成本的同时ꎬ各行各业也面临着一定的税务筹划风险ꎮ依据 深化增值税改革 相关政策要求ꎬ我国建筑施工行业所经营的建筑建造㊁建筑装饰㊁工程服务㊁安装服务以及管道安置等业务ꎬ一般纳税人的适用税率为9%ꎬ小规模纳税人采取简易计税的方式ꎬ适用税率为3%ꎻ同时ꎬ建筑施工企业在为清包工程㊁甲供工程以及建筑老项目提供安装服务时ꎬ一般纳税人资质的企业也可以以3%的税率作为计税依据ꎮ此外ꎬ按照税收政策规定ꎬ建筑施工企业与其他行业实行25%的所得税税率征收ꎮ当然ꎬ国家对部分行业和区域提供税收优惠政策ꎬ这也为建筑施工企业的税务筹划工作提供了空间ꎮ二㊁建筑施工企业税务筹划的策略分析(一)增值税纳税筹划方案在2019年实行 减税降费 政策以后ꎬ建筑施工行业原本的增值税适用税率由原来的10%降至9%ꎬ且税率从三档变为两档ꎬ这对于企业的计税方式产生了影响ꎬ也有利于降低企业的税务负担ꎮ在这一政策导向下ꎬ建筑施工企业应当及时调整纳税筹划方案ꎬ采取更有效地针对措施ꎮ例如:企业在项目开发建设过程中所产生的各项成本费用ꎬ包括材料费㊁设备费以及人工费等ꎬ在工程造价中占比较大ꎮ在方案设计阶段ꎬ以拓宽增值税抵扣范围作为筹划方向ꎬ通过与业主签订包工包料合同的方式ꎬ由施工企业自行采购建筑材料与设备ꎬ这一部分成本可以纳入增值税抵扣范畴之内ꎬ有效降低企业整体的增值税税费ꎮ例如:建筑施工企业在项目施工过程中ꎬ会选择部分作业环节工程外包的方式ꎮ在税务筹划方面ꎬ当企业为总承包商时ꎬ应当选择包工包料的模式ꎬ尽可能地拓宽增值税抵扣范围ꎻ当企业为分包单位时ꎬ则应当选择包工不包料的合作方式ꎬ这样才能够降低企业的增值税ꎮ(二)所得税纳税筹划方案现阶段ꎬ国家税收政策对中西部地区企业㊁高新技术行业㊁环保行业㊁小规模纳税企业以及其他特殊行业等提供相对优惠的税收政策ꎬ所得税税率一般为10%或15%ꎮ而建筑施工行业在税务筹划以前ꎬ需要按照25%的税率缴纳所得税ꎬ这对于企业的税务成本有一定的影响ꎮ为了能够享受更优惠的税收政策ꎬ建筑施工企业可以考虑在国家支持的经济发展区域设置子公司ꎬ享受西部经济特区15%的所得税税率ꎮ同时ꎬ由于国家近年来对技术研发行业支持力度较大ꎬ建筑施工企业可以提升工艺技术㊁更新施工设备等途径ꎬ将更多的资金投入到技术升级环节当中ꎬ满足高新技术行业税收优惠政策的应用条件ꎮ在享受15%所得税税收优惠政策的同时ꎬ还能对研发费用进行75%的加计扣除ꎬ对于建筑施工企业控制税务成本工作大有裨益ꎮ(三)其他税收优惠政策筹划增值税和所得税在建筑施工企业税务成本中占比较大ꎬ除了这两项税收项目以外ꎬ建筑施工企业的纳税工作还关系到印花税㊁个人所得税等ꎮ尤其在近两年国家不断税种税率的情况下ꎬ及时关注税收政策变化情况ꎬ对于企业税务筹划工作具有重要作用ꎮ一方面ꎬ在2018年5月ꎬ国家相关部门对印花税税率进行了调整ꎬ即自2018年5月1日起ꎬ以往按照万分之五的税率进行贴花的企业ꎬ印花税予以减半征收ꎮ另一方面ꎬ建筑施工企业的人工成本占比较大ꎬ在个人所得税和员工社保费用缴纳环节也需要税务筹划ꎮ建筑施工企业可以大力宣传社保征收相关政策ꎬ充分利用养老保险㊁工伤保险㊁失业保险等税率暂时下调的政策ꎬ在维护员工基本利益的基础上ꎬ确保税费成本合理控制ꎻ同时ꎬ建筑施工企业还可以选择合适的用人方式ꎬ在综合考虑员工工资抵扣㊁个税代缴㊁社会保险等多个因素的情况下ꎬ选择与市场上的劳务公司签订人工服务合同ꎮ这一方案不仅可以为企业获取成本抵扣项目ꎬ企业也不需要再额外承担个税缴纳㊁社会保险等费用成本ꎮ此外ꎬ由于建筑施工企业的施工项目通常具备跨区域建设的特征ꎬ而不同地区在城建税征收标准方面存在差异ꎮ建筑施工企业可以加强与不同地方税务机关之间的沟通和联系ꎬ以城建税税率相对较低的地区作为计税依据ꎬ有效达到城建税税费控制的目的ꎮ三㊁建筑施工企业加强税务管理工作的策略(一)充分把握税收政策变化环境自2016年 营改增 政策全面试点和推广以来ꎬ国家税㊀㊀㊀(下转第178页)351是由于历史的原因ꎬ某电信公司的数据缺乏统一整合㊁缺乏整体规划ꎬ导致了某电信公司的数据应用能力薄弱ꎬ从而淹没了大量有价值的信息ꎮ随着运营商业务部门和管理层对数据利用的需求越来越迫切ꎬ利用商务智能技术充分挖掘海量数据的价值和潜力ꎬ已经成为某电信公司的一个重要研究课题ꎮ针对当前某电信公司数据分析的业务能力和出现的问题ꎬ为了能够有效的解决企业业务发展的问题ꎬ对业务数据进行多角度㊁多层次的分析ꎬ对数据中表现的内在规律和趋势进行挖掘和分析ꎬ形成具有参考决策价值的战略分析信息ꎬ能够为决策者的决策提供支持ꎮ六㊁云平台与物联网建设方案目前智慧云端平台ꎬ一般都是通过GIS以及视频等资源ꎬ进行数据的归纳分析ꎬ同时还融合物联网技术进行流量㊁收费的调度分析ꎬ因此本研究就此展开研究归纳和分析ꎬ可以实现更加高效的管理ꎮ(一)系统的主要架构通常在电信企业支撑智慧系统的主要平台ꎬ主要是大数据ꎬ智慧高效率ꎬ以及应简单ꎬ电脑ꎬ手机ꎬ平板电脑ꎬ但是在企业端则需要整体的服务器ꎬ这个整体的平台被称作GIS平台ꎮ(二)存储数据方案该平台主要可以融合电信企业ꎬ进行实践的应用分析ꎬ同时在物联网端ꎬ还需要将数据分布化管理ꎬ可以及时处理这些虚拟的数据ꎬ将这些数据存储到SAN中去ꎬ实现分布化管理ꎬ形成整套的资源的加密以及分析调度ꎮ途中将WEB网络与虚拟化ꎬSAA物联网结合ꎬ在电信企业实现分布式的管理形成数据串ꎬ最后进行云端计算ꎬ实现电信企业虚拟化数据的管理ꎮ七㊁云计算与物联网融合所面临的问题在电信企业方面云端计算与物联网结合存在硬件的延时ꎬ同时云计算在处理数据方面较好ꎬ可是这需要技术人员对硬件技术的性能非常了解ꎬ才能了解应该采用哪些算法进行研究ꎬ这样就导致了工作的难度ꎬ因此这需要在人力方面的知识层面更加细致化的划分ꎮ八㊁总结本研究就电信企业展开云端计算的物联网结合ꎬ主要从云端计算的优势以及电信企业的需求进行研究ꎬ同时也做了相关的系统的方案分析ꎬ最后提出云端计算与电信企业结合的优势以及缺点ꎬ希望在该方面更加具有较为深远的研究价值ꎮ参考文献:[1]毛弋.物联网运营管理平台对于云计算的应用研究[J].才智ꎬ2015(21):320.作者简介:陈晓婷ꎬ江苏苏美达纺织有限公司ꎮ(上接第153页)务局和财政部门为了确保税收政策对市场的调节作用ꎬ又针对相关政策内容进行了补充和调整ꎬ进一步降低了增值税和所得税税率ꎮ企业应当积极应对税收体制改革ꎬ把握税收政策调整内容ꎬ为税务筹划工作提供信息依据ꎮ具体来说ꎬ建筑施工企业可以结合新税收政策ꎬ更新自身的税务管理制度文件ꎬ包括税务管理岗位设置㊁税费事前测算ꎬ以及纳税申报程序等ꎮ在这一过程中ꎬ建筑施工企业应当将税务管理职能进行分解和细化ꎬ明确不同岗位增值税专用发票管理㊁税务方案筹划㊁纳税申报等职能ꎬ并发挥管理会计的预测功能ꎬ结合项目开发方案设计和工程造价分析项目税务成本ꎬ为后续的经营活动提供指导依据ꎻ同时ꎬ针对增值税专用发票管理制订严格的操作规范ꎬ要求业务部门选择一般纳税人资质的供应商开展交易活动ꎬ确保采购环节的成本费用可以在进项税中足额抵扣ꎮ此外ꎬ为了共同维护建筑施工行业的市场秩序ꎬ企业还可以在同行之间寻求合作ꎬ发挥联动效应向当地税务机关部门提出税收政策诉求ꎬ尽快实现建筑施工行业简并税率ꎬ平衡企业与上游供应商和下游业主之间的税率差异ꎬ促进行业整体的稳定发展ꎮ(二)规范开展纳税筹划工作一方面ꎬ税务筹划是在合乎法律规定范围内开展节税工作ꎬ需要建筑施工企业的税务管理人员灵活使用税收优惠政策ꎬ这对于相关人员的综合能力提出了更高的要求ꎮ为了避免政策使用错误㊁项目无法足额抵扣等问题ꎬ建筑施工企业应当在税务筹划岗位上安排经验丰富㊁专业水平较高的人员ꎬ避免税务筹划方案触犯法律边界ꎻ同时ꎬ部分预算相对充足的建筑施工企业也可以引入第三方中介机构开展税筹指导工作ꎬ提升筹划方案的可操作性ꎮ另一方面ꎬ建筑施工企业还要加强与当地税务机关之间的沟通和联系ꎬ了解税务机关对税收政策的解读维度ꎬ通过事前咨询确保税务筹划方案的合法性和合理性ꎻ针对税务申报工作建立规范的操作程序ꎬ包括申报㊁备案㊁认证㊁登记等ꎬ按时足额缴纳税费ꎬ以达到降低税务风险的目的ꎮ四㊁结语综上所述ꎬ在新的税收政策环境下ꎬ建筑施工企业的税务管理工作面临着诸多风险ꎮ企业的项目投资收益越高ꎬ税务成本也会随之攀升ꎬ如果缺乏纳税筹划环节ꎬ会造成企业不必要的成本支出ꎬ影响企业的正常经营ꎮ因此ꎬ建筑施工企业应当尽快适应复杂的税收环境ꎬ结合不同税种开展差异化的纳税筹划工作ꎬ控制企业税务成本ꎬ全面提升企业的经营成效ꎮ参考文献:[1]徐秀贞.营改增背景下建筑企业纳税筹划与风险管理[J].财会学习ꎬ2019ꎬ215(6):141-142.[2]邵芳.增值税改革下建筑施工企业纳税筹划探析[J].中国市场ꎬ2019ꎬ1008(17):138-139.[3]张兰.营改增背景下建筑施工企业税收筹划探讨[J].行政事业资产与财务ꎬ2019(6):17-18.作者简介:王新茂ꎬ中国葛洲坝集团易普力股份有限公司ꎮ871。

建筑施工企业的税收筹划

建筑施工企业的税收筹划

建筑施工企业的税收筹划税收筹划是指在法律允许的范围内,合理地利用税法给予的有利于自己的优惠政策和可能选择,对各种经济活动进行事前的安排和筹划,以达到节税或延迟缴纳税款的目的。

建筑行业作为我国的重要支柱型产业,“营改增”对建筑施工企业来说,既是机遇同时也是挑战,以往营业税时代所用的税收筹划方法已经不再符合“营改增”之后的实际情况。

“营改增”政策推行前,存在不跟收入与成本挂钩的税收负担,即使项目经营成本进项过大出现亏损,营业税及附加税金仍要根据合同完成量来让企业承担。

理论上而言,建筑施工企业“营改增”实施后税负应当会减轻,但是理论分析与实践中的实际情况还存在着一定的偏差,“营改增”全面实施后发现,很多建筑行业企业的实际税负要高于“营改增”实施前的税负。

在我国建筑施工企业中,因为企业自身管理模式的简单粗放,“营改增”税制改革造成了税负不降反增的影响,为企业带来更重的税务负担。

因此,建筑施工企业应高度重视税务管理工作,合理运用税收筹划方法减轻企业税负。

01、建筑施工企业的特点建筑施工企业的生产经营有自己的特点,主要通过承包各种工程,提供建筑、安装劳务来取得收入、实现利润。

建筑施工企业是一个较为特殊的行业,其特征主要表现在以下几个方面:1、施工建设项目不可替代,独一无二,几乎没有任何两项工程项目是完全相同的;2、建设周期长,施工过程中不确定因素较多;3、经营形式多样,如总承包、转包、分包等,不同的业务形式所承担的纳税义务是不同的;4、工程造价高,投资数额较大。

在项目建设过程中,施工企业需要垫付工程款项,还要向有关部门缴纳质量保证金,大多材料物资和人工成本不能进行进项税额抵扣,增加了企业税负,加大了企业的资金占用;5、工程项目一般分离于企业组织机构的注册地。

建筑施工企业存在较为显著的异地经营特点,在进行工程项目施工的过程中,为了能够降低成本,一般都会选择从当地就近采购各类物资,但如果施工区域偏远,当地的材料供应商可能无法提供增值税专用发票。

建筑业增值税税收策划方案之十三建筑安装企业一般纳税人销售外购机器设备的同时提供安装服务的税务策划

建筑业增值税税收策划方案之十三建筑安装企业一般纳税人销售外购机器设备的同时提供安装服务的税务策划

谷道财税让财务变的更简单
2020年建筑业增值税税收策划方案之九
建筑安装企业一般纳税人销售外购机器设备的同时提供安装服务的税
务策划
根据根据国家税务总局2018年第42号公告:一般纳税人销售外购机器设备的同时提供安装服务,如果已经按照兼营的有关规定,分别核算机器设备和安装服务的销售额,安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税(3%)。

如果没有分开核算,则需将全部销售额根据主营业务税率确定缴纳增值税(建安企业按9%税率)。

2建筑安装业企业所得税

2建筑安装业企业所得税
——税会构成暂时性差异
J、捐赠支出
《实施条例》第五十三条 企业发生的公益性 捐赠支出,不超过年度利润总额12%的部分, 准予扣除。
年度利润总额,是指企业依照国家统一
会计制度的规定计算的年度会计利润。
注意:
1、比例
2、组织:公益性捐赠,是指企业通过公益性 社会团体或者县级以上人民政府及其部门,用 于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的 公益事业的捐赠。
票据问题:
1、国税总局2019年第24号公告 2、国税总局2019年第30号公告 无票或超标准,构成永久性差异。
H、社会保险费
《实施条例》第三十五条 企业依照国务院有关 主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为 职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、 失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社 会保险费,准予扣除。
系分别处理:
A、企业股东或其他与企业有关联关系的自然 人借款。
《国家税务总局关于企业向自然人借款的利息 支出企业所得税税前扣除问题的通知》(国税 函[2009]777号)规定:应按《企业所得税法 》第四十六条、财税[2019]121号文件规定的 条件执行,即按向关联企业借款利息支出的处 理。
B、企业向除股东以外的内部职工或其他人员借款的 利息支出。
3、票据
K、佣金及手续费支出 具体规定:财税[2009]29号
实务中企业往往通过签订其他服务费方式避开 5%额度限制
L、利息支出与关联利息支出
1、注意资本化与非资本化
《条例》第三十七条 企业在生产经营活动中发生 的合理的不需要资本化的借款费用,准予扣除。
企业为购置、建造固定资产、无形资产和经 过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的 存货发生借款的,在有关资产购置、建造期间发 生的合理的借款费用,应当作为资本性支出计入 有关资产的成本,并依照本条例的规定扣除。

建筑安装企业税务风险及税收筹划策略 (1)

建筑安装企业税务风险及税收筹划策略 (1)

建安企业税务风险及税收筹划策略第 01 讲建安企业税务风险表现形式建安企业税务风险及税收筹划策略随着市场经济体制的不断完善,建安企业也步入了新的发展阶段,伴随其经济利益增加的同时,纳税义务也随之增长,企业要想实现经济效益最大化,要求在合法合规的前提下进行有效的纳税筹划。

但由于建安企业的经营业务多元化、涉税管理的复杂性、管理的不规范性都可能会导致企业存在着较大的税务风险。

因此,建安企业必须加强对税务风险管理的高度重视,采取有效措施尽可能地避免、减少税务风险,保障建安企业经营管理活动的有序进行。

目录建安企业税务风险表现形式建安企业税务风险管理策略建安企业税收筹划策略01 建安企业税务风险表现形式一、税务风险管理意识淡薄建安行业普遍存在自营项目、分包项目、转包项目、挂靠项目等行为,加上建安行业的特殊性,使得它的税收管理变得更加复杂。

“营改增”以后,出台了很多新的政策,由于很多建安企业的经营者财务意识薄弱、没有税收风险意识,往往为了少交税甚至不交税而采用一些不合法的手段逃避纳税义务。

财务人员大多停留在账务核算、税款申报的基础工作,缺乏财务管理、税务风险意识,让企业和财务人员常常处在税务风险和法律风险的前端。

二、内控流程不完善导致的税务风险目前很多中小型建安企业都由家族式或包工头发展起来的,没有一套完善的制度来控制管理企业,往往一些不相容的职务都由一个人担当,一些中小型建安企业财务会计工作相对混乱,会计核算工作没有对人对岗、落实到位而导致会计信息严重失真;部分企业没有严格落实不相容职务分离的内部控制,内部各部门、各岗位不能有效的制衡。

因为内控管理制度的缺失,导致企业的资产处于不安全状态下。

另外有些企业中的各个部门经常出现信息传递断裂的现象,企业在实施重大活动决策时财务部门又难以参与其中,不能对风险进行有效的评估。

如签订合同时,经营方式、供货方式的选择是业务部制定的,如出现税务风险,对于财务部门来说只能事后补救,就会进行一些不合规的处理,从而进一步形成比较大的税务风险,最终在财务部门集中爆发。

营改增背景下建筑安装企业税务筹划方案

营改增背景下建筑安装企业税务筹划方案

背景介绍营改增是指将原来的营业税和增值税合并为一个税种,并按照增值税的方式征收的一种税制改革措施。

随着营改增政策的出台,建筑安装企业面临的税务问题也相应发生了变化。

为了更好地适应营改增的税务制度,建筑安装企业需要制定相应的税务筹划方案。

本文将介绍营改增背景下建筑安装企业税务筹划的相关方案。

税务筹划方案1. 合理使用增值税专用发票建筑安装企业在进行业务活动时,可通过合理使用增值税专用发票,实现税额的合理抵扣和缴税优化。

具体操作中,建筑安装企业应按照法定程序申领合法合规的增值税专用发票,并将其与相关交易进行匹配,确保增值税的合法抵扣,并保存相关票据和凭证,以备税务机关核查。

2. 多种经营模式选择营改增后,建筑安装企业可以选择多种经营模式,以实现税务筹划的优化。

比如,建筑安装企业可以选择分包方式进行业务合作,通过将一部分业务外包给分包商,降低企业自身的增值税负担。

同时,建筑安装企业还可以结合营改增政策,适当调整自身的经营范围,实现税负的合理优化。

3. 积极应用增值税优惠政策营改增政策为建筑安装企业提供了多种增值税优惠政策,建筑安装企业可以积极应用这些政策,降低纳税负担。

例如,建筑安装企业可以申请小规模纳税人,享受适用税率低的优惠政策;对于涉及农村建设的建筑安装项目,建筑安装企业可以享受一定的增值税免征政策等。

4. 完善内部税务管理建筑安装企业应加强内部税务管理,确保税务合规。

具体而言,建筑安装企业应设立专门的财务部门或聘请专业的税务人员负责税务管理工作。

同时,加强与税务机关的沟通和协调,及时了解最新的税收政策,避免因为对税收政策的不了解而造成不必要的税务风险。

5. 做好税务风险评估建筑安装企业在进行税务筹划时,应充分考虑税务风险,做好风险评估。

建筑安装企业应针对自身情况进行全面的风险评估,了解可能存在的税务风险,并采取相应的防范和应对措施。

同时,建筑安装企业还应定期对风险评估进行更新和调整,确保税务筹划的合规性和可行性。

樊剑英-建筑施工企业纳税筹划及营改增应对策略

樊剑英-建筑施工企业纳税筹划及营改增应对策略

江苏首家隆重推出最新专题,建议高管与财务人员一并参加-—建筑施工企业纳税筹划及营改增应对策略(2015版)令人忐忑的建安房地产企业的营改增新政将在2015年实施,营改增本质上是有利于降低企业税收成本,增强企业发展能力。

但是,企业如果没有积极做好准备,将不仅无法降低税收成本,还有可能会增加税负和加大税务风险。

建安房地产企业集团领航人及财税高管应该在战略角度高瞻远瞩提前部署企业应对营改增策略,在全行业内忧外患期间能“驾横海之大航,领集团于无忧"。

为了让更多的建筑企业深入了解最新“营改增”税收政策,解析其对建筑施工企业的影响,帮助各建筑施工企业财税总监、经理理解其重点、难点,全面掌握增值税下税企间财税争议及解决途径,化解税务稽查风险,全面有效降低企业税务风险,继而能确保集团各相关部门理解集团营改增策略,准确执行“运用之妙存乎一心”的营改增转型方案与筹划,为此,我们特举办“2015年最新建筑安装业纳税筹划及“营改增”应对策略”研修班。

我们诚邀贵单位积极组织人员参加,具体事宜通知如下:【主办单位】【培训时间】【培训地点】【课程大纲】模块1:建筑业营改增政策走向及应对策略1、思考:为嘛要营改增?建筑业增营之争:本是同根生,相煎何太急?樊剑英税友汇问题:请问房地产和园林公司签订绿化施工合同,园林公司有苗木基地生产,既涉及工程劳务又涉及货物销售,但签订合同分别注明苗木销售总价金额,开具苗木货物发票,涉及工程劳务的开具建安发票总价,这样行吗?请老师帮着解答.2、思考:营改增试点的步伐——我们什么时间营改增?2015年4月1日、7月1日、10月1日?3、思考:建筑业核算的范围是什么?4、思考:建筑业营改增的基本政策是什么?1.《细则》第十六条:除本细则第七条规定外,纳税人提供建筑业劳务(不含装饰劳务)的,其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内,但不包括建设方提供的设备的价款。

2.《条例》第五条第三项:纳税人将建筑工程分包给其他单位的,以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额。

建筑安装业税收政策

建筑安装业税收政策

建筑安装业税收政策建筑安装业税收政策一、营业税凡在中华人民共和国境内从事建筑、修缮、装饰、安装以及其他工程作业的单位和个人都要按“建筑业”税目缴纳营业税,税率为3%。

征收范围征收范围主要包括建筑、修缮、装饰、安装以及其他工程作业5类,具体指:一)建筑:是指新建、改建、扩建各种建筑物、构筑物的工程作业,包括与建筑物相连 (的各种设备或支柱、操作平台的安装或装设工程作业,以及各种窖炉和金属结构工程作业。

二)安装:是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备 (及其各种设备的装配、安置工程作业,包括与设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业和被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业在内。

三)修缮:是指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善,使之恢复原来的使用 (价值或延长其使用期限的工程作业。

四)装饰:是指对建筑物、构筑物进行装饰,使之美观或具有特定用途的工程作业。

(五)其他工程作业:是指上列工程作业以外的各种工程作业,包括如代办电信工程、水 (利工程、道路修建、疏浚、钻井(打井)、拆除建筑物或构筑物、平整土地、搭脚手架、爆破等工程作业。

此外,下列情况也应征收营业税:.有线电视安装费以及天然气公司、自来水公司、电力公司由于供气、供水、供电等 1原因一次性向用户收取的“初装费”、“管道煤气集资费”等;.单位或个人自己新建建筑物后销售,其自建行为视同提供应税劳务;2.纳税人承包的以工代赈工程;3.绿化工程应按照“其他工程作业”税目征税;4.房产管理部门对建筑物、构筑物进行清洁、修缮取得的收入,应按照“修缮”税目征 5税;而清洁公司取得的,不按“建筑业”征税,而按“服务业”征税;.对设计单位承包的建筑安装工程,凡分别核算设计与建筑安装收入的,分别按“服务 6业”和“建筑业”征税;划分不清楚的,一律按“服务业”征税。

应纳的营业税款均由代理者扣缴;如果该机构在境内未设有机构,又没有代理者的,不论其总承包的工程是否分包或转包,全部工程应纳的营业税税款均由建设单位扣缴。

建筑安装行业纳税筹划

建筑安装行业纳税筹划

浅析建筑安装行业的纳税筹划摘要:纳税筹划是建筑安装行业的重要经济活动,通过纳税筹划,不仅仅能够增强建筑安装行业的纳税意识,更能够有效的提高建筑安装行业的财务管理水平。

本文在基层实践的基础上,以纳税筹划的特点以及我国建筑安装行业纳税筹划存在的问题作为切入点,简单的探讨建筑安装行业的纳税筹划。

关键词:建筑安装行业;纳税筹划;工作要点建筑安装行业要想获得生存、获得发展,就必须扩大视野,在节约生产成本,拓展自身的经济效益上着眼,通过合理的、合法的纳税筹划就能够最大限度的减少税务缴纳,客观上提高建筑安装行业的经济效益。

纳税筹划是建筑安装行业财务管理中的重要内容,纳税筹划是一个涉及比较广的综合问题,我国建筑安装行业对于纳税筹划仍然处于初级的阶段,在实施的过程中仍然存在着这样或那样的问题,进而严重的阻碍了我国建筑安装行业实现预期的财务管理目标。

正因如此,必须及时的、正确的认识到自身建筑安装行业中所存在的纳税筹划问题,并且及时解决,这样才能够从税务和财务的根本上去促进自身建筑安装行业的发展。

1.建筑安装行业纳税筹划的特点1.1 建筑安装行业纳税筹划的多变性。

建筑安装行业的纳税筹划活动,必须以相关的法律、法规和政策作为基点,也就是说在纳税筹划只有在一定的法律背景下,才能够展开切实的开展。

一个国家的税收政策在地区之间、行业之间和不同时期的差别很大,这造成建筑安装行业的纳税筹划具有很大的差异化和不确定性,纳税筹划表现出多变性。

1.2 建筑安装行业纳税筹划的超前性。

通常,建筑安装行业所展开的纳税筹划活动都是在建筑安装行业展开缴税行为之前发生的,通过严谨的设计、合理的安排和科学的规划,预测出建筑安装行业的纳税筹划的效果,并且不断加以完善。

建筑安装行业的纳税筹划活动具有非常明显的超前性。

1.3 建筑安装行业纳税筹划的合法性。

纳税筹划活动并不等同于逃税和避税,是建筑安装行业在法制社会下减少税务支出的一种合法的经济活动。

建筑安装行业的纳税筹划活动是会计专业人员的本职工作,是以自身行业的权益为出发点,尽可能的采取合法的、合理的活动和技巧来实现行业内企业预期减少税收支出的目的,其手段是合法的。

建筑施工企业税收筹划的前提及策略

建筑施工企业税收筹划的前提及策略

建筑施工企业税收筹划的前提及策略中图分类号:f275 文献标识:a 文章编号:1009-4202(2013)04-000-01摘要本文作者首先分析了建筑施工企业税收筹划的前提,然后提出了税收筹划的策略,以供各位同行参考。

关键词建筑施工企业税收筹划前提策略随着我国市场经济的不断发展以及经济的全球化和一些不确定性因素,建筑施工企业所面临的经济环境发生了很大的变化,建筑施工企业只有强化内部管理,采取诸如税收筹划等方面的措施来减少资金流出,通过一些业务技巧合理避税以达到增加效益的目的。

一、建筑施工企业税收筹划的前提(一)合理组建组织形式。

建筑施工企业通过改变自身组织形式可以进行税收筹划,集团形式的建筑施工企业通过平衡分、子公司整体税负,根据各个分、子公司的注册地和汇算清缴形式来完成税收筹划,并以此来协调和平衡集团内部各个分、子公司之间的利益,如转移内部交易定价等等来降低整个建筑施工企业集团的整体税负。

此外建筑施工企业也可以组建一些高新技术企业,充分享受国家相关税收优惠政策。

(二)科学合理的设置会计科目。

建筑施工企业的日常财务处理工作常常会对一些费用区分不清,无形中增加了所得税汇算的难度,也给税收筹划带来了障碍。

会计涉税科目设置不合理很可能造成列支的费用大于所得税税前扣除的限额,增加企业所得税税负。

为避免这一情况的发生,我们不仅仅节约开支,还应当科学合理设置会计科目来调整费用的归属进而达到避税的目的。

如:税法已经明确对企业会议费进行了规定,只要建筑企业能够进行可靠、真实原始凭证的提供,那么,企业可以在所得税汇算之前将会议费进行全部扣除。

(三)合理确认建筑施工企业的收入。

建筑施工企业的收入结算金额的大小不但影响缴纳营业税、教育费、城建税的金额,而且还影响到其利润总额进而影响所得税汇算。

税法规定,建筑施工企业的收入可以根据完工工作量和工程进度来确认计量,原因是施工项目周期相对较长,因此,建筑施工企业完全可以在不违背税法的前提下将相关工程结算收入进行科学、合理的确认,延迟纳税期间,无息使用税金达到税收筹划的目的。

建筑安装企业几个主要税种的税收筹划

建筑安装企业几个主要税种的税收筹划

建筑安装企业几个主要税种的税收筹划(一)建筑安装企业营业税和增值税的税收筹划1、通过对兼营的选择和控制来进行企业的税收筹划兼营是指在企业的日常活动中,既销售增值税的应税货物(包括加工、修理修配的劳务)也提供营业税的应税劳务的行为。

此外,兼营还包括兼营不同税目的应税劳务。

上述两种情况的兼营税,法规定企业必须采取不同的税收处理方法:对于前者企业应分别核算、分别征收增值税和营业税;而对于兼营不同税率的营业税应税劳务的,按照我国税法相关规定,企业应分别核算这些不同税率的税目的营业税额。

2、通过对混合销售行为的选择来进行企业的税收筹划对于企业的混合销售行为,因为所涉及到的货物和应税劳务有着紧密的从属和依附关系,如:某建筑企业在负责一项工程劳务的同时还提供施工中所需要的有关建筑材料,这就构成了混合销售的行为,企业应当视为提供劳务,一并征收营业税。

因此,对于混合销售行为,纳税人应当考虑货物的销售所占比例,主动调整企业的经营结构,以达到减轻税收负担的目的。

(二)建筑安装企业的企业所得税的税收筹划1、选择企业的组织形式如前文所述,选择成立不同性质的企业其税收的缴纳方式会有所不同,对于建筑安装企业来讲,主要有公司与合伙企业的选择、分支机构的选择两种。

在此就不作过多的阐述。

2、选择企业的注册地点一方面由于我国税法对于不同的地区制定的税收政策有所不同,甚至是不同地区的税收政策存在着较大的差别;另一方面,全球范围内各个国家和地区制定的税收策略也有较大的差异,针对同一项业务有些国家是限制有些国家是鼓励的,有些国家实施的是高税率有些国家实施的是低税率。

因此,在国内,投资者可以通过选择到税负较低的地方进行注册成立;在国际注册地点的选择上也可以考虑去税率较低或税负较轻的国家或地区注册成立,利用当地的有利条件以达到避税或减税的效果。

但是当我们在衡量一个国家或者地区的税负轻重时,不能只根据该地方税种的数量和某一个税种的税率高低来草率地作出判断,我们应该根据正确的税负指标如税收负担率等来做决策。

建筑安装企业纳税筹划

建筑安装企业纳税筹划

建筑安装企业纳税筹划在当今竞争激烈的建筑安装市场中,企业不仅要关注工程质量和项目进度,还需要重视纳税筹划工作。

合理的纳税筹划可以有效降低企业税负,提高经济效益,增强企业的市场竞争力。

本文将对建筑安装企业的纳税筹划进行探讨。

一、建筑安装企业纳税特点建筑安装企业的业务涉及范围广泛,包括建筑施工、设备安装、装饰装修等。

其纳税具有以下特点:1、税种繁多建筑安装企业涉及的税种包括增值税、企业所得税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、印花税、房产税、城镇土地使用税等。

2、计税复杂增值税方面,根据不同的业务类型和纳税人身份,适用不同的税率和计税方法。

企业所得税的计算需要考虑收入、成本、费用等众多因素,并且税务法规对成本费用的扣除有严格的规定。

3、税收政策变化频繁二、建筑安装企业纳税筹划的必要性1、降低税负通过合理的纳税筹划,建筑安装企业可以选择最优的纳税方案,减少应纳税额,降低税负成本。

2、提高资金使用效率减少纳税支出意味着企业有更多的资金可用于生产经营和发展,提高资金的使用效率。

3、增强市场竞争力在价格竞争激烈的建筑安装市场中,合理的纳税筹划可以降低成本,从而使企业在报价上更具优势,增强市场竞争力。

4、规避税务风险合法合规的纳税筹划可以帮助企业避免因税务问题而面临的罚款、滞纳金等风险,确保企业的稳健发展。

三、建筑安装企业纳税筹划的主要策略1、增值税筹划(1)选择纳税人身份建筑安装企业可以根据自身规模和业务特点,选择成为一般纳税人或小规模纳税人。

小规模纳税人增值税征收率较低,但不能抵扣进项税额;一般纳税人虽然税率较高,但可以抵扣进项税额。

企业应综合考虑进项税额获取情况、客户需求等因素,选择合适的纳税人身份。

(2)合理划分业务将建筑安装业务中的设备采购、建筑服务等分别核算,适用不同的税率,以降低整体税负。

(3)进项税额管理加强对进项税额的管理,确保及时取得合法有效的增值税专用发票,充分抵扣进项税额。

2、企业所得税筹划(1)成本费用核算规范成本费用的核算,合理列支各项成本费用,如人工成本、材料成本、设备租赁费用等。

建筑安装企业如何进行营业税的纳税筹划

建筑安装企业如何进行营业税的纳税筹划

建筑安装企业如何进行营业税的纳税筹划建筑安装企业作为一种特殊类型的企业,其特点是在建设项目中通过对安装、装饰、维修等工程的承接和实施来获取收入。

在进行纳税筹划时,建筑安装企业需要合理利用税收政策和合法手段来降低营业税的负担,提高企业的盈利能力和竞争力。

以下是建筑安装企业可以进行的纳税筹划措施:1. 选择适用税率最低的方式建筑安装企业可以根据自身业务特点选择适用税率最低的方式进行纳税。

营业税的计税方式主要有计税价格法、计税金额法和差额累进税率法。

一般来说,计税价格法的税负较低,建筑安装企业可以根据实际情况选择适用的税率方式。

2. 合理利用税收优惠政策建筑安装企业可以积极利用税收优惠政策来降低纳税负担。

例如,对符合条件的新建住房、经济适用住房等项目可以享受一定的税收优惠;对于科技创新型企业,可以享受研发费用加计扣除、技术成果转化等税收优惠政策。

建筑安装企业应了解并合理利用相关政策,以减少营业税的支付。

3. 合理计提成本和费用建筑安装企业在纳税筹划中可以合理计提成本和费用,以降低应纳税额。

企业可以合理计提直接材料、直接人工、直接费用等成本,其中合理计提的成本可以在税前扣除,减少应纳税额。

此外,合理计提管理费用、销售费用等间接费用也能够降低纳税负担。

4. 注意合同的签订和执行建筑安装企业应重视合同的签订和执行,确保合同与实际业务相符。

合同的签订和执行不仅能够维护企业的合法权益,还可以避免因税务审计而产生的额外纳税。

企业在签订合同时应合理安排收款和结算方式,以减少因现金流问题而导致的税务风险。

5. 合理安排业务结构建筑安装企业可以通过合理安排业务结构来进行纳税筹划。

例如,对于多元化经营的企业,可以将高税负的项目和低税负的项目分开计划,通过调整业务结构降低整体的税负。

此外,企业也可以考虑将部分母公司的总部费用分摊给建筑安装子公司,以减少应纳税额。

6. 加强纳税筹划的内部管理建筑安装企业在进行纳税筹划时,应加强内部管理,确保纳税筹划的合规性和可行性。

论建筑安装企业的税务筹划

论建筑安装企业的税务筹划

论建筑安装企业的税务筹划建筑安装企业是指专业从事建筑工程、机电安装和相关服务的企业。

税务筹划是指利用各种合法手段,在遵守国家税法的前提下,对纳税人的税负进行合理的分担和优化,以降低税费支出,提高经济效益的措施。

随着经济的快速发展,建筑安装企业的税务筹划已经成为了一项重要的经济管理手段。

论建筑安装企业的税务筹划,不仅是税务工作的重点,同时也关系到企业的生产经营和发展。

下面我们就来分别从以下几个方面探讨建筑安装企业的税务筹划。

一、合理确定企业的税务筹划方案企业的税务筹划方案可以从以下几个方面入手:1. 针对企业的不同税种,建立相应的减免税费的方案。

一些建筑安装企业在缴纳土地使用税、教育附加费等财产税方面可以尝试申请减免。

2. 充分利用相关政策,在遵守规定的前提下,实现税收优惠。

比如,小型微利企业可以选择享受优惠政策,按1%的税率纳税。

3. 对企业的收入、成本进行精准分析,减少扣减项,增加抵扣项,最大限度地降低税负。

比如,建筑安装企业可以通过申请国家的税前扣除政策,实现一部分成本费用的转移。

二、合理规避企业的风险随着税收管理的严格化,企业管理税务风险已经日益重要。

针对此问题,建筑安装企业可采取以下规避风险的方案:1. 合理规避事业单位与社会团体等非营利组织的业务合作。

由于这类组织通常享有一定的减免或豁免税费政策,会对企业产生财务上的负担和风险。

2. 建立合理的票据管理制度和发票托管流程,避免假发票的风险。

对于一些高风险的票据,如不能追溯来源的票据,企业可以及时报警,以避免财务风险。

3. 定期开展内部审计,掌握企业财务状况,及时发现和排除风险隐患。

建立合理的管理制度,在企业运营过程中发现合规风险及时进行整改。

三、建立完善的税务管理制度建筑安装企业作为国家税务政策的执行主体,必须具备建立完善的税务管理制度的能力,使企业税务管理简单化、流程化、高效化。

这需要企业在税务管理方面要经常性地开展宣传和教育工作,确保员工具备税务知识和税务筹划方案的实施能力,减少企业税务管理不规范引起的税务问题。

建筑企业税收方案模板

建筑企业税收方案模板

建筑企业税收方案模板建筑企业税收方案模板一、背景及目标随着我国建筑业的快速发展,建筑企业的税收也成为了国家经济发展的重要组成部分。

为此,制定一个合理的税收方案,有助于提高建筑企业的竞争力和盈利水平。

本税收方案的目标是:提高建筑企业的税收透明度、降低税负、鼓励创新,促进建筑企业的可持续发展。

二、具体措施1. 提高税收透明度:建立完善的财务报告和纳税申报制度,加强税务部门与建筑企业之间的信息共享和交流,确保税收数据的准确性和及时性。

2. 降低税负:通过减免税率和调整税基的方式,降低建筑企业的税收负担。

具体措施包括:a. 对新建和改造绿色建筑的建筑企业给予税收优惠;b. 减少增值税税率,降低建筑材料的成本;c. 对建筑企业所得税税率进行适当调整,提高利润的留存率。

3. 鼓励创新:加大对建筑企业研发投入的税收支持,提供税收减免和抵扣的优惠政策,鼓励企业增加科研和技术创新的投入。

4. 促进可持续发展:对建筑企业实施绿色建筑和节能减排方面的税收激励政策。

具体措施包括:减免绿色建筑相关证书的申办费用和税收;对建筑企业购买和使用节能设备给予税收减免。

5. 加强税收执法和监管:加大对建筑企业的税收执法力度,严厉打击偷税漏税行为,保护合法纳税人的利益。

同时,加强对建筑企业的税收宣传和培训,提高纳税人的税法意识和合规能力。

三、预期效果通过上述措施的实施,预计将达到以下效果:1. 提高建筑企业的税收透明度,减少税收风险和误差;2. 降低建筑企业的税负,提高企业的经济效益;3. 鼓励建筑企业加大创新投入,提高企业的竞争力;4. 推动建筑企业向可持续发展方向转型,减少环境污染;5. 提升税收征管水平,增加国家财政收入。

四、实施步骤1. 制定并公布本税收方案,明确政策目标、措施和预期效果。

2. 加强与税务部门的沟通和协调,确保税收政策的顺利实施。

3. 加强对建筑企业的税收宣传和培训,提高企业的纳税合规能力。

4. 运用信息化手段,加强与建筑企业之间的数据共享和交流,及时掌握企业的税收情况。

建筑安装企业税收策划

建筑安装企业税收策划

建筑安装业的税收筹划税收筹划是指纳税人在税法许可的范围内,对经营、投资、理财等事项,通过选择、争取、延缓等方法,进行预先安排和谋划,以达到减轻税收负担为目的的经济行为。

随着我国税收法制的日益强化,在强调公民履行纳税义务的同时,公民在税收方面享有的权利也受到普遍的关注。

新征管法的颁布,税收工作逐步与国际接轨,特别是我国加入了WTO,这些都为税收筹划创造了有利的环境,税收筹划也开始引起税务机关和纳税人的重视。

我国名义税率高,企业负担重,企业如何尽量地安全、合法地避税,已成为大家的共识,有的企业运用税收筹划已经尝到了“自我减负”的甜头。

本文以建筑安装企业为例,论述税收筹划的一些方法,以期抛砖引玉。

一、依法纳税是税收筹划的前提税收筹划采取的是合法的手段,它与偷税、逃税等违法行为有着本质上的区别。

纳税人在发生纳税义务后,理应按照税法的规定及时、足额缴纳税款,任何违反法律规定,故意逃税、漏税,不纳、少纳或推迟缴纳税款的行为都是违法的,必将受到处罚。

因此我们说,依法纳税是税收筹划的前提,它是建立在遵纪守法基础上的一种合理、合情、合法的行为,其主要手段是选择低税负方案。

当前,许多纳税人由于对税收筹划的不理解,在寻求税收筹划帮助时一味追求少纳税,甚至不惜偷、逃税,致使税收筹划工作陷入尴尬境地,这是我们在进行税收筹划时应当必须注意的。

二、做好税收筹划,合理降低建筑安装业的税负(一)建筑安装业特有税收1、签定合同的重要性。

营业税暂行条例第五条第三款规定:“建筑业的总承包人将工程分包或转包给他人的,以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额”。

如果某企业请建筑队施工,不与建筑队签定合同,建筑队自身需要缴纳营业税外,该企业必须多缴纳相当于建筑队所缴部分的营业税,也就是说,该企业多缴纳了一次营业税。

若与建筑队签定合同,建筑队收入可依据合同从该企业的营业额中扣除。

案例1 某建筑公司承包工程20万,付给建筑队14万,签定合同后缴纳的营业税为〔20-14〕×3%=1800元,相反,不签定合同就要缴纳20×3%=6000元。

营改增背景下建筑安装企业税务筹划方案

营改增背景下建筑安装企业税务筹划方案

营改增背景下建筑安装企业税务筹划方案随着我国税制改革的不断推进,营业税被增值税取代,建筑安装企业在此背景下需要制定合理的税务筹划方案,以降低企业税负、提高利润水平,进一步提高企业的竞争力。

一、营改增对建筑安装企业的影响营改增之后,建筑安装企业受到明显的税负降低影响。

首先,营业税税率为3%~5%不等,而增值税税率逐步下调至16%以内,建筑安装企业的税负显著下降。

其次,营业税是在销售环节征收的,而增值税则是在生产、流通、销售全过程征收,因此营改增后建筑安装企业的税负分摊更为公平合理。

最后,增值税可以抵扣以前期间缴纳的增值税税款,进一步降低了企业的税负。

二、建筑安装企业的税务筹划方案在营改增的背景下,建筑安装企业应结合自身情况,制定税务筹划方案。

以下是常见的几种筹划方案:1. 合理选择增值税纳税方式建筑安装企业可以选择一般纳税人和小规模纳税人两种增值税纳税方式。

一般纳税人适用于年营业额超过500万元的企业,按照较高的税率征收增值税,但可以享受各种税前扣除。

小规模纳税人适用于年营业额不超过500万元的企业,按照较低的税率征收增值税,但不能享受全部税前扣除。

2. 合理开展内部转移定价管理建筑安装企业可以通过合理开展内部转移定价管理,进行税基调整和分摊。

例如,在公司内部调整产品价格,分别按较高的价格向外销售和较低的价格内部销售,实现营业利润最大化,从而降低企业税负。

3. 合理运用增值税税额抵扣建筑安装企业应合理运用增值税税额抵扣政策,扣除前期留抵税额,最大限度地减少企业税负。

同时,尽可能地在合理范围内开具专用发票,避免遗漏凭证,提高增值税税额抵扣率。

4. 合理制定税前扣除政策建筑安装企业应在税前扣除政策方面进行合理规划。

例如,尽可能多地预留生产成本、费用等纳税前成本,以减少增值税纳税基数,降低企业税负。

三、建筑安装企业应注意的问题在制定税务筹划方案时,建筑安装企业需要注意以下几点:1. 遵守税法规定,避免违规操作建筑安装企业制定税务筹划方案时,应遵守税法规定,避免盲目追求减税降负,产生不合法的税务操作行为,因此要注意规避税务风险。

建筑安装业务的税费筹划

建筑安装业务的税费筹划

建筑安装业务的税费筹划【例】某工程公司准备承包某大型工程项目的组织协调和该项目部分工程的施工,其组织协调工作的总收入为300万元,准备承包的部分工程估计结算值为1000万元。

如果其余工程项目建设方直接发包给其他的施工单位,那么,300万元组织协调收入应按5%的税率缴纳营业税,而自行完成的1000万元的工程施工收入按3%的税率缴纳营业税。

如果该工程公司对工程项目以10000万元进行总承包,转包部分与分包单位的结算值为8300万元,那么10000万元一8300万元的差额1700万元一并按3%的税率缴纳营业税,其中组织协调收入300万元,自行完成施工产值1000万元,收取的工程结算级差400万元。

通过本例子我们可以看出,施工企业在实行工程总承包的情况下,其组织协调收入适用的营业税率由5%降低到3%,同时获取了转包工程的结算级差400万元。

同时应该看到,对转包的8300万元产值如何进行会计处理,也会对税负产生影响。

如果企业将10000元全部作为收入,而将分包单位的工程结算值转做工程成本的话,尽管代扣代缴了分包单位的营业税金,但是8300万元的转包收入所对应的营业税计提的城市建设维护税和教育费附加则由总承包单位承担;如果总承包单位只将1700万元的产值作为收入。

而转包部分不作为收入,则只负责代扣代缴转包部分的营业税,而不用支付代扣代缴营业税部分所对应的城市维护建设税和教育费附加。

同时,转包部分营业税的代扣代缴也是需要十分注意的问题。

如果不代扣代缴营业税,其负有代扣代缴营业税的总承包单位负有补缴营业税的义务。

同时,由于现行的代扣代缴营业税的办法是在建设方拨付工程款时由建设方直接代扣代缴,而在建设方拨付大量工程用材料的情况下,建设方代扣代缴的营业税只是通过现金结算的部分,而通过转账结算的工程价款建设方并没有代扣代缴,所以总包单位应注意自己负有的代扣代缴的义务和责任。

工程结算的方式,对营业税也会产生相应的影响。

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建筑安装业的税收筹划税收筹划是指纳税人在税法许可的范围内,对经营、投资、理财等事项,通过选择、争取、延缓等方法,进行预先安排和谋划,以达到减轻税收负担为目的的经济行为。

随着我国税收法制的日益强化,在强调公民履行纳税义务的同时,公民在税收方面享有的权利也受到普遍的关注。

新征管法的颁布,税收工作逐步与国际接轨,特别是我国加入了WTO,这些都为税收筹划创造了有利的环境,税收筹划也开始引起税务机关和纳税人的重视。

我国名义税率高,企业负担重,企业如何尽量地安全、合法地避税,已成为大家的共识,有的企业运用税收筹划已经尝到了“自我减负”的甜头。

本文以建筑安装企业为例,论述税收筹划的一些方法,以期抛砖引玉。

一、依法纳税是税收筹划的前提税收筹划采取的是合法的手段,它与偷税、逃税等违法行为有着本质上的区别。

纳税人在发生纳税义务后,理应按照税法的规定及时、足额缴纳税款,任何违反法律规定,故意逃税、漏税,不纳、少纳或推迟缴纳税款的行为都是违法的,必将受到处罚。

因此我们说,依法纳税是税收筹划的前提,它是建立在遵纪守法基础上的一种合理、合情、合法的行为,其主要手段是选择低税负方案。

当前,许多纳税人由于对税收筹划的不理解,在寻求税收筹划帮助时一味追求少纳税,甚至不惜偷、逃税,致使税收筹划工作陷入尴尬境地,这是我们在进行税收筹划时应当必须注意的。

二、做好税收筹划,合理降低建筑安装业的税负(一)建筑安装业特有税收1、签定合同的重要性。

营业税暂行条例第五条第三款规定:“建筑业的总承包人将工程分包或转包给他人的,以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额”。

如果某企业请建筑队施工,不与建筑队签定合同,建筑队自身需要缴纳营业税外,该企业必须多缴纳相当于建筑队所缴部分的营业税,也就是说,该企业多缴纳了一次营业税。

若与建筑队签定合同,建筑队收入可依据合同从该企业的营业额中扣除。

案例1 某建筑公司承包工程20万,付给建筑队14万,签定合同后缴纳的营业税为〔20-14〕×3%=1800元,相反,不签定合同就要缴纳20×3%=6000元。

此种情况在我们电力多经企业广为发生。

案例2 某一电力建设有限公司承接价款为2000万的电力线路架设工程,其中200万电缆沟、铁塔基础由某一电力建筑公司承接,并订立分包合同。

这样,某电力建设公司则可节税2000×3%-(2000-200)×3%=6(万)。

其实何止6万元,由此而派生教育费附加、城市维护建设税、水利建设基金、残疾人保障基金等等,如果分包或总包一方单位已缴纳,另一方可以不缴,则可节税6+0.41%×200=6.82万元。

如果双方都是所得税带征征收的话,分包或总包一方单位已缴纳所得税,另一方可以不缴所得税。

2、采取包工包料形式。

营业税暂行条例规定:“建筑、修缮、装饰工程作业行为的营业额,不论纳税人与对方如何结算,其工程用材料费用均应包括在营业额中。

”纳税人一般应通过降低材料费用降低营业额,以达到节税的目的。

因此,无论包工包料还是包工不包料,料费都要计入营业额。

为了减少税负,就应该尽量减少料费的比率,提高劳务占总价款和价外费用的比率。

最好采取包工包料形式。

案例3 甲建筑安装公司为乙企业建造厂房,工程承包价款为1 000万元;工程所需的装饰材料由乙企业购买,价款500万元;则甲建筑公司应纳营业税为:(1 000+500) ×3%=45万元如果甲建筑公司利用自身优势,可化400万元从市场上购得该项装饰材料,那么甲建筑公司与乙企业签定承包合同时,应把该部分材料款包含在承包合同中,合同总价款为1400万元,则甲建筑公司应纳营业税为:1 400×3%=42万元比第一种情况少缴营业税3万元。

3、安装工程由被安装方提供设备。

安装工程按照合同的安装工程产值总额计算营业税。

如果安装的设备由安装企业购买,那么安装设备款要计入安装工程产值,一并缴纳营业税。

如果由被安装方提供设备,则安装方仅仅收取劳务安装费用,并以纯劳务安装费作为计税依据。

案例4 甲企业委托某建筑安装公司建造一栋办公楼,,总承包价款为5 000万元。

合同包含为大楼安装价值500万元的中央空调,该中央空调由建筑安装公司提供,则该建筑安装公司应交纳营业税为:5 000×3%=150万元如果该建筑公司与甲企业签定合同时,明确规定合同承包价款中不包含安装中央空调的价款,中央空调的提供与安装一并由乙企业完成,则该建筑安装公司应纳营业税为:(5 000-500) ×3%=135万元比上述少纳营业税金15万元。

4、选择增值税还是营业税。

有些电力建筑企业既提供建筑材料又提供劳务时,选择从事建筑材料的销售来缴纳增值税,还是以建筑安装业务来缴纳营业税,这需估计建筑材料所占的比例、增值率大为了比较增值税和营业税二者税负高低,我们可以设计一个简单的模型。

假设经营收入总额为Y,标准的增值率为V,增值税税率为t1,营业税税率为t2,则:应纳增值税税额=Y×V×t1;应纳营业税税额=Y×t2;令以上两式相等(即二者税负相等),Y×V×t1=Y×t2,则V=t2÷t1。

根据我国现行的增值税税率和营业税税率,运用简单的数学模型,我们可以得出几种排列组合方式。

其计算数值列表如下:由上表,我们可以得出结论:当实际的增值率大于V时,纳税人筹划缴纳营业税比较合算;当实际增值率等于V时,缴纳增值税和营业税税负完全一样;当实际的增值率小于V时,缴纳增值税比较合算。

实际增值率计算公式如下:实际增值率=增值额÷经营收入总额=(经营收入总额-允许扣除项目金额)÷经营收入总额。

《增值税暂行条例实施细则》等文件规定:从事货物的生产、批发或零售为主,并兼营非应税劳务的企业、企业性单位及个体经营者,年货物销售额超过50%,非增值税的应税劳务营业额不到50%的混合销售行为,均视为销售货物,一并征收增值税。

企业可以通过控制应税建筑材料和应税劳务的所占比例,来达到选择缴纳低税、负税种的目的。

纳税人只要使应税货物的销售额能占到总销售额的50%以上,则缴纳增值税:反之,若应税劳务占总销售额的50%以上,则缴纳营业税。

案例5 某建筑材料商店在主营建筑材料批发和零售的同时,还兼营对外承接安装、装饰工程作业。

该商店是增值税一般纳税人,增值税税率为17%。

本月对外发生一笔混合销售业务,销售建筑材料并代客户安装。

这批建筑材料的购入价是100万元,该商店以115万元的价格销售并代为安装,该企业应如何进行税收筹划(营业税税率为3%)?企业实际增值率V=(115-100)÷115×100%=13.04%,而标准的V=3%÷17%×100%=17.65%,企业实际增值率小于V,选择缴纳增值税,可以节税115×3%-(115×17%-100×17%)=0.9(万元)。

也就是说,该企业应当设法使货物的销售额占到全部营业额的50%以上。

5、建筑业的免税政策。

单位和个人承包国防工程和军队系统的建筑安装工程取得的收入,免缴营业税。

“国防工程和军队系统工程”是指由解放军总后勤部统一下达计划的国防工程和军队系统工程。

承接建筑工程时,同等条件下,应优先考虑国防工程和军队系统工程。

(二)共性税收1、换成“洋”企业。

我国对外商投资企业实行税收倾斜政策,因此由内资企业向中外合资、合作经营企业等经营模式过渡,不失为一种获取享受更多减税、免税或缓税的好办法。

2、到“避税绿洲”注册。

凡是在经济特区、沿海经济开发区和经济技术开发区以及国家认定的高新技术产业区、保税区设立的生产、经营、服务型企业和从事高新技术开发的企业,都可享受较大程度的税收优惠。

企业在选择投资地点时,可以有目的地选择以上特定区域从事投资和生产经营,从而享有更多的税收优惠。

3、企业所得税临界点税率的选择。

企业所得税以年度为计算依据,按季预缴,有三档税率,即:应纳税所得额3万元以下,税率18%;应纳税所得额在3万元至10万元,税率为27%;应纳税所得额在10万元以上的,税率为33%。

在临界值时尤其要注意合理安排收入与费用的时间。

案例6 假定企业12月30号测算的应纳税所得额为100100元。

该企业不进行税收筹划则企业所得税的应纳税额=100100×33%=33033元。

假设该企业进行了税收筹划,12月31日,支付税务咨询费100元,则该企业应纳税所得额=100100-100=100000元,则应纳税额=100000×27%=27000元。

通过比较我们发现,通过税收筹划,支付费用成本仅为100元,而获得的节税收益则为=33033-27000=6033元。

显然,税收筹划空间是相当大的。

(三)各部门积极配合,精心筹划税收筹划能够合理节税、减轻企业的税收负担。

但有时候节税、避税并不是或者并不仅仅是筹划人员所能完全左右的,还需要企业内部财务、管理、销售等各个部门之间的相互配合,互相协作,通盘考虑,才能获得较好的节税效果。

例如,企业出于更新设备、盘活闲置资产等目的,有时会将不需用(已使用过)或者正在使用中的固定资产出售。

但是,一个高的销售价格并不一定能带来一个高的现金流入。

案例7 假设某建筑企业拟将一辆已使用一年应征消费税的机动车出售,如果该车子账面原值40万元,已提折旧7万元,若以40.2万元的价格将此机动车出售,由于40.2万元超出原值,根据《财政部、国家税务总局关于旧货和旧机动车增值税政策的通知》第二条规定:纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的机动车、摩托车、游艇,售价超过原值的,按照4%的征收率减半征收增值税;售价未超过原值的,免征增值税。

企业为此要缴纳增值税:[40.2÷(1+4%)×4%]÷2=0.78万元,企业净收益为40.2-0.78=39.42万元。

如果企业将价格降至39.99万元销售,虽然从购买方那里取得的收入少了0.2万元,但是由于增值税纳税义务的消失,企业净收益反而增加了39.99-39.42=0.57万元。

此外,由于销售价格的降低,企业掌握了交易的主动权,完全可以向购买方提出更为有利的付款要求,如要求其预付货款等。

这样,企业现金流入增量就决不仅仅是0.57万元了。

三、税收筹划要注意防范风险目前,税收筹划受到越来越多的纳税人的重视,但由于税收筹划经常在税收法规的边缘操作,必然蕴含着很大的操作风险。

因此,纳税人进行税收筹划时要达到预期的目标,关键是要注意防范风险,使筹划行为符合税法及有关法律、法规的要求。

笔者认为,纳税人应主要从以下两方面防范筹划风险。

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