会计基础第3版项目四模块四

料6 000千克，买价258 000元，增值税进项
税额47 060元；发生运输费1 800元，增值
税税额162元，款项通过网银支付，材料尚
未收到，该企业按材料重量比例分配采购费
用。
借：在途物资—甲材料
104 720
—乙材料
259 080
应交税费—应交增值税（进项税额）47 222
贷：银行存款
411 022
二、账户设置
1．“原材料”账户 （1）账户的性质：资产类账户。 （2）账户的用途：用来核算企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、 外购半成品、修理用备件、包装材料、燃料等的计划成本或实际成本。 （3）账户的结构：如图4-13所示。 （4）明细分类账的设置：该账户应按材料的保管地点、材料的类别、品种、规格分 别进行明细核算。
的商业汇票款
尚未到期的 商业汇票的面值
3、款已付，料未到
弘毅公司2021年6月9日从胜利公司购入甲 材料4 000千克，买价104 000元，购入乙材 料6 000千克，买价258 000元，增值税进项 税额47 060元；发生运输费1 800元，增值 税税额162元，款项通过网银支付，材料尚 未收到，该企业按材料重量比例分配采购费 材料运输费分配率用=。1 800÷（4 000+6 000）=0.18（ 元/千克） 甲材料应负担的运输费=4 000×0.18=720（元） 乙材料应负担的运输费=6 000×0.18=1 080（元） 甲材料采购成本=104 000+720=104 720（元） 乙材料采购成本=258 000+1 080=259 080（元）
（1）运输费用分配 分配率=2 000÷（60 000+40 000）=0.02 甲材料负担的运输费用=60 000×0.02=1 200（元） 乙材料负担的运输费用=40 000×0.02=800（元） （2）材料的采购成本 甲材料采购成本=60 000+1 200=61 200（元） 乙材料采购成本=40 000+800=40 800（元） （注：购入材料的运输费可以按材料的买价、重量、体积等比例进行分配）
例题 弘毅公司2021年6月3日从解放公司购入甲材料5 000千克，买价125 000元 01 ，增值税税额16 250元，另供货方代垫运输费750元，增值税税额为67.50
元，款项已通过银行网银支付，甲材料收到并验收入库。弘毅公司应根据增 值税专用发票、运费单据、网银回单和材料入库单编制如下会计分录：
借：原材料—丙材料 贷：应付账款—暂估应付款
下月初做相反分录予以冲回： 借：应付账款—暂估应付款
贷：原材料—丙材料
120 000 120 000
120 000 120 000
材料的采购业务
1 2
3 4
款已付，料入库
借：原材料 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款
款已付，料未到
借：在途物资 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款
二、账户设置
7．“预付账款”账户 （1）账户的性质：资产类账户。 （2）账户的用途：用来核算企业按照合同规定预付的款项。 （3）账户的结构：如图4-19所示。 （4）明细分类账的设置：该账户一般按照供货单位进行明细核算。
二、账户设置
8．“应交税费”账户 （1）账户的性质：负债类账户。 （2）账户的用途：用来核算企业按照税法等规定计算应缴纳的各种税费。 （3）账户的结构：如图4-20所示。 （4）明细分类账的设置：该账户可按应交的税费项目进行明细核算。
2021年6月10日，弘毅公司从长江公司购入丁材料1 000千克，取得增值税专用发票上标明A材料的买价为 45 000元，增值税税额5 850元，另外，发生运输费814元，取得增值税专用发票上增值税税额73.26元，保险 费50元，款项通过银行网银支付，A材料运达企业，实际收到A材料980千克，短少20千克为途中合理损耗。A 材料总成本和单位成本分别为： 丁材料采购成本=45 000（买价）+814（运输费）+50（保险费）=45 864（元） 丁材料单位成本=45 864÷（1 00020）=45.80（元/千克）
例题 弘毅公司2021年6月20日收到新明公司发来的丙材料，增值税专用发票 05 标明的价款为75 000元，增值税进项税额为9 750元，丙材料验收入库。
2021年6月23日，弘毅公司开出转账支票补付新明公司的货款34 750元
。
材料入库时：
借：原材料—丙材料
75 000
应交税费—应交增值税（进项税额）
入库。弘毅公司应根据增值税专用发票、运费单据、网银回单和材料
入库单编制如下会计分录：
借：原材料—甲材料 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款
125 750.00 16 317.50
142 067.50
2、款未付，料入库
例弘题毅公司2021年6月5日从梁溪公司购入乙
材料3 000千克，买价135 000元，增值税 进项税额17 550元，梁溪公司代垫运杂费 800元，增值税税额72元，乙材料收到并 验收入库，货款以为期3个月的银行承兑汇 票支付。
购入时：
借：在建工程Байду номын сангаас
88 700
应交税费——应交增值税（进项税额） 13 600
贷：银行存款
102 300
支付安装费时：
借：在建工程
21 000
贷：银行存款
21 000
安装完毕交付使用时：
借：固定资产
109 700
贷：在建工程 109 700
该设备的成本为： 88 700+21 000 =109 700（元）
会计基础
材料采购业务的账务处理
一、材料的采购成本
材料的采购成本是指企业物资从采购到入库前所发生的全部支出，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、 保险费及其他可归属于采购成本的费用。 其他可归属于采购成本的费用是指采购成本中除上述各项以外的可归属于材料采购的费用，如在材料采购过程 中发生的仓储费、包装费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费等。若企业为增值税一般纳税人，则企 业购进材料的进项税额不纳入材料采购成本核算，可以在销项税额中抵扣。
借：原材料—乙材料
135 800
应交税费—应交增值税（进项税额） 17 622
贷：应付票据—梁溪公司
153 422
“应付票据”账户
（1）账户的性质：负债类账户。
（2）账户的用途：用来核算企业购
买材料、商品和接受劳务等开出、
承兑的商业汇票，包括银行承兑汇
票和商业承兑汇票。
应付票据
减少：
增加：
支付或无力支付 开出并承兑的
“在途物资”账户 （1）账户的性质：资产类账户。 （2）账户的用途：用来核算企 业尚未验收入库的各种物资实际 成本。
在途物资
购入材料的 实际成本
已验收入库材料 的实际成本
未入库材料 的实际成本
3、款已付，料未到
弘毅公司2021年6月9日从胜利公司购入甲
材料4 000千克，买价104 000元，购入乙材
三、账务处理
材料的日常收发结存可以采用实际成本核算，也可以采用计划成本核算。
8．“应交税费”账户 （1）账户的性质：负债类账户。 （2）账户的用途：用来核算企业按照税法等规定计算应缴纳的各种税费。 （3）账户的结构：如图4-20所示。 （4）明细分类账的设置：该账户可按应交的税费项目进行明细核算。
9 750
贷：新明公司
84 750
支付剩余的款项：
借：预付账款—新明公司
34 750
贷：银行存款
34 750
5．材料验收入库，发票账单尚未收到
2021年6月30日，弘毅公司从江南公司购入 丙材料2 000千克，已验收入库，但发票账单 尚未收到。每千克合同价格为60元。 材料验收入库，但发票账单尚未收到，平时可 暂不进行账务处理。如果到了月末仍未收到结 算凭证和发票账单的入库材料，可暂估入账， 下月初做相反分录冲回，收到相关发票账单再 按正常程序编制会计分录。
三、账务处理
材料的日常收发结存可以采用实际成本核算，也可以采用计划成本核算 由于支付方式不同，原材料入库的时间与付款的时间可能一致，也可能不 一致，其账务处理也有所不同。
1
款已付，料入库
材料采购
2
的
4种情况
3
款已付，料未到 款未付，料入库
4
款已预付，料未到
1、款已付，料入库
“原材料”账户
（1）账户的性质：资产类账户。
一、材料的采购成本
又如：2021年6月15日，弘毅公司从三元公司购入甲、乙两种材料，增值税专用发票上标明甲材料的买价为 60 000元，乙材料的买价为40 000元，两种材料增值税税额为13 000元，同时发生运输费2 000元，增值税税 额180元，企业规定按A、B材料的买价比例分配运杂费用。款项通过银行网银支付，材料验收入库。
预付货款时： 借：预付账款—新明公司
贷：银行存款
50 000 50 000
“预付账款”账款 （1）账户的性质：资产类账户。 （2）账户的用途：用来核算企业按 照合同规定预付的款项。
预付账款
增加： 预付的货款
减少： 收到所购物品应 支付的款项
预付而尚未发出 需补付的款项 货物的预付货款
4、款已预付，料未到
二、账户设置
2．“材料采购”账户 （1）账户的性质：资产类账户。 （2）账户的用途：用来核算企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本。 （3）账户的结构：如图4-14所示。 （4）明细分类账的设置：该账户可按供应单位和材料品种进行明细核算。
二、账户设置
3．“材料成本差异”账户 （1）账户的性质：资产类账户。 （2）账户的用途：用来核算企业采用计划成本进行材料日常核算的材料计划成本与实际成本的差异额。 （3）账户的结构：如图4-15所示。 （4）明细分类账的设置：该账户可以分“原材料”“周转材料”等，按照类别或品种进行明细核算。
二、账户设置
4．“在途物资”账户 （1）账户的性质：资产类账户。 （2）账户的用途：用来核算企业材料已采购但尚未到达验收入库的材料采购成本。 （3）账户的结构：如图4-16所示。 （4）明细分类账的设置：该账户可按供货单位和物资的品种进行明细核算。
二、账户设置
5．“应付账款”账户 （1）账户的性质：负债类账户。 （2）账户的用途：用来核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应而应付给供货单位的款项。 （3）账户的结构：如图4-17所示。 （4）明细分类账的设置：该账户应按债权人进行明细核算。
2021年6月16日，弘毅公司从胜 利公司购进的甲、乙材料到达企 业并验收入库。弘毅公司应根据 材料入库单编制如下会计分录： 借：原材料—甲材料 104 720
—乙材料 259 080 贷：在途物资—甲材料 104 720
—乙材料 259 080
4、款已预付，料未到
例题 05
2021年6月18日，弘毅公司 按购销协议，以转账支票预付 从新明公司采购丙材料款 50 000元。弘毅公司应根据支 票存根编制如下会计分录：
款未付，料入库
借：原材料 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 / 应付票据
款已预付，料未到
借：预付账款
贷：银行存款
借：原材料
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：预付账款
借：银行存款
或 借：预付账款
贷：预付账款
贷：银行存款
谢谢聆听！
（2）账户的用途：用来核算企
业库存各种材料的收发与结存
情况。
原材料
入库材料的 发出材料的
实际成本
实际成本
余额：反映 库存材料的 实际成本
例题弘毅公司2021年6月3日从解放公司购入甲材料5 000千克，买价 01 125 000元，增值税税额16 250元，另供货方代垫运输费750元，增
值税税额为67.50元，款项已通过银行网银支付，甲材料收到并验收