避税天堂-维尔京群岛课前演讲课件_

避税天堂形成原因：
历史因素：
一些国家和地区过去是殖民地，有的现在还是。
政治上不能独立，就意味着失去了一切依附于政治的自 主权，因此也就完全丧失了税收自主权。即使独立后， 经济基础差，尚未形成现代化工业体系，这类国家和地 区要求政治独立，并保持中立，因而容易过度为避税港。
避税天堂形成原因：
地理因素
避税天堂现状：
根据我国和外国的双边税收协定，发生在我国的财产转让收益我国没有征税 权，此项所得征税权在对方。然而，上述外资公司所在的国家是离岸金融中心， 其对此项收益又不征税，此项所得明显存在双重不征税。而根据我国税法的相关 规定，离岸金融中心是否对转让款有征税权取决于上述外资公司是否构成该离岸 中心居民身份。
4、BVI公司无须呈递周年报表或经 审计帐目，亦无须召开周年大会
6、BVI公司财产保护：最大限度地 财产保护，方便的资金转移 8、BVI公司灵活度：海外离岸B，
大安地列斯群岛最
中资公司在BVI：
东北的维尔京群岛 中之一部分。
中国联通( BVI) 有限公司、新浪、网易、、 分属英、美两地理位置：
加勒比海东部，
大安地列斯群岛最
东北的维尔京群岛 中之一部分。 分属英、美两 国管辖，与世界主 要资本输出国在地 理上很接近。
The British Virgin Islands
政治体制：
BVI（英属维尔京群岛）是英联邦成员国之一，是一个自
治管理、通过独立立法会议立法的、政治稳定的英属殖民地。
The British Virgin Islands
经济与交通：
经济主要依靠旅游业和
金融服务业。近年来，经济
增长较快，是加勒比海区内 经济最繁荣的地区之一。
由于群岛的关系，当地
的交通系统比较有限，岛内 以公路运输为主。水运：有 直达英国、美国和荷兰的航 线。主要港口是罗德城。
The British Virgin Islands
2010年8月，河南省漯河市国税局透露，高盛
在境外转让河南双汇投资发展股份有限公司的股权， 国管辖，与世界主
获得丰厚收益，但并没有向河南省国税局纳税，逃
要资本输出国在地 理上很接近。
避企业所得税4.2亿元。
The British Virgin Islands
BVI注册避税未来发展趋势：
1.《中华人民共和国政府和英属维尔京群岛政府关于税收情报交 换的协议》及《中华人民共和国政府和英属维尔京群岛政府关于税收 情报交换协议的议定书》已于二〇〇九年十二月七日在伦敦正式签署， 双方分别于二〇一〇年二月十一日和二〇一〇年十二月一日互相通知 已完成使该协议和议定书生效所必需的各自法律程序。根据协议第十 四条的规定，该协议及议定书应自二〇一〇年十二月三十日起生效， 并适用于二〇一一年一月一日或以后取得的所得。 2. 2011年7月27日发布的《境外注册中资控股居民企业所得税管 理办法（试行）》将于9月1日起施行。
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• 3、新开征预提所得税。为了与欧盟的“储蓄税法令”保持一致，英 属维尔京群岛新开征了预提所得税，税基为个人储蓄存款的利息收益， 税率为 15%，若欧盟成员国公司在英属维尔京群岛金融机构拥有储蓄 存款，则其利息收益免缴预提所得税；
避税优势-税收：
4、其他税种大多是象征性征税。 • • 房产税相对较重，税率为房产市场评估值的 1.5%。 土地税为居 民的第1 英亩土地，每亩纳税 10 美元，每增加 1 亩多纳3 美元税收。外国人缴纳土地税第 1 英 亩为150 美元，每增 加1 亩多纳50 美元。 关税税率为5%～20% ，企业用设备、旅店建设材料等可免税进口。 凡租住在旅馆、公寓、别墅不满6 个月的个人，均需缴纳旅店住 宿税，税基为租住费，税率为 7% 。 旅客离港税为旅客离开英属维尔京群岛时缴纳，乘飞机、轮船、 游艇，每人分别缴纳10 美元、5 美元和7 美元。
• • •
避税优势-非税：
1、BVI公司以英国普通法为依据， 紧贴市场脉搏，深受外商欢迎 2、BVI公司商业运作方便，税收制 度合理
3、BVI公司无需申报受益者、无需 申报年利润及财务状况
5、BVI公司税收：海外离岸BVI公 司勿需缴税，不受外汇规定管制 7、BVI公司保密度：海外离岸BVI 公司股东和董事的详细资料完全保 密,勿须接受公司查阅
法律体系是参照英国普通法体系设立的，同时还引用了一些美 国特拉华州公司法的条款，并以当地条例配合斲行。
英属维尔京群岛的行政权力由女皇掌握，并由派驻当地的
英属维尔京群岛总督代行权力。英王派任的总督为最高长官， 并且有行政会议和立法会议提供谘询辅助。居民健康情况相当 良好，托土拉有座现代化医院。几乎无文盲存在，可享义务教 育至15岁。群岛的防卫与外交事务由英国负责。
避税天堂现状：
根据国税总局近日颁布的中国与英属维尔京群岛的税收协议，中国与英属维
尔京群岛可交换情报的税种包括，在中国境内的个人所得税和企业所得税，以及
在英属维尔京群岛的所得税、工资税、财产税。 根据协议，缔约双方主管当局应当就互相交换税收情报提供协助。情报应包 括与相关税收的确定、核定、查证与征收，税收主张的追索与执行，税务调查或 起诉，具有可预见相关性的信息。
避税天堂现状：
在这样的情况之下，为了避免中方企业遭受不必要的经济损失，又确保我 国的征税主动权不丧失，国家税务总局需立即启动情报交换机制。一般来说， 离岸金融中心为了维护其自身利益，一般不会主动配合提供情报。然而如果我
国与该国签署了情报互换协议，那么就应该主动配合我国调查外资公司是否具
有该离岸中心居民身份。如果该公司不是该国居民公司则不能享受税收协定待 遇，其在华投资活动中的所得收益就必须按我国税法的有关规定处理。 国家间的税收情报互换一方面是为了避免双重不征税，另一方面也避免双 重征税。
国管辖，与世界主 北京燕京啤酒有限公司（BVI）、海尔集团、申华
控股、科龙电器、三九医药、用友软件、深高速、 理上很接近。 江苏春兰、上海贝岭、TCL、福州大通等上市公司
The British Virgin Islands
要资本输出国在地
地理位置：
加勒比海东部，
大安地列斯群岛最
中资公司在BVI：
东北的维尔京群岛 中之一部分。 分属英、美两
中国于BVI注 册的企业有可 能被认定为中 国的居民企业
避税天堂现状：
近几年来，国际上形成了一场狙击全球“避税天堂”的行动。为敦促避税地 与国际主流社会交换信息，世界经济合作组织于1998年和2000年两次公布关于 有害税收竞争的报告，发布避税地标准，敦促避税地承诺进行有效的情报交换。 此外，世界经济合作组织还于2002年发布了《税收情报交换协议范本》。 2010年5月是20国集团对拒不合作的“避税天堂”采取措施的大限的日子， 而正是在这一背景之下，中国和一些国家纷纷签订了税收情报交换协定。中国与 各国签订的协议条款都有所不同，但国家都是根据自己的最大利益进行协定的。
有些国家和地区，多数是较小的岛屿，交通方便，
通讯发达，气候宜人等。在地理位置上大多靠近实行高 税的经济发达国家，因而便于形成脱离高税管辖的避税 地。
避税天堂形成原因：
经济因素 某些国家的财政预算支出不太重，财政收入也不必依
靠重税，所得税负轻，并且市场开放，资源丰富等，原材
料供应条好，价格便宜，产品销路好，内销市场有潜力。 再加上一些发达国家和发展中国家出于振兴本国工业的要 求，积极鼓励引进外资或输出资本，都有可能促使避税港 的形成
• 1、不征企业所得税和个人所得税。从2005起对所有企业和个人不再 征收所得税（多数企业在BVI注册公司的主要理由）； • 2、新开征社会保障税（雇佣税）。此税由雇员和雇主分别缴纳，税 基为雇员工资薪金， 雇员缴纳的税率分别为14%和8%，雇主缴纳的税 率为6%，而雇员不超过7 人、年工资薪金总额不超过15 万美元的小 企业，雇主缴纳的税率仅为2% ；
BVI注册避税未来发展趋势：
情报交换主要内容： 1.由银行、其他金融机构及任何提供 代理功能的主体所持有的信息；包括 公司在注册代理处所留的信息及银行 开户时所留信息。 2.有关公司主体的法律所有权人及受 益所有权人的信息：包括股东与董事 的个人信息等。 居民企业认定的原则之一： 实际管理机构所在地原则 总的来讲，对中国企业来说， BVI不再是严格意义上的“避税”天堂，单 纯利用BVI注册避税的“老路”或越走越窄。
避税天堂形成原因：
政治因素 一些国家和地区，政治比较稳定，特别是投资经营的
保障政策稳定。在制度上，某些国家严格奉行税收的属
地原则。有了一个比较安全稳定的政治环境，人们可以 安心工作，而政治动荡必然会引起经济资源的转移。
避税优势-税收：
• 从2005年起，英属维尔京群岛开征的税种主要有：社会保障税、 预提所得税、房地产税、关税、印花税、旅店住宿税、旅客离港税等。
国际避税地：英属维尔京群岛
（BVI）
避税港
Tax Haven
国际避税地/避税乐园/税务天堂/税收避难所 国际上轻税甚至于无税的场所。从实质上说，也可以 说是外国人可以在那里取得收入或拥有资产，而不必 支付高税率税款的地斱。
目录
中资公司 在BVI 发展趋势
现状
BVI 概况
避税 优势
避税港形 成原因