避税天堂-维尔京群岛课前演讲-PPT课件
国际税收之国际避税地港及其避税模式概述37页PPT
租赁公司：专门从事租用、租赁贸易和租购活动的机构 航运公司、保险公司、专利公司、贸易公司、服务公司等
其中不少属于外国基地公司性质
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（一）信箱公司 letter-box company
指那些仅在所在国完成必要的注册登记手续、 拥有法律所要求的组织形式的各种“文件”公 司。（百慕大群岛、澳大利亚诺福克岛）
规避居住国对汇入股息征收的公司所得税。
设法统一计算海外子公司的利润，以充分利用母公司居住 国的外国税收抵免限额
许多避税港都为控股公司提供特别优惠的税收待遇，如荷兰、荷
属安的列斯群岛、卢森堡、新加坡、瑞士等。
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跨国公司利用中介国际控股公司避税案例
南非 （母公司）
5%
无税收协定，30% 100万美元股息
跨国公司可通过它在第三国设立的中介公司从 境外贷款者借入这笔资金，而避免负担这笔利 息预提税。
符合条件的国家主要有荷兰、卢森堡、瑞士、荷属安第列 斯等
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跨国公司利用中介国际金融公司向海外借款以规避预提税 案例
贷款
贷款
英国 母公司
荷兰金融 （税收协定优惠） 贷子款公司
利息
免征预提税 利息
预提税 25%
英属维尔京群岛、列支敦士登，只征收某些直接税，税率 较低并提供大量的税收优惠；
3.只实行收入来源管辖权的国家和地区
税收筹划(PPT-85张)
1
税收基本常识
2 税收筹划相关知识
3 常见流转税税收筹划
4
所得税税收筹划
5
税收筹划风险
野蛮者抗税 愚昧者偷税 糊涂者漏税 聪明者避税 1精明者做税收筹划
➢ 案例思考 ➢ 案例分析 ➢ 常见问题
抗税
抗税：是指纳税人、扣缴义务人以暴力、 威胁方法拒不缴纳税款 的行为
应承担的法律责任
分摊费用
企业生产经营过程中发生的各项费用要按一定的方法摊入 成本。费用分摊就是指企业在保证费用必要支出的前提下， 想方设法从账目找到平衡，使费用摊入成本时尽可能地最大 摊入，从而实现最大限度的避税。
➢一次费用分摊 ➢平均摊销和 ➢不规则摊销
通过名义筹资避税
这一原则就是利用一定的筹资技术，使得企业达到最 高的利润水平和最轻低的税负水平。一般说来，企业 生产经营所需资金主要有三个渠道：
A公司年利润额＝(8.3—6.0)×100＝230(万元)
A公司应纳所得税＝230×15%＝34.5(万元)
B公司年利润额＝(6.0—5.2)×100＝80(万元)
该企业经营的是机电产品，属于非紧俏商品，基本上是买方 市场，购货单位先付款后提货的可能性较小，经查阅其业务 日报表和销售部门的发货记录，发现付款单位已将货提走， 但发票未开从而确定为属于销售货物的行为，只是部分余款 未结。经过逐项核实，发现该企业将销售货款挂“预收账款”， 未转入“商品销售收入”，少报销售额515502．62元(其相应 的商品成本为443502．62元)。
印花印、城市维护建设税等
税收基本知识
• 税与税法 ➢ 税法的种类 ✓ 税收实体法—《个人所得税法》 ✓ 税收程序法—《税收征收管理法》 ➢ 税法的构成要素 ✓征税人 纳税人 ✓征税对象 税目 ✓税率 计税依据 ✓纳税环节 纳税期限 纳税地点 ✓减免税 法律责任
全球部分“避税天堂”
全球部分“避税天堂”
作者：暂无
来源：《决策探索·上旬刊》 2012年第12期
传统的“避税天堂”多指瑞士、列支敦士登、卢森堡、西萨摩亚、百慕大群岛、巴哈马群岛以及英属维尔京群岛等43个国家或地区。
全球50%的资金经这些“避税天堂”中转。
维尔京群岛在目前全世界所有能自由进行公司注册的避税港中，英属维尔京群岛的注册要求最低，监管力度最小。
在那里，设立注册资本在5万美元以下的公司，注册费仅为650美元。
摩纳哥列支敦士登安道尔目前全球避税地中只有摩纳哥、列支敦士登、安道尔三个国家在情报交换方面仍进展缓慢，被经合组织列为不合作避税地。
英属泽西群岛因其宽松的法律制度吸引了众多的欧洲金融机构。
其隶属的诺曼底群岛为225家银行和820家投资基金提供了庇护。
百慕大群岛被视为处理保险及再保险业务的最佳地区之一。
世界排名前35位的保险公司中，有16家安置在此。
该岛也被认为是家族企业的最佳管理地点之一。
瑙鲁瑙鲁实行银行保密制度，兑换活动不受监管，管理宽松。
只需2.5万美元，就可在当地开一家银行。
避税天堂
税天堂
交八袋米 交七袋米
米
交一袋米
米
何为“避税天堂”？
利用主权国家制定法律方面的便利，在税法和监管灰色地带打擦边球 并将其作为本国经济发展的主要战略，为避税和逃税提供服务，形成全 球范围的税务竞争。 利用税收差异，将资金从高税收国家流向低税收国家和地区。 避税天堂实际上是小国对大国的挑战。小国有着政策成本低，更加灵 活便利的优势,可以根据自己的需要制定法律。
避税天堂路在何方？
避税天堂究竟是天使还是恶魔？避税天堂的未来在哪里？
存在即合理，避税天堂就像亚马逊原始森林的某类动物，是整个全
球金融生态系统中不可或缺的一个成员。
税率最低的地方交 相应种类的税”。
收取用户支付的现金
（享受爱尔兰低税率）
苹果公司避税魔术
爱尔兰销售公司
①
（专利使用费）
？
②
爱尔兰运营公司
（廉价收银机）
拥有知识产权资产
荷兰运营公司
（欧盟成员国之间交易免所得税） （专利使用费）
零成本
苹果加勒比岛总部
③
围剿避税天堂
避税天堂协助亿万富豪和跨国公司逃避应尽的责任和义务，替不法分子窝赃的 行为给相关国家带来无法估量的税收损失。避税天堂实施的税收优惠政策给发达国 家的税率底线带来极大的竞争压力，让各国政府的宏观调控政策迷失方向。
避税天堂 在 哪里？
瑞士、列支敦士登 英属皇家领地海峡群岛、泽西岛和根西岛 荷兰、比利时、卢森堡和爱尔兰
开曼群岛、百慕大、英属维尔京群岛、特克斯群岛、
凯科斯群岛。以及直布罗陀、巴拿马、巴哈马、伯利兹、
安圭拉、安提瓜和巴布达、巴巴多斯、多米尼克、圣卢西 亚、圣文森特和格林纳丁斯等国家和地区
第七章案例2避税港英属维尔京群岛
第七章案例案例2：一、案例名称：避税港英属维尔京群岛二、案例适用：第七章第三节第三个知识点“避税港及其离岸经济活动”三、案例来源：四、案例内容：在世界地图上，英属维尔京只是加勒比海上的一个小点，但这个仅有153平方公里的弹丸之地却汇集了35万家公司。
有人做过计算，这个小岛平均每个居民拥有近20家企业，一个篮球场的面积上就有一家公司。
英属维尔京群岛自然资源稀缺、经济基础薄弱，为发展当地经济，该岛政府1984年通过了《国际商业公司法》，允许外国企业在本地设立“离岸公司”,并提供极为优惠的政策：在当地设立的公司除每年交纳营业执照续牌费外，免交所有当地税项；公司无注册资本最低限制，任何货币都可作为资本注册；注册公司只需一位股东和董事，公司人员中也不必有当地居民；无需申报管理者资料，账目和年报也不必公开。
在英属维尔京注册的公司中约有1万多家与中国有关。
有的实际上就是民营企业，通过在此注册摇身变为外资公司，得以享受国家对外资企业的税收优惠；还有一些读者耳熟能详的著名企业通过在此注册达到海外上市目的；此外，一些台湾企业为摆脱当局阻挠，先把资金转移到在英属维尔京注册的离岸公司，再绕道流入祖国大陆但是，由于这些离岸金融中心没有外汇管制，保密程度高，资金转移不受任何限制，所以也成为国际洗钱活动最猖獗的地方。
据估计，每年大约有5000亿到万亿美元的资金通过洗钱改头换面。
在“9·11”事件后，一些人士批评这些地方为恐怖分子帮了大忙。
2000年6月26日，经合组织发布题为《认定和消除有害税收行为的进程》的报告，将35个国家和地区列入了避税地黑名单，英属维尔京群岛榜上有名。
在国际压力下，英属维尔京最近对公司法进行了修改。
新规则的变化主要有两处：一是将股票无记名制度取消，无记名股票必须由托管机构集中保管，公司必须把最终受益人的资料提供给官方；二是如果政府认为某个公司或账户涉嫌洗黑钱，当地最高法院发出搜查令后，离岸公司的资料必须公开。
国际避税方法(共55张PPT)
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跨国公司集团利用转让定价避税案例（续）
如果A公司按每张18美元的价格向B公司出售 这批产品（方案2） ，则A公司的销售利润就 会增加30万美元，B公司的销售利润则会相 应下降30万美元。由于A公司位于低税国， 而B公司位于高税国，因此A公司提高对B公 司的转让价 格 会使两个公司的纳税总额下 降6万美元（42万 -36万），税后利润总额则 从原来的58万美元增加到 64万美元，相应也 提高了6万美元。
中国香港 银行
图5-2 英国母公司避税过程
中介国际金融公司要胜任这项工作，其所在 的第三国必须具备以下条件 ：
o （1）与跨国公司所在国有国际税收协定，而且 中介国际金融公司能够利用这个协定所规定的 互惠条件，使跨国公司所在国对向其支付的利 息免征或征收很少的预提税。
o （2）对中介国际金融公司向境外贷款者支付的 利息免征或征收很少的预提税。
债权投资 100
（100） — — 100 10 90 10%
选择有利的公司组织形式
o 当一个国家的法人居民公司对外投资时，可以 选择不同的组织形式，或是在东道国建立子公 司，或是建立分公司。从跨国公司居住国的税 收规定上看，对在国外设立子公司或是分公司 的财务处理是不一样的，从而达到避税的目的。
场价格将这批集成电路板出售给一个非关联的客户（方
案1），则A，B两企业的纳税总额为42万美元，税后利 润58万美元。
正常定价的税收效果（方案一）
项目 方案1
销售收入 销售产品成本 销售总利润 其他支出 应税所得 所得税
避税天堂——英属维尔京群岛(一)
避税天堂——英属维尔京群岛（一）英属维尔京群岛British Virgin，位于大西洋和加勒比海之间，小安的列斯群岛背风群岛的北端，距波多黎各东海岸100公里，与美属维尔京群岛毗邻。
位于18°25.883′N 64°37.383′W。
由托尔托拉，阿内加达，维尔京戈达，约斯特范大克（约斯特范代克）4大岛和32个小岛，其中20多个尚无人居。
总面积153平方公里。
人口27,800（2012年）。
主要居住在托尔托拉岛（占80﹪以上）为主的的16个岛上，大部分为黑人和黑白混血种人。
多数人信奉基督教。
首府罗德城，是在托土托拉岛，人口12,603人（2012）。
除了阿内加达岛地势低平外，各岛多丘陵起伏，最高点543米。
属热带气候，年平均气温26℃，夏天，日间气温一般最高可达29°C（84°F）；至于在冬天，最高气温亦可达25°C（77°F）。
群岛年降水量1200毫米，在山地年降雨较高，低地则相反。
大抵上，群岛的地区降雨有一定的差别，但平均而言，每年9月至12月都是最潮湿的月份。
该区6月至10月是飓风季，偶尔会有飓风吹袭群岛。
克里斯托弗·哥伦布在1493年第二次航行发现抵达该群岛，1666年被英国占领，1672年沦为英国殖民地，由英国殖民地安提瓜岛管辖，1773成为英属维尔京群岛。
经济以旅游业，金融服务业为主，旅游业占国民经济收入的45﹪。
全球41%的离岸公司皆在英属维京群岛注册。
由于在群岛注册公司后可免不少税项，因此当地一直被外界称为“避税天堂”。
耕地和草场的面积分别占总面积的1/5和1/3。
产牛、羊、家禽、水产、水果和蔬菜。
工业以农产品加工为主，还有水泥、酿酒等。
输出冻鱼、海虾、牲畜、水果，输入食品、燃料等。
英属维尔京群岛地图英属维尔京群岛地图英属维尔京群岛地图2英属维尔京群岛地图维尔京群岛（英语：Virgin Islands），是位于加勒比海上的背风群岛中部地区内的一个小群岛，位于18°20′N, 64°45′W，在政治上被划分成英属维尔京群岛和美属维尔京群岛两个部分，其中前者为英国海外领土，而后者则归属于美国统治。
国际税收学之国际避税与反避税(PPT 86张)
在母公司与其在其他国家的所得来源之间插入
一个中间环节 （图4－1） 在公司集团内部其他关联公司之间进行的交易 中插入一个中间环节（图4－2）
基地公司利用积累起来的资金向母公司或 本集团内的其他公司进行贷款或再投资。
复旦大学经济学院 杜莉 2006年2月
图4-1
高 税 国 （ 甲 国 ） 母 公 司A公 司 控 制 避 税 地 （ 乙 国 ） 子 公 司 （ 基 地 公 司B 公 司 ） 股 息 、 利 息 、 特 许 权 使 用 费 等 所 得 所 得 来 源 （ 丙 国C 公 司 ） 股 息 、 利 息 、 特 许 权 使 用 费 等 所 得 所 得 来 源 （ 丁 国D公 司 ）
临时纳税人在较长的一段时间内都可被视 为非居民，享受相应的税收优惠，而其在 原居住国也已不再具有居民身份，不必承 担相应的无限纳税义务
复旦大学经济学院 杜莉 2006年2月
公司居住国的避免和选择
避免在某国注册； 不在某国设立总机构； 不在某国召集股东会议或管理决策会议； 不在某国保管公司帐册； 避免从某国发出电话或其它电讯指示； 选用某国的非居民担任管理人员； 具有某国居民身份的股东不参与管理活动，其股 份与控制公司管理的权力分离，只保留收取股息、 参与分红的权利。
典型的基地公司 和非典型的基地公司
典型的基地公司
实质性的经营活动发生在母公司居住国和基地
国以外的第三国
非典型的基地公司
实质性的经营活动发生在母公司的居住国
复旦大学经济学院 杜莉 2006年2月
基地公司的避税功能
母公司通过开展中介业务和转让定价等方 式将各类所得和财产向基地公司转移
国际避税地的类型 国际避税地的特点 避税地模式对经济的积极作用 避税地模式的局限性
维尔京群岛
属亚热带气候，年平均气温21℃－ 32℃，年降水量1000毫米。原始土著 居民为印第安人。1493年哥伦布抵达 该岛。1672年被英国兼并。1872年成 为英国殖民地背风群岛的一部分，受 背风群岛总督管辖至1960年。现为英 国属地。
②人文地理
英属维尔京群岛位于大西洋和加勒比海之间, 背风群岛的北端,距波多黎各东海岸100公里, 与美属维尔京群岛毗邻｡面积 153平方公里｡ 由50个岛屿组成,大约15个岛有人居住｡属亚 热带气候,年平均气温21-32℃,年降水量 1000毫米｡目前约有 2.1万人,主要是黑人｡ 原始土著居民为加勒比地区的印第安人｡通 用英语｡多数人信奉基督教，首府罗德城 (Road Town, Tortola)｡
④农业
英属维尔京群岛农业产值占国内生产总值的 比例不足2%,从业人员约占劳动人口的2%｡约 有耕地800公顷,草场4000公顷｡主要种植水 果､蔬菜和甘蔗｡水果和蔬菜供国内消费并出 口美属维尔京,甘蔗主要用于酿造朗姆酒｡有 畜牧养殖业｡1998年有牛2000头,猪2000头, 羊16000只｡主要出口渔业产品｡但大部分食 品靠进口｡英属维尔京群岛政府决定通过修 改法律和政策来提高农产品的档次,以保证 农业自给并少量出口｡
⑨人民生活
英属维尔京群岛 1989年有1所医院,50张病 床｡1987年有11名医生和2名牙医,另有一所8 床位私人美容院､9个保健中心和1个老年公 民之家｡1990年每1056名居民有1名医生｡ 1991年医疗服务开支估计为570万美元｡1997 年有收音机9000台､电视机4000台､电话 16000部｡
⑩文化教育
英属维尔京群岛中小学实行免费义务教育｡ 有一所高等学校--维尔京群岛大学｡成人文 盲率约为5%｡1992年教育开支为1100万美元｡ 有三家刊物:《英属维尔京灯塔》,1984年创 刊,周刊,发行量3000份;《维岛阳》,1962年 创刊,周刊,发行量2850份;《欢迎》,1971年 创刊,双月刊,主要介绍旅游信息,年发行量 165000份｡维尔京群岛广播有线公司创立于 1965年,设ZBVI电台,进行商业性广播｡英属 维尔京群岛有线电视台,主要通过电缆收看 美属维尔京群岛和波多黎各的电视节目｡ ZBTV西印度有线电视台为商业性电视台｡
阿里巴巴避税分析
开曼群岛
2.2
• 阿里巴巴集团在创立之初，就选择了其中一个小岛--开曼群岛作 为注册地，注册了子公司阿里巴巴开曼群岛的离岸公司，在 国际 税收避税中有其特殊的优越性。免除离岸所得税。
• 在阿里巴巴发展的过程中，不难发现，资本的运营成为了一 种重 要的运营模式。阿里巴巴的各种投资成为了今天很多股民热 衷关 注的对象，例如对于雅虎的投资、对高德地图的投资还有当 今最 火的电影行业的投资。所以，开曼群岛除了让国外公司和云 集于 此的基金公司外，开曼还有一项独特的优势，那就是，开曼 吸引 了一批实力雄厚的金融机构。
会被查到而避税。
PART 04
税收规避影响 BUSINESS PowerPoint Template
税收规避影响
4.1
积极影响
• 阿里巴巴的整个避税过程将更多的利润留在 了企业中，能够 为企业创造更多的财富，也 可以更好地推动电子商务产业的发展。在整 体投资的过程中，使中国的资本运作更加有 力，让民营 资本在中国市场上更加活跃。从 而更好地通过跨境电子商务促进 我国人民币 国际化和汇率市场化，让中国的发展更加国 际化。这 些，都是阿里巴巴将更多利润留在 企业的有力方面。
岸， 的在 阿国 里内 巴的 巴阿 公里 司巴 和巴 阿集 里团 巴公 巴司 集，
务网 机的 构业 进务 行。 相这 关样 的就 业可 务以 交和 易中 。国 此的
宝 网 、 阿 里 云 、 中 国 雅 虎 、
中 国
， 负 责 与 销 售 的 子 公 司 支 付 宝 、
介巴开在着开 贸开曼这对曼 易曼群样离群 机群岛的岸岛 构岛注情公和 的公册况司很 角司一下不多
里品 巴以 巴接 集近 团市 公场 司标 的准 海的 外价 销格 售销 子售 公给
海外“避税天堂”
海外“避税天堂”作者：渝京来源：《新财经》2009年第12期所谓的海外“避税天堂”，主要是指英国的海外属地：开曼群岛、百慕大群岛和英属维尔京群岛。
最典型的是英属维尔京群岛，面积仅有153平方公里的维尔京，却吸引了世界各国数十万家公司在这里扎堆注册。
1984年，维尔京政府通过《国际商业公司法》，允许外国企业在本地设立“离岸公司”，并提供极为优惠的政策：在当地设立的公司，除每年交纳600美元营业执照续牌费外，免交所有当地税币，公司无注册资本最低限制，任何货币都可作为资本注册；注册公司只需一位股东和董事，公司人员中不必有当地居民；无须申报管理者资料，账目和年报也不必公开。
2008年对华投资前十位国家和地区中，来自英属维尔京群岛的投资高达159.54亿美元，位居第二。
目前，香港有许多公司，专职从事境内企业在上述地区的注册业务，且生意兴隆。
一、在维尔京注册公司，有如下特点(一)只需一名董事／股东即可成立公司。
没有国籍限制，且公司法人亦可出面担任。
(二)透过董事签署完毕的会议记录，可随时变更董事／股东，股份转让，公司名称变更及增加资本额等。
(三)董事可经决议案的授权，在世界各地开银行户头，进行金融投资，而不必亲自去当地办理。
(四)公司账簿记录及股东／董事名册，可保留在任何地方。
除了董事本人之外，其他人必须经董事同意才可调阅，保障公司的隐密性。
(五)如股东／董事因任何原因，无法再行使其权力，可由遗产继承人，监护人或受托人向公司董事提出证明后，合法拥有该股东／董事的身份。
(六)投资者可选择记名或不记名股票。
(七)公司在维尔京境外的投资所得全部免税，且资金进出没有管制，只需要缴纳政府年度规费即可。
(八)不需呈报税务报表。
(九)公司可在世界各地，使用任何货币，来从事合法商业。
二、维尔京的公司管理(一)报税：在英属维尔京，国际商业公司不须向当地政府交纳税金，但必须交纳年费。
(二)注册资本在50000美元以下，每年年费为650美元左右。
避税天堂—英属维尔京群岛
企业为何总去维京群岛注册 "避税天堂"诱惑何在2005-11-11 15:35:26 来源：新京报号称“避税天堂”的英属维京群岛（BVI）金融和经济部部长罗尼·斯凯尔顿日前来华访问，其此次来华主要目的是与中国政府洽谈签署交换协议一事，协议涉及双方在反洗钱、融资等监管方面进行合作。
罗尼·斯凯尔顿的来访牵动了众多民营企业主的敏感神经，因为BVI目前已是中国第二大外商投资来源地，而其中相当部分是来自中国的“出口转内销”，据香港殷诚国际公司统计，60多万家在英属维京群岛注册的企业中，大约近20万家与中国企业有关。
所谓“避税天堂”，是因为BVI对于公司的设立和监管十分宽松，在那里设立公司几乎没有税负，可是在那里经营的公司也不会有多大的市场，毕竟那里只是一个150平方公里的小岛。
而如果在那里设立企业之后，到其他地方经营，在经营所在地还是照样要纳税，所以如果不在BVI经营而在那里设立公司就显得有点多此一举。
那么究竟是什么原因使得中国企业对这样一道麻烦的程序趋之若鹜呢？如果仔细分析，我们可以看出中国企业到BVI注册的四种动机。
首先是避税需求。
其中避税的意图方式又分为两种情况：第一种情况就是利用中国对外商投资的优惠政策，在BVI注册一个公司之后，再到中国来投资，这样可以在一定期限之内享受中国的优惠税率，从而达到降低税负的目的；第二种情况就是利用在BVI的壳公司，大量制造关联交易，利用关联交易将中国境内的企业利润转移到壳公司，而在BVI的壳公司几乎不用交税，这样就间接地逃避了税负、提高了公司利润。
其次是上市需求。
由于中国特殊的证券市场和机制，导致普通的民营企业在境内证券交易所上市非常困难。
而到海外上市也存在非常大的障碍，因为长期以来，国内企业到境外上市的审批手续非常繁杂和严格，普通的民营企业对于能否走完这些程序信心不足，另外证券法规对于境内企业到海外上市融资规定的门槛也非常高。
避税天堂-维尔京群岛课前演讲-PPT课件
•
土地税为居 民的第1 英亩土地，每亩纳税 10 美元，每增加 1
亩多纳3 美元税收。外国人缴纳土地税第 1 英 亩为150 美元，每增
加1 亩多纳50 美元。
•
关税税率为5%～20% ，企业用设备、旅店建设材料等可免税进口。
•
凡租住在旅馆、公寓、别墅不满6 个月的个人，均需缴纳旅店住
宿税，税基为租住费，税率为 7% 。
国家间的税收情报互换一方面是为了避免双重不征税，另一方面也避免双 重征税。
That’s all ~ ❤··
地理位置：
加勒比海东部，
大安地列斯群岛最
中资公司在BVI：
东北的维尔京群岛
中之一部分。
中国联通( BVI) 有限公司、新浪、网易、分百属度英、、美两
北京燕京啤酒有限公司（BVI）、海国尔管集辖团，、与申世华界主
要资本输出国在地
控股、科龙电器、三九医药、用友软理件上、很深接近高。速、
江苏春兰、上海贝岭、TCL、福州大通等上市公司
•
旅客离港税为旅客离开英属维尔京群岛时缴纳，乘飞机、轮船、
游艇，每人分别缴纳10 美元、5 美元和7 美元。
避税优势-非税：
1、BVI公司以英国普通法为依据， 2、BVI公司商业运作方便，税收制
紧贴市场脉搏，深受外商欢迎
度合理
3、BVI公司无需申报受益者、无需 4、BVI公司无须呈递周年报表或经
申报年利润及财务状况
讯发达，气候宜人等。在地理位置上大多靠近实行高税 的经济发达国家，因而便于形成脱离高税管辖的避税地。
避税天堂形成原因：
➢ 经济因素 某些国家的财政预算支出不太重，财政收入也不必依
靠重税，所得税负轻，并且市场开放，资源丰富等，原材 料供应条好，价格便宜，产品销路好，内销市场有潜力。 再加上一些发达国家和发展中国家出于振兴本国工业的要 求，积极鼓励引进外资或输出资本，都有可能促使避税港 的形成
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大安地列斯群岛最
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东北的维尔京群岛
中之一部分。
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北京燕京啤酒有限公司（BVI）、海国尔管集辖团，、与申世华界主
要资本输出国在地
控股、科龙电器、三九医药、用友软理件上、很深接近高。速、
江苏春兰、上海贝岭、TCL、福州大通等上市公司
经济与交通：
经济主要依靠旅游业和 金融服务业。近年来，经济 增长较快，是加勒比海区内 经济最繁荣的地区之一。
由于群岛的关系，当地 的交通系统比较有限，岛内 以公路运输为主。水运：有 直达英国、美国和荷兰的航 线。主要港口是罗德城。
The British Virgin Islands
避税天堂形成原因：
国际避税地：英属维尔京群岛 （BVI）
避税港 Tax Haven
国际避税地/避税乐园/税务天堂/税收避难所
国际上轻税甚至于无税的场所。从实质上说，也可以 说是外国人可以在那里取得收入或拥有资产，而不必 支付高税率税款的地方。
目录
BVI 概况
避税 优势
避税港形 成原因
中资公司 在BVI
发展趋势 现状
避税天堂形成原因：
➢ 政治因素 一些国家和地区，政治比较稳定，特别是投资经营的
保障政策稳定。在制度上，某些国家严格可以 安心工作，而政治动荡必然会引起经济资源的转移。
避税优势-税收：
•
从2005年起，英属维尔京群岛开征的税种主要有：社会保障税、
地理位置：
加勒比海东部， 大安地列斯群岛最 东北的维尔京群岛 中之一部分。
分属英、美两 国管辖，与世界主 要资本输出国在地 理上很接近。
The British Virgin Islands
政治体制：
BVI（英属维尔京群岛）是英联邦成员国之一，是一个自 治管理、通过独立立法会议立法的、政治稳定的英属殖民地。 法律体系是参照英国普通法体系设立的，同时还引用了一些美 国特拉华州公司法的条款，并以当地条例配合施行。
The British Virgin Islands
地理位置：
加勒比海东部，
大安地列斯群岛最
中资公司在BVI：
东北的维尔京群岛
2010年8月，河南省漯河市国税局中透之一露部，分高。盛
分属英、美两
在境外转让河南双汇投资发展股份有限国公管辖司，的与股世权界，主
获得丰厚收益，但并没有向河南省国税要局资本纳输税出，国逃在地
•
土地税为居 民的第1 英亩土地，每亩纳税 10 美元，每增加 1
亩多纳3 美元税收。外国人缴纳土地税第 1 英 亩为150 美元，每增
加1 亩多纳50 美元。
•
关税税率为5%～20% ，企业用设备、旅店建设材料等可免税进口。
•
凡租住在旅馆、公寓、别墅不满6 个月的个人，均需缴纳旅店住
宿税，税基为租住费，税率为 7% 。
•
旅客离港税为旅客离开英属维尔京群岛时缴纳，乘飞机、轮船、
游艇，每人分别缴纳10 美元、5 美元和7 美元。
避税优势-非税：
1、BVI公司以英国普通法为依据， 2、BVI公司商业运作方便，税收制
紧贴市场脉搏，深受外商欢迎
度合理
3、BVI公司无需申报受益者、无需 4、BVI公司无须呈递周年报表或经
申报年利润及财务状况
➢ 历史因素： 一些国家和地区过去是殖民地，有的现在还是。
政治上不能独立，就意味着失去了一切依附于政治的自 主权，因此也就完全丧失了税收自主权。即使独立后， 经济基础差，尚未形成现代化工业体系，这类国家和地 区要求政治独立，并保持中立，因而容易过度为避税港。
避税天堂形成原因：
➢ 地理因素 有些国家和地区，多数是较小的岛屿，交通方便，通
讯发达，气候宜人等。在地理位置上大多靠近实行高税 的经济发达国家，因而便于形成脱离高税管辖的避税地。
避税天堂形成原因：
➢ 经济因素 某些国家的财政预算支出不太重，财政收入也不必依
靠重税，所得税负轻，并且市场开放，资源丰富等，原材 料供应条好，价格便宜，产品销路好，内销市场有潜力。 再加上一些发达国家和发展中国家出于振兴本国工业的要 求，积极鼓励引进外资或输出资本，都有可能促使避税港 的形成
英属维尔京群岛的行政权力由女皇掌握，并由派驻当地的 英属维尔京群岛总督代行权力。英王派任的总督为最高长官， 并且有行政会议和立法会议提供谘询辅助。居民健康情况相当 良好，托土拉有座现代化医院。几乎无文盲存在，可享义务教 育至15岁。群岛的防卫与外交事务由英国负责。
The British Virgin Islands
• 3、新开征预提所得税。为了与欧盟的“储蓄税法令”保持一致，英
属维尔京群岛新开征了预提所得税，税基为个人储蓄存款的利息收益， 税率为 15%，若欧盟成员国公司在英属维尔京群岛金融机构拥有储蓄
存款，则其利息收益免缴预提所得税；
避税优势-税收：
4、其他税种大多是象征性征税。
•
房产税相对较重，税率为房产市场评估值的 1.5%。
理上很接近。
避企业所得税4.2亿元。
The British Virgin Islands
BVI注册避税未来发展趋势：
1.《中华人民共和国政府和英属维尔京群岛政府关于税收情报交 换的协议》及《中华人民共和国政府和英属维尔京群岛政府关于税收 情报交换协议的议定书》已于二〇〇九年十二月七日在伦敦正式签署， 双方分别于二〇一〇年二月十一日和二〇一〇年十二月一日互相通知 已完成使该协议和议定书生效所必需的各自法律程序。根据协议第十 四条的规定，该协议及议定书应自二〇一〇年十二月三十日起生效， 并适用于二〇一一年一月一日或以后取得的所得。
预提所得税、房地产税、关税、印花税、旅店住宿税、旅客离港税等。
• 1、不征企业所得税和个人所得税。从2005起对所有企业和个人不再 征收所得税（多数企业在BVI注册公司的主要理由）；
• 2、新开征社会保障税（雇佣税）。此税由雇员和雇主分别缴纳，税 基为雇员工资薪金， 雇员缴纳的税率分别为14%和8%，雇主缴纳的税 率为6%，而雇员不超过7 人、年工资薪金总额不超过15 万美元的小 企业，雇主缴纳的税率仅为2% ；
审计帐目，亦无须召开周年大会
5、BVI公司税收：海外离岸BVI公司 6、BVI公司财产保护：最大限度地
勿需缴税，不受外汇规定管制
财产保护，方便的资金转移
7、BVI公司保密度：海外离岸BVI公 8、BVI公司灵活度：海外离岸BVI公 司股东和董事的详细资料完全保密, 司的股份可以自由买卖 勿须接受公司查阅