国家发展改革委 国家税务总局关于中小企业信用担保机构免征营业
财政部、国家税务总局关于中小企业信用担保机构有关准备金税前扣除问题的通知(2009)
财政部、国家税务总局关于中小企业信用担保机构有关准备金税前扣除问题的通知(2009)
文章属性
•【制定机关】财政部,国家税务总局
•【公布日期】2009.06.01
•【文号】财税[2009]62号
•【施行日期】2008.01.01
•【效力等级】部门规范性文件
•【时效性】失效
•【主题分类】税收征管
正文
财政部、国家税务总局关于中小企业信用担保机构有关准备
金税前扣除问题的通知
（财税[2009]62号）
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：
根据《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的有关规定，现就中小企业信用担保机构有关税前扣除政策问题通知如下：
一、中小企业信用担保机构可按照不超过当年年末担保责任余额1%的比例计提担保赔偿准备，允许在企业所得税税前扣除。
二、中小企业信用担保机构可按照不超过当年担保费收入50%的比例计提未到期责任准备，允许在企业所得税税前扣除，同时将上年度计提的未到期责任准备余额转为当期收入。
三、中小企业信用担保机构实际发生的代偿损失，应依次冲减已在税前扣除的担保赔偿准备和在税后利润中提取的一般风险准备，不足冲减部分据实在企业所
得税税前扣除。
四、本通知所称中小企业信用担保机构是指以中小企业为服务对象的信用担保机构。
五、本通知自2008年1月1日起至2010年12月31日止执行。
财政部
国家税务总局
二○○九年六月一日。
财税〔2016〕36号）附件3免征增值税项目
财税〔2016〕36号）附件3免征增值税项目一、下列项目免征增值税（一）托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务。
托儿所、幼儿园，是指经县级以上教育部门审批成立、取得办园许可证的实施0-6岁学前教育的机构，包括公办和民办的托儿所、幼儿园、学前班、幼儿班、保育院、幼儿院。
公办托儿所、幼儿园免征增值税的收入是指，在省级财政部门和价格主管部门审核报省级人民政府批准的收费标准以内收取的教育费、保育费。
民办托儿所、幼儿园免征增值税的收入是指，在报经当地有关部门备案并公示的收费标准范围内收取的教育费、保育费。
超过规定收费标准的收费，以开办实验班、特色班和兴趣班等为由另外收取的费用以及与幼儿入园挂钩的赞助费、支教费等超过规定范围的收入，不属于免征增值税的收入。
（二）养老机构提供的养老服务。
养老机构，是指依照民政部《养老机构设立许可办法》（民政部令第48号）设立并依法办理登记的为老年人提供集中居住和照料服务的各类养老机构；养老服务，是指上述养老机构按照民政部《养老机构管理办法》（民政部令第49号）的规定，为收住的老年人提供的生活照料、康复护理、精神慰藉、文化娱乐等服务。
（三）残疾人福利机构提供的育养服务。
（四）婚姻介绍服务。
（五）殡葬服务。
殡葬服务，是指收费标准由各地价格主管部门会同有关部门核定，或者实行政府指导价管理的遗体接运（含抬尸、消毒）、遗体整容、遗体防腐、存放（含冷藏）、火化、骨灰寄存、吊唁设施设备租赁、墓穴租赁及管理等服务。
（六）残疾人员本人为社会提供的服务。
（七）医疗机构提供的医疗服务。
医疗机构，是指依据国务院《医疗机构管理条例》（国务院令第149号）及卫生部《医疗机构管理条例实施细则》（卫生部令第35号）的规定，经登记取得《医疗机构执业许可证》的机构，以及军队、武警部队各级各类医疗机构。
具体包括:各级各类医院、门诊部(所)、社区卫生服务中心(站)、急救中心(站)、城乡卫生院、护理院(所)、疗养院、临床检验中心，各级政府及有关部门举办的卫生防疫站(疾病控制中心)、各种专科疾病防治站(所)，各级政府举办的妇幼保健所(站)、母婴保健机构、儿童保健机构，各级政府举办的血站(血液中心)等医疗机构。
科技型中小企业税收优惠政策介绍
科技型中小企业税收优惠政策介绍科技型中小企业税收优惠政策介绍科技型中小企业是指以科技人员为主体，由科技人员办和创办，主要从事高新技术产品的科学研究、研制、生产、销售，以科技成果商品化以及技术开发、技术服务、技术咨询和高新产品为主要内容，以市场为导向，实行“自筹资金、自愿组合、自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束”的知识密集型经济实体。
简而言之，科技型中小企业是以创新为使命和生存手段的企业。
一、科技型中小微企业的定义及划型标准（一）科技部门认定标准根据浙江省科学技术厅印发《关于浙江省科技型中小企业认定工作实施意见》的通知[浙科发高〔2002〕201号]的规定，科技型中小企业认定标准如下：（一）必须从事符合国家产业政策、技术政策，知识产权明晰，具有一定技术含量和技术创新性产品的研究、开发、生产和经营业务的企业。
单纯的商业经营性企业除外。
（二）必须依法在本省登记注册，产权明晰，实行独立核算、自主经营、自负盈亏的经济实体；有规范健全的生产、技术、质量、财务管理制度。
（三）有二年以上企业营运期，企业经营状况良好。
（四）企业经营者应熟悉本企业产品研究、开发、生产和经营，并重视科技创新。
（五）企业具备较强的技术创新能力，在职从业人员原则上不超过500人，其中科技人员占职工总数的比例要达到20%以上，企业的技术开发经费占销售收入的比例要达到3%以上。
（六）企业的专利产品、市级以上新产品的销售收入和技术性服务收入之和占全企业销售总额的50％以上。
技术性收入是指企业的技术咨询、技术转让、技术入股、技术服务、技术培训、技术工程设计承包、技术出口、引进技术消化吸收及中试产品销售等技术贸易收入。
（七）企业在研究、开发、生产过程中，有良好的防治环境污染的措施和设备，“三废”排放符合国家规定的标准。
二、工信部门中小微企业定义《工业和信息化部国家统计局国家发展和改革委员会财政部关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业〔2011〕300号），主要内容包括：一是中小企业划分为中型、小型、微型三种类型，具体标准根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标，结合行业特点制定；二是适用的行业包括农、林、牧、渔业，工业（包括采矿业，制造业，电力、热力、燃气及水生产和供应业），建筑业，批发业，零售业，交通运输业（不含铁路运输业），仓储业，邮政业，住宿业，餐饮业，信息传输业（包括电信、互联网和相关服务），软件和信息技术服务业，房地产开发经营，物业管理，租赁和商务服务业，其他未列明行业（包括科学研究和技术服务业，水利、环境和公共设施管理业，居民服务、修理和其他服务业，社会工作，文化、体育和娱乐业等）；三是适用于在中华人民共和国境内依法设立的各类所有制和各种组织形式的企业、个体工商户和规定以外的行业。
关于中小企业信用担保机构免征营业税有关问题的通知：国家发展改革委国家税务总局发改企业[2006]563号
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、
万元人 民币。 （ 担保资金与 担保贷 款放大 比例不低 于 ３ 并且其 代偿 额 占担保 资金 比例不超过 ５ 五） 倍， ％。 （ 接受所 在地政府 中小企业管理部 门的监 管， 六） 按照要求 向所在地政府 中小企业管理部 门 报送担保业 务情况和财 务会 计报表 。 享 受三 年营业税减免政策期 限己满的担保机构 ， 符合上述条件 的， 仍 可以继续 申请减免税 。 二、 免税程序 由担保 机构 自愿 申请 ， 省级 中小企业管理部 门和 省级地方税 务部门审核、 经 推荐后 ， 由国家
关 于调 整个 体工 商 户业 主 、 人独 资 企业 和合伙 企 业投 资者 个
个人 所得 税 费用 扣除标 准 的通 知
财政部 国家税务总局 财税［０６４ ２ ０ １４号
根据现行个 人所得税法 及其实 施条例和相 关政策规 定， 现对个体 工商户业主 、 人独 资企 个 业 和合伙企业投 资者个 人所 得税 费用扣除标准 问题通知 如下： 对个 体工商户业 主、 个人独 资企业和 合伙企业投 资者的生产经 营所得依法 计征个人所 得 税时 ，个 体工商户 业主 、个 人独 资企业和合 伙企业投 资者本 人的费用扣 除标准统 一确定 为 １２ ０ 年 （ ０ ９ ０ 元／ １ ０元／ 。 ６ 月） 二、国家税 务总局关 于印发＜ 《 个体工商户个人所得税 计税办法（ 试行）的通知》国税发［９７ ＞ （ １９】 ４ 号） ３ 第十 三条第一款修 改为：个体户 业主的 费用扣 除标准 为 １２０ 年（ ０ 元／ ； “ ９０ 元／ １ ０ 月）从业 人 ６ 员的工资扣 除标 准 ， 由各省 、 自治 区、 辖市地方税 务局根据 当地实际情况确 定， 直 并报 国家税 务 总 局备案 。 ”
国家三大税收优惠支持中小企业发展
资 。财 政 部 、 国家 税 务 总局
《 于 非 金 融 机 构 统 借 统 还 业 务 征 收 营 业 税 问 关
题 的 通 知》 规 定 ， 对 企 业 主 管 部 门 或 企 业 集 团 中 的 核 心 企 业 等 单 位 （ 下 简 以 称 统 借 方） 金 融 机 构 借 款 后 ，将 所 借 资 金 分 拨 给 下 属 单 位 （ 括 独 立 核 算 单 向 包 位 和 非 独 立 核 算 单 位 ） 并 按 支 付 给 金 融 机 构 的 借 款 利 率 水 平 向 下 属 单 位 收 ，
对 纳 入 全 国 试 点 范 围 的 非 营 利 性 中 小 企 业 信 用 担 保 、 再 担 保 机 构 ， 可 由地 方 政 府 确 定 ， 对 其 从 事 担 保 业 务 收 入 ，３ 内 免 征 营 业 税 。 同 时 ， 国 家 发 展 年
改 革委 、国 家税 务 总局 也发 出 了 征 营 业 税 有 关 问 题 的 通 知》。
模 纳 税 人 征 收 率 为 ３％ 。 较 之 现 行 的 工 业 企 业 ６％ 的 征 收 率 、 商 业 企 业 ４％ 的 征 收 率 ，税 负 明 显 下 降 。
２． 业 税 营
国 家 对 中 小 企 业 没 有 直 接 的 税 收 优 惠 ，但 有 的 政 策 方 便 了 中 小 企 业 融
热点 骥
国 家 三 大 税 收 优 惠 支 持 中小 企 业 发 展
随 着 全 球 金 融 危 机 对 我 国 的 影 响 日渐 加 深 ，许 多 中 小 企 业 深 感 生 存 艰
难 。 那 么 ， 按 照 现 行 有 关 规 定 ， 国 家 在 支 持 中 小 企 业 发 展 方 面 有 哪 些 税 收 优惠 政策 呢？
完善我国中小企业信用担保体系的法律思考
虽然我 国对 中小企业信用 担保 已经 有所规 范， 但是截至 目前为止还存在 以下一些较为突 出 的法 律 问题 ： （ ） 一 法律 形 式 方 面 的局 限 １ 专门性法律严重缺失 ． 目前 ， 国与 中小 企业 信 用 担保 密 切相 关 的 我 法 律 只有 《 担保 法 》 《 和 中小 企业 促 进 法 》 。而 《 担 保法》的立法宗 旨主要 是为 了保护债权人 的利 益， 不适合 用 来促 进 担保 机 构 的发 展 。此外 ，担 《 保 法 》主要 规 范 的是 一般 民事担 保 行 为 ， 中小 对 企业信用担保这样的专业性担保也没有详 细的 规定 。至于《 中小企业促进法》 由于它需要对促 ， 进 中小企 业 发展 的各 方 面 问题 加 以考 虑 ， 因而 对
到了积极的作用 ， 也存在明显 的不足ｎ。 但 】
作 者简介 ： （９５一 ）女 ， 司琳 １７ ， 安徽 全椒人 ， 芜湖市委党 校法学教研室 讲师 。
７ ９
二、 当前 中小 企 业信 用担 保 体 系中 存 在 的主 要 法 律 问题
方面都存在着重大 的差异 。但现存 的规范偏 重于 将政策性信用机构作为 自己的调整对象 ，其它两
门发 出的 ＜ 关于做好缓解当前生产经营困难 ，保 持 中小企业 平稳较快发展有关工作的通知》等。
与此同时 ，不少地方政 府也针对本地 区中小企业
１月 １日实施 的 《 Ｏ 物权法》 也在不同程度上涉及 到 了中小企业信用担保关 系 。除 了上述 由最 高 立法机关制定的法律外 ，国务院各部委也相继 出台 了一系列部 门规章和规 范性文件 。其 中主
一
《 中小 企业 融资 担保 机 构 风 险管 理暂 行办 法》 。 ２０ 年国家税务总局发布的 《 ０１ 关于中小企业信用
国家发展改革委、国家税务总局关于中小企业信用担保机构免征营业税有关问题的通知(2006年4月3日 发改
五、 各省 、 自治区 、 直辖市、 计划单列市中小企业管理 部门、 地方税务局 要根 据实际 情况 ， 对前
期 信 用 担 保 机 构 营 业 税 减 免 工 作 落 实 情 况 及 实施 效 果 开 展 监 督 检 查 ， 享 受 营 业 税 减 免 政 策 的 中 对 小 企 业 信 用 担 保 机 构 实 行 动 态 管 理 。 于 违 反 规 定 ， 符 合 减 免 条 件 的 担 保 机构 ， 经 发 现 要如 实 对 不 一
担 保 余 额 不 超 过 担 保 机 构 自 身 实 收 资本 总 额 的 １ 茗 并且 其 单 笔 担 保 责 任 金 额 最 高 不 超过 ４ ０ Ｏ， ００ 万 元人 民 币 。
（ ）担 保资金与 担保贷 款放大比例 不低于 ３倍 ，并且其代 偿额占担 保资金 比例不 超过 五
５茗。
二 、 税 程 序 免
由担保机构 自愿申请 ， 经省级中小企业管理部门和省级地方 税务部门审核 、 推荐后 ， 由国家发
展 改 革 委和 国 家税 务 总 局 审 核 批 准 并 下 发 免 税 名 单 ， 单 内 的 担 保 机 构 应 持 有 关 文 件 到 主 管 税 务 名
机关申请办理免税手续 。 地税务机关按照 国家发展改革委和国家税务总局 下发 的名单审核批准 各
岩 金 矿 各 等 级 资 源 税 税 额 明 细 表
等 级
一
单位税额（ ） 元
７ ６ ５ ４ ３ ２ １５ ．
课税 数 量 单 位
吨 吨 吨 吨 吨 吨 吨
等 等 等 等 等 等 等
担保法律法规政策目录
担保行业法律法规政策汇编目录一、担保类1.物权法2.担保法3.最高人民法院关于适用《中华人民共和国担保法》若干问题的解释4.应收账款质押登记办法5.动产抵押登记办法6.融资性担保公司管理暂行办法7.中小企业融资担保机构风险管理暂行办法8.关于在房地产开发项目中推行工程建设合同担保的若干规定（试行）9.关于小额贷款公司试点的指导意见.10.境内机构对外担保管理办法11.房地产抵押估价指导意见12.中小外贸企业融资担保专项资金管理暂行办法13.融资性担保业务监管部际联席会议制度14.关于地方财政部门积极做好融资性担保业务相关管理工作的意见15.关于进一步明确融资性担保业务监管职责的通知16.单位定期存单质押贷款管理规定17.最高人民法院关于人民法院委托评估、拍卖和变卖工作的若干规定18.境内机构对外担保管理办法实施细则19.工业和信息化部、国家税务总局关于中小企业信用担保机构免征营业税有关问题的通知20.关于支持引导中小企业信用担保机构加大服务力度缓解中小企业生产经营困难的通知21.关于加快创业投资发展的若干意见22.关于金融支持文化产业振兴和发展繁荣的指导意见23.中国人民银行、银监会、证监会、保监会关于进一步做好金融服务支持重点产业调整振兴和抑制部分行业产能过剩的指导意见24.云南省外经贸企业融资担保专项资金管理暂行办法25.江苏省中小企业局、中国人民银行南京分行关于加强中小企业信用担保机构基础管理工作的通知26.广东省科技型中小企业融资担保风险准备金管理暂行办27.国务院关于进一步促进中小企业发展的若干意见28.关于金融支持服务外包产业发展的若干意见二、银行信贷类29.贷款通则30.个人贷款管理暂行办法31.经济适用住房开发贷款管理办法32.中国人民银行关于规范住房金融业务的通知33.商业银行房地产贷款风险管理指引34.中国人民银行个人住房贷款管理办法35.商业银行集团客户授信业务风险管理指引36.银行信贷登记咨询管理办法（试行）37.商业银行授信工作尽职指引。
财政部、国家税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的通知-财税〔2017〕77号
财政部、国家税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的通知正文：----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------关于支持小微企业融资有关税收政策的通知财税〔2017〕77号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：为进一步加大对小微企业的支持力度，推动缓解融资难、融资贵，现将有关税收政策通知如下：一、自2017年12月1日至2019年12月31日，对金融机构向农户、小型企业、微型企业及个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。
金融机构应将相关免税证明材料留存备查，单独核算符合免税条件的小额贷款利息收入，按现行规定向主管税务机构办理纳税申报；未单独核算的，不得免征增值税。
《财政部税务总局关于延续支持农村金融发展有关税收政策的通知》（财税〔2017〕44号）第一条相应废止。
二、自2018年1月1日至2020年12月31日，对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。
三、本通知所称农户，是指长期（一年以上）居住在乡镇（不包括城关镇）行政管理区域内的住户，还包括长期居住在城关镇所辖行政村范围内的住户和户口不在本地而在本地居住一年以上的住户，国有农场的职工。
位于乡镇（不包括城关镇）行政管理区域内和在城关镇所辖行政村范围内的国有经济的机关、团体、学校、企事业单位的集体户；有本地户口，但举家外出谋生一年以上的住户，无论是否保留承包耕地均不属于农户。
农户以户为统计单位，既可以从事农业生产经营，也可以从事非农业生产经营。
农户贷款的判定应以贷款发放时的借款人是否属于农户为准。
本通知所称小型企业、微型企业，是指符合《中小企业划型标准规定》（工信部联企业〔2011〕300号）的小型企业和微型企业。
财政部国家税务总局关于中小企业信用担保机构有关准备金企业所得税税前扣除政策的通知
极 作 用 ， 担 保 业 面 临 的 法 律 风 险 和 信 用风 险却 很 大 。 次 出台政 理 人 员 和 合 格 的 从 业 人 员。五 ） 健 全 的 组 织 机 构 、 但 此 （ 有 内部 控 制 和 风
策 ， 继 工业 和信息 化部 、 是 国家 税 务 总 局 出台 《 于 中小 企 业 信 用 险 管 理 制 度 。六 ） 符 合 要 求 的营 业 场 所 。七 ） 管 部 门规 定 的 其 关 （ 有 （ 监 担 保 机 构 免 征 营 业 税 有 关 问题 的 通 知 》工 信 部 联 企 业 ［０ ９１４ 他 审 慎 性 条 件 。第 十 条 规 定 ： 管 部 门根 据 当地 实 际情 况 规 定 融 （ ２ ０ １１ ” “ 监 号 ） ， 延 续 财 税 ［０ ７２ 号 与 财 税 ［ ０ ９６ 号 文 扶 持 中小 企 人 民币５ ０ 元 。 后 又 ２ ０ １７ ２ ０ ］２ 但 ０万
降 低 了中 小 企 业 融 资 的 难 度 。 税 ［ ０ ２ ２ 号 ￣２ １ 年 １ 日 至 务 收 入 占新 增 担 保 业 务 收 入 总 额 的 ７ ％以上 ， 述 收 入 不 包 括 信 财 ２ １ １５ ０ １ 月１ 起 ０ 上
２ １年 ｌ 月３ １ 执 行 ， 延 续 五 年 执 行 ， 中小 企 业 来 说 是 一 重 用评 级 、 询 、 训 等 收 入 。 中开 展 再 担 保 业 务 有 严 格 条 件 限 制， ０５ ２ １１ ￣ 止 即 对 咨 培 其
法 》 定 的 章 程 。二 ） 具 备 持 续 出 资 能 力 的 股 东 。三 ） 符 合 本 规 （ 有 （ 有
中 小 企 业 信 用 担 保 机 构 在 中小 企 业 融 资 难 的 问题 上 起 到 积 办 法 规 定 的 注 册 资 本 。 ） 符 合 任 职 资 格 的 董 事 、 事 、 级 管 （ 有 四 监 高
国家税务总局关于限售股转让所得个人所得税征缴有关问题的通知
业提 供 贷款 担保 和融资 服务，努力缓 解中小 企业 贷 款难 融资 难问题 ， 业 税工 作有关问题通 知如下 ：
一
六 、 各 省、 治区、 辖市 和计 划单列市 中小企 业 管理 部门会同 请 自 直
法选 规登
（规・ｅ ｌｏｓ 法 Ｒｇａ ｎ ｕｔ ｉＪ
受理 、 审核 和推 荐工 作，工业 和信 息化 部 和国家 税务 总局将 根据 工作
安排， 下达 符合 条件 的担保 机构免 税 名单 。
工 业 和 信 息 化 部 国 家 税 务 总 局
五、各 省、 治区 直辖 市 和计划单 列市中小企 业管 理部 门、 方 自 地 关 于 中 小 企 业 信 用 担 保 机 构 免 征 营 业 税 有 关 问 题 税 务 局要 根 据 实际情 况，对 前期 信用担 保 机 构营 业 税 减免 工作 落 实 的 通 知
国家 税 务总 局
关 于 限售 股 转 让所 得 个 人 所得 税 征 缴 有关 问题 的
通 知
根据 Ⅸ 财政 部、国家 税务 总局、证 监会 关于个 人转 让上 市 公司限
（ ２０１ ７号） 定， １ 规 管理 部门和省级 地 方税 务 部门审 核推 荐 后， 由工业 和信 息化 部和国家 售股 所 得征 收个 人所 得 税有 关问题 的通 知 财税 ［０９ ６ 行申报 税务 总局审 核批 准并下 发免 税名单，名单 内的担保 机 构持 有关 文件 到 限售股 转 让所 得 个 人所 得税 采取 证 券机 构预扣 预缴、纳税 人自
两年 累计 担保 业 务总额的 ８ ％ 以上 ， ０ 单笔 ８ ０万元 以下的累计 担保 贷 企 业 合同号 、贷款 银 行 与受保 企 业 贷 款 合同号、担 保 责任 发生日 ０ 期、 款额 占其 累计担 保业 务 总额的 ５ ％以上 。 ０ （ ）对单 个 受 保 企 业提 供 的担 保 余额 不 超 过担 保 机构 实收 资 五 担保 责 任解 除日 。 期）
担保公司法规政策
担保公司法规政策设立担保机构应当具备下列条件：（1）有符合法律法规规定的章程；（2）注册资本符合法定条件，其中货币资本不低于80%；（3）有符合担保机构任职资格的高级管理人员和熟悉担保业务的合格从业人员；（4）有健全的组织机构、内部管理制度和风险控制制度；（5）以中小企业为主要服务对象，从事信用担保、融资担保、履约担保和再担保及其他经核准的融资服务业务；（6）符合国家对担保业统筹规划、合理布局的总体要求。
【涉及到担保的法律法规很多，仅中央颁布的就有很多，以下简略给出下列法律法规，具体看你是在哪个城市，每个城市也会有自己相应的规定，希望能帮到你】·工业和信息化部、国家税务总局关于中小企业信用担保机构免征营业税有关问题的通知/工业和信息化部国家税务总局——(2009-4-1)·关于对存在资金占用或违规担保情形的上市公司股票交易实行其他特别处理若干问题的通知/深圳证券交易所——(2009-3-26)·国务院办公厅关于进一步明确融资性担保业务监管职责的通知/国务院办公厅——(2009-2-3)·财政部、中国人民银行、人力资源社会保障部关于印发《小额担保贷款财政贴息资金管理办法》的通知/财政部中国人民银行人力资源社会保障部——(2008-8-28)·中国人民银行、财政部、人力资源和社会保障部关于进一步改进小额担保贷款管理积极推动创业促就业的通/中国人民银行财政部人力资源和社会保障部——(2008-8-4)·中国银监会关于有效防范企业债担保风险的意见/中国银行业监督管理委员会——(2007-10-12)·关于印发《关于在建设工程项目中进一步推行工程担保制度的意见》的通知/建设部——(2006-12-7)·国务院办公厅转发发展改革委等部门关于加强中小企业信用担保体系建设意见的通知/国务院办公厅——(2006-11-23)·中国人民银行、财政部、劳动和社会保障部关于改进和完善小额担保贷款政策的通知/中国人民银行财政部劳动和社会保障部——(2006-1-12)·证监会、银监会关于规范上市公司对外担保行为的通知/中国证券监督管理委员会中国银行业监督管理委员会——(2005-12-23)·财政部、国家发展改革委关于印发《美国进出口银行主权担保融资管理暂行办法》的通知/财政部、国家发展和改革委员会——(2005-11-28)·关于选择深圳、厦门等市作为推行工程担保试点城市的意见/建设部建筑市场管理司——(2005-10-26)·国家税务总局关于外商投资企业从事贷款担保业务计提坏帐准备问题的批复/国家税务总局——(2005-9-2)·国家税务总局关于外商投资企业从事贷款担保业务计提坏账准备问题的批复/国家税务总局——(2005-9-2)·国家外汇管理局关于调整境内银行为境外投资企业提供融资性对外担保管理方式的通知/国家外汇管理局——(2005-8-16)·国家发展改革委关于跨省区或规模较大的中小企业信用担保机构设立与变更有关事项的通知/国家发展和改革委员会——(2005-7-10)·纳税担保试行办法/国家税务总局——(2005-5-24)·关于印发《工程担保合同示范文本》（试行）的通知/建设部——(2005-5-11) 阅13763次·国家外汇管理局关于外汇担保项下人民币贷款有关问题的补充通知/国家外汇管理局——(2005-4-15) 阅5676次·财政部关于规范地方财政担保行为的通知/财政部——(2005-1-26) 阅3506次·国家发展和改革委员会、国家税务总局关于公布免征营业税中小企业信用担保机构名单及取消名单的通知/国家发展和改革委员会、国家税务总局——(2004-10-21) 阅5789次·财政部关于印发《内部会计控制规范---担保(试行)》和《内部会计控制规范---对外投资(试行)/财政部——(2004-8-19) 阅2718次·关于在房地产开发项目中推行工程建设合同担保的若干规定（试行）/建设部——(2004-8-6) 阅5134次·关于提高中央国家机关个人住房担保委托贷款及个人住房贷款政策性贴息单笔最高额度的通知/国务院机关事务管理局——(2004-5-25) 阅1436次·财政部、中国人民银行关于调整下岗失业人员从事微利项目小额担保贷款财政贴息资金申请审核程序有关问/财政部、中国人民银行——(2004-5-18) 阅1232次·关于印发《中央国家机关个人住房担保委托贷款抵押住房保险业务操作流程》及《抵押登记相关资料提交和/国务院机关事务管理局——(2004-5-18) 阅2501次·关于调整中央国家机关个人住房担保委托贷款有关保险及抵押登记等业务的通知/国务院机关事务管理局——(2004-5-18) 阅1493次·关于地方金融企业国有资产及担保行业管理权限问题的批复/财政部——(2004-5-8) 阅1776次·关于进一步推进下岗失业人员小额担保贷款工作的通知/中国人民银行、财政部、劳动和社会保障部——(2004-3-16) 阅1788次·国家发展和改革委员会、国家税务总局关于继续做好中小企业信用担保机构免征营业税有关问题的通知/国家发展和改革委员会、国家税务总局——(2004-2-23) 阅977次·对现有住房置业担保机构进行清理检查的通知/建设部中国人民银行——(2003-11-21) 阅2414次·关于规范上市公司与关联方资金往来及上市公司对外担保若干问题的通知/中国证券监督管理委员会国务院国有资产监督管理委员会——(2003-8-28) 阅7503次·关于加强地方财政部门对中小企业信用担保机构财务管理和政策支持若干问题的通知/国家税务总局——(2003-7-17) 阅1861次·财政部关于加强地方财政部门对中小企业信用担保机构财务管理和政策支持若干问题的通知/财政部——(2003-7-17) 阅1249次·关于《下岗失业人员小额担保贷款管理办法》有关问题的补充通知/中国人民银行、财政部、国家发展和改革委员会、劳动保障部——(2003-7-16) 阅1325次·中国人民银行、财政部、国家发展改革委、劳动保障部关于《下岗失业人员小额担保贷款管理办法》有关问/中国人民银行财政部国家发展改革委员会等——(2003-7-16) 阅1277次·财政部、中国人民银行、劳动保障部关于印发《下岗失业人员从事微利项目小额担保贷款财政贴息资金管理/财政部、中国人民银行、劳动保障部——(2003-6-11) 阅1876次·关于免除直接参加抗“非典”工作的医护人员等在抗“非典”期间个人住房担保委托贷款逾期罚息和复利等/国务院机关事务管理局——(2003-4-30) 阅1466次·关于印发《下岗失业人员小额担保贷款管理办法》的通知/中国人民银行、财政部、国家经贸委、劳动部——(2002-12-24) 阅1674次·最高人民法院关于已承担保证责任的保证人向其他保证人行使追偿权问题的批复/最高人民法院——(2002-11-23) 阅7465次......最新的是国务院办公厅——(2009-4-22) 《国务院关于同意建立融资性担保业务监管部际联席会议制度的批复》评论|。
2023年小微企业融资担保业务降费奖补规则
2023年小微企业融资担保业务降费奖补规则2023年小微企业融资担保业务降费奖补规则为了促进小微企业的发展和提振市场经济，2023年小微企业融资担保业务将实施降费奖补政策。
以下是具体规则：一、政策背景小微企业是国家经济发展的重要组成部分，但由于融资难、融资贵等问题，制约了小微企业的发展。
为了降低小微企业融资成本，提高融资可得性，本规则将实施融资担保业务降费奖补。
二、降费对象本规则适用于在中国注册的小微企业，包括个体工商户和小型企业，同时，其融资担保业务要求具有一定的规模和信用等级。
三、主要内容及标准1.担保费率降低：对符合条件的小微企业，担保机构可以根据实际情况，降低担保费率，具体的降低比例由地方政府根据市场经济状况和金融需求确定。
2.政府奖补：政府将针对开展小微企业融资担保业务的机构进行奖补，奖补资金纳入地方财政预算，具体奖补标准按照实际担保业务量和风险管理情况等综合考虑。
3.优化担保服务：担保机构在提供融资担保服务的过程中，应提高服务质量，简化审批流程，提高审批效率，为小微企业提供更好的金融服务，降低其融资成本。
4.政策衔接：相关政府部门将加强监管与协调，确保降费奖补政策的顺利实施。
同时，还将完善与其他财税、金融政策的衔接，确保政策的整体效果和协同效应。
四、实施措施1.宣传推广：各级政府部门应加强对降费奖补政策的宣传和推广，提高小微企业对政策的知晓度，引导其积极参与融资担保业务。
2.成立专项资金：根据政策需要，各地政府应成立专项资金，用于奖补机构和小微企业，确保奖补政策的顺利实施。
3.强化监管：对参与奖补的担保机构和小微企业进行监管，确保他们按规定履行相应的义务和责任，杜绝违规行为。
4.改进评估制度：建立完善的评估制度，及时评估降费奖补政策的实施效果，根据评估结果，做出相应的调整和改进。
五、预期效果通过融资担保业务降费奖补政策的实施，预期将会带来以下效果：1.小微企业融资成本降低，提高其融资可得性，增强其发展活力和竞争力。
中小企业信用担保机构可享受哪些税收优惠政策
财务 会计报表 。
关于免税的范围
（ 免税的主体 。 一） 享受 免税政策的 “ 纳入 全国试点范 围的非营利性 中小企
再担保机构” 是指经发改 ， （ 不 以营利为主要 目的， 二） 担保业 业信 用担保 、 务 收费标准报经所在地人 民政府 中小企 委审核批 准，纳入全国 中小企业信用担
会上发表重要 讲话。他强调 ， 我国金 极培育 多种形式 的小额信贷组 织。 融改革发展 面临新的形势 ， 金融业处
关于办理免税的程序
２０ 年 前，省 、自治 区、 辖市、 ０４ 直
计划单列市经贸委向同级财政、地 方税
（ 大力发展资本市场和保险市 三）
在一个重要 转折 期 ， 也处在一 个重要 场 ，构建多层 次金融市 场体 系。扩大 发展期 。指 出 ，当前和今 后一个时期 直接融资规模 和 比重。加强资本市场 金融改革 发展任 务十分繁重 ，要统筹 基 础性制度建设 ，着力提高上市 公司 兼顾 ，突出重点 ，着力 抓好 以下几项 质量 ，严格信息披露制度 ，加大透明 工作 。 度。加快发展 债券市场。扩大企 业债
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ｏＲＧＡＮ－ ＺＡＴ－ ｏＮ － ＲＥＧ－ ｏＮ 机构 ・ １ 区域
● 中 业信 担 机构 收 政 介绍 小企 用 保 税 优惠 策
２ 年 １ 月 ２ ６ ０ ０ １ ３日，国务院办公厅转发国家发改委等部ｆ 关 ３《 于加强中小 企业信用担保体系建设的意见》（ 办发 （ｏ ６ ９ 号） 国 ２ｏ７ ０ ， 要求采取有效措施 ，促进中小企业信用担保机构持续健康发展。 这是关于中小企业信用担保体系建设 的专项政策。税收是支持 中 小企业信用担保行业发展 的重要制度支柱 ，本文简要介绍我国中 小企业信用担保机构可享受的税收优惠政策
(财务知识)财务人员考试卷最全版
（财务知识）财务人员考试卷财务人员考试（B卷）壹、单项选择题（共22题每题1分）1、计算应纳税所得额时，在以下项目中，不超过规定比例的准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除的项目是（C）。
（A）职工福利费（B）工会经费（C）职工教育经费（D）社会保险费2、按照企业所得税法和实施条例规定，下列表叙中不正确的是（C）。
（A）发生的和生产运营活动有关的业务招待费，不超过销售（营业）收入5‰的部分准予扣除（B）发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予税前扣除（C）为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费在规定标准内准予扣除（D）为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除3、某企业于2008年7月5日开业，该企业第壹年的纳税年度时间为（D）。
4、（A）2008年1月1日至2008年12月31日（B）2008年7月5日至2009年7月4日5、（C）2008年7月5日至2008年12月31日（D）之上三种由纳税人选择6、企业和其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起（B）年内，进行纳税调整。
7、（A）三（B）五（C）二（D）十8、居民企业取得下列各项收入中，按照企业所得税法和实施细则规定应且入应纳税所得额征收所得税的是（）。
9、（A）国债利息收入（B）财政拨款（C）居民企业持有其他居民企业公开发行且上市流通的股票10个月取得的投资收益（D）300万元的技术转让所得10、按照企业所得税法和实施条例规定，下列关于收入确认时点正确的是（）（A）利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现（B）租金收入，按照承租人实际支付租金的日期确认收入的实现（C）接受捐赠收入，按照签订捐赠合同的日期确认收入的实现。
（D）权益性投资收益，按照被投资方作利润分配账务处理的日期确认收入的实现11、按照企业所得税法和实施条例规定，飞机、火车、轮船以外的运输工具计算折旧的最低年限是（）（A）3年（B）4年（C）5年（D）10年12、企业每壹纳税年度的收入总额，减除（）后的余额，为应纳税所得额（A）不征税收入、各项扣除、免税收入以及允许弥补的以前年度亏损（B）不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损（C）免税收入、不征税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损（D）不征税收入、各项扣除、允许弥补的以前年度亏损以及免税收入13、企业从事规定的国家重点扶持的公共基础设施项目的投资运营的所得，自项目取得第壹笔生产运营收入所属纳税年度起，（）征收企业所得税。
中小企业信用担保机构可免税
促进 中小企业 形成和完 善信息 化建
设的 良性 机制 。 此次 公布了１ 家Ｉ 企业 的解决 ３ Ｔ 方案 ， 覆盖企业 建设的方 方面面 ， 具
体包 括：中 国电信的 “ 商务领航”中
小企业信 息化综合服 务 ；锋众为 中 小企业量 身打造的 无线域 名技术 和 产品 ；联想 针对中 小企业的办 公平台 一联 想扬天 电脑 ；思科 的 Ｃ ｓｏ ｉｃ 集成 多 业务路 由器 ；Ｕ Ｔ斯达 康的 Ｅ Ｂｏ 无线移 动办 公解决方案 ；上海 贝尔阿尔 － ｘ
起 ，免征 营业税三 年。
业 累计 贷款担保金 额 占其 累计担保业 务总额 的 ８ ％，对单 ０
文件规定 ，信用担保 机构免税 的基本条 件是：经政府 个受保企业 提供的担保余额 不超过担保机 构 自身实收 资本 授权 部门（ 中小企业 政府 管理 部门） 同意 ，依法 登记注册 为 总额 的 １ ％，并 凡其单笔担 保责任 金额最高 不超过 ４ ０ 万 ｏ ００
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中小企业信息化解决方案发布
６ 国家发 改委 、 月， 信息产 业部 和 国务院信息办联 合发布 了 “ ０ ６ ２ ０ 年 中小企业信 息化建 设工程” 解决
方案 。
方案根 据 国家有 关 《 ０ ６— ２０ ２２ ０ ０年国家信息 化发展战略 》的 目 标制定 ， 旨在大 力推进企 业的信 息 化建设进 程 ，解 决中小企 业信 息化
企业法 人，且主 要从事为 中小企业 提供担保服 务的机构 ；
元人 民币 ；担保资 金与担保 贷款放人 比例不低于 ３倍 ，并
不 以营 利为主要 目的 ，担保业务收 费标准报经 所在地 人民 且其 代偿额 占担保资金 比例不超 过５ 接 受所在地政 府中 ％ 政府 中小企业主 管部 门和同级人 民政府物价部 门批准；具 小 企业管理部 门的监管 ，按照要 求向所在 地政府中 小企 业 备健全的 内部管理制 度和为中 小企业提供担保 的能 力，经 管理 部门报送担 保业务情况 和财务会 计报 表 。
担保行业的发展历史
现代乡镇 ＭＯＤＥＲＮ ＶＩＬＬＡＧＥ ２００９／８８回顾信用担保业务和担保机构的产生，从根本上说是市场经济和政府政策共同作用的结果，它与国家的市场化程度和市场秩序有着密不可分的联系。
与发达国家担保业的发展历史及水平相比，信用担保在我国还相对是一件新生事物。
从１９９３年开始至今，在国务院及地方政府的关心支持下，经过众多担保机构的共同努力，我国专业担保机构从无到有，经过１０年来的发展，我国信用担保业务的基本制度和运行规则，以及中小企业信用担保业务运行模式和业务操作规范已基本建立和趋于成熟，信用担保已成为法律所规定的经济政策的制度化措施，已经初步形成了一个特定的行业，探索出一条专业信用担保机构建立、生存和发展的道路。
在这一过程中，政府在改善中小企业融资环境和推进贷款担保机构建设方面起了积极的作用，尤其是近几年来，在国家有关部门的推动下，以财政资金来源为支持、主要为中小企业服务的担保机构在全国各地普遍设立、民营股份、中外合资担保机构也纷纷涌现。
随着市场经济的不断发展，担保业务品种也从初期的贷款担保扩展到履约担保和其他担保，服务领域及科技、工业、商业、流通、个人消费等社会经济的诸多方面，信用担保在我国已引起政府及全社会的高度重视，主要是为了缓解和解决中小企业融资担保难的问题和完善中小企业服务体系的需要。
——我国实行改革开放政策以后，尤其是从１９９２年开始，我国确立实行社会主义市场经济体制，资源配置有计划转向市场，企业成为社会经济活动的主体，国家信用逐步从一般经济活动领域退出。
为适应市场经济需要，建立新的社会信用中介，扶持中小企业发展，担保体系的建设纳入了国家发展计划，有关政策纷纷出台。
——１９９３年，国家经贸委和财政部共同发起并经过国务院批准，创办了中国首家全国性专业担保公司。
１９９９年６月，国家经贸委在广泛调研的基础上，发布了《关于建立中小企业信用担保体系试点的指导意见》，就试点的指导原则、模式体系、担保机构的资金来源、职责与程序、协作银行、风险控制及责任分担、内外部监管及组织实施等内容作了明确规定，全国中小企业信用担保体系试点工作初步步入规范阶段，各项相关的扶持政策也陆续出台。
政府-中小企业融资政策
国务院关于进一步促进中小企业发展的若干意见国发〔2００9〕３6号各省、自治区、直辖市人民政府,国务院各部委、各直属机构：ﻫ中小企业是我国国民经济和社会发展的重要力量，促进中小企业发展，是保持国民经济平稳较快发展的重要基础,是关系民生和社会稳定的重大战略任务.受国际金融危机冲击，去年下半年以来，我国中小企业生产经营困难。
中央及时出台相关政策措施,加大财税、信贷等扶持力度,改善中小企业经营环境，中小企业生产经营出现了积极变化,但发展形势依然严峻。
主要表现在：融资难、担保难问题依然突出，部分扶持政策尚未落实到位，企业负担重，市场需求不足,产能过剩,经济效益大幅下降，亏损加大等。
必须采取更加积极有效的政策措施,帮助中小企业克服困难，转变发展方式,实现又好又快发展。
现就进一步促进中小企业发展提出以下意见：ﻫ一、进一步营造有利于中小企业发展的良好环境ﻫ（一）完善中小企业政策法律体系。
落实扶持中小企业发展的政策措施，清理不利于中小企业发展的法律法规和规章制度。
深化垄断行业改革,扩大市场准入范围,降低准入门槛,进一步营造公开、公平的市场环境。
加快制定融资性担保管理办法,修订《贷款通则》，修订中小企业划型标准，明确对小型企业的扶持政策。
（二）完善政府采购支持中小企业的有关制度。
制定政府采购扶持中小企业发展的具体办法,提高采购中小企业货物、工程和服务的比例。
进一步提高政府采购信息发布透明度,完善政府公共服务外包制度，为中小企业创造更多的参与机会。
（三）加强对中小企业的权益保护。
组织开展对中小企业相关法律和政策特别是金融、财税政策贯彻落实情况的监督检查，发挥新闻舆论和社会监督的作用，加强政策效果评价.坚持依法行政,保护中小企业及其职工的合法权益。
ﻫ (四）构建和谐劳动关系。
采取切实有效措施，加大对劳动密集型中小企业的支持，鼓励中小企业不裁员、少裁员,稳定和增加就业岗位.对中小企业吸纳困难人员就业、签订劳动合同并缴纳社会保险费的，在相应期限内给予基本养老保险补贴、基本医疗保险补贴、失业保险补贴。
【财税问答】外购商品用于宣传活动,如何进行账务处理？
据此，新成立的中小企业担保公司（尚未完成工商登记）不同时符合上述条件，暂不享受三年内免征营业税政策。
请问：企业收到购买小礼品的增值税普票，小礼品用于前期宣传用，这样直接一次性作为销售费用中的宣传费账务处理有没有问题？
答：【江苏省地方税务局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告】（苏地税规[2011]13号）第二十条规定，企业发生广告费和业务宣传费支出时，以发票和付款单据为税前扣除凭证。
问：我公司是一家物流企业，专门从事钢材水泥等建筑材料的仓储运输，拥有仓储设施占地8000平方米。我公司在缴纳城镇土地使用税时，可以享受税收优惠政策吗？
答：《财政部、国家税务总局关于继续实施物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税优惠政策的通知》（财税〔2015〕98号）规定，
一、自2015年1月1日起至2016年12月31日止，对物流企业自有的（包括自用和出租）大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。
二、本通知所称物流企业，是指至少从事仓储或运输一种经营业务，为工农业生产、流通、进出口和居民生活提供仓储、配送等第三方物流服务，实行独立核算、独立承担民事责任，并在工商部门注册登记为物流、仓储或运输的专业物流企业。
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财税法规
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国家发展改革委 国家税务总局关于中小企业信用担保机构免征
营业税有关问题的通知
【标 签】信用担保机构
【颁布单位】其他部委
【文 号】发改企业﹝2006﹞563号
【发文日期】2006-04-03
【实施时间】2006-04-03
【 有效性 】全文有效
【税 种】营业税
各省、自治区、直辖市及计划单列市、新疆生产建设兵团发展改革委、经贸委（经委）、中小企业局、地方税务局：
为贯彻落实《中华人民共和国中小企业促进法》、《国务院办公厅转发国家经贸委关于鼓励和促进中小企业发展若干政策意见的通知》（国办发〔2000〕59号）和国家发展改革委和国家税务总局《关于继续做好中小企业信用担保机构免征营业税有关问题的通知》（发改企业〔2004〕303号）以及国务院领导关于促进中小企业信用担保机构发展的有关批示精神，现就继续做好中小企业信用担保机构免征营业税工作有关问题通知如下：
一、信用担保机构免税基本条件
（一）经政府授权部门（中小企业政府管理部门）同意，依法登记注册为企业法人，且主要从事为中小企业提供担保服务的机构。
（二）不以营利为主要目的，担保业务收费标准报经所在地人民政府中小企业主管部门和同级人民政府物价部门批准。
（三）具备健全的内部管理制度和为中小企业提供担保的能力，经营业绩突出，对受保项目具有完善的事前评估、事中监控、事后追偿与处置机制；注册资金超过2000万元。
（四）对中小企业累计贷款担保金额占其累计担保业务总额的80%，对单个受保企业提供的担保余额不超过担保机构自身实收资本总额的10%，并且其单笔担保责任金额最高不超过4000万元人民币。
（五）担保资金与担保贷款放大比例不低于3倍，并且其代偿额占担保资金比例不超
过5%。
（六）接受所在地政府中小企业管理部门的监管，按照要求向所在地政府中小企业管理部门报送担保业务情况和财务会计报表。
享受三年营业税减免政策期限已满的担保机构，仍符合上述条件的，可以继续申请减免税。
二、免税程序
由担保机构自愿申请，经省级中小企业管理部门和省级地方税务部门审核、推荐后，由国家发展改革委和国家税务总局审核批准并下发免税名单，名单内的担保机构应持有关文件到主管税务机关申请办理免税手续，各地税务机关按照国家发展改革委和国家税务总局下发的名单审核批准并办理免税手续后，担保机构可以享受营业税免税政策。
三、免税期限
营业税免税期限为三年，免税时间自担保机构主管税务机关办理免税手续之日起计算。
四、各省、自治区、直辖市、计划单列市中小企业管理部门、地方税务局要根据本通知要求，按照公开、公正原则，认真做好本地区中小企业信用担保机构审核推荐工作。
五、各省、自治区、直辖市、计划单列市中小企业管理部门、地方税务局要根据实际情况，对前期信用担保机构营业税减免工作落实情况及实施效果开展监督检查，对享受营业税减免政策的中小企业信用担保机构实行动态管理。
对于违反规定，不符合减免条件的担保机构，一经发现要如实上报国家发展改革委和国家税务总局取消其继续享受免税的资格。
六、请各省、自治区、直辖市、计划单列市中小企业管理部门会同地方税务局认真做好有关工作，将下列材料以书面形式一式二份于2006年6月15日前报国家发展改革委中小企业司和国家税务总局流转税司。
（一）前四批中小企业信用担保机构营业税减免工作的成效、存在问题及建议。
（二）符合免税条件的中小企业信用担保机构名单（此名单应经过公示）。
（三）符合免税条件的中小企业信用担保机构登记表（见附表）、营业执照和公司章程复印件。
（四）经审查前四批不符合免税条件的中小企业信用担保机构取消名单及理由。
联系单位：国家发展改革委中小企业司
联系人：张海鹰
联系电话：68535638
附件：中小企业信用担保机构登记表
附件：
关联知识：
1.天津市地方税务局转发《国家发展改革委、国家税务总局关于公布免征营业税中小企业信用担保机构名单及取消名单的通知》。