其他特殊目的审计答案

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内部控制审计目的试题

内部控制审计目的试题一、单项选择题1、“要求组织全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及的不相容职务，实施相应的分离措施，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制”的控制方法是（）。

(答题答案：C)A、授权审批控制B、财产保护控制C、职责分离控制D、全面预算控制2、“要求企业实施全面预算管理制度，明确各责任单位在预算管理中的职责权限，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，强化预算约束”的控制方法是（）。

(答题答案：B)A、授权审批控制B、全面预算控制C、财产保护控制D、职责分离控制3、“要求企业根据常规授权和特别授权的规定，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任”的控制方法是（）。

(答题答案：D)A、全面预算控制B、财产保护控制C、职责分离控制D、授权审批控制4、预算管理工作机构一般设在（）。

(答题答案：C)A、销售部门B、生产部门C、财会部门D、行政部门5、“要求企业建立财产日常管理制度和定期清查制度，采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保财产安全”的控制方法是（）。

(答题答案：B)A、授权审批控制B、财产保护控制C、职责分离控制D、全面预算控制6、美国数学家罗伯特.维纳创始，曾经被描述为“关于在动物和机器中控制和通讯的科学”的是（）。

(答题答案：B)A、内部控制学B、控制论C、混沌论D、组织行为学7、“研究组织中人的心理和行为表现及其客观规律，提高管理人员预测、引导和控制人的行为的能力，以实现组织既定目标的科学”是（）。

(答题答案：A)A、组织行为学C、混沌论D、行为心理学8、“那些在业务处理过程中发挥作用最大，影响范围最广，甚至决定全局成效的控制点”称之为（）。

(答题答案：D)A、常规控制点B、特别控制点C、一般控制点D、关键控制点9、“用以探讨动态系统中无法用单一的数据关系，而必须用整体、连续的数据关系才能加以解释及预测之行为”的科学称之为（）。

(答题答案：A)A、混沌论B、控制论C、组织行为学D、内部控制学10、“企业在对现实状况和未来趋势进行综合分析和科学预测的基础上，制定并实施的长远发展目标与战略规划”是（）。

审计单项选择题

单项选择题1 对于审计的一般目的和特殊目的的根本区分标准是（）。

A. 审计主体 B.审计目的 C. 审计对象 D. 审计意见的发表对象答案 D2 注册会计师的审计意见应合理保证会计报表使用人确定已审会计报表的可靠程度。

这意味着会计报表的可靠程度应当由（）来保证。

A. 注册会计师事务所 B. 注册会计师个人 C. 被审计单位管理当局 D. 会计报表使用人答案 C3 注册会计师审计与内部审计的最大区别在于（）。

A. 审计方式上 B. 审计独立性上 C. 审计内容和目的上 D. 审计责任和作用上答案 B4 注册会计师审计作为外部审计人员，要对被审单位内部审计的情况进行了解，并考虑利用其工作成果，其主要原因是（）。

A. 外部审计与内部审计同属于审计监督体系B. 在审计的方式上，内部审计安排最灵活C. 内部审计是内部控制的一部分，是注册会计师审计的基础D. 在审计的职责和作用上，注册会计师对外出具的审计报告具有签证作用答案 C5 以下关于政府审计、内部审计和注册会计师审计的论述，正确的是（）。

A. 注册会计师审计和政府审计都是随着商品经济的发展而产生和发展的 B. 注册会计师审计和内部审计尽管存在很大的差别，但注册会计师审计作为一种外部审计，在工作中要利用内部审计的工作成果，因此，内部审计师注册会计师审计的基础 C. 从独立性和权威性上讲，由议会领导的政府审计最为适宜 D. 相对于审计客体而言，政府审计和注册会计师审计均为外部审计，都具有较强的独立性，二者仅在审计方式上存在较大区别答案C6 下列提法中，正确的是（）。

A. 政府审计是独立性最高的一种审计 B. 会计报表的合法性是报表使用者最为关心的 C. 注册会计师的审计意见应合理保证会计报表的可靠程度 D. 内部审计在审计内容、审计方法等方面与外部审计具有一致性答案D7 在我国审计监督体系中，政府审计的独立性表现为（）。

A. 仅与被审计单位独立，不与委托者独立 B. 仅与委托者独立，不与被审计单位独立 C. 与审计委托者、被审计单位均不独立 D. 与委托者及被审计单位均独立答案 A8 审计对象是指审计的客体，一般是指被审计单位的经济活动。

审计判断题答案(基本都有)作业考试答案

审计判断题答案(基本都有)作业考试答案三、判断题部分（共20道试题，共40分。

）1.审计报告，就是查帐验证报告，是审计工作的最终成果。

（）A.错误2.注册会计师在执行业务时必须与客户保持实质上和形式上的独立。

（）B.正确3.注册会计师在执行商定程序业务中，不需要为了获取额外的证据，在委托范围之外执行额外的程序。

（）B.正确4.标准意见审计报告，是注册会计师对被审计单位会计报表发表不带说明段的无保留意见审计报告。

（）B.正确5.审计工作底稿的保管，一般都属于永久性保管。

( ) A.错误6.审计人员取得的书面证据证明力都很强。

( ) A.错误7.对于客户委托金融机构代管的投资债券，注册会计师如无法进行实地盘点，则须向代管机构进行函证。

( )B.正确8.审计的职能与地位密不可分，审计的职能决定着审计的地位，审计的地位又影响着的审计的职能。

（）B.正确9.审计报告是注册会计师对被审计单位与会计报表所有方面发表审计意见。

（）A.错误10.客观性被认为是审计人员的灵魂。

（）A.错误11.环境证据能够帮助审计人员相识被审计单位和审计事项所处的环境，为审计人员分析判断审计事项提供有用的线索。

（）B.正确12.无论是顺查还是逆查，均需要运用审阅法和核对法。

（）B.正确13.民间审计组织是指经国家主管部门批准和注册的会计师事务所。

民间审计组织不象国家审计机关和内部审计机构那样，直接隶属于某个机构或部门，而是以法人形式出现，在组织上具有经济主体和监督主体的特征，不直接隶属于哪个部门或机构，与委托者以契约形式表现其相互关系。

（）B.正确14.对于资产负债日至审计报告日被审计单位未调整或未披露的期后事项，审计人员可不予关注。

（）A.错误15.预测性财务信息所涵盖的期间必须是未来期间的数据。

（）A.错误16.顺查法一般适用于规模较大，业务较多的大中型企业和会计凭证较多的机关行政事业单位。

（）A.错误17.由于内部控制存在固有的局限性，审计人员只能对财务报告的可靠性提供合理保证。

2023年注册会计师考试《审计》真题及答案解析(不完整版汇编)

2023年注册会计师考试《审计》真题及答案解析（不完整版汇编）第1题单选题（每题1分，共19题，共19分）1．注册会计师在确定编制财务报表所采用的财务报告编制基础的可接受性时，下列各项中通常无需考虑的是（）。

A．被审计单位管理层的责任B．被审计单位的性质C．财务报表的目的D．财务报表的性质【答案】A【解析】在确定编制财务报表所采用的财务报告编制基础的可接受性时，注册会计师需要考虑下列相关因素：第一，被审计单位的性质（例如，被审计单位是企业、公共部门实体还是非营利组织）﹔（选项B，不符合题意）第二，财务报表的目的（例如，编制财务报表是用于满足广大财务报表使用者共同的财务信息需求，还是用于满足财务报表特定使用者的财务信息需求）；（选项C，不符合题意）第三，财务报表的性质（例如，财务报表是整套财务报表还是单一财务报表）；（选项D，不符合题意）第四，法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础。

2．下列有关审计证据的说法中，错误的是（）。

A．注册会计师可以考虑获取证据的成本与所获取信息有用性之间的关系，但不应仅以获取证据的困难和成本为由减少不可替代的程序B．审计证据既包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息，信息的缺失本身也可能构成审计证据C．注册会计师需要获取的审计证据的数量受其对重大错报风险评估的影响，并受审计证据质量的影响D．审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，不同来源和性质的审计证据相矛盾时，注册会计师应对这些证据加以比较并采用其中可靠的审计证据【答案】D【解析】如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据可能不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序。

因此选项D说法错误。

3．下列因素中，注册会计师在为选定的基准确定百分比，以确定财务报表整体的重要性，通常需要考虑的是（）。

A．与被审计单位所处行业相关的关键性披露B．财务报表中是否存在高度不确定性的大额会计估计C．财务报表使用者的范围D．基准的相对波动性【答案】C【解析】在确定百分比时，除了考虑被审计单位是否为上市公司或公众利益实体外，其他因素也会影响注册会计师对百分比的选择，这些因素包括但不限于：1．财务报表使用者的范围（选项C，符合题意）；2．被审计单位是否由集团内部关联方提供融资或是否有大额对外融资（如债券或银行贷款）；3．财务报表使用者是否对基准数据特别敏感（如具有特殊目的财务报表的使用者）。

注册会计师综合阶段-《审计》-专题十其他特殊项目的审计

专题十其他特殊项目的审计本专题主要涉及的考点【考点一】审计会计估计【考点二】关联方的审计【考点三】考虑持续经营假设【考点四】首次接受委托时对期初余额的审计【考点一】审计会计估计1.具有高度估计不确定性的会计估计可能存在高度估计不确定性的会计估计的例子很多，比如：（1）高度依赖判断的会计估计（如：未决诉讼）；（2）未采用经认可的计量技术计算的会计估计；（3）注册会计师对上期财务报表中类似会计估计进行复核的结果表明最初会计估计与实际结果之间存在很大差异，在这种情况下管理层作出的会计估计；（一定是“重大的”）；（4）采用高度专业化的、由被审计单位自主开发的模型，或在缺乏可观察到的输入数据的情况下作出的公允价值会计估计。

2.应对评估的重大错报风险1）审计的目标基于评估的重大错报风险，注册会计师应当确定：（1）管理层是否恰当运用与会计估计相关的适用的财务报告编制基础的规定；（2）作出会计估计的方法是否恰当，并得到一贯运用，以及会计估计或作出会计估计的方法不同于上期的变化是否适合于具体情况。

（方法恰当吗?一贯吗？变化了吗?）2）审计程序（1）确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据。

例如，期后不久出售存货，可能提供有关其可变现净值估计的审计证据；（2）测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据；（3）测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序；（4）作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计。

（如何做？）注册会计师的点估计或区间估计，是指从审计证据中得出的、用于评价管理层点估计的金额或金额区间。

①如使用有别于管理层的假设或方法，注册会计师应充分了解管理层的假设或方法，以确定注册会计师在作出点估计或区间估计时已考虑了相关变量，并评价与管理层的点估计存在的任何重大差异。

②如果认为使用区间估计是恰当的，注册会计师应当基于可获得的审计证据来缩小区间估计，直至该区间估计范围内的所有结果均可被视为合理。

审计学课后习题详细答案完整版-第七章风险应对

第七章思考与练习答案解析目录一、思考题 (1)二、案例分析题 (4)【答案】 (4)【答案】 (5)【答案】 (6)一、思考题1.【解答】（1）向项目组强调保持职业怀疑的必要性；（2）指派更有经验或具有特殊技能的审计人员或利用专家的工作；（3）提供更多的督导；（4）在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素；（5）对拟实施审计程序的性质、时间安排或范围作出总体修改。

2.【解答】（1）风险的重要性。

风险的重要性是指风险造成的后果的严重程度。

风险的后果越严重，就越需要注册会计师关注和重视，越需要精心设计有针对性的进一步审计程序。

（2）重大错报发生的可能性。

重大错报发生的可能性越大，同样越需要注册会计师精心设计进一步审计程序。

（3）涉及的各类交易、账户余额和披露的特征不同的交易、账户余额和披露，产生的认定层次的重大错报风险也会存在差异，适用的审计程序也有差别，需要注册会计师区别对待，并设计有针对性的进一步审计程序予以应对。

（4）被审计单位采用的特定控制的性质。

不同性质的控制（尤其是人工控制还是自动化控制）对注册会计师设计进一步审计程序具有重要影响。

（5）注册会计师是否拟获取审计证据，以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性。

如果注册会计师在风险评估时预期内部控制运行有效，随后拟实施的进一步审计程序就必须包括控制测试，且实质性程序自然会受到之前控制测试结果的影响。

3.【解答】进一步审计程序的性质是指进一步审计程序的目的和类型。

其中，进一步审计程序的目的包括通过实施控制测试以确定内部控制运行的有效性，通过实施实质性程序以发现认定层次的重大错报；进一步审计程序的类型包括检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序。

4.【解答】（1）在拟信赖期间，被审计单位执行控制的频率。

控制执行的频率越高，控制测试的范围越大。

（2）在所审计期间，注册会计师拟信赖控制运行有效性的时间长度。

拟信赖控制运行有效性的时间长度不同，在该时间长度内发生的控制活动次数也不同。

2017国开大《审计学》 05 _0001 满分答案

一、单项选择题（共 20 道试题，共 40 分。

）1. 在实际工作中，往往把审阅法与（）结合起来加以运用。

A. 观察法B. 盘存法C. 比较法D. 核对法2. 中国注册会计师协会成立于（）A. 1985年B. 1988年C. 1993年D. 1994年3. 审计报告收件人是（）。

A. 审计业务的委托者B. 审计报告的使用者C. 被审计单位D. 证券监管部门4. 如果同一期间不同会计报表的审计重要性水平不同，注册会计师应取（）作为会计报表层次的重要性水平。

A. 最高者B. 最低者C. 平均数D. 加权平均数5. 以实物出资的，注册会计师不需实施的程序为（）A. 观察、检查实物B. 审验实物权属转移情况C. 按照国家规定在评估的基础上审验其价值D. 审验实物出资比例是否符合规定6. 被审计单位为了保证既定目标得以顺利实现而制定并执行的各项控制政策和程序。

属于内部控制要素中的：A. 控制环境B. 风险评估C. 控制活动D. 信息与沟通7. 对于审计程序来说，不是必不可少的阶段的是：A. 编制审计方案B. 发出审计通知书，提出书面承诺要求C. 对内部控制实施内部控制测试D. 对财务报表项目进行实质性测试8. 审计准则中明确由舞弊导致的重大错报风险属于（），注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序。

A. 经营风险B. 检查风险C. 特别风险D. 控制风险9. 下列专用术语哪些表示的是保留意见( )。

A. 由于上述问题造成的重大影响B. 除上述问题造成的影响以外C. 除存在上述问题以外D. 由于无法获取必要的审计证据10. 在判断审计工作质量方面，（）是最权威的标准。

A. 独立审计准则B. 审计质量控制准则C. 职业道德准则D. 后续教育准则11. 实施审计准则，可以赢得社会公众对（）的信任。

A. 审计意见B. 审计证据C. 审计工作底稿D. 审计人员12. 如果审计人员评估的财务报表层次重大错报风险属于高水平，则拟实施的总体方案倾向于（）。

审计学第二版习题参考答案

第1章□知识题1.1 阅读理解1）参考答案：如果资源的所有者或权力拥有者无法亲自履行监督的职责，那么委托第三方（审计人员）进行监督就成为现实的选择。

其关系如下图所示。

2）参考答案：立法模式，该模式特点是：按法律程序赋予审计机关权限；审计机构对议会负责，向议会报告工作，不受行政当局控制与干预，独立于政府行政部门，是议会对行政部门进行监督的工具。

司法模式，该模式特点是：审计机构拥有司法权，审计人员享有司法地位，从而强化了政府审计职能。

行政模式，该模式特点是：政府审计部门是国家行政部门的一部分，即对国家行政领导人负责。

这种审计模式类型的独立性不如其他几种，不是一个权力体系对另一个权力体系的监督，事实上，是政府行政权力体系下的自我监督。

独立模式，该模式特点是：审计机关独立于立法权、司法权、行政权之外，能不偏不倚、公正地行使监督职能。

独立模式超然独立于三权之外，它对行政体系的监督是同时服务于立法和司法部门，具有政治上的中立性，该类型带有较强的宏观职能。

3）参考答案：在政府审计中，审计部门隶属于国家政权机构，主要负责对政府机构的财政、财务收支、重点项目的资金及专项资金使用情况进行审计，也对国有企业或国有控股企业进行审计。

内部审计是由集团、部门、企业内部相对独立的人员在集团、部门、企业内部实施的审计。

出现内部审计是由于企业或组织的规模扩大，内部出现上级将部分财产的管理、经营权利授权给下级，从而出现了上级对下级的监督需要。

内部审计机构对企业或组织的活动进行审查，对其分析、评价、建议，目的在于协助企业或组织的管理者有效地履行其职能，促进其有效地控制成本费用。

内部审计着眼于未来，起到了监督、评价作用。

注册会计师审计，也称为民间审计、独立审计或者社会审计。

在该类型审计中，受企业或组织的委托，由独立核算的会计师事务所或审计师事务所担负审计工作，从业人员是通过一定的考核或考试程序，而获得注册会计师称号的审计人员及助理人员。

审计学习题与解答第2章

第二章审计目标和对象第一部分习题一、思考题1．你如何理解审计目标？审计总目标与具体目标存在什么关系？2．被审计单位管理层对财务报表的认定分为哪几类？其具体内容是什么？3．财务报表审计和特殊目的审计业务的区别是什么？4．你如何理解审计对象？审计对象应该包括哪些内容？二、名词解释1.审计目标2.审计总目标3.审计具体目标4.管理层认定5. 特殊目的审计6.审计对象三、单项选择题1、财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作对（）发表的审计意见。

A.会计资料及其他有关资料的真实性、合法性B.经济活动C.财务报表的合法性、公允性D.财务状况、经营成果及现金流量2、财务报表审计属于（）鉴证业务。

A. 合理保证B. 部分保证C. 有限保证D. 全面保证3、甲公司将2009年度的主营业务收入列入2008年度的财务报表，则其2008年度财务报表存在错误的认定是（）。

A.截止B.计价或分摊C.发生D.完整性4、注册会计师应当确认被审计单位的资产是否均按历史成本入账，这是为了证实资产的（）认定。

A.存在或发生B.完整性C.计价与分摊D.表达与披露5、注册会计师的审计意见旨在（）。

A. 对财务报表提供认证B. 解决受托者的经济责任C. 完成审计工作责任D. 提高财务报表的可信赖程度6、（）认定是指交易和事项发生的金额均已包括。

A.存在或发生B.完整性C.截止D.表达与披露7、（）认定是指资产负债表所列的各项资产、负债和所有者权益在资产负债表是存在的。

A.存在B.完整性C.截止D. 计价和分摊8、被审计单位管理层关于固定资产“完整性”的认定，与( )。

A. 固定资产的低估和高估都有关B. 固定资产的高估有关C. 固定资产的低估有关D. 固定资产的低估和高估都无关9、“权利和义务”认定只与（）的组成要素有关。

A、资产负债表B、利润表C、现金流量表D、全部财务报表10、注册会计师应当确认被审计单位的资产是否均按历史成本入账，这是为了证实资产的( )认定。

审计课程设计20个案例答案

审计课程设计20个案例答案【案例1】1. 我选择C.E两个公司作为函证对象。

由题可知，C公司的销货虽只有80000元，但应收账款年末与年初没有变化，仍然220000元，有可能是有争议的货款，⾦额也较⼤。

E公司的应收账款增加幅度⼤由年初的70000元增加到年末的350000元，增幅⼤且余额也最⼤。

2. 客户的回函结果，可能与被审计单位给予的信息有所差异，当函证结果发现差异时，注册会计师应查明原因，然后根据不同的原因,分别处理.以下针对三个有差异的回函进⾏处理。

①可能是询证函发出时，债务⼈已经付款，⽽被审计单位尚未收到款项。

对此，注册会计师应审查1⽉2⽇前后⼀段时间的银⾏存款⽇记帐、对账单，以及应收账款明细账，如果被审计单位于1⽉2⽇以后有该30000元的收款记录，则可以确认12⽉31⽇该应收账款是真实存在的。

②有可能是被审计单位提前确认的销售，注册会计师应审查销货发票及销货合同，查明是否确为⽬的地交货，若属实，应考虑提请管理当局调整有关账户。

③可能是对退回的货物尚未做账务处理。

注册会计师应审查12⽉15⽇所开的红字发票，销货退回及折扣折让通知单以及退回货物的⼊库单等，确认所被退回的货物是否已办理了退货⼿续，是否已收回⼊库。

若属实，则应考虑提请管理当局冲销该应收账款。

【案例2】1. 针对情况①：注册会计师应向委托代销⽅函证，证实是否确实属于代销商品。

如属实可确认被审计单位的处理。

针对情况②：向仓库和⽣产部门询问，该材料是否为报废的材料；如果确实为已报废的材料，应提请被审计单位剔除这部分存货。

针对情况③：向销售部门获取有关售给B公司⼄商品的销售合同等原始⽂件，确认该商品的产权是否仍属于A公司，若属实，可确认A公司的处理；否则不应确认为A公司的存货。

2. 审查C公司这项长期借款，注册会计师应执⾏如下审计程序：1) 向银⾏函证，以确定该笔长期借款的真实性；2) 查阅有关会议记录及授权批准⽂件，查明借款是否经管理当局的核准；3) 查阅长期借款合同，了解有关借款数额、条件、利率、期限等内容，并与相关会计记录核对；4) 复核长期借款利息费⽤和应计利息的计算，并检查相关的会计记录是否正确：5) 检查抵押资产的所有权是否属于企业，其价值和实现状况是否与合同规定⼀致；6) 计算债务和所有者权益之⽐，查实是否低于2：1的⽐例：7) 检查借款的使⽤是否符合合同的规定；8) 计算并重新分类长期借款1年内到期的部分，查实资产负债表分类和反映的恰当性及正确性，及抵押和担保是否在会计报表附注中充分说明。

审计学07任务多选题试题及答案

二、多项选择题部分（共10 道试题，共20 分。

）1. 特殊目的审计业务包括( ABCD)A. 对按照特殊编制基础编制的财务报表进行审计B. 对财务报表的组成部分进行审计C. 对合同遵循情况进行审计D. 对简要财务报表进行审计E. 对合并报表进行审计2. 在应对仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险时，审计人员应当考虑的主要因素有（ABC）。

A. 公司是否针对这些风险设计了控制B. 相关控制是否可以信赖C. 相关交易是否采用高度自动化的处理D. 会计政策是否发生变更3. 下列（ABCD）事项表明被审计单位可能存在重大错报风险。

A. 复杂的联营或合资B. 在高度波动的市场开展业务C. 存在未决诉讼D. 重大的关联方交易4. 下列关于符合性测试的说法中，正确的有：BCA. 监盘是符合性测试的常用方法之一B. 通过符合性测试以评价内部控制的可信赖程度C. 符合性测试在审计实施阶段进行D. 符合性测试在实质性测试之后进行E. 任何审计项目都要进行符合性测试5. 在国家审计中，下列各项，审计项目计划文字部分所包括的内容不包括：BCA. 本年度审计项目安排的依据和指导思想B. 完成审计项目的时间要求和责任单位C. 被审计单位名称以及主管部门和所在地区D. 上年度审计计划完成情况E. 完成计划的主要措施6. 在社会审计中，复核审计工作底稿要采取三级复核制度。

其中，三级复核包括：BCEA. 总经理B. 部门经理C. 主任会计师D. 注册会计师E. 项目经理7. 在评价审计结果时，如果被审计单位尚未调整的错报的汇总数超过重要性水平，审计人员应当采取的措施包括（AC）。

A. 扩大审计程序的范围B. 扩大控制测试C. 提请管理层调整财务报表D. 发表保留意见8. 审计工作底稿的三级复核是指（BCD）A. 签字注册会计师的复核B. 项目经理的复核C. 部门经理的复核D. 会计师事务所主任会计师的复核E. 证券监管部门的复核9. 下列有关审计准则的表述中，正确的有：BDEA. 审计准则是审计人员判断审计事项是非、优劣的准绳B. 审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范C. 审计准则是作出审计决定的依据D. 审计准则是评价审计质量的依据E. 审计准则是确定和解脱审计责任的依据10. 控制环境是内部控制的要素之一其内容包括：ABCDA. 管理当局的观念和经营风格B. 组织结构的设置C. 员工的素质D. 人事政策E. 审计风险的评估11. 注册会计师承担法律责任的形式有（ABC ）A. 刑事责任B. 民事责任C. 行政责任D. 吊销执照E. 警告12. （AC）一般采用突击性盘点。

会计实务：关于审计报告特殊目的编制基础案例解析

关于审计报告特殊目的编制基础案例解析1-1-1问题：A公司申请高新技术企业资质，出具审计报告。

A公司在海南有一分公司，海南当地规定分公司也得在海南当地单独核算纳税，且不享受高新技术企业优惠，能否对母公司A公司单独出具审计报告？1-1-1解答：可以。

但该报表的会计主体是特殊的，即不包含海南分公司在内。

需按照审计准则1601号对编制基础的特殊性和用途、分发范围的特定等问题在审计报告正文中予以强调提示，并在财务报表附注中的“编制基础”部分进行说明。

1-1-2问题：B公司旗下有4个子公司，分别为甲公司、乙公司、丙公司、丁公司。

B公司合并报表编制是为了其他企业对其整体收购使用，但由于某种原因未能将丁公司纳入合并范围，能否采用审计准则1601号对子公司丁公司按照成本法核算，且在业务约定书中注明审计范围不含该子公司，即除了该子公司以外的其他3个子公司均纳入合并范围出具合并审计报告，同时审计报告按照审计准则1601号应用指南格式指明该情况？1-1-2解答：如果收购协议明确约定收购范围不包括该子公司，并要求被收购方在被收购前将该子公司予以剥离（如转让给其管理层），则可以这样处理；否则这样编制的合并报表会有误导作用。

具体格式可以参照1601号运用指南举例。

2-1问题：公司采用审计准则1601号特殊编制基础编制的财务报表，一般会在审计报告正文增加其他事项段，主要说明分发限制，增加分发限制后，是标准无保留意见还是非标准无保留意见的审计报告？2-1解答：按照审计准则1601号出具的特殊编制基础的财务报表审计报告，其意见类型也是分为四种，因此也属于无保留意见，只不过无保留意见的内容不是符合企业会计准则，而是符合特殊披露的编制基础。

在1601号准则下的审计报告通常很难直接套用常规年报审计报告的意见类型分类。

提示注意：目前审计准则1601号应用指南审计报告的格式为旧格式，尚未按照审计准则1501 --1503号新的审计报告模板进行相应修订，预计注协可能会按照新的报告模板进行后续修改。

国开作业《审计学-形考任务》 (18)

题目：被审验单位因吸收合并增加注册资本及实收资本应进行设立验资。

选项A：对选项B：错答案：错题目：注册会计师在预测性财务信息审核中，对管理层采用假设的合理性以及对预测性财务信息的编制和列报提供合理保证。

选项A：对选项B：错答案：错题目：与审计报告一样，注册会计师出具的商定程序业务报告的标题也应该统一。

选项A：对选项B：错答案：错题目：验资业务的三方责任人是出资者、被审验单位和注册会计师。

选项A：对选项B：错答案：对题目：验资是特殊目的审计业务，但不是鉴证业务。

选项A：对选项B：错答案：错题目：注册会计师在执行财务报表审阅业务时，执行的审阅程序通常包括（）。

选项A：询问被审阅单位采用的会计准则和相关会计制度、行业惯例选项B：询问财务报表中所有重要的认定选项C：询问股东会、董事会以及其他类似机构决定采取的可能对财务报表产生影响的措施选项D：实施分析程序，以识别异常关系和异常项目答案：询问被审阅单位采用的会计准则和相关会计制度、行业惯例, 询问财务报表中所有重要的认定, 询问股东会、董事会以及其他类似机构决定采取的可能对财务报表产生影响的措施, 实施分析程序，以识别异常关系和异常项目题目：在财务报表审阅业务中，审计人员提供的保证水平高于在财务报表审计业务中提供的保证水平。

（）选项A：对选项B：错答案：错题目：凡是年度会计报表审计，都需要对期初余额进行严格审计。

选项A：对选项B：错题目：询问被审计单位管理当局是注册会计师审计或有事项的重要方法。

选项A：对选项B：错答案：对题目：期后事项是审计的重要内容之一，但其审计结果不会改变注册会计师出具审计报告的意见类型。

选项A：对选项B：错答案：错题目：财务报表报出后，如果知悉在审计报告日已存在的、可能导致修改审计报告的事实，注册会计师应当考虑是否需要修改财务报表，并与管理层讨论，同时根据具体情况采取适当措施。

选项A：对选项B：错答案：对题目：审计报告是注册会计师对被审计单位与会计报表所有方面发表审计意见。

审计的一些易错题目

审计题库题目收藏第一章1、下列选项中不属于特殊目的编制基础的是（）。

A、会计准则和会计制度B、计税核算基础C、监管机构的报告要求D、合同的约定正确答案：A解析：A选项是通用目的编制基础。

计税核算基础也是特殊目的的编制基础2、下列有关财务报表审计的说法中，错误的是（）。

A、审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求B、审计的目的是增强财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度C、审计涉及为财务报表预期使用者如何利用相关信息提供建议D、财务报表审计的基础是注册会计师的独立性和专业性正确答案：C解析：审计的目的是对财务报表的合法性和公允性发表意见，并不包括为财务报表预期使用者如何利用相关信息提供建议。

3、除审计准则规定的注册会计师对财务报表出具审计报告的责任外，相关法律法规可能对注册会计师设定了其他报告责任，如果注册会计师在对财务报表出具的审计报告中履行了其他报告责任，则注册会计师应在审计报告中增加的是（）。

A、其他报告责任段B、其他事项段C、强调事项段D、说明段正确答案：A4、在执行审计业务过程中，注册会计师保持职业怀疑对保证执业质量至关重要。

下列各项中，通常不属于保持职业怀疑作用的是（）。

A、设计恰当的风险评估程序B、降低审计成本C、避免过度依赖管理层提供的书面声明D、审慎评价审计证据正确答案：B解析：保持职业怀疑通常倾向于扩大实施审计程序的范围或获取证明力更强的审计证据而增加成本。

5、下列各项中，不属于应对重大错报风险的进一步审计程序的是（）。

A、控制测试B、细节测试C、穿行测试D、实质性分析程序正确答案：C解析：穿行测试在风险评估中进行，在进一步审计程序中并不适用。

6、下列有关财务报表审计业务的说法中错误的是（）。

A、注册会计师为审计业务的三方关系之一B、如果管理层成为了唯一的预期使用者，则该业务不构成鉴证业务C、审计证据包括支持和佐证管理层认定的信息，但不包括与这些认定相矛盾的信息D、审计报告为审计要素之一正确答案：C解析：审计证据既包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息；是否存在三方关系是判断某项业务是否属于审计业务或其他鉴证业务的重要标准之一。

审计学-国家开放大学电大学习网形考作业题目答案

审计学一、判断题1.审计独立性主要表现在审计主体的独立性，即有独立的机构和人员，审计机构和人员与被审单位在组织上、经济上、工作过程中保持独立。

A.对B.错正确答案: A2.审计的分类就是按照审计主体和审计内容所作的类别划分。

A.对B.错正确答案: B3.民间审计是指由独立的注册会计师，通过接受委托，对被审单位的会计资料及其所反映的经济活动的真实性、合法性和效益性进行查证、鉴证和评价的一种审计形式。

A.对B.错正确答案: A4.效益审计是指由独立的审计机构和人员对部门和单位的会计资料及其所反映的经济活动的效益性进行评价的一种审计形式。

由于效益审计侧重于效益性审计，因而主要通过监督职能来完成。

A.对B.错正确答案: B5.我国国家审计的起源基于西周的宰夫。

A.对B.错正确答案: A6.审计起源与发展的客观基础是要回答审计产生的过程问题。

A.对B.错正确答案: B7.设立审计组织需要依据所有权监督理论和有关法律法规的规定。

A.对B.错正确答案: A8.在世界范围内，有立法式、司法式、行政式和独立式四种国家审计机关的设置形式，我国目前实行的是立法式组织模式。

A.对B.错正确答案: B9.民间审计组织是指经国家主管部门批准和注册的会计师事务所。

A.对B.错正确答案: A10.在我国，审计的总目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的合法性、真实性和公允性发表审计意见。

A.对B.错正确答案: B11.审计人员在提供专业服务时，可以代行被审计单位的管理决策职能。

A.对B.错正确答案: B12.注册会计师在执行业务时必须与客户保持实质上和形式上的独立。

A.对B.错正确答案: A13.审计独立性主要表现在审计主体的独立性，即有独立的机构和人员，审计机构和人员与被审单位在组织上、经济上、工作过程中保持独立。

朱锦余审计学章后习题参考答案 (11)

第17章特殊项目审计与终结审计习题参考答案1．审计师在完成外勤工作时应做好哪些工作？【答】（1）取得被审计单位管理层的书面声明。

管理层声明是被审计单位管理层向审计师提供的与被审计单位财务报表相关的书面陈述，用以确认某些事项或支持其他审计证据。

（2）取得律师声明书。

在对被审计单位的期后事项和或有事项审计时，审计师往往要向被审计单位的法律顾问或律师进行函证，获取律师对被审计单位资产负债表日已经存在的、以及资产负债表日至他们复函日这一时期内存在的期后事项和或有事项等的确认证据。

被审计单位律师对函证问题的答复和说明，就是律师声明书。

（3）与被审计单位沟通。

审计师与被审计单位的沟通贯穿整个审计业务实施过程中。

有效的沟通有助于明确双方责任，建立良好的工作关系，提高审计效率与效果，同时，也为被审计单位提供更好的服务。

2．什么情况下要进行期初余额审计？期初余额审计的目的和方法是什么？【答】（1）审计师在被审计单位上期财务报表未经审计或上期财务报表由前任审计师审计的情况下接受审计委托时，应当对财务报表中的期初余额进行审计，也称为首次接受委托时对期初余额的审计。

由于期初余额是本期财务报表形成的基础，往往对本期财务报表产生重要影响，因而审计师应当保持应有的职业谨慎，充分考虑期初余额对所审计财务报表的影响程度，实施对期初余额的适当审计。

（2）期初余额审计目标：①期初余额不存在对本期财务报表产生重大影响的错报；②上期期末余额已正确结转至本期，或在适当的情况下已作出重新表述；③被审计单位期初余额反映的恰当的会计政策是否在本期财务报表中得到一贯运用，或会计政策的变更是否已经按照适用的财务报告编制基础作出了恰当的会计处理和充分的列报与披露。

（3）期初余额审计的方法：①分析被审计单位所选用的会计政策和财务报表的期初余额；②了解上期财务报表是否经过审计；③实施其他审计程序，获取充分、适当的审计证据。

3．什么是期后事项？期后事项的审计程序可以如何执行？【答】期后事项是指资产负债表日至审计报告日发生的，以及审计报告日至财务报表公布日发生的对财务报表产生影响的事项。

审计案例分析题及答案

审计案例分析题及答案【篇一：《审计学》综合案例分析题及分析答题思路答案】class=txt>1、注册会计师王红通过对ca公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种可能导致出现错误的状况：（1）期末存货未经认真盘点；（2）接近资产负债表日前入库的a产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录；（3）由xxx公司代管的甲材料可能并不存在；（4）xxx公司存放在ca公司仓库的乙材料可能已计入ca公司的存货项目；（5）本次审计为ca公司成立以来的首次审计。

要求：请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收集哪些审计证据。

参考答案：要求：（1）指出下述审计业务约定书中存在的问题；（2）重新起草审计业务约定书。

审计业务约定书甲方：ca股份有限公司甲方委托乙方进行2002年财务报表审计，经双方协商，达成一下约定：一、审计范围及委托目的乙方接受甲方委托，对甲方12月31日的资产负债表以及该年度的利润表和现金流量表进行审计。

乙方将根据中国注册会计师独立审计准则，对甲方内部控制制度进行研究和评价，对会计记录进行必要的抽查，并在乙方认为需要时实施其他必要的审计程序，在此基础上，对上述财务报表的合法性，公允性及会计处理方法的一贯性发表审计意见。

二、甲方的责任与任务1．为乙方审计工作及时提供所需的全部资料和其它有关资料。

2．委派乙方的审计人员提供必要的条件及合作，具体事项将在乙方所派人员于审计工作开始之前提供的清单中列名。

3．按本约定书的规定，向乙方及时足额地支付审计费用。

三、按照独立审计准则的要求进行审计，出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性。

四、审计收费按《ＸＸＸ收费规定》，乙方应收本项业务具体费用，以及所花费的工作时间确定，预计收取人民币ＸＸＸ万元，甲方应在本约定书签订后预付上述费用的ＸＸ％，其余部分在乙方提交审计报告时一并付清。

如在审计过程中遇到重大问题，致使乙方实际花费审计工作时间有较大幅度的增加，甲方应在了解实际情况后，酌情增加审计费用。

审计面试题及答案

审计面试题及答案【篇一：审计试题+答案分析】>一、单项选择题1.在20世纪初期，审计对象由会计账目扩大到资产负债表数据的审查，判断企业信用状况，审计方法从详细审计初步转向抽样审查；审计报告的使用人为（）。

a.企业债务人b.除企业股东外，更突出了债权人c.社会公众d.企业股东2.现代审计中，注册会计师审计在市场经济中的特殊作用是（）。

a.防止错误与舞弊的发生b.正确反映企业财务状况和经营成果c.提高企业财务信息的可靠性和可信性d.帮助企业改善经营管理、提高经济效益3.下列关于政府审计与注册会计师审计的论断中，正确的是（）。

a.二者的审计标准基本一致b.二者都是外部审计，都具有较强的独立性c.二者的对象、方式和监督的性质基本一致d.二者都是有权就有关审计事项向有关单位和个人进行调查并取得有关证明材料4.下列表述中，正确的是（）。

a.政府审计是审计机关审定审计报告，对审计事项做出评价，出具审计意见书b.报表的合法性是报表使用者最为关心的c.注册会计师应保证财务报表的可靠程度d.政府审计是独立性最强的一种审计5.注册会计师与政府审计部门如果对同一审计事项进行审计，最终形成的审计结论可能存在差异。

导致差异的下列各项原因中最主要的是（）。

a.审计的方式不同b.审计的性质不同c.审计的依据不同d.审计的独立性不同二、多项选择题1.下列关于注册会计师审计发展历程的说法中，正确的有( )。

a.注册会计师审计的产生是具有历史必然性的b.注册会计师审计随着商品经济发展而产生，也随着商品经济的发展而发展c.注册会计师审计发展至今其职责仅是对委托人而言的，不涉及其他群体d.注册会计师审计具有独立、客观、公正的特征2.以下审计业务中，属于合规性审计业务的有（）。

a.审查与银行签订的合同，确定被审计单位是否遵守法定要求b.对计算机信息系统进行审计，并向被审计单位管理层提出经营管理建议c.检查工资率是否符合工资法规定的最低限额d.执行审计工作，对财务报表是否按照规定的标准编制发表审计意见3.影响被审计单位固有风险的因素包括（）。

第二十八章特殊领域审计

第二十八章特殊审计领域第八编其他相关业务本编主要包括除财务报表审计之外的审计业务、审阅业务、其他鉴证业务，内容涉及对按照特殊目的编制基础的财务报表审计的特殊考虑、对单一财务报表和财务报表特定要素审计的特殊考虑、对简要财务报表出具报告的业务、验资、内部控制审计、财务报表审阅、预测性财务信息审核。

根据考试大纲的要求，除验资、内部控制审计属于第三个能力等级外，其他均为第二个能力等级。

内部控制审计业务作为注册会计师除财务报表审计业务外的，另一重要审计业务，各种题型均可涉及，本编的其他内容考试题型多以客观题形式，但也可以出简答题。

第二十八章特殊审计领域本章属于比较重要的内容。

介绍的是除财务报表审计业务以外的其他审计业务，也是注册会计师的法定业务。

在今年的考试中既要把握客观题，也要注意简答题，特别应注意内部控制审计业务（今年新增内容）与企业内部控制实务结合的综合题。

考生应重点关注：1.理解对按照特殊目的编制基础的财务报表审计的特殊考虑；2.理解对单一财务报表和财务报表特定要素审计的特殊考虑；3.理解对简要财务报表出具报告的业务；4.掌握审验程序和验资报告；5.掌握内部控制审计业务。

第一节对按照特殊目的编制基础编制的财务报表审计的特殊考虑一、特殊目的财务报表的定义特殊目的财务报表，是指按照特殊目的编制基础编制的财务报表。

特殊目的编制基础，是指用以满足财务报表特定使用者财务信息需求的财务报告编制基础。

二、注册会计师的目标注册会计师的目标是，恰当处理相关的特殊考虑：（1）业务的承接；（2）业务的计划和执行；（3）对财务报表形成审计意见并出具审计报告。

三、业务承接时的考虑注册会计师应当按照准则的规定，确定管理层编制财务报表时采用的财务报告编制基础的可接受性。

注册会计师应当了解下列方面：（1）财务报表的编制目的；（2）财务报表预期使用者；（3）管理层为确定财务报告编制基础在具体情况下的可接受性所采取的措施。

注意：对于特殊目的财务报表，预期使用者对财务信息的需求是确定编制财务报表采用的财务报告编制基础的可接受性的关键因素。