深化财税体制改革 促进国民经济发展

深化税收体制改革促进国民经济平稳较快发展

当前，全球性金融危机不断蔓延和加深，对世界经济造成严重冲击，各国经济增速明显放缓。在应对危机中，各国都在采取有效措施促进经济增长，通过财税体制的调整，特别是通过不同规模地减税、适度提高出口退税率等税收举措来拉动内需、刺激消费、扩大出口成为各国促进经济发展的重要手段。在国际金融危机的复杂经济背景下，“扩大内需、调整结构、改善民生、保持增长”成为我国经济工作的主要任务。与此同时如何通过深化税收体制改革，使税收反作用于经济，更为持久地促进经济平稳较快发展，已成为我国当前应对危机的重要课题。

一、金融危机对深化税收体制改革提出了新的要求

（一）受国际金融危机的影响，我国经济发展面临政策创新之路

从当前全球经济形势看，目前这场金融危机是从美国迅速发展到全球，从发达国家传导到新兴市场国家和发展中国家，从金融领域扩散到实体经济领域，其影响程度之深、波及范围之大，使我国经济难以在全球性经济回落中独善其身。

从直接受冲击的投资领域来看，外资资产贬损，中资机构、企业在外投资资产减记损失；外商直接在华投资明显趋降，撤资现象明显上升。从间接受影响的实体经济来看，2008年四季度以来，国际市场需求萎缩，企业出口大幅下滑；中小企业经营困难，出现大量倒闭；房地产市场持续低迷，交易量急剧萎缩；农民工集中返乡，就业形势更加严峻等，对我国经济民生造成了较大冲击。2008年12月，中央经济工

作会议将此次危机评估为：历史罕见、冲击力很强，波及范围很广。同时对其发展趋势的判断是：本身尚未见底、影响正进一步深化、严重后果还会进一步显现。因此，当前我国经济政策的调整、创新的要求十分迫切。

非常之时须用非常之策，非常之时须有非常之为。为了应对危机，促进我国经济的持续稳定发展，党中央、国务院多次召开会议，研究部署应对措施，出台了一系列的方针、政策，确定了包括加快重大基础设施建设、加强生态环境建设、加快自主创新和结构调整、加大金融支持力度在内的十项措施，共计4万亿投资来扩大内需，并将保增长、扩内需、调结构作为2009年经济工作的主要任务。在2009年“两会期间”，温家宝总理又提出了全年经济增长的“保8”目标，通过采取扩大消费尤其是居民需求，保持投资较快增长和优化投资结构，促进房地产健康发展等措施增强内需对经济的拉动作用。通过出台汽车、钢铁等十大产业振兴规划，推进企业结构调整和兼并重组，扶持中小企业发展，支持企业加快技术改造，推进科技创新，加强节能减排和生态环保工作、继续实施中部崛起、西部大开发等区域发展战略来转变发展方式，推进经济结构性战略调整。

（二）税制改革历来在应对危机、促进国民经济平稳较快发展中起到了重要作用

从我国经济发展历史上看，税收体制作为宏观调控的重要手段之一，一直在熨平经济波动、应对突发危机方面备受倚重。如1998年，我国为应对亚洲金融危机，通过停止征收固定资产投资方向调节税、对企业设备投资实行投资抵免企业所得税等系列措施，有效刺激了国内需求，增加了就业机会，实现了经济持续稳步增长。2003年，为应对非典，国

家出台了对旅游、餐饮等特定产业和行业的财税扶持政策，很快取得了明显成效。2008年，面对突如其来的汶川大地震，国家在加大对灾区财政支出的同时，出台了涉及十多个税种的政策组合，帮助灾区企业和人民渡过了最艰难的时期。目前，这些政策对灾区经济复苏的拉升效应已开始显现。

就宏观经济而言，增税在总量上具有紧缩效应，在结构上表现为抑制性调节，例如，通过开征新税、扩大征收范围、提高税率、减少税收优惠等措施，使纳税人税后可支配收入减少，既有导向地抑制了纳税人的消费和投资行为，又减少了社会总需求，从而控制物价上涨；减税在总量上具有扩张效应，在结构上表现为鼓励性调节，例如，通过税种停征、提高起征点或免征额、调低税率及实行各项税收优惠等措施，使纳税人税后可支配收入增加，既有导向地刺激了纳税人的消费和投资行为，又增加了社会总需求，以鼓励或扶持相关行业发展，促进产业结构优化升级。可见，国家通过运用税收宏观调控工具，影响社会总供求水平，影响纳税人切身利益，对企业和居民的投资、消费等行为，发挥着示范和引导效应。

因此，要实现政府所强调的调结构、促转型、抓创新、保增长的目标，进一步深化税制改革，从制度上促进我国经济效益的提升和税源的壮大，是我们必然的选择。

（三）当前采取的经济政策，对深化税制改革提出了新的要求

2008年下半年以来我国及时采取了结构性减税战略：全面实施增值税转型改革；启动成品油税费改革；多次大范围调整出口退税率；减免房地产交易环节税费；下调证券交易印花税；减轻个人纳税负担等，对于扶持实体经济发展，保

障民生，促进经济平稳增长发挥了积极作用。

然而，相对于当前一系列的扩内需、调结构、改民生的经济政策来说，结构性减税对经济的刺激拉动作用较为单一，且受到财政增支、税制结构等多方因素影响。扩内需、保增长背景下的税收体制，应定位于税制结构的合理调整。通过优化税制结构促进经济平稳增长，引导和培育新的经济增长点，在更宽领域、更高层次上发挥对经济增长的促进、拉动作用。

温家宝总理在2009年政府工作报告中明确提出2009年要实施积极的财政政策，实行结构性减税和推进税费改革。采取减税、退税或抵免税等多种方式减轻企业和居民税负，促进企业投资和居民消费，增强微观经济活力。

可以说，当前我国采取的“扩大内需、调整结构、改善民生”的经济政策，对于深化税制改革提出了十分迫切的要求。

二、现行税制还存在有亟待完善和健全的地方

（一）从经济层面看，国际金融危机对中国实体经济的影响表明现行税制还没有很好地起到调控的作用。

金融危机直接影响到出口。2007我中国GDP的增长率为13%，其中出口贡献大约3个百分点，而在2008年9%的增长率中，出口仅贡献了0.8个百分点。2009年一、二月份则出现了较大幅度的负增长。这是30年改革开放以来外贸经济第一次出现连续几个月负增长。因出口形势异常严峻，中国经济增长将更多地倚重消费和投资，即扩大内需。然而，在当前的结构调整压力下，仅仅依靠投资来带动，并不能有效解决此次经济迅速回落中所暴露出来的对于投资的过度依赖以及产能过剩等问题，扩大消费需求就成了应有之义。