第12章 中国政府的财税制度分析

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2. 转移支付制度的作用 （1）财力分配的纵向不平衡 （2）财力分配的横向不平衡 （3）外部性
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12.4.2 转移支付的形式
1. 无条件转移支付：上级政府拨给下级政府的补助金， 不限定使用范围与要求，不附带任何条件。 2. 规定用途的转移支付：中央政府给下级政府的附带条 件的补贴拨款，地方政府职能按指定用途使用这些资金， 不得移作他用。
（4）其他税的修订。
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12.1.2 1958－1978年的税制改革
1. 1958年的税制改革－－建立工商统一税和统一全国农
业税
2. 1973年的税制改革，核心内容是实行工商税
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12.1.3 1979-1993年的税制改革与演变
2. 促进了国民经济的发展； 3. 加强和提高了中央政府对经济运行的宏观调控能力； 4. 加快了中国税收与国际税收管理接轨的进程。
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12.2.5 我国现行税制存在的主要问题与 进一步改革的思路
1. 我国现行税制存在的主要问题 （1）税制结构不合理； （2）税种设计不完善； （3）部分税种调节收入分配的职能未充分发挥； （4）地方税体系建设滞后； （5）税收立法与税收职能不相匹配。
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2. 我国税制的改革方向
（1）经济发展方式的转变； （2）调节居民收入，促进社会公平； （3）经济可持续发展；
（4）对外合作交流。
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12.3 中国分级财政体制
12.3.1 分级财政体制的含义与特征
1. 分级财政体制的含义
1. 分税制财政体制的特征 （1）有利于促进财政收入的增长。 （2）有利于提高中央财政收入的比重。 （3）有利于规范政府间的财政分配关系。 （4）有利于政府职能的转换，充分发挥财政的宏观调控 职能，促进社会资源的优化配置和产业结构的合理调整。
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2. 我国现行分税制的主要内容 （1）划分事权。 （2）根据财权与事权相结合的原则，合理划分中央与地 方收入。
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思考题
1. “利改税”有哪些弊端？
2. 1994年分税制改革取得了哪些成功？
3. 如何完善我国的财政转移支付制度？
采用相对规范的办法，重点解决地方财政运行中的主要矛
盾，并向民族地区适度倾斜。
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12.5 深化中国财税体制改革的趋势
1. 完善转移支付制度的指导思想。 2. 按市场经济的要求确定政府的事权，并合理划分各级
政府事权。
3. 适当赋予地方政府税收立法权。 4. 建立规范的转移支付制度。
1、1978年底到1983年4月为税制改革的起步阶段 2、1983年至1984年进行的两步利改税 3、1985年至1993年税制调整与改革 4、1994年税制改革的提出
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12.2 1994年中国税收制度改革
12.2.1 税制改革的必要性
1. 适应新型的市场经济体制的要求 2. 进行宏观调控的要求 3. 对外开放与国际经济接轨的要求 4. 理顺分配关系的要求
（3）中央对地方税收返还。
（4）分管。
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3. 分税制存在的主要问题 （1）事权的划分不科学、不明确。 （2）分税制改革仍未突破使用基数的格局。 （3）按隶属关系划分企业所得税归属，不利于市场体系 的形成和资源的合理配置。 （4）省以下分税制财政体制不完善。
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12.2.2 1994年税制改革的指导思想与目标
1. 建立能保证适度税收水平的税收模式 2. 建立税收负担较为公平的税收制度 3. 简化、规范税制 4. 建立较完善的税收立法体系
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12.2.3 税制改革的主要内容
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12.4.3 中国现行转移支付制度
1. 1994年转移支付制度的内容
（1）税收返还性转移支付。 （2）体制补助性转移支付。 （3）专项补助性转移支付。
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2. 过渡期转移支付制度的内容
1995年“过渡期转移支付办法”确定不调整地方 既得利益，中央财政从收入增量中拿出一部分资金，尽量
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12.4 各级政府间的转移支付制度
12.4.1 转移支付制度的含义与作用
1. 转移支付制度的含义
转移支付制度，一般是指中央政府为了平衡各个
地方之间的财政能力，促进地区社会经济的协调发展，采
用规范的补助形式将一部分中央财力无偿地转移给地方政 府使用的一种财政调节制度。
1. 流转税制的改革：建立以增值税为主体，增值税与消费
税、营业税相配套的税收格局。
2. 所得税制的改革：统一内资企业所得税，建立内外资企 业统一的所得税制度。 3. 其他税种的改革
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12.2.4 1994年改革的主要成功之处
1. 初步建立了适应社会主义市场经济发展的税收体系；
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关键词
“包干”财政体制
分税制
财政管理体制 政府间转移支付
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12.1 中国税收制度的演变
12.1.1 1950－1957年的税制
1. 1950年统一全国税制，建立社会主义新税制
2. 1953年的税制修订 （1）试行商品流通税； （2）修订工商业税； （3）修订货物税；
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第12章
中国政府的财税制度
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本章重点
中国的财税制度是根据各个时期政治经济形势发展的宏观 需要，按照党在各个时期发展的路线、方针、政策及相应 的经济体制所确立的。建国50余年来，随着社会生产力 的发展，财税制度也经历了从建立、发展到逐步完善的过 程，基本上顺应了从传统的计划经济体制向有计划的商品 经济体制最终向社会主义市场经济体制过渡的要求。本章 主要讨论了中国税收制度的演变、分税制改革、财政体制、 转移支付制度以及财税制度改革的趋势等内容。
分级财政体制是指在宪法或相关法律确立的各级
政府独立事权的基础上，各级政府独立地行使各自的财政
权力，自收自支、自求平衡、自行管理，各自独立其财政 预算的一种体制。
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2. 分级财政体制的特征
（1）各级政府事权独立。 （2）各级财政预算独立。 （3）政府间的财政联系主要依靠规范的分税制和转移支 付制度来进行。
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12.3.2 分级包干财政体制
1. 1980年起实行的“划分收支、分级包干”财政体制。 2. 1985年起实行的“划分税种、核定收支、分级包干” 的财政体制。 3. 1988年起实行的“包干”体制。
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12.3.3 分税制财政体制改革