深化财税体制改革的几点思考

深化财税体制改革的几点思考

作者：陈会霞

来源：《中国集体经济》2018年第03期

摘要：文章结合财税体制改革落实的现状，提出深化财税体制改革的建议。基于国家财税体制改革的落实情况来看，全面深化财税体制改革，对稳定市场经济、促进社会的稳定发展，有着重要的意义。这需要着力解决财税体制改革过程中所面临的主要问题，采取有效的解决措施，充分协同各方力量，做好财税体制改革实践工作，以全面深化财税体制改革。

关键词：全面深化；财税体制改革；营改增：实践性

现阶段，我国财税体制改革任务具有传承性、制度性、导向性特点，全面深化财税体制改革，要努力完成各项任务。“营改增”正式开始是2012年，到现在已有5年，就改革的成效来看较为乐观，但全面深化财税体制改革，还面临着重大的挑战。财税体制是我国全面深化改革的重要导向，更是人们观察深化改革的风向标，因此必须要做好深化财税体制改革。

一、深化财税体制改革的重要性

在十八届三中全会上，确定要将财税体制改革以及经济体制改革，放在全面深化改革推动的优先位置，并且通过的《决定》中，有32条决定和财税体制改革相关，基于此能够看出深化财税体制改革的重要性。在2014年中央政治局会议上，通过了有关深化财税体制改革的方案。当前，我国财税体制改革已经取得了不错的成果，比如“营改增”全面启动：推进了资源税改革进程；消费税征税范围不断扩展等。

二、财税体制改革存在的问题

（一）直接税改革成效不高

就我国财税体制改革的实际情况来看，存在着参差不齐的问题，间接税改革不断推进，而直接税改革未得到有效的推进。直接税在我国整体税收结构中，所占据的比例近30%，与间接税相比相差较多。财税体制改革需要重视调整与优化当前税制结构，提高直接税的比重。在深化财税体制改革进程中，将重点加强对个人所得说以及房地产税等直接税的改革力度。就2016年财税体制改革情况来看，“营改增”全面推行，但是直接税改革进程不明显。

（二）税收立法需要细化

就我国现行的实体税种体系来看，仅有企业所得税、个人所得税、车船税有正式立法，其余税种实施的依旧是暂行条例，因此需要进一步规范，这是财税体制深化改革所面临的问题。

“营改增”所涉及的范围较广，随着“营改增”的全面深化，使得各界也重点关注税种立法问题。中央与地方之间的财政关系，需要进一步调整，在深化财税体制改革过程中，需要充分的发挥中央以及地方的积极性，明晰中央与地方收入划分。

（三）预算管理力度不够

预算管理决定着收入规模与支出效率，在实际落实的过程中，不仅需要贯穿于财税体制改革与机制运转的整个过程中，还需要不断地提升预算管理水平，提升预决算执行公开水平。自2015年，新预算法颁布实施以来，极大地促进了预算改革，建立了四本体系以及税收优惠清理等。但预算法还需要进一步细化，高培勇称（解读）：自2015年预算法正式实施以来，依旧没有实施细则，虽然预算改革评估较高，但是预算改革仍旧处于起步阶段，因此还需要关注预算法的实施细则落点问题，以深化财税体制改革。

三、深化财税体制改革的实施途径

（一）构建现代财政制度

深化财税体制改革，要以预算管理改革为主要内容。中央与地方之间事权与支出责任调整，则可以通过全面深化政府间财政分配关系改革为途径，完善财政管理体制，明晰中央与地方收入划分，要不断地增强地方资源配置的能力，合理划分中央和地方之间的财政分配关系，不断地强化地方管理职能。同时要完善直管县财政体制，减少层级干预，地方政府需要全面的贯彻中央以及省委等关于全面深化财税体制改革的区域战略部署，基于预算管理改革的要求与内容，结合本地区实际，科学合理的划分市县事权与支出责任，以此确保县市区各自承担的事权与权利能够相互匹配，并且要不断地完善中期财政规划制度，基于发展实际，编制三年或者五年滚动规划，全面提升预算管理的针对性以及有效性，

（二）创新投融资机制

为了能够全面深化财税体制改革，地方政府需要不断地创新投融资机制，以确保城基础建设项目能够全面的落实。做好预算资金统筹工作，采取PPP模式，以全力保证深化财税体制改革得以快速推进。运用政策性手段，创新综合性扶持政策，来保证基础设施项目建设能够顺利的落实。各地区要结合自身的发展优势，不断地退出优质项目，实现全市集中运作，以吸引更多的投资，落实深化财税体制改革，确保改革能够全面的落实。市级深化财税体制改革，可以利用建设产业强市的方法来带引领，做好经济转型发展，围绕产业强市，精准发力，充分发挥各界的资源力量，大力发展实体经济，不断创新深化财税政策，做好产业升级。坚持以人为本的发展理念，持续减轻政府经费压力，集中财力，改善民生。

（三）着力推进直接税改革

1.深化个人所得税改革

就2016年深化财税体制改革情况来看，直接税改革处于裹足不前的状态，对此需要在深化财税体制改革的过程中，加强对个人所得税的改革力度，基于居民收入水平增长幅度，考虑纳税人的税负以及扣除项目，提升最低工资标准，做好工资薪金中的大宗生活必需品以及子女教育等项目扣除，降低边际税率，平衡个人所得税，尽量促使个人所得税额。对于个人所得税改革，则需要做好税率结构调整工作，按照资本所得以及劳动所得等指标，来划分税率。完善税前扣除制度，合理的增加社会保障以及教育等扣除项目。除此之外，可以适当的引入家庭申报制度，以确保个人所得税的全面深化改革顺利开展。

2.重构财产税体系

房地产税作为直接税的主要构成税种，在深化财税体制改革过程中，不断地深化直接税改革，需要重点做好房地产税改革。将房地产税作为深化财税体制改革的优先推进内容。基于重构角度来看，房地产税制度体系的建立，则需要建立健全的价值评估制度，持续做好不动产登记与联网工作，做好税收征管基础工作。同时完善个人住房数据库，并且要完善配套措施以及相关法律法规，为房地产税改革的推进，提供坚实的保证。除此之外，还需要做好房产税以及土地使用税与耕地占用税的相互合并，调整计税依据，作为房地产评估价值，进而合理的设定房地产税率。需要着力解决财产转让环节税收缺失问题，做好富裕人群财产调节，进而充分的发挥财产税体系的作用，做好收入分配差距调节。

（四）发挥群众力量

全面深化改革需要人民群众支持，而深化财税体制改革同样需要群众力量支持。无论是深化财税体制改革措施的制定以及制度的建立，还是制度的执行与管理，均需要群众参与支持，可以说根本离不开群众基础，对此各地区在深化财税体制改革进程中，要充分的发挥群众的作用，发动群众力量，实现深化财税体制改革的目标。政府部门需要做好深化财税体制改革的宣传力度，让群众能够明确深化财税体制改革和其自身利益，有着紧密的关系，发挥群众的影响力以及传播力，以发动更多的群众参与到深化财税体制改，革中来，当人们切实认识到深化财税体制改革的意义以及重要性，才会积极主动的参与到深化财税体制改革中来。除此之外，各地区要想深化财税体制改革，需要做好改革创新工作，基于发展的角度，来看待深化财税体制改革，发挥群众的力量，集思广益，创新改革方法，探索适合的深化财税体制改革路线，以促进我国的深化财税体制改革进程，推动全面深化改革的发展。

四、结语

关于深化财税体制改革，要着力解决现存问题，制定深化财税体制改革短期任务，并且要做好全面的落实工作，充分的发挥各界的资源力量，发动群众力量，来做好深化财税体制改革工作。