财务报表答案

一：第1章财务报告概述烟台乐昌有限公司2015年12月31日的有关资料如下：1．科目余额表（单位：元）：2．债权债务明细科目余额：应收账款明细资料如下：应收账款——A公司借方余额100 000元，应收账款——B公司贷方余额20 000元预付账款明细资料如下：预付账款——C公司借方余额20 000元，预付账款——D公司贷方余额50 000元应付账款明细资料如下：应付账款——E公司贷方余额100 000元，应付账款——F公司借方余额30 000元预收账款明细资料如下：预收账款——G公司贷方余额40 000元，预收账款——H公司借方余额30 000元3．长期借款共2笔，均为到期一次性还本付息。

金额及期限如下：(1)从工商银行借入30 000元（本利和），期限从2014年6月1日至2016年6月1日。

(2)从建设银行借入50 000元（本利和），期限从2015年8月1日至2017年8月1日。

要求：编制烟台乐昌有限公司2015年12月31日的资产负债表答案：资产负债表（简表）（二）中海公司2015年4月的试算平衡表如下：补充资料：（1）应收账款有关明细账期末余额情况为：应收账款—长城公司借方余额98000应收账款—海天公司贷方余额12540 （2）长期待摊费用中含将于一年内摊销的金额8000元（3）应付账款有关明细账期末余额情况为：应付账款—白云公司借方余额5000应付账款—文创公司贷方余额98000 （4）预收账款有关明细账期末余额情况为：预收账款—方元公司借方余额2000预收账款—华裕公司贷方余额120005）长期借款期末余额中将于一年内到期归还的长期借款为100000元。

要求：请代中海公司完成下列资产负债表的编制，资产负债表（简表）2015年4月30日制表单位：中海公司单位：元答案：二：现金流量表编制：1.某公司发生如下经济业务：（1）公司分得现金股利10万元；（2）用银行存款购入不需要安装的设备一台，全部价款为35万元；（3）出售设备一台，原值为100万元，折旧45万元，出售收入为80万元，清理费用5万元，设备已清理完毕，款项已存入银行；（4）计提短期借款利息5万元，计入预提费用；该企业投资活动现金流量净额为多少？答案：分得股利或利润所收到的现金=100000元处置固定资产而收到的现金净额=800000-50000=750000元购建固定资产所支付的现金=350000元投资活动现金流量净额=750000+100000—350000=400000元2. 某公司发生如下经济业务：（1）销售产品一批，成本为250万元，售价为400万元，增值税税票注明税款68万元，货已发出，款已入账；（2）出口产品一批，成本为100万元，售价为200万元，当期收到货款及出口退税18万元；（3）收回以前年度应收账款20万元，存入银行；试问，企业本期现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”的金额。

答案：销售商品、提供劳务收到的现金=4000000+2000000+200000+680000=6880000元3. 某企业本期商品销售收入实际收到现金936万元，其中增值税销项税额136万元，本年度销售退回支出现金50万元（不含增值税）收到出口退税17万元，则该企业销售商品的现金流入为多少？答案：该企业销售商品的现金流入为936-50=886（元）三：资产负债表分析光明公司公司2012年度与2013年度的资产负债表见表1，试用编制比较资产负债表（教材P67 表5-1）和共同比资产负债表（教材p68 表5-2）。

表1案例思考题：1.光明公司2013年度与2012年度相比，资产总额有何变化？2.光明公司2013年度变化最大的资产项目是什么；变化最小的资产项目又是什么？3.光明公司的资产构成以什么资产为主？说出最主要的三个资产项目。

4.光明公司的存货项目2013年度与2012年度相比有何变化？5. 光明公司的资金来源中，占比最大的项目是什么；2006年度变化最大的权益项目是什么？6. 结合资产负债表中信息，对光明公司的财务状况做简要评述。

答案：光明公司比较性资产负债表单位：元1.~5.略6：光明公司2013年与2012年相比，资产总额增加了13707元，增长幅度达1.53%，其中流动资产增加18714元，增长幅度为6.65%；非流动资产减少了5007元，增长幅度为-0.82%；流动资产中货币资金、存货和其他流动资产的增长幅度较大，其中增长绝对数最大的是存货，2013年比2012年的存货增长了8169元，增长幅度为6.6 8%，其他流动资产增长的幅度最大，达27.68%，但其增长的绝对数并没有存货大，原因是其基数较存货的基数小，货币资金2013年与2012年比，增长了7558元，增长幅度达8.82%。

预付帐款有所减少，变动幅度为-21.1 8%，说明公司的销售地位发生变化或客户发生变化。

公司的非流动资产中，长期投资增加了1563元，增长了45.4 8%，但由于其基数较小，占公司资产总额的比重仍在1%以下。

公司的固定资产减少了7950元，占资产总额的比重由60.62%下降为58.83%，下降了1.79个百分点。

光明公司的资金来源，2013年与2012年发生了较大的变化，主要是长期借款增加，短期借款减少，说明公司财务风险降低。

总的来说，光明公司的非流动资产占资产总额的66%左右，而提供长期资金的长期借款和所有者权益资金占资金来源总额的80%左右，公司的资金结构与资产结构搭配合理，稍显保守。

四：营运能力和获利分析（纸上答案参考）1、某公司2008年和2009年主营业务收入分别为1 300万元和1 460万元，2007年、2008年和2009年流动资产年末余额分别为460万元、420万元和470万元。

要求：（1）计算2008年和2009年流动资产平均余额；（2）计算2008年和2009年流动资产周转次数和周转天数，并作出简要的评价。

答案：（1）2008年流动资产平均余额：（460+420）/2=440万元2009年流动资产平均余额：（420+470）/2=445万元（2）2008年的流动资产周转率：1300/440=2.95次，周转天数：360/2.95=122.03天2009年的流动资产周转率：1460/445=3.28次，周转天数：360/3.28=109.76天2009年比2008年周转率提高了11.19%，周转天数缩短了10.05%，我们可以看到2008年和2009年流动资产平均余额基本持平，而主营业务收入提高了12.31%，所以产生这种状况的主要原因是同样的流动资产产生了更多的主营业务收入。

2、某公司有关数据如下表：假定一年按360天计算，周转天数的计算结果取整数。

要求：（1）计算该公司2007年及2008年应收账款周转率和周转天数：（2）计算该公司2007年及2008年存货周转率和周转天数：（3）分析计算得出的结果。

答案：（1）2007年应收账款周转率=3160*95%/2000=1.5次2007年应收账款周转天数=360/1.5=240天2008年应收账款周转率=5000*90%/2500=1.8次2008年应收账款周转天数=360/1.8=200天（2）2007年存货周转率=1800/200=9次2007年存货周转天数=360/9=40天2008年存货周转天率=3300/220=15次2008年存货周转天数=360/15=24天（3）从上述结果中可以看出，2008年无论是应收账款还是存货的周转速度都在加快，说明该公司流动资产的利用效率在提高。

3、下表是A、B两家公司的部分财务数据，按要求回答下列问题：表3-1案例思考题：（1）试计算A、B公司的净资产收益率和资产收益率。

（2）比较两家公司收益率的大小，并简要分析收益率不同的原因，进而总结利用净资产收益率分析公司盈利能力的注意事项。

答案：《纸》上述两家公司，除了A公司运用高财务杠杆，而B公司是完全的权益筹资外，其它方面均完全相同。

因为这两家公司除了资本结构外都相同。

A 公司的净资产收益率是18%，反映了它广泛地运用了财务杠杆，同时，B公司的零杠杆定位产生了一个更低但质地更好的7.2%的净资产收益率。

资产收益率则出现了偏差，由于A公司极大地使用债务而遭到惩罚而B公司未受影响。

4、下面是某公司1999年—2001年的净资产收益率的分解情况。

净资产收益率＝销售净利率×资产周转率×权益乘数2001年 10.6% = 6.72%×58.22%×2.952000年 5.12% = 4.98%×47.18%×2.181999年 2.32% = 2.35%×49.95%×1.98根据上述数据，分析该公司1999年—2001年净资产收益率变动的原因。

答案：《纸》数据显示，2000年到2001年，公司的净资产收益率大幅度增长，这得益于公司销售能力、资产管理运营能力的增长，以及负债的增加，但这3方面的贡献是不尽相同的。

权益乘数的增长率最大，达到了35.32％，说明公司通过大幅举债有效提高了净资产收益率；其次是销售净利率，增长率为34.94％，公司的赢利能力提高较快。

而公司的资产周转率一直是比较低的，虽然这和公司所处行业有一定关系，但从1999年到2001年，这个比率从未达到过60％，说明公司的资产管理和运营能力尚需提高。

这里有一个很关键的事实需要指出，即：虽然公司的净资产收益率和销售净利率这两年一直在增加，但增加的速度已经放慢了。

前者在1999年到2000年的增长率高达121％，但2000年到2001年已经降为107％。

公司的销售净利率增长幅度也由上一年度的110％，降至今年的34.94％。

与此同时，公司的负债增长速度却大大增加，从2000年的10.1％增加到了今年的35.32％。

由此可以得出结论，公司的净资产收益率虽然大幅增加，但这种增加很大程度上来自负债的增加，而非公司自身获利能力的提高。

该公司所在行业有关财务指标平均水平见下表：（2）与行业平均水平比较，说明该公司可能存在的问题。

五：偿债能力分析1、M公司2009年年初的流动资产总额为1000万元（其中应收账款为600万元，存货为400万元），流动资产占资产总额的25%；流动负债总额为600万元，流动负债占负债总额的40%；该公司2009年年末的流动资产总额为1200万元（其中应收账款为700万元，存货为500万元），流动资产占资产总额的25%，流动负债占负债总额的30%。

该公司2009年年末股东权益与年初股东权益的比值为1.5。

已知该公司2009年的营业收入为6 000万元，营业成本为4680万元。

要求：（1）计算2009年年初的负债总额、资产总额、权益乘数、流动比率和速动比率；（2）计算2009年年末的股东权益总额、资产总额、产权比率、流动比率、速动比率；（3）计算2009年的应收账款周转率、存货周转率（按营业成本计算）和总资产周转率（涉及资产负债表数据使用平均数计算）；答案：（1）2009年年初的负债总额=600/40%=1500万元2009年年初的资产总额=1000/25%=4000万元2009年初股东权益=4000-1500=2500万元2009年年初的权益乘数=4000/2500=1.62009年年初流动比率=1000/600=1.672009年年初速动比率=600/600=1（2）2009年年末的股东权益总额=2500*1.5=3750万元2009年年末的资产总额=1200/25%=4800万元2009年年末负债总额=4800-3750=1050万元2009年年年末产权比率=1050/3750=0.282009年年末的流动负债=1050*30%=315万元2009年年末的流动比率=1200/315=3.812009年年末的速动比率=（1200-500）/315=2.22（3）应收账款周转率=6000/【（600+700）/2】=9.23次存货周转率=4680/【（400+500）/2】=10.4次总资产周转率=6000/【（4000+4800）/2】=1.36次2、A、B、C三家公司2012年有关资料如下：表5-1案例思考题：(1)A、B、C三家公司的流动比率分别是多少？是否可以通过流动比率判断它们的短期财务状况的优劣？(2) A、B、C三家公司的速动比率分别是多少？是否可以通过速动比率判断它们的短期财务状况的优劣？(3)如果A、B、C三家公司是属于同一行业，以上述资料位依据，仅以偿付应付账款的能力评估的话，外界会对哪家公司的信心最高？答案：对于上述三家公司来说，流动比率是一样的。