财政学财政收入专题

3、分类
1、负外部效应 矫正性非税收入
排污费（或排污超标费）
对某些高能耗和可能引发公共风险 行业（或行为）的限制性收费
使用费和某些规费
政 府 非 税 收 入
2、成本补偿性 非税收入
证照性收费
特许权收入（如专卖收入） 国有资产经营、转让收益 国有矿藏、森林、滩涂开采费收入 资产利息、租金 国有土地有偿使用收入（土地出让金）
二、政府非税收入简介 （一）概念与分类 1、概念：除税收以外，由各部门和单位依法利 用政府权力、政府信誉、国家资源、国有资产 或提供特定公共服务、准公共服务取得，并用 于满足社会公共需要或准公共需要的财政资金。 2、范围：行政事业性收费、政府性基金、国有 资源有偿使用收入、国有资产有偿使用收入、 国有资本经营收益、彩票公益金、罚没收入、 以政府名义接受的捐赠收入、主管部门集中收 入以及政府财政资金产生的利息收入。
3、税收公平与效率的两难选择 效率是公平的基础，公平是提高效率的必要 条件 但税收在实现公平与效率上又存在矛盾，如 何解决？ 二、公平类税收原则与效率类税收原则 （一）公平类税收原则 1、受益原则 2、能力原则
（二）效率类税收原则 1、促进经济发展原则 2、征税费用最小化和确实简化原则 三、税收中性原则 （一）税收中性 （二）税收超额负担或无谓负担
2、原因分析 ⑴政出多门，行政体制改革滞后是非税收入扩 张的内因。 ⑵按需取费，财权分割是非税收入扩张的深层 原因。 ⑶收支挂钩，部门利益人格化是非税收入膨胀 的现实原因。 ⑷政府过度分散理财，是非税收入混乱状况的 总根源。
(三)改革我国非税收入管理的思路
1、分流归位 ⑴取消不合理项目； ⑵实行费改税（税费改革）； ⑶加以规范化管理； ⑷适时开征有发展前景的非税收入项目。 2、建立和完善规范化的非税收入征收和管理体系 ⑴强化部门预算、编制综合预算，将非税收入逐 步纳入预算管理； ⑵继续深化“收支两条线”；
第四节

税负的转嫁与归宿
税负转嫁与归宿的概述 （一）含义 税负转嫁是纳税人通过提高销售价格或压 低进货价格的办法将税收负担转移给购买者或 供应者的经济现象。 税负转嫁的机制特征 税收归宿 逃税 逃税与税负转嫁的区别 （二）税负转嫁方式 前转（顺转）和后转（逆转）

税负转嫁与归宿的一般规律
基本条件——自由价格体制，即商品价格由供求关 系决定的自由浮动。 决定税负转嫁程度的因素 ⑴商品课税较易转嫁，所得课税一般不易转嫁； ⑵商品供求弹性的大小； ⑶可替代商品课税范围的宽窄； ⑷对垄断性商品课征的税容易转嫁，对竞争性商品 课征的税较难转嫁； ⑸从价课税的税负容易转嫁，从量课税的税负不容 易转嫁。
税收的“三性”
强制性—是指国家以社会代表身份凭借 国家政治权力以法律形式确定征税人和纳 税人的权利和义务关系。 无偿性—是指税款一经征收，即转为国 家所有，国家对具体的纳税人既不需要直 接偿还，也不需付出任何形式的代价或直 接报酬。 固定性—是指国家通过法律形式和税收 制度事先规定课税对象、纳税人、征税标 准和课税额度等，未经严格的立法程序， 任何单位和个人都不得随意变更或修改。
（一）经济发展水平和生产技术水平 它是决定财政收入占GDP 比重的 基础性因素 （二）分配政策和分配制度 F/N=M/N· F/M
（三）价格对财政收入的影响 价格总水平和商品比价变化 我国财政收入增长变化趋势的实证分 析 我国当前财政收入规模水平的分析和 判断
第三节

财政收入构成分析
财政收入分项目构成 财政收入所有制构成 财政收入部门构成 财政收入价值构成 M是财政收入的主要来源，因而增加财政收入 的根本途径是增加M。 通过增加M来增加财政收入的主要途径有：一 是扩大社会生产规模，增加社会盈利总额；二是 正确处理C和M的关系；三是正确处理V和M的 关系。
二、税收对居民储蓄的影响 1、收入效应 表现为政府课税会减少纳税人的可支配的 收入，从而促使纳税人减少当期消费，为维持 既定的储蓄水平而增加储蓄。
储 储 蓄 蓄 A
L2
I2
E E
C2
C1
O
图4-2
税收对居民储蓄的收入效应
税收对私人储蓄的收入效应
I1
P1
P2
P2
P1
S* O
L1
B B 消费
消费
⑵替代效应 表现为政府课税会减少纳税人实际利息 收入，降低储蓄对纳税人的吸引力，从而引 起纳税人以消费替代储蓄。也就是说，政府 课税会造成居民储蓄的下降。替代效应的大 小，在课征所得税的情况下，由其边际税率 决定。
⑶扩大和完善非税收入银行代收； ⑷严格非税收入票据管理； ⑸建立和完善非税收入征缴管理信息系统； ⑹强化对基金专户、预算外资金财政汇缴专户 的监督管理； ⑺合理整合分散的管理职能，形成牵头的专门 管理机构，并加强有关方面的协调。 3、规范非税收入管理的治本措施与配套措施 ⑴进一步完善分级财政体制； ⑵推进政府职能转变和行政管理体制改革； ⑶加强法制建设和制度规范； ⑷深化投融资体制改革。
甲不纳税； 乙应纳税，税款为800 ×5%= 40元； 丙应纳税、税款为1500 ×5%= 75元
当免征额800元时： 甲、乙均不纳税； 丙应纳税，税款为（1500－800） ×5%=35元。 两者的区别与联系 ⑹课税基础 ⑺税收能力和税收努力
税收分类
⒈按课税对象性质划分 所得课税、商品课税和财产课税三大类 ⒉按税负能否转嫁划分 直接税和间接税 ⒊按课税标准划分 从价税与从量税 ⒋按税收与价格的关系划分 价内税与价外税 ⒌按税种的隶属关系划分 中央税、地方税及中央和地方共享税
我国Βιβλιοθήκη 税负转嫁复习思考题一、基本概念 纳税人 课税对象 税率 起征点和免征额 税负转嫁 二、基本理论 1、税收的“三性” 2、税收分类 3、研究税负转嫁有什么现实意义？ 4、分析税负转嫁与归宿的一般规律
第九章 税收的经济效应
本章主要内容： 税收的经济效应作用机制 税收的经济影响 税收与经济发展
第二节 财政收入规模分析
影响财政收入规模水平的主要经济因素
改革开放以来，从我国自身的纵向比 较看，财政收入占GDP的比重曾逐年下降， 而从国际横向比较来看，则明显偏低，既 低于发达国家，也低于发展中国家。 一国政府在一定时期内，财政收入规模 的大小是有一定的客观数量界限的。
财政收入规模的大小不完全取决于 人们的主观愿望，还要受到多种客观因素 的制约，决定财政收入占GDP比重的经济 因素主要有：
复习思考题
（一）基本概念 财政收入 非税收入 （二）基本理论 1、财政收入的分类情形 2、简述非税收入的范围 3、分析影响财政收入规模的主要经济因 素
第八章
本章主要内容：
什么是税收
税收原理
税收术语和税收分类 税收原则 税负的转嫁与归宿
第一节
税收的基本属性
什么是税收
税收是国家为了实现其职能，凭借政 治权力，用法律手段参与社会产品和国 民收入分配，无偿取得财政收入的一种 形式。 可从两方面理解税收的基本属性：一 是税收同其他经济范畴，特别是同其他 财政收入形式的区别，即特殊规定性。 二是不同社会制度下税收有什么区别即 特殊性。
储蓄 A C
P1
S1
P2
S2
I1 I2
B
C1
C2
消费
图4-2税收对居民储蓄的替代效应
三、税收对投资的影响 ⑴ 税收对投资收益率的影响。税收对投资的影 响，除去因其对储蓄水平的间接影响外，这 一效应主要是通过对投资收益率的影响来实 现，即通过对比投资收益与目前消费之间的 关系决定的。
投 资 A
V3 V1
D
P3
P1 I1 P2 I2
I3 V2
E O C3 C1 C2
B 消费
税收对投资的收入和替代效应
⑵税收对投资的替代效应 税收对投资产生的替代效应表现为：政府 的课税会压低投资收益率，降低了投资对纳税 人的吸引力，造成纳税人以消费替代投资，使 投资规模变小。 ⑶税收对投资的收入效应 税收使投资报酬率降低，减少纳税人的 可支配的收益，促使纳税人为维持既定的收益 水平，以减少当期消费为代价增加投资。
第一节
税收的经济效应作用机制
税收的经济效应是国家征税引起的纳税人在商品 购买、劳动投入、储蓄和投资行为方面的改变，即 国家征税对消费者的选择和对生产者抉择所产生的 影响。也即税收的调节作用。分为收入效应和替代 效应。

收入效应
是指税收使纳税人的收入水平下降，降低商品购 买量和消费水平。

替代效应
国家对商品课税不改变消费者的名义收入，但减 少消费者的实际收入，更重要的是改变消费者的购 买结构，这就是征税的替代效应。
在超额累进税率下:
⑴ 其应纳税额为25000 × 20% ＋5000 ×30% =6500元; ⑵甲应纳税额= 25000 × 20%＋25000 ×30% =12500 元 乙应纳税额= 25000 × 20%＋25000 ×30%＋ 1×40%=12500.4元
两者的区别
⑸起征点与免征额 例：甲、乙、丙三人在同一时期获得同性质收入分别 为700元、800元、1500元，若适应税率为5%时，要 求： 当起征点为800元时，判断甲、乙、丙三者是否应 纳税？并分别计算其应纳税款。 当免征额为800元时，判断甲、乙、丙三者是否应 纳税？并分别计算其应纳税款。 当起征点800元时：
3、资产、资源性 非税收入
4、行政、司法管理 权性非税收入
罚款、罚没收入 工商、司法收费 政府性基金（资金、附加） 特许经营（专营）收入 铸币税收入 彩票发行公益金 赠与收入
5、其他非税收入
（二）我国非税收入管理的现状、存在的问题 及原因分析 1、基本情况和存在的问题 ⑴非税收入数额大、征收主体多元化、管理上 不规范 ⑵非税收入无序膨胀、管理混乱带来严重的负 面效应 思想认识不统一；执行行为不规范；征管主 体不明确；资金管理不到位；监管体制不健全。