外汇业务课堂习题及答案

外汇业务课堂习题及答案
例1：金鹿公司是一个具有进出口经营权的生产型公司，选择确定的记账本位币为人民币，其外币交易记账汇率采用交易日即时市场汇率（即期汇率），2007年12月1日各类账户的期初余额如下：
该公司12月份有以下业务：
1、12月2日，上月国外A公司所欠货款30000美元今日收到入账，当日即期汇率1美元=7.88元。

2、12月12日，今日又向国外A公司出口产品一批，CIF价为50000美元，货款尚未收到，当日即期汇率为1美元=7.86美元。

3、12月13日，从美元银行存款户中支付上月所欠国外B公司货款25000美元，当日即期汇率为1美元=7.87元。

4、12月15日，向国外C公司进口甲材料50吨，每吨单价3000美元，当天即期汇率1美元=7.87元，货款尚未支付。

5、12月16日，将20000美元兑成人民币，当日即期汇率为买入价1美元=7.79元，中间价为1美元=7.80元。

6、12月18日，从美元银行存款户中支付外方工作人员工资7200美元，当日即期汇率为1美元=7.85元。

7、12月20日，收到本月12日向国外A公司销售产品的货款50000美元，当日即期汇率1美元=7.86元。

8、12月21日，从美元存款户中归还上月欠B公司货款25000美元，当日即期汇率1美元=7.86元。

9、12月26日，以40000美元兑换成港币，当日港元即期汇率为卖出价1港元=0.95元，中间价为1港元=0.94元；美元即期汇率为买入价1美元=7.85元，中间价为1美元=7.86元。

10、12月28日，向香港D公司出售产品30000港元，货款尚未收到，当日即期汇率1港元=0.94元。

12、12月31日，当日美元即期汇率1美元=7.96元，港元即期汇率为1港元=0.95元。

上列12月份发生的外币业务的会计分录如下：
（1）借：银行存款——美元户（ USD30000 7.88） 236400 贷：应收账款——应收外汇账款——A （USD30000 7.88） 236400 （2）借：应收账款——应收外汇账款——A （USD50000 7.86） 393000 贷：主营业务收入——自营出口销售收入（USD50000 7.86） 393000 （3）借：应付账款——应付外汇账款——B （USD25000 7.87） 196750 贷：银行存款——美元户（USD25000 7.87） 196750 （4）借：在途物资——甲材料（USD150000 7.87） 1180500 贷：应付账款——应付外汇账款——C （USD150000 7.87） 1180500 （5）借：银行存款——人民币户 155800
汇兑损益 200
贷：银行存款——美元户（USD20000 7.80） 156000 （6）借：应付职工薪酬（USD7200 7.85） 56520 贷：银行存款——美元户（USD7200 7.85） 56520 （7）借：银行存款——美元户（USD50000 7.86） 393000 贷：应收账款——应收外汇账款——A （USD50000 7.86） 393000 （8）借：应付账款——应付外汇账款——B （USD25000 7.86） 196500 贷：银行存款——美元户（USD25000 7.86） 196500 （9）USD40000×7.85÷0.95= HKD 330526.32
借：银行存款——港元户 HKD 330526.32 0.94 310694.74 汇兑损益 3705.26
贷：银行存款——美元户 USD40000 7.86 314400 （10）借：应收账款——应收外汇账款 HKD 30000 0.94 28200 贷：主营业务收入——自营出口销售收入 HKD 30000 0.94 8200
现将上列业务登入账户后，汇兑损益的计算如下：
银行存款—美元户
期初余款USD200000 7.90 158000 ③USD25000 7.87 196750
①USD30000 7.88 236400 ⑤USD20000 7.80 156000
⑦USD50000 7.86 393000 ⑥USD7200 7.85 56520
⑧USD25000 7.86 196500
⑨USD40000 7.86 314400
期末余额 USD162800 1289230
US D162800×7.96-1289230=+6658(收益)
银行存款—港元户
期初余额H50000 0.90 45000
⑨ H330526.32 0.94 310694.76
期末余额 H380526.32 355694.74
H380526.32×0.95-355694.74=+5805.26（收益）
应收账款—A
期初余额 USD30000 7.90 237000 ① USD30000 7.88 236400
② USD50000 7.86 393000 ⑦ USD50000 7.85 393000
期末余额 USD0 600
USD0×7.96-1100=-600 (损失)
应收账款－D
⑩ HKD30000 0.94 28200
期末余额 HKD30000 28200
HKD30000×0.96-28200=+300 (收益)
应付账款—B
③USD25000 7.87 196750 期初余额 USD50000 7.90 395000
⑧ USD25000 7.86 196500
期末余额 USD0 1750
USD0×7.96-1750=-1750 (收益)
应付账款—C
④ USD150000 7.87 1180500
期末余额￥150000 1180500
USD150000×7.96-1180500=+13500 (损失)
根据上列各账户所结出的汇兑损益，则在月未作调整分录如下：
借：银行存款——美元户 6658
借：银行存款——港元户 5805.26 借：应收账款——D 300
借：应付账款——B 1750
贷：汇兑损益 413.26
贷：应收账款——A 600 贷：应付账款——C 13500。