租赁公司培训教材 企业会计基础

报表附注 • 文字描述 • 明细资料 • 未列示项目说明
应符合有关管理机构（证监会）的规定和要求
企业财务报表项目
一 、资产负债表
▲ 资产负债表是用来反映企业某一特定日期（月末、 季末、年末）财务状况的一种静态报表。 ▲ 编制依据：资产 = 负债 + 所有者权益
资金占用
资金来源
放置全部家当的天平：
财务报表中以上各个项目均是扣除“坏账准备”后的净额
（7）存货
●反映企业期末在库、在途和在加工中的各种存货的可变现净值。 即扣除了“存货跌价准备”后的余额
（8）一年内到期的非流动资产
（9）其他流动资产
2．非流动资产 （1）可供出售金融资产
●反映企业持有的以公允价值计量的可供出售的股票投资、债券投资 等金融资产。
（3）应收票据（应收账款）
●反映企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票（应收取的款项）。
（4）预付款项
●反映企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。
（5）应收利息（应收股利）
●反映企业应收取的债券投资等的利息（应收取的现金股利和其他单 位分配的利润）。
（6）其他应收款
●反映企业其他各种应收、暂付的款项。 注意
（1）与该资源有关 的经济利益很可能流入企业
确认条件
（2）该资源的成本或者价值能够可靠地计量
1．流动资产
▼预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用。
▼主要为交易目的而持有。
▼预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现。
▼自资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负债能力不受限制的现金或
现金等价物。
（1 ）货币资金
（12）开发支出
●反映企业开发无形资产过程中能够资本化形成无形资产成本的支出 部分。
（13）商誉
●反映企业合并中形成的商誉的价值。
（14）长期待摊费用
●反映企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1年以 上的各项费用。
（15）其他 非流动资产
财务报表中所有非流动资产项目均是扣除“累计损耗” 和“减值准备”后的净额
（4）专项应付款
●反映企业取得政府作为企业所有者投入的具有专项或特定用途的款项。
（5）预计负债
●反映企业确认的对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证等预计的负债。
（5）投资性房地产
●反映企业为赚取租金或资本增值，或者两者兼有而持有的房地产。
（6）固定资产
●指同时具有下列特征的有形资产：（1）为生产商品、提供劳务、 出租或经营管理而持有的；（2）使用寿命超过一个会计年度。
（7）在建工程
●反映企业期末各项未完工程的实际支出。
（8）工程物资
●反映企业尚未使用的各项工程物资的实际成本。
●反映企业按照购货合同规定预收的购货单位的款项。
（5）应付职工薪酬
●反映企业根据有关规定应付给职工的工资、职工福利、社会保险费、
住房公积金等各种薪酬。
（6）应交税费
●反映企业按照税法规定计算应交纳的各种税费。
（7）应付利息（应付股利）
●反映企业按照规定应当支付的利息（应分配的现金股利或利润）。
（8）其他应付款
（1）短期借款
●反映企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种
借款。
（ 2）交易性金融负债
●企业承担的以公允价值计量且其变动计入当期损益的为交易目的所持有的金
融负债。
（3）应付票据（应付账款）
●反映企业因购买材料、商品和接受劳务等而开出、承兑的商业汇票（支付
的款项）。
（4）预收款项
（2）持有至到期投资
●反映企业持有的到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明 确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。
（3）长期应收款
●反映企业融资租赁产生的应收款项、采用递延方式具有融资性质的
销售商品和提供劳务等产生的长期应收款项。
（4）长期股权投资
●反映企业持有的对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资。
第一篇
企业会计基础
一 二

企业财务报表及附注简介 财务报表之间的钩稽关系
财务报告体系的构成
财务报告是指公司对外提供的反映公司某一特定日期财务状况和某一 会计期间经营成果、现金流量的文件。
财务报告
基本报表 • 资产负债表 • 利润表 • 现金流量表 • 股东权益变动表 应符合公认的会计原则或会计准则的要求
●反映企业其他各种应付、暂收的款项。
（9）一年内到期的非流动负债 （10）其他流动负债
2．非流动负债
（1）长期借款
●反映企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以上的各种借款。
（2）应付债券
●反映企业为筹集长期资金而发行的债券本金和利息。
（3）长期应付款
●反映企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项。
◆ 库存现金
◆ 银行存款
◆ 其他货币资金
（ 2）交易性金融资产
●反映企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的为交易目的所持
有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等金融资产。 （1）取得目的：近期内出售。
确认条件
（2）属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分， 且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行 管理。 （3）属于衍生金融工具。
资产负债表（简表）
资产
流动资产 非流动资产
负债及所有者权益 流动负债 非流动负债 股东权益 负债和股东权益总计
资产总计
（一 ）资产
企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或者控制的，预 期会给企业带来经济利益的资源。
▼为企业拥有或者控制的资源
▼预期会给企业带来经济利益
▼由企业过去的交易或者事项形成的
注意
（二）负债
企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企 业的现时义务。
▼企业承担的现时义务
▼预期会导致经济利益流出企业
▼由企业过去的交易或者事项形成的 （1）与该义务有关的经济利益很可能流出企业
确认条件
（2）未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量
1．流动负债
▼预计在一个正常营业周期中清偿。 ▼主要为交易目的而持有。 ▼自资产负债表日起一年内到期应予以清偿。 ▼企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上。
（9）固定资产清理
●反映企业因出售、毁损、报废等原因转入清理但尚未清理完毕的固
定资产净值。
（9）生产性生物资产
●指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持有的生物资产。
（10）油气资产
●反映企业持有的矿区权益和油气井及相关设施等资产。
（11）无形资产
●反映企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。