第五章 会计账簿
会计基础第五章
第五章会计账簿第一节会计账簿概述一、会计账簿的概念和意义（一）会计账簿的概念会计账簿简称“账簿”，是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的账簿。
设置和登记会计账簿是编制会计报表的基础，是连接会计凭证与会计报表的中间环节。
（二）会计账簿的意义主要表现在：1.设置和登记账簿是系统地归纳和积累会计核算资料的根本途径；2.设置和登记账簿是计算财务成果、编制会计报表的基础资料；3.设置和登记账簿是利用账簿的核算资料开展财务分析和会计检查的基本依据。
二、会计账簿与账户的关系账户存在于账簿之中，账簿中的每一账页都是账户的存在形式和载体，没有账簿，账户就不能独立存在；账簿序时、分类地记载经济业务，是在个别账户中完成的。
因此，账簿只是一个外在形式，账户才是其内在真实内容，两者间的关系是形式和内容的关系。
会计账簿与账户账簿与账户的关系是形式和内容的关系。
账簿只是一个外在形式，账户才是它的真实内容。
账户存在于账簿之中，账簿中的每一账页就是账户的存在形式和载体，没有账簿，账户就无法存在。
账簿序时、分类地记载经济业务，是在个别账户中完成的。
三、会计账簿的分类（1）分类按用途分类会计账簿按照用途可以分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。
序时账簿序时账簿，亦称日记账，是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿。
在我国，大多数单位一般只设现金日记账和银行存款日记账，而不设转账日记账。
序时账簿按其记录的内容不同，又可分为普通日记账和特种日记账。
特种日记账则是将相同性质经济业务，按其发生的时间顺序登记的日记账。
如对现金收付业务设置的“现金日记账”，对银行存款收付业务设置的“银行存款日记账”，对转账业务设置“转账日记账”。
分类账分类账簿，简称分类账，是指对经济业务进行分类登记的账簿。
簿分类账按账簿反映内容详细程度的不同，又分为总分类账簿和明细分类账簿。
总分类账簿又称总分类账，简称总账，是根据总分类账户开设的，提供总括核算资料的分类账簿。
基础会计学第5章——会计账簿
二、会计账簿的登记规则
１．登记账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料 逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。 ２．登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章。并注明已经登账的符号（如“√”）， 表示已经记账。 ３．账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格。不要写满格，一般应占格距的二 分之一。书写阿拉伯数字，字体要自右上方斜向左下方，有顷斜度。
三、会计账簿的分类
（一）按账簿的性质和用途分类 1．序时账簿。亦称日记账簿，是按照经济业务发生或完成情况的先 后顺序，逐日逐笔、连续登记的账簿。 2．分类账簿。是对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户分 类登记的账簿，也称分类账。按照分类的概括程序不同分为总分类账 和明细分类账两种。 （1）总分类账。简称总账，是按照总分类账户设置和登记的账簿， 用来登记全部经济业务，提供总括核算指标的分类账簿。 （2 ）明细分类账简称明细账，是根据总账科目设置，按其所属的明 细课开设，用来登记某一类经济业务，提供详细核算指标的分类账簿。 3．备查账簿。是用来对某些在日记账和分类账中不便记录或未能记 录的有关事项进行补充登记的账簿是属于备查性质的一种辅助登记账 簿。如：以经营租赁方式租入固定资产登记簿、受托加工材料登记簿 等。设置备查登记簿的目的便于日后对有关事项进行查考。
四、分类账的设置与登记
3．多栏式明细分类账的设置与登记 （1）多栏式明细分类账的设置。多栏式明细分类账是根据企业经济 业务和经营管理的需要，以及业务的性质、特点，在一张账页内设若 干专栏，集中反映某一总账的各明细核算的详细资料。这种格式适用 于成本费用、收入、利润科目，如“管理费用”、“生产成本”、 “主营业务收入”等科目。 （2）多栏式明细分类账的设置的登记。多栏式明细账是根据有关原 始凭证、记账凭证、费用分配计算表进行登记。其登记方法同前面讲 述过得多栏式日记账登记方法相同，在此不再重述。
基础会计教程PPT-第5章会计账簿
2
计提折旧和摊销
对长期资产和预付费用进行折旧和摊销的期末调整。
3
计提减值准备
根据资产的实际价值和预期损失，计提相应的减值准备。
会计账簿的核算和纠错
核算方法
根据不同的交易类型和业务特点，选择适合的核算方法。
记账原则
按照会计的基本原则，进行记账和账务处理。
调整和纠错
对错误和遗漏进行及时的调整和纠正，保证账簿的准确性。
会计账簿的账务处理流程
记账
根据交易凭证，将交易记录到相应 的账簿。
对账
定期核对账簿和银行对账单，确保 账务的准确性。
分析
通过账簿数据进行财务分析，评估 公司的经营状况。
会计账簿的财务报表和分析
1 科目余额表
2 资产负债表
3 利润表
根据账簿数据，编制科目余 额表，反映各个会计科目的 余额。
根据会计账簿数据，编制资 产负债表，反映公司的资产、 负债和所有者权益。
2
审计要求
符合审计要求，提供准确、完整和可靠的会计账簿资料。
定期检查账簿的准确性和完整性，进行必要的调整和纠错。
会计账簿的编排与格式
账簿编排
按照会计科目的顺序编排，便于查 找和管理。
账簿格式
交易记录
采用统一的格式和布局，包括日期、 详细记录每一笔交易的借贷方金额
摘要、借贷方和余额等信息。
和对应的科目。
会计账簿的期末调节
1
结转损益
根据收入和费用的情况，进行期末的损益结转。
根据账簿数据，编制利润表， 反映公司的经营成果和盈利 能力。
4 现金流量表
5 财务分析
根据账簿数据，编制现金流量表，反映公司的现 金收入和支出情况。
第5章--会计账簿课件电子教案
（2）结账的具体方法
5.4.3 会计账薄的更换与保管
（1）会计账薄的更换
每年初，除少数明细账（如固定资产明 细账及卡片）不必更换新账外，总账、各种 日记账和大部分明细账都必须更换新账。
（2）会计账簿的保管
会计账薄是重要的会计档案，必须按照 规定妥善保管。保管期满后，按照规定的程 序和方法销毁。
更正：先用红字金额填制一张内容与错误凭证
一样的记账凭证并据以记账：
借：制造费用
1 300
贷：现金
1 300
再用蓝字编制一张正确记账凭证并据以记账：
借：管理费用
1 300
贷：现金
1 300
在有关帐户中更正记录如下：
现金 1300 1300
制造费用
1300 1300
1300
管理费用 1300
②记账以后，发现记账凭证中账户名称和记账 方向正确，但所记金额大于应记的正确金额。
详见教材89页表5—1 （2）银行存款日记账的设置与登记
详见教材90页表5—2
5.2.3 分类账簿的设置和登记 （1）总分类账的设置和登记 详见教材90页表5—3、91页表5—4
（2）明细分类账的设置和登记 ①三栏式明细分类账 ②数量金额式明细分类账 ③多栏式明细分类账 具体格式见教材91—93页表5—5、5—6、 5—7、5—8、5—9
贷：原材料
1 500
更正：将少记金额用蓝字填制一张记账凭 证据以入账，在摘要栏注明“补记ⅹ月 ⅹ日第ⅹ号凭证少记金额”
借：制造费用 13 500
贷：原材料
13 500
在账簿中更正记录如下：
原材料
制造费用
15000 13500
会计学原理第五章会计凭证与会计账簿
第一节 会计凭证
▪ 一、会计凭证的概念及分类
（一）会计凭证的含义
会计凭证就是记录经济业务、明确经济责任的书面证明， 也是登记账簿的依据。
➢ 提供原始资料和有用的会计信息 ➢ 监督和控制经济活动的合理性和合法性 ➢ 提供记账依据 ➢ 明确和加强经济责任
（二）会计凭证的分类
➢ 汇总凭证，是指在会计核算工作中，为简化记账凭证的编制工作， 将一定时期内若干份记录同类经济业务的原始凭证按照一定的管 理要求汇总编制一张汇总凭证，用以集中反映某项经济业务总括 发生情况的会计凭证，如“发料凭证汇总表”、“收料凭证汇总 表”、“现金收入汇总表”等。
➢ 记账编制凭证，是根据账簿记录和经济业务的需要编制的一种自 制原始凭证。是根据账簿记录，某一项经济业务加以归类、整理 而重新编制的一种会计凭证。
会计凭证是多种多样的，按其用途和填制程序不同可分为 原始凭证和记账凭证两类。
➢ 原始凭证，又称原始单据，是在经济业务发生或完成 时取得或填制的，用以记录、证明经济业务已经发生 或完成的原始证据和最初书面证明，是进行会计核算 的原始资料和重要依据。
➢ 记账凭证，又称记账凭单，是根据审核无误的原始凭 证或原始凭证汇总表，对经济业务的内容进行归类整 理，用以编制会计分录，直接作为登记账簿依据的会 计凭证。
（3）记账凭证按其是否经过汇总分类
➢ 非汇总记账凭证：主要指上面介绍的收、付、转凭证、 通用记账凭证和单式记账凭证，也称为一次性记账凭 证，在这里就不重复叙述。
➢ 汇总记账凭证：在会计实务中，为了减少登记总分类 账的工作量，对于反映同类经济业务的记账凭证，若 数量较多不，也可以将若干同类记账凭证按一定方法 编制成“汇总记账凭证”或“科目汇总表”，它们都 属于记账凭证。
基础会计-第五章会计账簿课件
1800
20
36000
3100
20
62000
13
3
生产领用
3000
20
60000
100
20
2000
4
30
本月合计
2800
56000
3000
60000
100
20
2000
2）数量金额式。 数量金额式。 格式： 三栏中分设数量、金额等栏。 ① 格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。 登记方法：逐笔登记。 ②登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：往来款项等。 n适用核算内容：往来款项等。 ※既提供价值指标，又 提供实物指标。
◆8）账页结转说明 ）
第3节 会计账簿的登记方法
1.序时账簿的格式与登记方法 1. （1）特种日记账的格式与登记方法 1）现金日记账 格式： 三栏式。 ① 格式：收、付、余三栏式。
②登记方法：逐日逐笔登记。 登记方法：逐日逐笔登记。
2）银行存款日记账 银行存款日记账 格式： 三栏式。 ① 格式：收、付、余三栏式。
根据总分类科目设置，总括反 映会计主体经济业务情况。
明细账
根据明细科目设置，详细记 录某一类经济业务情况。
3）备查账簿——也称辅助账簿。它是对一些备忘 备查账簿 事项为便于查考而登记的账簿。如 “租入固定资产登记 簿” 等。备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账 户之间不存在严密的依存关系。
（2）会计账簿按外表形式分类 订本式账簿——在启用前就把账页顺序编号装订成册 1）订本式账簿 的账簿。 日记账
（2）明细分类账 明细分类账格式主要有以下三种： 1）三栏式 格式： 三栏式（ ① 格式：借、贷、余三栏式（总分类账） 。 ） ②登记方法：逐笔登记。 登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：往来款项等。 n适用核算内容：往来款项等。※只提供价值指标。
第五章：会计账簿资料
2020/6/10
2020/6/10
• 【注意】备查账簿与序时账簿和分类账簿 相比，存在两点不同之处：一是登记依据 可能不需要记账凭证，甚至不需要一般意 义上的原始凭证；二是账簿的格式和登记 方法不同，备查账簿的主要栏目不记录金 额，它更注重用文字来表述某项经济业务 的发生情况。
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• 在会计实务中账户的基本结构通常简化为T 字型（丁字型）账户，T型账户的基本结构 如下：
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• 通过账户记录的金额可以提供四项会计核 算的指标，四个金额要素，分别是期初余 额、本期增加额、本期减少额、期末余额。 期末余额＝期初余额＋本期增加发生 额－本期减少发生额
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• 【例题·单选题】账户余额的计算公式是（ ）。 A.期末余额＝上期期初余额＋本期增加发生
额－本期减少发生额 B.期末余额＝期初余额＋本期增加发生额－
本期减少发生额 C.期末余额＝上期期初余额＋本期减少发生
额－本期增加发生额 D.期末余额＝期初余额＋本期减少发生额－
本期增加发生额
第五章：会计账簿
• 设置和登记会计账簿是编制会计报表的基础，是 连接会计凭证与会计报表的中间环节。
第一节 会计账簿概述 •
一、会计账簿的概念 会计账簿是指由一定格式账页组成的，以经 过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地 记录各项经济业务事项的簿籍。
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• 二、会计账簿的分类 账簿一般可以按其用途、账页格式和
• 『正确答案』ACD 『答案解析』账簿一般应具备封面、扉页、 账页。
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二、会计账簿的启用
• 启用会计账簿时，应当在账簿封面上 写明单位名称和账簿名称，并在账簿扉页 上附启用表。 启用订本式账簿应当从第一页到最后 一页顺序编定页数，不得跳页、缺页。 订本式账簿应在启用前查明账簿页数， 并登记在启用交接表； 活页账在装订成册时查页、编号并在 启用交接表中记录。
会计基础 第五章 会计账簿
第五章会计账簿第一节会计账簿概述一、会计账簿的概念会计账簿是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。
会计凭证可以如实、正确地记录每天发生的经济业务，明确经济责任。
但由于数量1 / 80繁多、信息分散，缺乏系统性，不便于会计信息的整理与报告，为了全面、系统、连续地核算和监督单位的经济活动及其财务收支情况，各单位应当按照国家统一的会计制度规定和企业业务需要设置会计账簿。
（一）地位：编制会计报表的基础，是连接会计凭证与会计账簿的中间环节。
（二）作用2 / 801.可以记载、储存会计信息。
将会计凭证所记录的经济业务事项一一记入有关账簿，从而可以全面反映会计主体在一定时期内所发生的各项经济业务事项，储存所需要的各项会计信息。
2.可以分类、汇总会计信息。
一方面分门别类地提供各项会计信息，反映一定时期内各项经济活动的详细情况；3 / 80另一方面通过计算发生额、余额，提供各方面所需要的总括会计信息。
3.可以编报、输出会计信息。
通过定期结账，计算出各账户的本期发生额和余额，并据以编制会计报表，从而反映一定日期的财务状况及一定时期的经营成果，向有关各方提供所需要的会计信息。
4.还能检查、校正会计信息。
4 / 80账簿记录是会计凭证信息的进一步整理。
如在永续盘存制下，通过盘存账户余额与实际盘点或核查结果的核对，可以确认财产的盘盈货盘亏；根据实际结存数调整账簿记录，做到账实相符，利于提供真实、可靠的会计信息。
二、会计账簿的分类（一）按用途分为序时账簿、分类账簿5 / 80和备查账簿三种。
1.序时账簿：又称日记账，是按照经济业务事项发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。
在我国，大多数单位一般只设置现金日记账和银行存款日记账，以便加强对货币资金的日常监督和管理，而不设置转账日记账和普通日记账。
6 / 80设置日记账的作用，在于及时、系统、全面反映所发生的经济业务事项以及资金的增减变动和结余，保护财产物资的安全完整，以便及时对账、查账。
第5章会计账簿
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第5章会计账簿
❖ 2、记账以后，发现记账凭证和账 簿记录的金额有错误，而且所记金额 大于应记金额，但记账凭证中应借应 贷科目并无错误。
❖ 更正：
❖ 按照正确金额与错误金额之间的差额， 用红字金额填制一张记账凭证，据以 登记入账，冲销其多记部分的金额。
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第5章会计账簿
• 例：某企业以银行存款购买厂部
2.意义：
• 会计凭证
•会 计语 言载 体
• 会计账簿
• 会计报 表
（1）为企业日常经营管理提供分类的会计信息； （2）为经济活动的分析、考核和审计提供依据； （3）为编制会计报表提供依据。
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第5章会计账簿
经济活动信息： 凭证 账簿
•集中，连续
问题：记账凭证分散，间断 解决方法：设置账簿。
•记录错误 •计算错误 •顺查程序 •逆查程序 •全面检查 •个别检查
第5章会计账簿
•划线更正法
❖ 适用范围：
在结账之前（结账时）， 发现账簿记录有文字或数字错 误，而记账凭证无错误。
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第5章会计账簿
•更正方法
❖ 第一步：将错误的文字或数字划一条红 线注销，但必须使原有字迹仍可辨认；
❖ 第二步：用蓝字重新填制一份正确的 记账凭证，登记账簿。
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第5章会计账簿
•例：生产车间领用甲材料780元，填制凭证时
将科目误记为管理费用，并已登记入账。
• 已登记的记账凭证为：
• 转字第12号
• 借：管理费用 780
•
贷：原材料—甲材料 780
• 记账凭证更正如下：
•（1）转字第62号
❖ 第二步：在划线上方用蓝字填写正确的 文字或数字 ，并由记账人员在更正处盖 章。
会计基础 第五章 会计账簿
第一节、会计账簿概述一、会计账簿的概念会计账簿(简称“账簿”)是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、1.提供系统、完整的会计核算资料。
(零散资料加以归类和汇总)2.有效发挥会计的监督职能。
(日常监督和账实核对)3.编制会计报表的主要依据。
4.进行会计分析的重要依据。
(报表数字来源于账簿，账簿反映具体情况)二、会计账簿的分类的账簿。
在我国，大多数单位一般只设现金日记账和银行存款日记账，以便加强对货币资金务事项进行补充登记时使用的账簿。
它不是根据会计凭证登记的账簿;它也没有固定的格式，它是用文字;它通常依据表外科目登记。
例如：租入固定资产登记簿、委托加工材料登记簿等。
（多选）备查账簿并非每个单位都应设置，只需根据各个单位的实际需要来设置和登记。
(判断) （二）按帐页格式分类1.两栏式账簿。
2.三栏式账簿。
总分类账、日记账以及资本、债权、债务明细账。
3.多栏式账簿。
收入、费用明细账。
4.数量金额式账簿。
原材料、库存商品等明细账。
（三）按外型特征分类1.订本账。
启用之前就已将账页装订在一起，并对账页进行了连续编号的账簿：优点：可以避免账页散失，防止账页被抽换，比较安全。
缺点：同一账簿在同一时间只能由一人登记，这样不便于记账人员分工记账。
适用：总分类账、现金日记账和银行存款日记账。
2.活页账。
在账簿登记完毕之前并不固定装订在一起，而是装在活页账夹中。
特点是在使用过程中把账页平时存放在活页账夹内，随时可以取放，待年终才装订成册。
优点：可以根据实际需要增添账页，不会浪费账页，使用灵活，并且便于同时分工记账;缺点：账页容易散失和被抽换。
适用：一般地各种明细分类账可采用活页账形式。
3.卡片账。
卡片账是将所需格式印刷在硬卡上，通常是由若干零散的、具有专门格式的硬纸卡片组成的账簿。
卡片账也是一种活页账，在我国，一般只对固定资产明细账采用卡片账形式。
必须采用订本式账簿的是（ACD ）A.现金日记账B.固定资产明细账C.银行存款日记账D.管理费用总账使用订本账时，要为每一账户预留若干空白账页。
会计账簿PPT课件
知识准备
2.三栏式账簿 (1)含义:三栏式账簿是指设有借方、贷方和余额三个金额栏目的账簿。 (2)基本结构:三栏式账簿分设借、贷、余三栏。 (3)作用:用以反映某项资金的增加、减少和结余情况及结果。 (4)适用范围:主要适用于只需进行金额核算的经济业务。 (5)举例:如总分类账及应收账款、应付账款等明细账。 3.多栏式账簿 (1)含义:多栏式账簿是指在账簿的两个金额栏目(借方和贷方)按需要分设若干专栏的账簿。 (2)基本结构:在借、贷栏下再分设若干专栏。 (3)作用:用以详细具体的记载某一小类经济业务的活动情况。 (4)适用范围:适用于需进行分项目具体反映的经济业务。 (5)举例:如制造费用、管理费用、本年利润等明细账。 4.数量金额式账簿 (1)概念:数量金额式账簿是指在账簿的借方、贷方和余额三个栏目内，每个栏目再分设数量、 单价和金额三小栏，借以反映财产物资的实物数量和价值量的账簿。
知识准备
2.分类账簿 分类账簿是按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿。账簿按其反映经济 业务的详略程度，可分为总分类账簿和明细分类账簿。 (1)总分类账簿，又称总账，是根据总分类账户开设的，能够全面地反映企业的经济活动。 (2)明细分类账簿，又称明细账，是根据明细分类账户开设的，用来提供明细的核算资料。总 账对所属的明细账起统驭作用，明细账对总账进行补充和说明。 3.备查账簿 备查账簿，又称辅助登记簿或补充登记簿，是指对某些序时账簿和分类账簿中未能记载或记 载不全的经济业务进行补充登记的账簿。备查账簿只是对其他账簿记录的一种补充，与其他账簿 之间不存在严密的依存和勾稽关系。备查账簿根据企业的实际需要设置，没有固定的格式要求。 (二)按账页格式分类 分为两栏式账簿、三栏式账簿、多栏式账簿、数量金额式账簿和横线登记式账簿。 1.两栏式账簿 两栏式账簿是指只有借方和贷方两个金额栏口的账簿。(不常用)
会计学基础第05章账簿
▪（一）通过账簿记录能全面、系统、连续地反 映各项经济业务及其引起资金运动情况。
▪（二）通过账簿记录可以正确地计算费用、成 本和利润。
▪（三）账簿记录是编制会计报表的主要依据。
▪（四）账簿记录是会计检查和会计分析的重要 依据。
二、会计账簿的种类
▪（一）按其用途分类
▪1. 序时账簿。它是指按照经济业务发生和完成的 时间先后顺序，逐日逐笔进行登记的账簿，又称 为日记账。
#136 退 料 单 第一车间退还
#136
本月合计
借方贷方 数量 金额 数量 金额 2 000 2 000
5 000 5 000 1 000 1 000 3 000 3 000 5 000 5 000
第××页 结存
数量 40 000 42 000
金额 40 000 42 000
37 000 37 000
2003 年
月日 61
30
表 5-4
现金日记账 （多栏式）
凭
对应账户（贷 现金
对应账户（借方）
证
摘要
方）
收入
号
银行 营业外 合计 材料 应付 营业 其他
数
存款 支出
采购 工资 外收 应收
入
款
期初余额
提取现金准备
发资
10
10
发放工资
000
000
10
支付购样搬
000
运费
30
出租会场收入
50
支付退休金
▪（一）封面。写明账簿名称和记账单位名称。
▪（二）扉页。填列账簿的启用日期、截止日期、页数、册 次，经管人员一览表和签章，会计主管人员签章，账户目录 等。扉页的一般格式如表5-1、表5-2所示。
第五章 会计会计账簿
第五章会计会计账簿本章所讲的会计账簿是会计报表与会计凭证的中间环节，承上启下，对于会计核算至关重要。
本章的主要内容包括：一是会计账簿的概念和分类。
账簿按其用途、账页格式和外型特征等不同标准进行分类。
二是会计账簿的内容、启用与登记规则。
三是会计账簿的格式和登记方法。
四是对账。
对账主要包括账证核对、账账核对、账实核对。
五是错账更正方法。
错账更正方法主要有划线更正法、红字更正法、补充登记法。
六是结账。
七是会计账簿的更换与保管。
第一节会计账簿概述一、会计账簿的概念会计账簿是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务事项的簿籍。
设置和登记会计账簿是编制会计报表的基础，是连接会计凭证与会计报表的中间环节。
二、会计账簿的分类账簿一般可以按其用途、账页格式和外形特征进行划分。
见下表所示。
分类内容按用途分类（1）序时账簿。
序时账簿又称日记账，是按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。
日记账的特点是序时登记和逐笔登记。
序时账簿通常有两种，普通日记账、特种日记账。
在实际工作中，因经济业务的复杂性，一般很少采用普通日记账，应用较为广泛的是特种日记账。
在我国，大多数单位一般只设现金日记账和银行存款日记账，而不设置转账日记账。
【注意】备查账簿与序时账簿和分类账簿相比，存在两点不同之处：一是登记依据可能不需要记账凭证，甚至不需要一般意义上的原始凭证；二是账簿的格式和登记方法不同，备查账簿的主要栏目不记录金额，它更注重用文字来表述某项经济业务的发生情况。
（2）分类账簿。
分类账簿按照分类的概括程度不同，又分为总分类账和明细分类账两种。
分类账簿提供的核算信息是编制会计报表的主要依据。
（3）备查账簿。
备查账簿简称备查簿，是对某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务事项进行补充登记时使用的账簿。
例如，租入固定资产登记簿、受托加工材料登记簿、代销商品登记簿等。
第五章 会计账簿
现金存入银行的现金付款凭证，按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔进
行登记，反映银行存款增减变化及其结果的账簿。 银行存款日记账一般采用订本式账簿，由设有“借方（或收入）”、 “贷方（或支 出）”、“余额（或结余）”三栏式基本结构的账页组成。银行 存款日记账的格式比现金日记账多了“结算方式”栏，具体格式如表4-3所示。
多栏式明细分类账，一般在“借方”或“贷方”栏下设立若干专栏，也可在借、贷 双方栏下分别设立若干栏，以便集中反映各账户有关明细项目的详细资料。企业可根据其经 济活动的特点和对所提供的数据资料的要求选择或企业自己设计出相应的多栏式账页。这种 格式一般适用于既要进行金额核算，管理上又要求反映项目构成的成本、费用、收入、成果 等情况的账户。如“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”等明细分类账就采用这种账 页。
二、银行存款日记账
（二）日记账 1.现金日记账
账页格式 三栏式 登记人员
出纳人员
登记依据
现金收款凭证
银行存款付款凭证 现金付款凭证
登记方法
根据审核后的现金收款凭证、现金付款凭证、银行存款 付款凭证序时、逐项记录现金的收款和付款交易与事项。
2.银行存款日记账
账页格式 三栏式 登记人员 出纳人员 登记依据 银行存款收款凭证 现金付款凭证 银行存款付款凭证
周转材料
05 7 7 7 1 18 28 19 38 期初余额 入库 领用 400 5
200000 300 5 1500000 100 500 200 5 5 5 50000 250000 150000
31
本月合计
400
200000
300
1500000
会计基础第五章会计账簿
特殊需要
在某些特殊情况下，如企 业重组、业务变更等，可 能需要提前更换会计账簿。
旧账归档与保管要求
归档时间
归档方式
旧账通常在会计年度结束后的一段时间内 进行归档，具体时间根据企业实际情况而 定。
旧账可以按照会计年度、账簿类型等方式 进行分类归档，以便于后续的查找和使用 。
保管期限
保管要求
旧账的保管期限通常根据相关法律法规和 企业内部规定而定，一般为数年至数十年 不等。
是指以差额除以9得到一个商数， 查找是否错将数字颠倒或移位的 错误。
结账程序与方法
结账程序
结账前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入账。
实行权责发生制的单位，应当按照权责发生制的要求，进行账项调整的 账务处理，并在此基础上，进行其他有关转账业务的账务处理，以计算 确定本期的成本、费用、收入和利润。
01
明细分类账是按照明细分类账户进行分类登记的账簿，提供有
关明细核算资料。
பைடு நூலகம்
明细分类账的格式
02
明细分类账一般采用活页式账簿，包括账户名称、日期、凭证
号数、摘要、借方金额、贷方金额和余额等栏目。
明细分类账的登记方法
03
根据记账凭证、原始凭证或汇总原始凭证逐日逐笔或定期汇总
登记。
分类账登记方法
记账凭证核算形式登记
设置原则
依法设置原则、全面系统原则、组织控制原则、科学合理原则。
设置要求
封面、扉页、账页的设置要求；总账与明细账的设置与登记要求；日记账的设 置与登记要求；备查账簿的设置与登记要求；会计账簿的启用与登记要求。
02 日记账设置与登记
普通日记账
定义
普通日记账是用来序时地全面记录一个企业、单位经济业务 发生情况的日记账，包括现金收付、银行存款收付、转账业 务。
章节名称第五章会计账簿
第五章会计账簿1. 概述会计账簿是记录和整理企业各项经济业务的重要工具。
它在日常财务管理和报表编制过程中起着至关重要的作用。
本章将介绍会计账簿的基本概念、作用、种类和管理方法。
2. 会计账簿的概念与作用会计账簿是会计工作的核心内容之一，用于记录企业的经济业务活动和财务状况。
它既是会计信息系统的组成部分，也是报表编制的重要依据。
会计账簿能够反映企业的财务实际情况，提供数据支持和决策依据，为企业管理者提供准确的财务信息。
会计账簿的主要作用包括： - 记录经济业务活动：会计账簿记录了企业的各项经济业务活动，包括收入、支出、资产、负债等方面的变动情况。
- 提供财务信息：会计账簿为企业提供了准确的财务信息，帮助企业管理者了解企业的经营情况、财务状况和盈利能力。
- 依据报表编制：会计账簿是编制财务报表的重要依据，如资产负债表、利润表、现金流量表等。
3. 会计账簿的种类根据记账方式和内容不同，会计账簿可以分为多种类型。
常见的会计账簿包括：总账、明细账、日记账、现金日记账等。
3.1 总账总账是会计记账的核心和主要账簿，它按照会计科目的分类和编码，记录了企业各项经济业务的借贷发生额，用以反映企业的财务状况和经营活动。
总账是其他会计账簿的汇总和核对依据。
3.2 明细账明细账是根据总账科目进行拆分和明细记录的账簿。
它对每个总账科目进行了详细的账务记录，包括借方和贷方的具体金额和发生日期，用以实现财务明细的查找和分析。
3.3 日记账日记账是按照时间顺序记录会计科目的借贷发生额和对应的摘要的账簿。
它主要用于记录一般经济业务的会计处理，如购买原材料、销售产品、支付员工工资等。
3.4 现金日记账现金日记账是记录现金收支的账簿，用于记录企业的现金流量情况。
它包括现金的收入和支出，能够反映企业每天的现金流动情况。
4. 会计账簿的管理方法为了确保会计账簿的准确和有效，企业需要采取一定的管理方法。
以下是几种常用的会计账簿管理方法：4.1 分区管理根据会计科目的性质和类别，将总账分为多个区域进行管理。
基础会计第五章账簿
固定资产档案和折旧计算方法
1
固定资产档案
记录企业拥有的固定资产的详细信息，如购置日期、折旧方法等。
2
折旧计算方法
常用的折旧方法有直线法、年数总和法等，用于计算固定资产逐年减值的金额。
3
盘点的账务处理
定期盘点固定资产，核实实际数量和账面数量是否一致。
基础会计第五章账簿
会计账簿是记录和管理企业财务信息的重要工具。了解账簿的定义、分类和 使用方法对于正确处理财务事务至关重要。
பைடு நூலகம்
账簿的分类
主要账簿
包括总账、日记账、现金日记账等。
专用账簿
针对特定的会计事项，如应收账款、应付账款等。
辅助账簿
用于记录与总账科目相关的详细数据，如销售日报表、采购日报表等。
主要账簿及其用途
3 所有者权益类科目
用于记录企业所有者权益的变动，如资本、利润等。
总账的结构和作用
总账结构
按照科目分类，以T型账户形式记录借贷发生额。
作用
提供各账户的期初余额、发生额和期末余额，为编 制财务报表提供依据。
账龄分析和坏账准备的计算方法
账龄分析
根据应收账款的逾期天数进行分类，评估风险和催 收方式。
坏账准备
1
总账
记录企业所有账户的借贷变动情况，用于编制财务报表。
2
日记账
按照日期顺序记录每笔交易的转账情况，方便后续核对和记账。
3
现金日记账
详细记录现金流入流出的情况，确保现金账务的准确性。
科目分类及科目码的设置
1 资产类科目
用于记录企业拥有的资源，如货币、存货等。
2 负债类科目
第五章会计账簿
期初余额 收到货款 收到职工还款 支付费用
借
应收 账款
其他 应收
款
6000 2000
合计
6000 2000
管理 费用
2000
贷 营业 合计
费用
2000
余额
10000 16000 18000 16000
2
本日合计
6000 2000 8000 2000
2000 16000
第五章会计账簿
普通日记账的格式及登记方法
字第 号 第
册共 册
本账簿共计
页
年 月 日至 年 月 日
接管 移交
会计负责人
年月日年月日 姓 名
盖章
印花粘贴处 单位公章
会计人员因故离职时，应办理交接手续，在“启用表”交接记录栏内，填写 清楚交接日期、接办人员和监交人员姓名等内容，并由交接双方人员签名或 者盖章，实行会计电算化的单位，还应当在移交清册中列明会计软件及密码、 会计软件数据磁盘（磁带等）及有关资料、实物等内容。
在总账和明细账的扉页上一般设有 科目索引，标明每一个分类账户所在页 数，以方便记账。
名称
页号
实收资本
40
资本公积
45
盈余公积
50
本年利润
53
利润分配
60
生产成本
65
制造费用
70
主营业务收入
75
主营业务成本
80
主营业务税金及附加 85
管理费用
90
营业费用
95
第五章会计账簿
账簿的登记规则
根据审核无误的会计凭证登记账簿 。
1000 2000 5000 2000
第五章会计账簿
第三节 账簿登记和使用规则
第五章 会计账簿
减少：（银付）
【例题12?多选题】出纳人员可以登记和保管的账簿有（ ）。
A.现金日记账 B.银行存款日记账 C.现金总账 D.银行存款总账
[答案]AB
（2）明细分类账簿，也称明细账，通常是根据总分类科目设置，按所属二级或明细科目开设账户，用来分类登记某一类经济业务，提供比较详细的核算资料的分类账簿。
在实际工作中，若经济业务比较简单，总分类科目为数不多，也可以把日记账簿和分类账簿结合在一本账簿中进行登记。这种兼有日记账簿和分类账簿性质和作用的账簿，称为联合账簿，如日记总账。
（二）可以保证本单位财产物资的安全完整
（三）可以为考核经营成果、实行会计监督提供依据
（四）可以为定期编制会计报表提供数据资料
三、会计账簿的分类
（一）账簿按用途分类
1.日记账簿
日记账簿，也称序时账，是按照经济业务发生或完成时间的先后顺序，逐日逐笔登记的账簿。按其记录的内容不同，又分为普通日记账和特种日记账两种。
A.两栏式账簿、三栏式账簿、多栏式账簿 B.日记账簿、分类账簿、备查账簿
C.订本式账簿、活页式账簿、卡片式账簿 D.日记账簿、分类账簿、数量金额式账簿
[答案]B
第二节 会计账簿的内容、启用与登记规则
一、会计账簿的基本内容
1.封面，主要标明账簿的名称。
2.扉页，主要用来标明会计账簿的使用信息。
1.两栏式账簿
2.三栏式账簿－－－教材110页5－2
三栏式账簿是设有借方、贷方和余额三个基本栏目的账簿。
各种日记账、总分类账以及资本、债权、债务明细账都可采用三栏式账簿。
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第五章会计账簿设置和登记会计账簿是编制会计报表的基础，是连接会计凭证与会计报表的中间环节。
第一节会计账簿概述一、会计账簿的概念会计账簿是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务事项的簿籍。
二、会计账簿的分类账簿一般可以按其用途、账页格式和外表形式进行划分。
见下表所示。
【注意】备查账簿与序时账簿和分类账簿相比，存在两点不同之处：一是登记依据可能不需要记账凭证，甚至不需要一般意义上的原始凭证；二是账簿的格式和登记方法不同，备查账簿的主要栏目不记录金额，它更注重用文字来表述某项经济业务的发生情况。
日记账、总分类账的订本账封面：内部账页：举例：三栏式、活页账多栏式、活页账固定资产卡片账【例题·单选题】账簿按（）的不同，可分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。
A.用途B.外表形式C.账页格式D.启用时间[答疑编号1629050101]『正确答案』A『答案解析』账簿按用途不同，可分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。
【例题·单选题】能提供某一类经济业务增减变化总括会计信息的账簿是（）。
A.明细分类账B.总分类账C.日记账D.备查账[答疑编号1629050102]『正确答案』B『答案解析』总分类账是能提供某一类经济业务增减变化总括会计信息的账簿。
【例题·多选题】账簿按其账页格式的不同，可以分为（）。
A.分类账簿B.三栏式账簿C.多栏式账簿D.数量金额式账簿[答疑编号1629050103]『正确答案』BCD『答案解析』账簿按其账页格式的不同，可以分为两栏式账簿、三栏式账簿、多栏式账簿、数量金额式账簿等。
【例题·多选题】多栏式明细分类账的账页格式，适用于（）账户A.应收账款B.管理费用C.主营业务收入D.制造费用[答疑编号1629050104]『正确答案』BCD『答案解析』多栏式明细分类账主要适用于收入、成本费用类账户。
应收账款明细账采用三栏式明细分类账。
【例题·判断题】订本账户一般适用于总分类账、现金日记账、银行存款日记账。
（）[答疑编号1629050105]『正确答案』√【例题·单选题】能够提供企业某一类经济业务增减变化较为详细会计信息的账簿是（）。
A.明细分类账B.总分类账C.备查簿D.记账凭证[答疑编号1629050106]『正确答案』A【例题·单选题】一般情况下，不需根据记账凭证登记的账簿是（）。
A.明细分类账B.总分类账C.备查簿D.日记账[答疑编号1629050107]『正确答案』C【例题·多选题】企业会计实务中，必须采用订本式的账簿有（）。
A.固定资产总账B.固定资产明细账C.现金日记账D.原材料总账[答疑编号1629050108]『正确答案』ACD三、会计账簿与账户（一）账户的概念账户是根据会计科目的名称开设,具有一定结构，用来分类、连续地记录经济业务，反映会计要素增减变动和结果的一种工具。
账户的设置依据（名称）：会计科目账户具有一定格式与结构。
（二）账户的基本结构账户基本结构包括：1.账户名称（会计科目）；2.经济业务发生的日期；3.据以登记的会计凭证字第、号数；4.经济业务的内部摘要；5.增减金额及余额在会计实务中账户的基本结构通常简化为T字型（丁字型）账户，T型账户的基本结构如下：通过账户记录的金额可以提供四项会计核算的指标，四个金额要素，分别是期初余额、本期增加额、本期减少额、期末余额。
期末余额＝期初余额＋本期增加发生额－本期减少发生额【例题·单选题】账户余额的计算公式是（）。
A.期末余额＝上期期初余额＋本期增加发生额－本期减少发生额B.期末余额＝期初余额＋本期增加发生额－本期减少发生额C.期末余额＝上期期初余额＋本期减少发生额－本期增加发生额D.期末余额＝期初余额＋本期减少发生额－本期增加发生额[答疑编号1629050109]『正确答案』B（三）账簿与账户的关系账户存在于账簿之中，账簿中的每一账页就是账户的存在形式和载体，没有账簿，账户不能独立存在；账簿序时、分类地记载经济业务，是在账户中完成的。
因此，账簿只是一个外在形式，账户才是其内在真实内容，二者间的关系是形式和内容的关系。
【例题·判断题】账簿中的每一账页就是账户的存在形式和载体，没有账簿，账户就无法存在。
（）[答疑编号1629050110]『正确答案』√第二节会计账簿的内容、启用与登记规则一、会计账簿的基本内容1.封面。
主要标明账簿的名称，如总分类账、各种明细账、现金日记账、银行存款日记账等。
2.扉页。
主要列明科目索引、账簿启用和经管人员一览表。
该表格式参见教材P105表。
3.账页基本内容包括：（1）账户的名称（总分类账户、二级账户或明细账户）；（2）登记账簿的日期栏；（3）记账凭证种类和号数栏；（4）摘要栏（简要说明所记录经济业务的内容）；（5）金额栏（记录经济业务引起账户发生额或余额增减变动的数额）；（6）总页次和分户页次。
【例题·多选题】账簿的种类繁多，但一般都应具备（）。
A.封面B.账夹C.扉页D.账页[答疑编号1629050111]『正确答案』ACD『答案解析』账簿一般应具备封面、扉页、账页。
二、会计账簿的启用启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，并在账簿扉页上附启用表。
启用订本式账簿应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺页。
订本式账簿应在启用前查明账簿页数，并登记在启用交接表；活页账在装订成册时查页、编号并在启用交接表中记录。
三、会计账簿的登记规则（一）账页的登记规则1.根据审核无误的会计凭证登记会计账簿时基本要求：（1）应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。
（2）账簿登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并在记账凭证的“过账”栏内注明账簿页数或画对勾，注明已经登账的符号，表示已经记账完毕，避免重记、漏记。
2.在登记各种账簿时，应按页次顺序连续登记，不得隔页、跳行。
如无意发生隔页、跳行现象，应在空页、空行处用红色墨水划对角线注销，或者注明“此页空白”或“此行空白”字样，并由记账人员签名或者签章。
3.每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样，以保持账簿记录的连续性，便于对账和结账。
对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数；对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数；对既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的账户，可以只将每页末的金额结转次页。
4.凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”栏目内注明“借”或“贷”字样，以示余额的方向；对于没有余额的账户，应在“借或贷”栏内写“平”字，并在“余额”栏用“θ”表示。
现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。
（二）账簿的书写要求1.账簿中书写的文字和数字上面要留有适当的空格，不要写满格，一般应占格距的1/2。
2.为了保持账簿记录的持久性，防止涂改，登记账簿必须使用蓝黑墨水或碳素墨水并用钢笔书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。
3.在下列情况下，可以用红色墨水记账：（1）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；（2）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；（3）在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；（4）根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。
由于会计中的红字表示负数，因而除上述情况外，不得用红色墨水登记账簿。
【例题·多选题】在账务处理中可用红色墨水的情况有（）。
A.过次页账B.总账C.更正会计科目和金额同时错误的记账凭证D.更正会计科目正确，多记金额的记账凭证[答疑编号1629050112]『正确答案』BCD【例题·多选题】下列情况，可以用红字记账的有（）。
A.在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数B.在三栏式账户的余额栏前，如果未标明余额方向的，在余额栏内登记增加数C.按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录D.冲销账簿中多记录的金额[答疑编号1629050113]『正确答案』ACD第三节会计账簿的格式和登记方法一、日记账的格式和登记方法会计核算中常用的日记账是特种日记账。
特种日记账汇总登记同一类经济业务事项，然后将汇总金额记入分类账，可以减少过账工作，并有利于会计人员分工记账（可以由一个记账人员专门登记某一类经济业务事项），从而提高效率。
常见的特种日记账主要指现金日记账和银行存款日记账。
（一）现金日记账的格式和登记方法1.现金日记账的格式现金日记账是逐日逐笔反映企业的现金收入、支出及其结存情况的会计账簿。
现金日记账的格式要与企业采用的账务处理程序相适应，并能满足企业对现金的管理要求。
一般有三栏式和多栏式两种。
（1）三栏式日记账特点：设借、贷、余三栏登记：逐日逐笔的进行登记库存现金日记账【例题·单选题】三栏式账簿是设置有（）三个基本栏目的账簿A.日期、摘要、余额B.日期、借方、贷方C.摘要、借方、贷方D.借方、贷方、余额[答疑编号1629050201]『正确答案』D（2）多栏式现金日记账（P110）但是，在使用会计科目比较多的情况下，多栏式日记账的账页过宽，不便于分工登记，而且容易发生错栏串行的错误。
为此，在实际工作中可以将多栏式现金日记账分设两本，即分为多栏式现金收入日记账和多栏式现金支出日记账。
2.现金日记账的登记方法现金日记账由出纳人员根据同现金收付有关的记账凭证，按时间顺序逐日逐笔进行登记，并根据“上日余额＋本日收入-本日支出＝本日余额”的公式，逐日结出现金余额，与现金实存数核对，以检查每日现金收付是否有误。
（1）三栏式现金日记账的登记方法①日期栏：是指记账凭证的日期，应与现金实际收付的日期一致。
②凭证栏：是指登记入账收付款凭证的种类和编号。
③摘要栏：说明登记入账的经济业务的内容。
④对方科目栏。
⑤收入、支出栏。
（2）多栏式的登记方法采用多栏式现金日记账时，按照收入、付出的对应科目分设专栏逐日逐笔登记，到月末结账时，分栏加计发生额，对全月现金的收入来源、付出去向都可以一目了然。
在实际工作中可以将多栏式现金日记账分设两本，即分为多栏式现金收入日记账和多栏式现金支出日记账。
多栏式现金收入日记账按对应的贷方科目设置专栏，另设“支出合计”栏和“结余”栏。
由出纳员根据审核无误的现金收款凭证，以及反映现金与现金存款之间划转业务的银行存款付款凭证逐日逐笔按凭证号码顺序登记收入栏，支出合计栏按现金支出日记账中每日算出的支出合计数登记。