2018《初级会计实务》知识点：财务报告概念和构成

2018《初级会计实务》知识点：财务报告概念和构成财务报告的概念和构成

事业单位的财务报告是反映事业单位某一特定日期的财务状况和某一会计期间的事业成果、预算执行等会计信息的文件。

事业单位的财务会计报告包括财务报表和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。

财务报表由会计报表及其附注构成。事业单位的会计报表至少应当包括资产负债表、收入支出表或者收入费用表和财政补助收入支出表。

【链接】对企业而言，一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益(或股东权益)变动表以及附注。

【知识点】：财务报告

第五节财务报告

事业单位的财务报告是反映事业单位某一特定日期的财务状况和某一会计期间的事业成果、预算执行等会计信息的文件。

事业单位的财务会计报告包括财务报表和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。

财务报表由会计报表及其附注构成。

事业单位的会计报表至少应当包括资产负债表、收入支出表或者收入费用表和财政补助收入支出表。

其中，资产负债表是指反映事业单位在某一特定日期的财务状况的报表。

收入支出表或者收入费用表是指反映事业单位在某一会计期间的事业成果及其分配情况的报表。

财政补助收入支出表是指反映事业单位在某一会计期间财政补助收入、支出、结转及结余情况的报表。

附注是指对在会计报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在会计报表中列示项目的说明等。

【知识点】：专用基金

专用基金(第三金)

事业单位的专用基金是指事业单位按规定提取或者设置的具有专门用途的净资产，主要包括修购基金、职工福利基金等。

事业单位按规定提取专用基金时，借记“非财政补助结余分配”等科目，贷记“专用基金”科目。

按规定使用专用基金时，借记“专用基金”科目，贷记“银行存款”等科目;

使用专用基金形成固定资产，还应同时借记“固定资产”科目，贷记“非流动资产基金——固定资产”科目。

【知识点】：非流动资产基金

非流动资产基金(第二金)

事业单位的非流动资产基金是指事业单位长期投资、固定资产、在建工程、无形资产等非流动资产占用的金额。

非流动资产基金应当在取得长期投资、固定资产、在建工程、无形资产等非流动资产或发生相关支出时予以确认。

计提固定资产折旧、无形资产摊销时，应当冲减非流动资产基金。

处置长期投资、固定资产、无形资产，以及以固定资产、无形资产对外投资时，应当冲销该资产对应的非流动资产基金。

【知识点】：事业基金

事业基金(第一金)

事业单位的事业基金是指事业单位拥有的非限定用途的净资产，主要为非财政补助结余扣除结余分配后滚存的金额。

1. 年末，将“非财政补助结余分配”科目余额结转至事业基金，借记或贷记“非财政补助结余分配”科目，贷记或借记“事业基金”科目;

2. 将留归本单位使用的非财政补助专项(项目已完成)剩余资金结转到事业基金，借记“非财政补助结转”科目，贷记“事业基金”科目。

【提示】构成事业基金的主要来源是，“非财政补助结余分配”的余额和“非财政补助结转”(专项资金)留归事业单位的部分。

【知识点】：固定资产的清查

6. 固定资产的清查

企业应定期或者至少于每年年末对固定资产进行清查盘点。

(1)固定资产的盘盈

企业在财产清查中盘盈的固定资产，作为前期差错处理。企业在财产清查中盘盈的固定资产，在按管理权限报经批准处理前应先通过“以前年度损益调整”科目核算。

盘盈的固定资产，应按重置成本确定其入账价值。

会计分录：

①盘盈固定资产时

借：固定资产(按重置成本)

贷：以前年度损益调整

②结转为留存收益

借：以前年度损益调整

贷：盈余公积—法定盈余公积

利润分配—未分配利润

(2)固定资产的盘亏

企业在财产清查中盘亏的固定资产，按盘亏固定资产的账面价值，借记“待处理财产损溢”科目，按已计提的累计折旧，借记“累计折旧”科目，按已计提的减

值准备，借记“固定资产减值准备”科目，按固定资产的原价，贷记“固定资产”科目。

按管理权限报经批准后处理时，按可收回的保险赔偿或过失人赔偿，借记“其他应收款”科目，按应计入营业外支出的金额，借记“营业外支出—盘亏损失”科目，贷记“待处理财产损溢”科目。

会计分录：

①盘亏固定资产时：

借：待处理财产损溢

累计折旧

固定资产减值准备

贷：固定资产

②报经批准转销时：

借：其他应收款(应收保险赔款或过失人赔款)

营业外支出(差额)

贷：待处理财产损溢

7.固定资产的减值

固定资产在资产负债表日存在可能发生减值的迹象时，其可收回金额低于账面价值的，企业应当将该固定资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备，借记“资产减值损失—计提的固定资产减值准备”科目，贷记“固定资产减值准备”科目。

固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。

【提示】固定资产可收回金额，考试时作为已知数。

会计分录：

借：资产减值损失

贷：固定资产减值准备

【提示1】资产减值损失计入利润表，对营业利润产生影响。

【提示2】固定资产减值准备影响固定资产的账面价值，影响应计折旧额。

（本文来自东奥会计在线）