会计稳健性、高管社会网络与企业创新——来自中国上市公司的经验证据

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会计稳健性研究——基于我国上市公司的经验数据

国会计稳健性度量研究，丰富财务会计理论。究发现，即使不存在正式契约，只要收益和净资产信息有价值
并且影响管理层薪酬，条件稳健性就必然存在。条件稳健性的
缺乏将导致经理和股东为了追逐自身利益提供不可验证的信息，产生更加严重的财务欺诈和利益掠夺行为。我国具有存在
别不显著。Ｋｏｕｓｅｎｉｄｉｓｅｔａ１．（２００９）研究发现，会计稳健性是
希腊会计系统的重要特征，且该国的会计稳健性在１９９９年
又增加了２２项具体准则，这是我国会计史上一次重大制度变市场危机之后得到提高。学者们研究还发现，条件稳健性的影革。这一修订后的准则对我国会计稳健性的影响如何？财务报响因素众多。Ｗａｔｔｓ（２００３）认为经济契约、法律和政治制度等
告质量有无显著变化？这是研究我国当前会计准则和企业财都会促使经理和会计人员作出稳健的财务报告。Ｗａｎｇ务报告质量的重要问题。但是，当前对我国上市公司２００７年（２００９）等研究认为。完善的公司治理导致更好的管理监督，有
执行修订后的会计准则稳健性状况的研究较少。本文的研究利于稳健会计的执行。ＬａＦｏｎｄ和Ｒｏｙｃｈｏｗｄｈｕｒｙ（２００８）研意义表现在两方面：第一，有助于认识我国当前会计稳健性的状况、变化趋势，为会计制度设计提供经验依据；第二，完善我

会计稳健性与企业投资效率——来自中国A股上市公司的经验证据

中图分类号：Ｆ２７５文献标识码：Ａ文章编号：１６７２ — ０５４７（２０１３）０２ — ００４６ — ０７
～
、资行为（王宇峰、苏逶妍，２００８；孙刚，２０１０；刘斌、吴娅玲，２ＯＬＯ）。但这些文献多数是
本文借鉴Ｂｉｄｄｌｅｅｔａ１．（２００９）等人的模型，以及国内王宇峰、孙刚、朱松、夏冬林等人的模型，运用我国上市
公司的面板数据，来实证检验会计稳健性对企业投资
目前的诸多文献中关于稳健性与公司投资的关系
“
，一
方面可以抑制企业的过度投资行为，另一方面却
加剧企业的投资不足现象。论文的研究发现为会计稳
担心其职业声誉、薪酬会因稳健性的及时确认损失而
受影响（Ｒｏｙｃｈｏｗｄｈｕｒｙ，２０１０）。
文章提出了会计稳健性与非效率投资（投资过度
或投资不足）的重要理论假设，运用中国证券市场的
２０１０）。现有文献中更多的是关于稳健性抑制公司过度投资方面的文献．如Ｂｕｓｈｍａｎｅｔａ１．（２００７）；Ｉ￣究证实
持两种不同的观点，一种观点认为，作为一种自律机
效率的影响。我国上市公司体现了不同程度的稳健性，相关文

年报预约披露日变更、时机选择与会计稳健性——来自中国上市公司的经验证据

消息。
学者们通常将“ 好消息” 定义为会计收益盈利、实际盈余高于预期盈余或会计收益的增长， “ 坏消息” 指会计收益亏损、实际盈余低于预期盈余或会计收益的减少等。然而，会计准则中的稳健性原则对“ 好消息、坏消息 ” 的确认与计量却有不同的内涵。稳健性原则作为会计盈余确认和计量的一项重要惯例，影响了会计实务至少５００
越及时。
关键词年度报告会计稳健性审计意见有限注意力
中图分类号：Ｆ８３２
文献标识码：Ａ
文章编号：１０００— ７６３６（２０１３）０２— ０１１３— ０９
一
、
引言
年度财务报告承载着公司财务状况、经营绩效和现金流等诸多会计信息，亦是广大投资者或其他利益相关者进行经济决策的重要依据。为提高上市公司年报披露的及时性和透明度，深沪证券交易所从２００１年开始实施年报预约披露制度，但每年仍有部分上市公司频繁变更预约披露日期。中国上市公司在２０１１年披露其上年度年报时，云铝股份和新农开发曾三度变更其２０１０年年报的预约披露日期，２１２家上市公司的年报在１月和２月披露，
计划，甚至利用这段时间操纵会计数据以尽力消除坏消息造成的负面影响。哈乌等（Ｈａｗｅｔａ１）发现中国新兴
资本市场中上市公司的盈余披露时间亦有着与成熟资本市场类似的披露规律，盈利公司倾向于早披露，而亏损公
司晚披露。此后，石水平和徐舜、杜兴强和雷宇亦证实中国上市公司偏好提前披露好消息，推迟披露坏

管理层持股影响会计稳健性的实证研究——来自2005～2008年中国上市公司的经验证据

时不影响他们的工资水平和受公司聘任，这就是所谓的 ‘ 沟效应 ” 壕。这就说明了随着管理层持股的
增加，公司治理水平负相关，管理层会降低公司与
管理层持股能够促进管理层与股东利益趋同。利益趋同假说认为，拥有剩余索取权的管理层会和股东的目标函数渐趋一致。由于管理层ｆ理人）代与股东（委托人）目标函数不同，者存在信息不对的且二称，管理层存在道德风险和逆向选择问题，代理成本是不可避免的，因此，可以通过让管理层成为股东的方式来拉近二者的目标，管理者持有公司股份
２１年２月００
经济论坛
ＥｃＨｌｉＦｒｍｏｏｎｃｏｕ
Ｆｂ００ｅ．２１
总第４４７期第Ｏ期２
Ｇｎ４４ＮｏＯｅ．７．２
管层股响计健实研理持影会稳性的证究
— —
来Ｉ２０２０年中国上市公司的经验证据￣０５０８１
在一起。
管理层持股源于１５年美国辉瑞（ｔｅ）司提９２Ｐｉｒｚ公出的经理人股票期权。此后，理人员持股在西方管国家得到了广泛的推行，管理人员整个薪酬结构在
中的比重也日益提高。受西方国家的影响，包括中
关。盈余是一种最重要、最综合的信息，盈余代表
・
１３・６
了最典型的会计确认和计量。盈余质量是会计信息质量的一个典型代表。管理层持股比例同会计稳健

机会主义还是稳健主义？——来自中国上市公司解聘审计师的经验证据

ＤＦｎｅｏｄ和Ｓｂａｎｙｍ（９８从另一个角度考察了公司变更审计师的原因。他们认为，司披ｕｒｍａｎａ１９）公露的经审计后的财务报告是管理当局和审计师联合产出的结果。然而和管理当局一样，审计师对会计
可能并不相同，对审计质量的影响也不尽相同，其此外，这两类公司的公司特征上也有可能存在相当大的差异。因此，为保证研究的准确性，以下笔者将仅研究中国一市公司解聘审计师问题，Ｉ－但在本文文献回顾部分，笔者基于尊重原文的考虑，仍然使用 “ 变更” 而非“ 解
维普资讯
财贸研究
２０．０６５
机会主义还是稳健主义？
来自中国上市公司解聘审计师的经验证据
陈凌云李伎
（．１北京工商大学会计学院，北京１０３；．００７２广发证券，东广州５０７）广１０５摘要：市公司解聘审计师问题是学术界和监管部门关注的热点，上本文选取２００２至２００４会
关键词：解聘；盈余管理；会主义机
引言与文献回顾①
上市公司解聘审计师问题，历来受到监管部门和学术界的高度关注。监管部门关注审计师解聘，其目的主要在于考察公司管理者是否出于机会主义动机而解聘其审计师。然而，国外学术界的研究却较
少发现解聘审计师是由于管理层的机会主义动因造成的。ＤＦｎｅｏｄ和Ｓｂａａｎａ１９）现，司ｕｒｍｎｙｍ（９８发公

稳健性会计的公司治理效应分析——来自中国上市公司的经验证据

Ｆｐ
著负相关，表明会计稳健．陛能够缓解信息不对称，促使管理层履行受托责任。本文的研究结论对资本市场监管和准则制定部门选择适合我国经济环境的会计稳俺Ｉ生政策具有一定的启示意义。【关键词】会计稳健性；投资效率；投资过度；投资不足；公司治
篱
稳健性会计的公司治理效应分析
来自中国上市公司的经验证据
张国源中国人民大学商学院北京１００８７２
【摘要】本文以２００７－２０１０年我国Ａ股上市公司的数据为研究样股东等外部资金提供者之间的信息不对称，降低融资成本，缓解投资本，考察非效率投资水平与会计稳健性程度指标之间的关系，以验证在不足。
我国特殊的制度背景下会计稳俺陛是否具有公司治理效应。研究发现，在控制盈余管理因素之后，会计稳健性程度与投资过度（不足）水平显
但是，制度的不完善也为管理层滥用会计稳健性进行盈余管理
提供了机会，影响治理效应的发挥。如果会计稳健性被上市公司当成利润调节的工具，就不能有效发挥治理效应，不能实现抑制非效率投资的功能。基于以上分析，本文提出以下研究假设：假设１ａ：会计稳健性程度与投资过度水平负相关；假设ｌｂ：会计稳健性程度与投资过度水平正相关或无显著相关关系。假设２ａ：会计稳健性程度与投资不足水平负相关；假设２ｂ：会计稳健性程度与投资不足水平正相关或无显著相关关系。三．研究设计（一）会计稳健性程度指标Ｂａｓｕ（１９９７）使用模型（１）度量会计稳健性：

董事会特征与会计稳健性——基于中国上市公司的经验证据

信息。但直到最近的几十年才引起人们的注意。这是因
为会计稳健性有益于会计信息的使用者。Ｗａｔｔｓ（２００３）
认为会计稳健性根源于信息不对称、薪酬契约的不对
二、理论分析与研究假设
在两权分离的情况下，董事会是企业或组织进行
称、有限责任和公司投资人有不同的投资期。在契约中监督与控制决策的最优机构。作为企业的权力机构和使用稳健性的会计数字有利于减少信息不对称引起的经营决策机构，其重要职责之一就是代表股东对管理道德问题，也会减少管理层侵占股权或不顾债权人而有层的行为进行有效的监管。由于管理层拥有ＬＬ９１＂部股
实现投资人的目的。一般来说，公司决策和控制系统的
会计稳健性对会计信息使用者提供了有益的信息。
核心是董事会，它在大型公司的治理中扮演着基础性在契约中使用稳健性的会计数字减少了信息不对称和
的作用。董事会对高管人员进行的监督和控制，能够增道德风险引起的代理冲突。同时也减少了公司资源的边
治理与会计稳健性的关系。显示非执行董事比例越的机会主义行为。由于会计稳健性确保了会计盈余和留
高，确认坏消息越及时，他们是按Ｂａｓｕ（１９９７）的方法存收益的可实现性，限制了股利的超额发放，降低了债
计量的。这些结论被Ａｈｍｅｄ和Ｄｕｅｌｌｍａｎ（２００７）进一权人被股东和经理人盘剥的风险，债权人也会因此接受

制度环境与民营企业会计稳健性研究——来自中国上市公司的经验证据

善的市场环境下，对于其他类型企业、相尤其是国
有企业，营企业所面临的制度环境存在显著差民
营企业存在比国有企业更强的外部融资约束，企
异，不仅在债务融资、还是权益融资方面都受到更
多的体制性歧视，而在税收和监管政策方面也有较
陕
西
农
业
科
学
制度环境与民营企业会计稳健性研究
— —
来自中国上市公司的经验证据
刘淑洁
（海交通大学安泰经济与管理学院会计系，上上海２０３）０００
摘要：２ｏ —２０以０３０９年沪深Ａ股市场上市公司数据为样本．用扩展的Ｂｓ使ａｕ模型检验了制度环境对会计
认了我国上市公司会计稳健性的存在。
方政府所控制，而法律约束难以限制政府权力，同
时，票市场设立的初衷就是为国企改革和解困股
服务，而有效的投资者法律保护与这样的目标很
可能是矛盾的。因此，府和法律的因素交织在政
从制度层面研究我国会计信息质量的改善提供了思路。关键词：场化；市民营企业；计稳健性会
稳健性是衡量会计信息质量的重要指标之
一
大区别，种差异在市场化程度较低的地区更为严这重。因此，者重点关注了民营上市公司所面临的笔

会计准则、公允价值与会计稳健性——基于1998-2008年中国资本市场上市公司的经验证据

比“ 消息 ” 容易在未来反转。好更无条件稳健性（ｎｏｄｔｎｌｏｓｒａｓ也ｕｃｎｉｏａｃｎｅｖｔｍ）ｉｉ
尖，当了“ 充替罪羊 ” 的角色，时间公允价值是否一导致金融危机、废前景成了争论的焦点。本文基存于金融危机和公允价值倍受争议的背景，择选
１６－１９的上市公司为研究对象，验了美９３９０年检国会计稳健性时间序列上的变化。Ｇｖｌ和ｉｙｏ
基于１９２０９８０８年中国资本市场上市公司的经验证据
杜兴强，杜颖洁
（门大学Байду номын сангаас 计系，门３１０）厦厦６０５
【要】摘结合我国１９－２０年公允价值应用变迁的背景，９８０８采用Ｂｓ的盈余一股价回报关系及其扩展模型研ａｕ
称为事前稳健性或资产负债表稳健性，因为它是一个总体的偏见，和当期的消息没有关系，意味着会计处理方法在资产或负债形成的时候就已经确定了，会再根据以后的经营环境而变化。学术文献不研究无条件稳健性的重点在于会计数据中如何产生了增长依赖的偏误，即估价特定种类的经济资产和负债并决定其对未来盈余的影响。Ｗａｔ２３认为，成会计稳健性存在的原因ｔ＿－１ｓ造
收稿日期：０９—１一３２０ｌ０

高级管理层激励与会计稳健陛——来自中国A股上市公司的证据

ＬＦｎ（０５在所有权结构对盈余稳健性的影响的研究中发现，ａｏｄ２０）所有权分散的企业的财务报告更稳健，中则更不稳健。集在会计稳
健性的经济后果方厩，ｈｅ，ｉｎｓＭｒｎｔｔｒ— ａｉ（０２发现，ＡｍｄＢｌｇ，ｏｏ和ＳｆｄＨｒｓ２０）ｌｉｔａｒｏｒ在控制了企业债务成本的其他决定因素后，会计稳健性与更低的债务成本相关，会计稳健性对于减轻债券持有人和股东之间的冲突及降低企业的债务成本有重要作用。ｈｎ（ｏ４检验Ｚａｇ２ｏ）
李世刚：高级管理层激励与会计稳健性
高级管理层激励与会计稳健陛
— —
来自中国Ａ股上市公司的证据李世刚
（广东海洋大学寸金学院广东湛江级管理层激励主要有两种形式：股权激励和薪酬激励，两种激励模式按照现有理论会对会计稳
健性产生不同的影响，本文以盈余一股价模型为会计稳健性的计量方法以２０年Ｚ０９０７Ｅ２０年全部Ａ股公司为样
一
、
引言
会计稳健性是财务报告的一个重要特征和原则，它已经成为会计盈余的重要质量特征之一。会计稳健性可能表现为提前确认一
项未实现的损失而不是未实现的利得，或者提前确认未来经济资源可能的流出（义务）而不是未来经济资源可能的流人（权利）我国。会计稳健性除了受到国际会计准则趋同、场化程度、市政策法律、内外部控制权市场（购市场及经理人市场等）内外部公司治理并、（董事会特征及外部审计）等众多因素的影响外（修宗峰２０）还受到公司契约因素的影响。０７，在上市公司与高级管理层的契约中，由于契约的不完备性和剩余索取权和剩余控制权的存在，使得管理层激励约束机制的设计成为一种必要，前对高管的激励主要有薪目

社保基金持股与公司会计稳健性的关系研究——来自中国上市公司的经验证据

为了避免严重的多重共线性问题，在模型（５）中只能控三个变量中的两个。本文选择对公司规模和市账比加以控制。Ｓｉｚｅ
三、研究设计
（一）会计稳健性的度量。Ｂａｓｕ于１９９７年提出了盈余一一报酬反向回归模型，以“ 好消息” 与“ 坏消息 ” 确认的时
会计评论
需求。刘永泽等（２０１１）的研究也发现社保基金持股比例越
验证假设１时。我们采用二元虚拟变量ＳＩＦ１表示公司是否被
高，被持股公司的盈余管理改善程度越大。根据以上分析，本
（１）益率。（三）样本选择与数据来源。本文选取了２００８－２０１２年我国全部Ａ股上市公司作为样本来源，并对样本做了如下剔除：（１）剔除金融保险类上市公司；（２）剔除当年上市的公司；（３）剔除ＳＴ和＊ＳＴ的上市公司；（４）剔除数据缺失的上市公司。最终得到６４４２个样本（２００８年１１００个，２００９年１２６１个，２０１０年１３７９个，２０１１年１６９９个，２０１２年１００３个），其中被
会计稳健性替代变量Ｃ— Ｓｃｏｒｅ最大值０．１２１，最小值一
消息 ” 反应的及时性增量，即会计稳健性水平。Ｂａｓｕ模型提出之后，学者对其做了进一步改进和发展。Ｋｈａｎ和Ｗａｔｔｓ（２００９）在Ｂａｓｕ模型的基础上，选取影响会计稳健性最主要的三个因素：公司规模、市账比和资本结构，据此构建出公司一年度信息确认及时性不对称模型（Ｋ— Ｗ模型），

会计稳健性的文献综述

会计稳健性的文献综述作者：徐爱仙来源：《财讯》2018年第22期会计稳健性能够降低内外部的信息不对称和委托代理成本，抑制管理者的机会主义行为，具有一定的治理价值。

本文从会计稳健性的定义，起因等对会计稳健性的相关文献梳理和评述，有助于理清会计稳健性脉络趋势。

对我国未来会计稳健性进行展望，以期为后续研究提供参考。

会计稳健性文献综述Basu（ 1997）提出会计稳健性是指会计盈余确认坏消息的速度比确认好消息的速度快，即对好消息和坏消息存在不对称及时性。

相关的法律法规要求会计从业人员确认资产和收益时保持谨慎的态度，只有当收益和资产很可能发生才进行确认，但是要及时确认所有可能发生的损失。

以避免企业管理者通过虚增收益，虚减支出费用，从而增加会计利润来进行盈余操纵。

本文将通过相关的文献梳理和论述，理清会计稳健性的趋势脉络，以期对后续研究提供参考。

会计稳健性的定义及分类Bliss（ 1924） 1924年最早提出会计稳健性的原则就是不能预计任何不确定的收益，但是要预计所有可能的损失。

ASB（ 1989）在其概念框架中将会计稳健性定义为“在需要对不确定的情况做出估计和判断时，应该持有谨慎的态度”。

Basu（ 1997）会计稳健性是对坏消息（损失]比好消息（收益）确认更及时。

目前这种观点普遍被大多数学者所接受。

我国财政部2006年提出“企業在进行会计确认、计量和记录的过程中应该保持应有的谨慎不得高估资产或收益，不得低估负债和费用”。

根据学者的研究将会计稳健性分为条件性稳健和非条件性稳定。

本文所指的“会计稳健性”亦指条件稳健性。

综上所述，本文对会计稳健性的定义为：会计人员对当期“好消息”的确认比对当期“坏消息”的确认更及时，这种不对称性的及时性就是会计稳健性。

会计稳健性的起因Watts（ 2003）随后通过对1993年至2003年的实证文献做了大量的研究，将稳健性产生的原因归结于如下几个方面：契约、股东诉讼、税收等。

会计稳健性与企业投资行为研究——来自中国上市公司的经验证据的开题报告

会计稳健性与企业投资行为研究——来自中国上市公司的经验证据的开题报告一、研究背景会计稳健性是企业财务报告中的重要概念，它被定义为在有不确定性的情况下，会计信息应该是保守的，可靠的，以降低会计风险和错误的可能性。

随着市场经济的发展和财务信息揭示的增加，尤其是在中国资本市场的逐渐完善下，会计稳健性逐渐成为财务报告的热门话题。

投资行为是企业生产经营活动的核心内容，它能够直接影响企业的利润水平和业务增长。

会计稳健性在投资决策中扮演着关键角色，它能够增加投资者对企业财务状况的信心，同时也监督并控制企业的投资行为，以保护投资者的利益。

二、研究目的本研究旨在分析中国上市公司的会计稳健性对其投资行为的影响，为中国企业制定正确的财务政策和投资策略提供参考，同时增加中国企业和财务人员对会计稳健性的理解和应用，提高企业的财务风险控制能力。

三、研究方法本研究采用实证分析方法，通过对中国上市公司的财务报告数据进行分析，运用相关统计学方法进行数据分析和处理，综合分析会计稳健性对企业投资决策的影响。

四、研究内容本研究的主要内容包括以下几个方面：1. 对会计稳健性的理论概述：包括会计稳健性的定义、特点、作用和相关理论支持。

2. 中国上市公司的财务报告情况分析：从会计信息质量，会计准则和会计规范等方面进行数据分析，找出中国上市公司财务报告中存在的问题并进行讨论。

3. 会计稳健性与企业投资行为的相关性分析：通过对财务报告数据的统计分析，探究会计稳健性对企业投资决策的影响。

4. 经验验证：通过对中国上市公司的实证研究，验证会计稳健性对企业投资行为的影响。

五、预期结果1. 明确会计稳健性与企业投资行为之间的关系：分析会计稳健性对企业投资行为的影响机制，深入理解会计稳健性的概念和作用，并为企业制定正确的财务政策和投资策略提供参考。

2. 识别中国上市公司财务报表存在的问题：通过对中国上市公司的财务报表数据分析，揭示财务报表存在的问题和缺陷，为提高中国上市公司的财务透明度提供参考。

儒家文化与会计稳健性——基于中国上市公司的经验证据

企业与管理经济与社会发展研究儒家文化与会计稳健性——基于中国上市公司的经验证据海南大学管理学院郭静瑜摘要：本文研究的是儒家文化作为一种非正式的监督机制，会如何影响财务报告的一个重要特征，即会计稳健性。

之前的文献表明，受儒家文化影响的人士更倾向于规避风险，且具有较高的道德标准。

会计稳健性已被证明能够降低公司面临的各种风险（如破产、股价暴跌等），但这会以牺牲财务报告的收益为代价。

研究发现，上市公司所在地的儒家传统文化越强，管理者的报告越保守，即财务报告方面也会表现出较高的会计稳健性。

此外，我国在2014年颁布了新的会计准则实施条例，受儒家传统文化影响程度高的公司，将会表现出更强的稳健性。

关键词：儒家文化；会计稳健性一、问题提出与背景介绍会计稳健性与许多文化和社会之间存在关联，例如，女性高管提供的财务报告比男性高管更加的稳健（Francis、Hasan、Park和Wu2015）。

上市公司高管与签字注册会计师的“同姓”关系也会对会计稳健性产生影响。

当高管与签字注册会计师具有相同姓氏时，上市公司的会计稳健性较低（张蕊，2018）。

根据现有的研究，相对于正式监督机制，非正式监督机制对分析经济和社会现象也有重要影响。

而儒家文化作为一种典型的非正式监督机制如何影响社会和经济现象，在国内却很少有文献进行研究。

例如，受儒家文化传统影响的个体更厌恶风险（Noussair et al. 2013）以及在他们的决策中更容易受到道德的约束（Conroy 和 Emerson 2004）对于管理者而言，儒家文化似乎是一种非正式的监督机制，它补充了更正式的监督机制（例如，职责分离、董事会审查和外部审计）。

本文通过研究儒家文化与财务报告之间的关系来扩展这一研究领域。

具体而言，本文阐明了公司所在地儒家传统文化越强，管理人员编制的财务报表将会更加的稳健。

这一现象在新会计准则实施后更加明显。

二、文化与会计发展史会计史学家进行的研究发现，会计的一些最早用途可以在宗教背景下找到（Cordery 2015）。

高管海外经历、员工技能培训与企业创新——来自中国微观企业数据的经验证据

DOI:10.13546/ki.tjyjc.2020.18.041{~＞理决藜}高管海外经历、员工技能培训与企业创新——来自中国微观企业数据的经验证据肖凤翔，张双志(天津大学教育学院，天津300072)摘要：文章基于全国第十次民营企业调查数据,探讨高管海外经历与员工技能培训对企业创新差异化影响的微观机制。

结果表明：高管海外经历和员工技能培训分别对企业创新、产品创新与工艺创新具有不同程度的促进作用。

进一步，运用中介效应模型对员工技能培训在高管海外经历对企业创新影响过程中的中介作用进行考察,发现其所承载的中介效应为34%。

同时，使用Heckit干预效应模型对员工技能培训的中介效应进行稳健性分析，发现高管海外经历通过员工技能培训影响企业创新的中介作用依然成立。

最后分别针对海外高层次人才创业、员工技能培训和企业产品创新与工艺创新协同发展等问题提出相关对策建议。

关键词:高管海外经历；员工技能培训；企业创新；中介效应中图分类号:F275文献标识码:A文章编号:1002-6487(2020)18-0180-050引言企业人力资源建设既需要引进海外高精尖人才，也需要注重培养本土员工的技能。

具有国外留学或工作经历的高管通常被认为是比本土企业家更具有良好教育背景、开阔全球视野和现代企业治理能力的高层次人才叫对于推动我国实现“大众创新、万众创业”具有重要作用。

在中国经济转入高质量发展的新时代，“人口红利”的消逝已经不可逆转，“工程师红利”日益成为新经济转型升级的重要杠杆。

虽然具有海外经历的高管能够利用自身留学或国外工作经历为企业创新决策作出迅速准确的判断，但是决策并不会自动带来创新产岀，需要通过对员工进行技能培训以形成企业对新技术和新工艺的吸收转化才能实现叫培训作为企业实现人力资本积累的重要形式，不仅提升了员工的技能水平，也促进了研发创新向批量生产的转化实现。

可见，高管海外经历在对企业创新绩效的影响过程中需要借助员工技能培训形成企业的技能化，继而才能顺利实现“战略决策-技能溢价―创新绩效”的发展路径。

职工薪酬与会计稳健性——基于中国上市公司的经验证据

职工薪酬与会计稳健性——基于中国上市公司的经验证据摘要：随着社会经济和各项行业的发展，企业的会计准则对企业的生存和发展具有重要意义，在会计规则的不断发展过程中，会计的稳健性逐渐受到国内学术界的关注。

研究发现，会计稳健性在很大程度上与职工薪酬有关，对职工薪酬进行准确把握能够提高企业会计信息的准确性，促进企业更好地发展。

职工薪酬与会计稳健性有着密切的联系，而会计稳健性又直接影响着企业的发展，因而职工薪酬与会计稳健性具有非常重要的地位。

本文主要针对职工薪酬与会计稳健性之间的关系进行分析，探讨基于中国上市公司经验证据的职工薪酬与会计稳健性研究的重要性。

关键词：施工薪酬；会计稳健性；会计信息；关系；需求前言在会计准则中，职工薪酬是其中的重要组成部分，将职工薪酬加入会计准则中，体现了会计准则的不断发展和完善，同时提高了企业员工对薪酬的认识，对薪酬的披露形式以及会计处理方式进行了规范。

我国在2008年就实行了《新劳动合同法》，在一定程度上提高了会计的稳健性，直接反映了会计稳健性对企业发展的重要作用。

会计稳健性是会计准则的基本原则之一，在会计准则中发挥着重要作用，是国内学术研究人员一直关注的问题。

目前，在国内的会计准则中，职工薪酬的增加在很大程度上保护了企业职工的合法权益。

一、概述会计稳健性是会计工作以及会计准则中的一项重要原则，在企业会计准则中占据重要地位，目前，国内有关人员对其进行了大量的研究。

职工薪酬是最近几年才加入会计准则中的，是其中的重要元素之一，在会计准则加入职工薪酬后能够对会计处理形式进行规范，在一定程度上保障企业职工的合法权益，对会计稳健性具有重要影响并且是不可缺少的。

随着社会经济的发展和社会制度的逐渐完善，企业职工的福利将不断增加，形式以及内容也会更加丰富，因而职工薪酬与会计稳健性是密切相连的，对二者之间的关系进行研究分析，有利于确保职工薪酬的合理性和会计准则的稳健性[1]。

二、企业会计稳健性的主要影响因素1.赋税负担重一般情况下，税收的负担越重，企业会计的稳健性就会越好，尤其是在企业的经营活动中，随着税收单子的加重，职工薪酬标准也会有一定程度的上浮，职工薪酬变动变得更加敏感。

会计稳健性、高管社会网络与企业创新-2019年精选文档

会计稳健性、高管社会网络与企业创新、引言改革开放以来，国家高度重视科技创新。

2006 年，国务院发布《关于实施科技创新规划纲要增强自主创新能力的决定》，提出要建设创新型国家的战略。

企业是建设创新型国家的重要主体，只有充分发挥企业创新的积极能动性，才能实现建设创新型国家的战略目标。

然而，当前我国企业的创新积极性并不高，创新水平依然不足。

据统计，201 0年中国工业企业研发投资强度仅为0.93%，而同期日本、美国、德国等国家的研发投资强度分别为3.57%、2.93%和2.23%。

2015 年我国研发投入规模达到1.4 万亿元，位居全球第二，但尚不足美国的50%，且创新综合能力仅排名第18 位，这意味着我国企业的创新水平与发达国家相比，仍有较大差距。

是什么因素制约着我国企业创新水平的提高呢？除已有研究发现的企业规模、社会网络等因素外，是否还存在着其他与中国特殊制度背景相关的影响因素呢？Cha ng等（2015）基于美国企业的实证研究发现，会计稳健性不利于企业创新[1] 。

在创新水平一直遥遥领先的美国，这一结论恰恰支持了FAS（B 美国财务会计准则委员会）和IASB （国际会计准则理事会）的决定一一2008年FASB 和IASB决定在其概念框架中取消会计稳健性要求。

鉴于此，本文以2008—2012年我国沪深非金融类A股上市公司为样本，讨论高管社会网络和会计稳健性分别对企业创新的影响，以及高管社会网络对会计稳健性和企业创新关系的调节效应。

二、理论分析与研究假设一）高管社会网络与企业创新创新活动的主要特点是高风险、高投入、回收期长。

随着技术发展的日新月异和社会分工的进一步细化，单个企业由于灵活性低、创新资源匮乏和管理能力不足等原因已经很难独立完成创新活动，于是产生了技术创新网络、供应链联盟、产业集群、产学研结合等新兴的创新关系网络。

社会网络虽然不是为了组成创新团体而特别构建的，但是却能像创新团体一样从网络中获取创新资源，对企业创新活动有着不可忽视的影响。