售业商业企业会计核算
零售业商业企业会计核算
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零售业商业企业会计核算引言零售业是指将商品直接销售给最终消费者的行业。
从小零售店到大型连锁超市,零售业市场规模庞大且竞争激烈。
这就要求零售企业在经营过程中进行准确、高效的会计核算,以便掌握企业的财务状况和经营情况。
本文将介绍零售业商业企业会计核算的基本概念、步骤和注意事项。
一、商业企业会计核算的基本概念商业企业会计核算是指将企业的经济业务进行记账、核算和报告的过程。
它包括了资产、负债、所有者权益、收入和费用等方面的核算工作,以便提供给企业管理者、投资者和相关利益相关者有关企业财务状况和经营成果的信息。
在零售业商业企业会计核算中,重要的概念包括以下几点:1.资产:零售企业拥有的具有经济价值的资源,如库存商品、设备和应收账款等。
2.负债:零售企业所欠的债务和应付款项,如供应商应付款和长期借款等。
3.所有者权益:零售企业的所有者对企业净资产的权益,包括所有者投入的资本和累计盈余等。
4.收入:零售业销售商品所获得的货币收入。
5.费用:零售企业在经营过程中发生的支出,如采购成本、人力资源成本和租金等。
二、商业企业会计核算的步骤1. 凭证的录入和分类在商业企业会计核算中,凭证是记录经济业务的基本依据。
凭证的录入和分类工作需要按照会计准则和法规的规定进行,确保凭证的真实、准确和完整。
凭证的录入包括以下步骤:•根据凭证原始单据,如购买发票和销售发票,将发生的经济业务记录在凭证上。
•逐项核对凭证中的金额和内容,确保凭证的正确性。
•根据凭证的经济业务性质和科目性质,将凭证分类,如收入类、费用类和资产类等。
2. 会计账簿的记账和汇总会计账簿是记录凭证录入和分类结果的工具。
常见的会计账簿包括总账、明细账和日记账等。
在商业企业会计核算中,记账的步骤如下:•根据凭证的分类结果,将凭证的经济业务分别记入相应的科目账户中。
•按照会计期间,将不同期间的经济业务进行汇总,以便得出每个会计期间的财务状况和经营成果。
3. 财务报表的编制和分析财务报表是商业企业会计核算的最终结果。
商业零售企业会计核算方法
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商业零售企业会计核算方法
商业零售企业会计核算方法是商业零售行业必不可少的一环。
它
是指商业零售企业在日常经营活动中,根据财务会计原则和方法,对
企业经营活动进行记录、分类、登记、核算、报告和分析的一整套制
度和方法。
下面将分步骤阐述商业零售企业会计核算方法。
第一步,核算货物库存。
企业应当实时记录其库存货物的数量、
金额、物品重量等信息,进行盘点并更新库存,从而核算出货物库存
总额。
同时,应当及时清理和更新库存,避免出现货物滞销和过期等
情况。
第二步,计算成本和利润。
商业零售企业应当对销售出去的货物
进行成本计算,这包括购进成本、运输成本、包装费用等。
企业需要
根据不同商品的售价,计算出不同商品的毛利润率,并据此判断商品
是否有利可图。
第三步,制作财务报表。
财务报表是商业零售企业核算的重要内容。
企业需要制作年度财务报表、季度财务报表和月度财务报表,以
及其他必要的财务报表,如资金流量表、资产负债表等。
这些报表反
映了企业的财务状况和经营业绩,对企业的管理和决策具有重要意义。
第四步,税务管理。
商业零售企业需要向税务部门报关纳税,同
时需要进行增值税发票管理、税金核算和税务申报等工作。
企业应当
确保自己的税务申报合法、准确,以保证避免可能的罚款和税收损失。
以上就是商业零售企业会计核算方法的主要步骤。
除此之外,企
业还需关注内部控制、财务风险管理、税务筹划等方面,确保企业财
务管理的有效性和信息真实可靠。
零售业商业企业会计核算
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零售业、商业企业会计核算(一)工资发放1、现金工资性支出日常零星工资性支出收到人力资源部开具的支出证明单——→编制记账凭证借:应付工资——部门管理费用/营业费用/制造费用——其它贷:现金——→传出纳岗付款注:(1)注明“工资”字样的支出记入“应付工资”,未注明的记入相关部门费用。
(2)差额工资、兑现、奖金等工资性支出签收出纳岗传来的已付款支出证明单——→分类——→编制记账凭证借:应付工资——部门管理费用/营业费用/制造费用——其他贷:现金——→传出纳岗登记核对注:对于集中发放差额工资、兑现、奖金等,为简化手续,可先由出纳岗先凭支出证明单付款,再将付款将单据汇总后传工资核算岗制证。
2、在职员工工资发放签收人力资源部、行政事务部、车间核算员及其他会计岗传来的相关异动信息——→将异动信息分类——→登记备忘录注:(1)将异动信息按编制工资表时间不同分为在职长假、劳保内退、退休三类,再在三类中分新增人员、部门变动、水电费变动、代扣款项等项目。
(2)须根据分类后的异动信息准确登记备忘录。
(3)备忘录须将异动信息在预计发生月份分别登记一次。
(2)根据备忘录编制工资表。
(4)打印、拷盘打印工资明细表——→送人力资源部审核——→审核无误后拷盘(5)银行代发工资款付出每月固定日期前填写付款审批单——→财务负责人审批——→连同工资软盘交出纳岗划款,保证固定日的下一日到账。
(6)编制正式工资表月度工资表——→按人力资源部相关要求编制Excel正式工资表——→打印工资明细表——→传人力资源作档案保存(7)编制记账凭证根据正式工资明细表开具扣款收据——→凭正式工资表汇总表、出纳传来的银行付款支票存根编制记账凭证借:应付工资——部门(在册人员工资)管理费用/营业费用/制造费用——其它(招聘人员、临时工工资)管理费用/营业费用——差旅费(外勤补贴)应付福利——医药费/福利(医贴、物资补贴)管理费用——电费(扣个人水电费)(负数)贷:其他应付款——长期服务金/养老金/公积金其他应收款应交税金——所得税——个人所得税银行存款——→传给主管岗复核(8)装订工资信息资料工资发放完毕,将各种信息资料分类装订成册,妥善保管。
商贸企业(商品流通)核算及会计分录
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商贸企业(商品流通)核算及会计分录今天给大家准备了商贸行业会计分录及流程,大家记得一定收藏保存,或是发给朋友们哦!这些都是我们在平常的工作中需要用到的。
我们都知道对于会计来说,隔一个行业如同隔一座山,因为每个行业的分录什么的都大不相同,让我们一起来花三分钟时间学习商贸行业的会计分录及流程吧!1、接受投资借:银行存款/无形资产/固定资产/库存商品贷:实收资本/股本2、购买或支付零星物资办公费等借:管理费用(管理部门费用)借:销售费用(销售部门费用)借:财务费用(利息费用、银行手续费)贷:银行存款/库存现金3、支付一年内需要分摊费用借:其他应付款贷:银行存款4、支付一年以上需要分摊的费用借:长期待摊费用贷:银行存款5、提现借:库存现金贷:银行存款6、出差暂借款借:其他应收款贷:库存现金/银行存款7、退回暂借多余现金及报销费用借:库存现金借:管理费用/销售费用贷:其他应收款8、存款借:银行存款贷:库存现金9、短期借款核算(1)借入借:银行存款贷:短期借款(2)按月计提借:财务费用贷:应付利息(3)季末支付借:财务费用借:应付利息贷:银行存款(4)到期还本借:短期借款贷:银行存款10、长期借款核算(1)取得借:银行存款贷:长期借款—本金(2)计提利息借:财务费用(费用化)借:在建工程(资本化)借:管理费用(筹建期) 贷:应付利息(分期付息) 贷:长期借款—应计利息(一次付息) 11、用存款购买固定资产借:固定资产借:应交税费-应交增值税(进项税)(取得专票)贷:银行存款12、购买无形资产时。
商品零售业售价金额核算法的会计处理流程(新)
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商品零售业售价金额核算法的会计处理流程"库存商品"帐户的金额是否为含税售价的金额,决定于企业是一般纳税人还是小规模纳税人(一)一般纳税人企业的会计核算1.进货的核算。
某商业零售企业购进商品一批,对方出具的增值税专用发票上注明价款100万元,税额17万元。
购进商品款项通过银行支付。
该批商品当月到达验收入库,进销差价率为15%,适用增值税税率为17%。
则:购进商品支付款项时:借:商品采购100万元应交税金-应交增值税(进项税额)17万元贷:银行存款117万元商品验收入库时:借:库存商品115万元〔100×(1+15%)〕贷:商品采购100万元商品进销差价15万元(100×15%)2.销售收入的核算。
若该企业本月实现销售金额为93.60万元(含向购买者收取的销项税额),收到的货款已存入银行。
则:借:银行存款93.60万元贷:商品销售收入80万元应交税金-应交增值税(销项税额)13.60万元3.结转销售成本、应抵税金。
在进行上述会计处理的同时,按商品不含税的售价金额结转商品销售成本,按上笔分录的销项税额(含税售价金额与不含税售价金额之差)冲转“应抵税金”科目。
借:商品销售成本80万元贷:库存商品80万元4.结转进销差价。
月末结转进销差价时,仍然采用《商品流通企业会计制度》规定的计算方法进行计算和分摊。
本月已销商品应分摊的进销差价=本月“商品销售收入”科目贷方发生额×差价率。
假设本题无期初余额,则:差价率=15÷1115×100%=13.04%。
本月销售商品应分摊差价额=80×13.04%=10.43(万元),会计分录为:借:商品进销差价10.43万元;贷:商品销售成本10.43万元。
5.结转利润。
将“商品销售收入”、“商品销售成本”科目余额分别转入“本年利润”科目的贷方和借方。
借:商品销售收入80万元贷:本年利润80万元借:本年利润69.57万元(80-10.43)贷:商品销售成本69.57万元6.在资产负债表上列示。
商业企业会计核算
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商业企业是从事商品流通(买卖)的独立核算企业。
商业企业的经济活动主要是流通领域的购销存活动。
商业企业包括了商业零售企业和商业批发企业。
本文侧重介绍商业零售企业、商业批发企业采购成本和销售成本的核算。
第一节商业零售企业成本核算一、商业零售的经营特点商业零售企业的经营活动主要是从批发企业和生产单位购进工农业产品,供应给城乡居民和集体消费者的活动。
其经营特点是:1.直接为广大消费者服务,交易次数频繁,数量零星。
2.交易方式主要包括一手钱、一手货的现金交易和集中收款,货款分管方式。
3.零售业的库存商品一部分存放于仓库,另一部分存放于柜组。
柜台与仓库的商品一般由同一实务负责人经营。
由于零售经营的这些特点,对销售的商品,一般采用售价金额核算法。
二、售价金额核算法下采购、入库与销售的核算售价金额核算法是指商品零售企业采购商品的入库和销售商品的发出,都按售价进行核算。
而将售价与进价之间的差额通过“商品进销差价”账户进行核算。
在商品销售以后,再按进销差价率将进销差价分配给已销商品,从而将已销商品的售价成本调整为进价成本。
最后计算出损益这样一种核算方法。
(一)售价金额核算法的账户设置商业零售业采用售价金额核算,需要设置如下会计账户。
1.“商品采购”或账户该账户用来核算商品流通企业商品采购中发生的采购成本。
(商品流通企业的采购成本包括了采购价款和进货费用两部分,但如果将进货费用进行单独归集或将进货费用直接计入销售费用的情况下,商品采购账户核算的采购成本只包括商品的买价,而不包括进货费用)。
该账户借方登记商品的采购成本,贷方登记到达并验收入库商品的采购成本。
期末借方余额反映的是企业已经收到发票账单,但商品尚未到达或尚未验收入库在途商品的实际成本。
该账户可按商品品种设置明细账进行明细核算。
该账户也可用“在途商品”账户代替。
2.“库存商品”账户该账户借方登记入库商品的销售金额。
(售价金额是在进价的基础上加上一定的毛利,再加上销售商品应收取的增值税。
会计经验:商业企业成本核算两种方法
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商业企业成本核算两种方法商业企业成本核算有两种方法:其一是售价核算法这种方法适合于商品繁杂的零售商业,但前提是售价统一(个别变价也要履行相关手续),销售成本每期按售价结转,月末时计算出进销差价率,求得已销商品的进销差价,然后据以调整成本,这种核算方法在如今市场经济条件下,有些不适用了;其二是进价核算法日常销售要有商品销售记录,每日(或定期)汇总,月末根据已销商品的实际进价结转成本。
这种方法适合于销售单位价值大的大宗商品。
缺点是比较麻烦。
商业主要的就是进价,工资劳务,房租水电,商业相对工业简单很多,没有那么多复杂的工序第一账户设置1.物资采购2.库存商品3.商品进销差价:属资产类账户,是库存商品的抵减账户,用来核算商业企业采用售价核算的商品售价与进价之间的差额,其贷方登记售价大于进价的差额,以及其他因素增加的差额,借方登记售价小于进价的差额,以及已销售商品实现的差价,余额表示库存商品的进销差价.4.营业费用:核算商业企业在购进和销售过程中发生的相关费用,不单独设置管理费用的商业企业,其核算内容也包含在营业费用中.5.主营业务收入6.主营业务成本7.主营业务税金及附加第二批发商品核算核算方法:数量进价金额核法和数量售价金额核算法,以第一种方法为例,第二种方在零售商品核算内容中详细介绍.A.购进商品[例1]某商业企业向本市新海内衣厂购进42支男棉毛衫1000包(一包10件),每包单价86元,计86000元;进项税率17%,计14620元。
价税合计100620元,商品全部到达,并验收入库。
货款以转账支票支付。
财会部门根据仓库交来的收货单和供货单位的专用发票以及转账支票存根作会计分录如下:借:物资采购42支男棉毛衫86000应交税金应交增值税(进项税额)14620贷:银行存款100620同时,作如下会计分录:借:库存商品42支男棉毛衫86000贷:物资采购42支男棉毛衫86000如果商品验收入库和支付货款不是同时进行的,有两种情况:1.支付货款,商品未到,其会计分录如下:借:物资采购42支男棉毛衫86000应交税金应交增值税(进项税额)14620贷:银行存款100620商品到达后,验收入库,再作会计分录如下:借:库存商品42支男棉毛衫86000贷:物资采购42支男棉毛衫860002.商品验收入库,货款采用商业汇票结算方式,则其会计分录如下:借:物资采购42支男棉毛衫86000应交税金应交增值税(进项税额)14620贷:应付票据商业汇票100620同时,作会计分录如下:借:库存商品42支男棉毛衫86000贷:物资采购42支男棉毛衫86000商业汇票到期付款,作会计分录如下:借:应付票据100620贷:银行存款100620B.销售商品[例2]某商业企业批发商品销售收入45000元,销项增值税率17%,计7650元,共计52650元,销货款送存银行。
零售业、商业企业会计核算
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零售业、商业企业会计核算1. 引言在当今激烈竞争的商业环境下,零售业和商业企业需要进行准确和可靠的会计核算,以便监控业务绩效、评估经营风险并做出战略决策。
本文将介绍零售业和商业企业的会计核算的重要性、主要内容以及相关的法规和政策。
2. 零售业会计核算2.1 销售收入核算零售业的主要收入来源是商品销售。
在会计核算中,零售业需要对销售收入进行准确计量和记录。
销售收入的核算涉及以下几个方面:•销售额的确认:根据销售合同或交易记录,确认销售额并记录在财务报表中。
•销售折扣和优惠:考虑销售折扣、促销活动等因素,计算实际的销售收入金额。
•退货和退款:及时记录并调整与退货和退款相关的销售收入。
2.2 库存管理和成本核算零售业在经营过程中需要管理和控制商品库存,并对成本进行核算。
关于库存管理和成本核算,以下是一些主要注意事项:•库存评估方法:选择合适的库存评估方法,如先进先出法(FIFO)或加权平均法,用于计算库存的成本。
•库存盘点和调整:定期进行库存盘点,确保库存记录与实际库存一致,并及时调整可能存在的差异。
•库存成本分摊:将库存成本分摊到销售商品,以计算销售成本和毛利润。
2.3 应收账款和应付账款管理零售业与客户和供应商之间进行交易,需要及时管理和核算应收账款和应付账款。
以下是相关的会计核算内容:•应收账款:记录销售商品的应收账款,并跟踪和核查客户的付款情况。
•坏账损失准备:根据客户的信用状况和历史付款记录,设立坏账损失准备以应对可能的坏账风险。
•应付账款:记录采购商品的应付账款,并按时支付供应商。
3. 商业企业会计核算3.1 资产管理和折旧核算商业企业需要对其资产进行管理和核算,以确保资产的有效利用和准确计量。
以下是相关的会计核算内容:•固定资产管理:记录和管理商业企业的固定资产,并进行资产清查和折旧核算。
•折旧核算:根据资产的预计使用寿命和残值,计算折旧并记录在财务报表中。
3.2 费用和成本核算商业企业需要对各类费用和成本进行核算,以评估经营绩效和做出战略决策。
商业会计成本核算方法
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商业会计本钱核算方法行业与其他行业会计是一个不可分割的整体,就好比整体和局部的辩证关系,任何事物之间都是相互联系,那么你知道商业会计本钱核算方法吗?就给大家解答一下,希望对大家有所帮助,欢送阅读!1.售价核算法这种方法适合于商品繁杂的零售商业,但前提是售价统一(个别变价也要履行相关手续),销售本钱每期按售价结转,月末时计算出进销差价率,求得已销商品的进销差价,然后据以调整本钱,这种核算方法在如今市场经济条件下,有些不适用了。
2.进价核算法进价法核算又称“进价记账、盘存计销”,是以进价总金额控制实物负责人(或柜组)经营商品进、销、存情况的一种核算方法。
它的核算特点是:商品购进后,登记按实物负责人设置的库存商品明细账,只记进价金额,不记数量;商品销售后,按实际取得的销售收入,贷记“商品销售收入”账户,平时不结转商品销售本钱,定期进行实地盘点,查明实存数量,用最后进价法计算并结转商品销售本钱。
日常销售要有商品销售记录,每日(或定期)汇总,月末根据已销商品的实际进价结转本钱。
这种方法适合于销售单位价值大的大宗商品。
缺点是比拟麻烦。
商业主要的就是进价,工资劳务,房租水电,商业相对工业简单很多,没有那么多复杂的工序。
1.品种法:品种法是以产品品种作为本钱计算对象来归集生产费用、计算产品本钱的一种方法。
由于品种法不需要按批计算本钱,也不需要按步骤来计算半成品本钱,因而这种本钱计算方法比拟简单。
品种法主要适用于大批量单步骤生产的企业。
如发电、采掘等。
或者虽属于多步骤生产,但不要求计算半成品本钱的小型企业,如小水泥、制砖等。
品种法一般按月定期计算产品本钱,也不需要把生产费用在产成品和半成品之间进行分配。
2.分批法:分批法也称定单法。
是以产品的批次或定单作为本钱计算对象来归集生产费用、计算产品本钱的一种方法。
分批法主要适用于单件和小批的多步骤生产。
如重型机床、船舶、精密仪器和专用设备等。
分批法的本钱计算期是不固定的,一般把一个生产周期(即从投产到完工的整个时期)作为本钱计算期定期计算产品本钱。
商贸企业会计:2 核算特点
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任务一
商贸企业的认知
任务二 任务三 任务四
批发业务的核算 零售业务的核算 进出口业务的核算
知识点2 商贸企业会计核算的主要特点
商贸企业会计核算的特点
核算对象分为批发和零售两种类型 核算内容以商品流转为中心 商品核算方法以进价核算和售价核算为主
知识点2 商贸企业会计核算的主要特点
一、会计核算对象分为批发和零售两种类型
商品流通企业商品存货核算方法一览表
商品存货的核算方法 数量进价金额核算法
进价金额核算法 售价金额核算法 数量售价金额核算法
适用范围
批发企业、农副产品收购企业、粮食企业、外贸企 业、物资供销企业及品种单一、专业性强的零售企 业
售价变化快、实物数量不易控制的鲜活商品经营企 业 一般的零售企业
小型批发企业和品种单一的专业零售企业 商品进销存管理采用电子数据处理的一般零售企业
货应当按照成本进行 销为主,存货无需自
计量;
行加工制造,无产品
2.发出存货:以加权 生产过程;
平均法、先进行出法、2.商品存货的核算有
个别计价法等计量发 数量进价金额核算、
出存货的成本
售价金额核算、进价
3.存货盘存:实地盘 金额核算和数量售价
存制和永续盘存制 金额核算四种方法
THANK YOU FOR YOUR GUIDANCE.
THE END
谢谢观看
知识点2 商贸企业会计核算的主要特点
进价核算
进价金额核算 进价金额核算是指库存商品总分类账和明细分类账都只反映
商品进价金额,不反映实物数量的一种核算方法。 数量进价金额核算
数量进价金额核算法是对库存商品总分类账核算实行按进价 金额核算和监督的同时,对库存商品的明细核算既提供各种商 品的进价金额指标,又反映其实物数量指标的核算方法。
商业零售企业财务管理制度

一、总则为了加强商业零售企业的财务管理工作,确保企业资金的安全、合理使用,提高企业经济效益,根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务通则》等相关法律法规,结合本企业实际情况,特制定本制度。
二、财务管理制度1. 资金管理(1)企业应设立专门的财务部门,负责企业资金的管理和使用。
(2)企业资金收支实行“收支两条线”,即收入必须全部上缴财务部门,支出必须经财务部门审批后支付。
(3)企业现金收支实行日清月结制度,确保现金账实相符。
(4)企业设立银行账户,所有资金往来必须通过银行账户进行,严禁私设“小金库”。
2. 会计核算(1)企业会计核算必须遵循真实性、完整性、及时性和可比性原则。
(2)企业会计凭证必须真实、合法、完整,并按规定进行审核、审批。
(3)企业会计报表必须按照规定格式编制,及时报送上级主管部门。
3. 财务报告(1)企业财务报告应真实、全面地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。
(2)企业财务报告必须经过审计,并按照规定期限报送上级主管部门。
4. 财务监督(1)企业设立财务监督机构,负责对企业的财务活动进行监督。
(2)财务监督机构对企业的财务活动进行检查,发现问题及时报告企业领导。
(3)企业领导对财务监督机构提出的问题,必须及时处理,并给予答复。
5. 人员管理(1)企业财务人员必须具备相应的会计资格证书,并经过岗前培训。
(2)财务人员应遵守职业道德,保守企业商业秘密。
(3)财务人员应严格执行财务制度,不得违反财经纪律。
三、附则1. 本制度自发布之日起施行。
2. 本制度由企业财务部门负责解释。
3. 本制度如有与国家法律法规相抵触之处,以国家法律法规为准。
本制度旨在规范商业零售企业的财务管理工作,确保企业资金的安全、合理使用,提高企业经济效益。
企业各部门应认真贯彻执行,共同努力,为企业的持续发展创造良好条件。
商业零售企业成本核算会计分录
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商业零售企业成本核算会计分录
商业零售企业成本核算是衡量企业盈利水平和经营状况的重要指标之一。
在成本核算过程中,会计人员需要记录各项成本支出的账务信息,从而有效掌握企业的成本数据。
接下来,本文将结合实例详细介绍商业零售企业成本核算的会计分录。
1. 商品采购成本
商业零售企业往往需要从厂家或采购商处采购商品,产生相应的采购成本。
采购成本包括商品的进货价、运输费用、关税等。
在会计上,采购成本需要计入“原材料和商品”成本账户中,并且该账户应该按照采购成本分别设置不同的子账户(例如商品进价、运输费用凭证等)。
分录如下:
借:原材料和商品账户
贷:银行存款/应付账款账户
总结:商业零售企业的成本核算是企业经营管理的重要组成部分,正确记录各项成本支出的账务信息,对于提升商业零售企业的管理水平和经营状况具有重要意义。
上述分录仅作为参考,具体操作应根据实际情况进行调整,以确保账务信息真实准确。
商业会计成本核算方法
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商业会计成本核算方法商业会计本钱核算方法1商业会计本钱核算方法介绍一般按加权平均法,按售出货物品种与数量加权平均算本钱。
如A商品,期初库存100件,100000元,本期购入300件,250000元,本期销售250件,求销售本钱则加权平均单价=〔期初存货金额+本期购入金额〕/〔期初存货数量+本期购入数量〕=〔100000+250000〕/〔100+300〕=875元/件本期销售本钱=加权平均单价*本期销售数量=875*250=218750元期末库存数量=期初库存数量+本期购货数量—本期发出数量=100+300—250=150件期末库存金额=期末库存数量*加权平均单价=150*875=131250元以上期末库存数量与金额作为下期期初库存数量与金额。
当然,也有企业采纳先进先出法〔依据历史记录,先进的货先发,先进的货的本钱就是发货本钱〕或售价法〔按销售价格进库存,售价与选购价差额进商品进销差价,售货时将商品进销差价摊到本钱中去〕等。
本钱核算主要原则计算本钱应遵循的原则。
主要包括:1、合法性原则。
指计入本钱的费用都必需符合法律、法令、制度等的规定。
不合规定的费用不能计入本钱。
2、可靠性原则。
包括真实性和可核实性。
真实性就是所提供的本钱信息与客观的经济事项相一致,不应掺假,或人为地提高、降低本钱。
可核实性指本钱核算资料按肯定的原则由不同的会计人员加以核算,都能得到相同的结果。
真实性和可核实性是为了保证本钱核算信息的正确可靠。
3、相关性原则。
包括本钱信息的有用性和准时性。
有用性是指本钱核算要为管理当局提供有用的信息,为本钱管理、预报、决策服务。
准时性是强调信息取得的时间性。
准时的信息反馈,可准时地实行措施,改良工作。
而这时的信息往往成为徒劳无用的资料。
4、分期核算原则。
企业为了取得肯定期间所生产产品的本钱,必需将川流不息的生产活动按肯定阶段〔如月、季、年〕划分为各个时期,分别计算各期产品的本钱。
本钱核算的分期,必需与会计年度的分月、分季、分年相一致,这样可以便于利润的计算。
零售业_商业企业会计核算
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零售业_商业企业会计核算随着市场经济体制的逐渐成熟和消费者对商品品质的要求逐渐提高,零售业的发展已成为国民经济的重要组成部分。
而在零售业中,商业企业会计核算则显得尤为重要。
一、零售业概述零售业是指将生产者生产的商品直接销售给最终消费者的商业活动。
国内的零售业在20世纪80年代中期开始迅速崛起,经过近30年的发展,已经成为国内第三产业中最重要的组成部分之一。
根据国家统计局的数据,2019年中国零售业总额达到41.2万亿,其中线上零售额占比逐年增加,线下实体零售商则在快速转型中。
二、商业企业的会计核算商业企业的会计核算是指商业企业进行经济活动时所涉及的各种会计科目、会计账簿、会计报表等会计核算工作。
它的核心目的是记录商业企业的财务状况和经营成果。
1. 会计科目一般来说,商业企业的会计科目主要包括资产、负债、所有者权益、收入、成本和费用六大类。
其中,资产包括现金、存货、固定资产、无形资产等;负债包括应付账款、预收账款、贷款等;所有者权益包括股东出资、利润留存、资本公积等;收入则是指商业企业在销售商品和提供服务过程中所得到的收益;成本是指商品的采购成本,包括原材料费用、加工成本、运输费用等;费用包括各种运营费用,如租金、工资、税费等。
2. 会计账簿商业企业的会计账簿有很多种,其中最为重要的是总账、明细账和日记账。
总账记录了商业企业的各项账务信息,用于反映企业的财务状况和经营成果;明细账主要是分项记录企业不同科目的收支情况,以便做出更加精确的财务分析;日记账则是记录企业日常收支活动的一种账簿。
3. 会计报表商业企业的会计报表主要包括资产负债表、利润表和现金流量表三种。
资产负债表表明企业的资产、负债和所有者权益的状况,反映了企业的财务稳健程度;利润表则反映了企业在一定时期内所获得的收入和产生的成本和费用,并通过计算利润或亏损来分析企业的盈利能力;现金流量表则反映了企业在一定时期内的现金收支情况,用于分析企业的经营活动是否正常。
商业企业成本核算方法
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商业企业成本核算方法新成立的公司批发零售业业务比较简单销售专业的计算机设备品种较少并提供安装服务。
今天要在地税备案会计制度和核算软件,其中有一项,要填写成本核算方法,请问我这样的企业适用什么成本核算方法呢,具体怎么核算呢批发零售业成本核算的方法有:售价金额核算法、毛利率法、进价金额核算法等,成本核算方法并不是硬性规定的,由企业自行选择,但是,成本核算的方法一经确定,不得随意改变。
一、毛利率法:毛利率法是根据本期销售净额乘以前期实际(或本月计划)毛利率匡算本期销售毛利,据此计算发出存货和期末存货的一种方法。
计算公式如下:销售净额=商品销售收入-销售退回与折让毛利率=销售毛利/销售净额*100%销售毛利=销售净额*毛利率销售成本=销售净额-销售毛利=销售净额*(1-毛利率)期末结存存货成本=期初结存存货成本+本期购货成本-本期销售成本二、售价金额核算法这是在实物负责基础上,以售价记账,控制库存商品进、销、存情况的一种核算方法,其主要内容包括:1.建立实物负责制。
根据岗位责任制的要求,按商品经营的品种和地点,划分为若干柜组,确定实物负责人,对其经营的商品承担全部责任。
2.售价记账,金额控制。
库存商品的进、销、存一律按销售价格入账,只记金额,不记数量,库存商品总分类账反映售价总金额,明细分类账按实物负责人分设,反映各实物负责人所经营的商品的售价金额,在总账控制下,随时反映各实物负责人的经济责任。
3.设置“商品进销差价”账户。
由于“库存商品”账户按售价反映,而商品购进支付的货款是按进价计算的;因此,设置“商品进销差价”账户,以反映商品进价与售价之间的差价,正确计算销售商品的进价成本。
4.加强物价管理。
商品按售价核算后,如遇售价变动,就会直接影响库存商品总额,因此,必须加强物价管理,明码标价。
5.健全商品盘点制度。
“库存商品”明细分类账按售价记账,没有数量控制,只有通过盘点才能确定实际数量,因此,必须加强商品盘点,才能检查库存商品账实是否相等及其实物负责人的工作质量和经济责任。
商业零售公司会计核算制度
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商业零售公司会计核算制度一、概述商业零售公司的会计核算制度是指公司内部建立的财务管理体系。
该体系旨在规范公司内部的会计核算、财务报表编制和会计档案管理流程,确保公司财务状况真实、准确、完整地反映。
二、会计核算制度的组成部分1. 经营管理商业零售公司的经营管理主要包括业务流程处理和销售管理两个方面。
业务流程处理:货品采购、销售、收款、付款、结算、库存管理等。
销售管理:销售策略、促销策略、市场调研等。
2. 财务管理商业零售公司的财务管理主要包括会计核算、财务报表、会计档案管理三个方面。
2.1 会计核算会计核算是商业零售公司财务管理的关键环节之一。
商业零售公司的会计核算主要包括以下内容:•会计科目设置•原始凭证处理:采购单、销售单、收款单、付款单等。
•分录核算:根据业务流程处理的分录核算。
•账务处理:将分录核算结果进行整合,编制会计账簿。
•折旧摊销:对固定资产进行折旧处理。
•清理结账:对账簿进行调整、平衡和汇总,形成财务报表。
2.2 财务报表商业零售公司的财务报表主要包括资产负债表、利润表、现金流量表。
财务报表是商业零售公司财务状况的重要体现,要求真实、准确、完整地反映公司的财务状况。
资产负债表:反映公司的资产、负债和所有者权益状况。
利润表:反映公司的经营收入、经营成本、税金及附加、保险费等费用以及公司的净利润等。
现金流量表:反映公司的经营、投资和筹资活动所产生的现金流量状况。
2.3 会计档案管理会计档案管理是商业零售公司财务管理的一个重要组成部分。
它包括凭证、账簿、报表和其他与会计核算有关的所有文件和资料的保管、整理、归档和备份工作,确保公司的会计档案准确、完整、不漏失。
三、商业零售公司会计核算制度的实施商业零售公司的会计核算制度的实施需要遵循以下步骤:1. 建立准确的业务操作流程商业零售公司需要建立标准化的业务操作流程,确保会计核算过程中的分录核算基准明确、准确。
2. 严格执行会计核算制度的规定和要求商业零售公司需要严格执行会计核算制度的规定和要求,确保财务报表真实、准确、完整地反映公司的财务状况。
不同行业的企业会计核算的异同_行业会计比较(第二版)_[共2页]
![不同行业的企业会计核算的异同_行业会计比较(第二版)_[共2页]](https://img.taocdn.com/s3/m/c6c9d3e10b4c2e3f562763a8.png)
行业会计比较(第二版)农业企业会计、商品流通企业会计、旅游餐饮服务业会计、交通运输企业会计、施工企业会计、房地产开发企业会计、银行业会计、保险业会计、邮电通信企业会计等。
(二)非企业财务会计非企业财务会计指从事财政总预算、行政单位和事业单位预算会计事务核算与管理的政府会计及民间非营利组织会计。
总预算会计的主要工作职责是参与总预算执行、税收征解、国家基建拨款等。
行政单位预算会计的主要职责是以行政单位发生的预算资金进行核算与管理的。
事业单位预算会计的主要职责是对教育、科研、文化、卫生等各单位部门的预算资金进行核算与管理的。
民间非营利组织会计的主要职责是对依照国家法律、行政法规登记的社会团体、基金会、民办非企业单位和寺院、宫观、教堂等的交易或者事项为对象,记录和反映该组织本身的各项业务活动。
二、不同行业的企业会计核算的异同由于各行业的经济活动、业务范围、职责权限不同,会计核算和监督的内容也必然不同。
准确地理解和认识不同行业的特殊性,是发挥会计核算、监督作用的基本点。
例如,金融业包括银行、信托、租赁、保险、证券等多类,其核算对象也因银行业务、保险业务、租赁业务、证券业务和信托投资业务的不同而不同。
商品流通企业的批发和零售业务有着较大的区别。
因此,商品流通企业的会计核算对象分为批发和零售两种类型。
旅游餐饮服务企业的经营业务开展往往带有系统性和配套性,旅游业除了组团旅游外,有条件的旅行社同时还经营客房、餐饮、售货、娱乐及其他业务。
饮食业除了经营餐饮业务外,还开展娱乐、售货及其他业务。
服务业也可同时经营文化娱乐、体育健身、美容美发、桑拿洗浴、照相、修理等多种业务。
因此,为了分别提供各项经营业务的会计信息,就形成了会计核算对象的多样性。
邮电通信企业是主要从事信息传递等经营活动的经济组织。
为了便于管理,邮政和电信各自为政,核算对象因业务的分离而各成一体。
就具体的核算与管理方法上,各行业的差异也是不可回避的。
商品流通零售企业的售价核算是其内部控制的“实物负责制”所决定的;还有餐饮业的总成本核算、运输业的轮胎核算、施工企业的周转材料和临时设施核算、房地产业的开发成本核算等,都是其本行业所特有的。
零售业企业会计核算流程
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零售业企业会计核算流程1. 介绍本文档旨在阐述零售业企业的会计核算流程,帮助企业了解和管理其财务活动。
零售业企业会计核算流程主要包括以下几个环节:日常记账、凭证审核、账务处理、财务报表编制以及财务分析。
2. 日常记账日常记账是零售业企业会计核算流程的起点。
企业会计人员需要准确记录所有与企业财务相关的交易和事件,包括销售收入、采购成本、人员薪酬、房租、水电费等。
每一笔交易都应记录在相应科目的账户中,以确保财务数据的完整性和真实性。
3. 凭证审核凭证审核是对记账凭证的合法性、准确性和完整性进行检验的过程。
企业会计人员需要对每一笔记账凭证进行仔细审核,确保凭证上的信息与实际交易相符并符合会计准则。
凭证审核的目的是减少错误和漏报,确保财务数据的可靠性。
4. 账务处理账务处理是根据凭证上的信息对财务数据进行处理和记录的过程。
企业会计人员需要按照所使用的会计软件或系统的规定,将凭证上的借贷方金额分别填写到相应的科目账户中。
同时,还需要对应科目余额进行调整和平衡,以确保财务数据的准确性和一致性。
5. 财务报表编制财务报表编制是指根据企业的财务数据,编制相应的财务报表,如资产负债表、利润表和现金流量表。
这些财务报表反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量情况,是企业内部管理和外部投资者评估企业健康状况的重要依据。
6. 财务分析财务分析是对财务数据进行分析、解读和评估的过程。
企业可以通过财务分析了解企业的盈利能力、偿债能力、运营能力、成长性和现金流状况等。
这些分析结果可以帮助企业及时调整经营策略、提高财务绩效,并为投资者提供决策参考。
7. 总结零售业企业会计核算流程是一个复杂而重要的过程,对企业财务管理具有重要影响。
通过日常记账、凭证审核、账务处理、财务报表编制和财务分析,企业可以准确了解自身的财务状况和经营情况,并基于此做出相应决策。
实施规范的会计核算流程可以提高财务管理的效率和准确性,为企业的可持续发展提供有力支撑。
商业会计的核算形式
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商业会计的核算形式商业会计的核算形式商业会计核算的形式,是指商业企业如何设置会计机构,如何配备人员,进行会计核算。
商业企业会计机构的设置和会计人员的配备,应根据本企业的实际情况和核算要求来进行。
按照《会计法》的规定,凡是实行独立核算的企业,都要根据会计业务的需要设置会计专门机构,或者在有关机构中设置会计岗位,并配备专业会计人员。
不具备条件的,应委托经批准设立的会计咨询、服务机构进行代理记账。
商业企业会计核算的形式,一般分为独立核算、非独立核算和简易核算。
1.独立核算企业实行独立核算是指:在财务上有一定的自有资金,单独在银行开设账户,对自有资金有独立的支配权和使用权;在会计上能全面地记账、结算,自行计算盈亏,定期编制会计报表;在经营上,有独立自主的经营权,有自负盈亏的经济能力。
在独立核算的形式下,会计帐务工作全部在会计部门进行,包括编制会计凭证、开设会计账簿和编制会计报表。
会计部门以外的业务、储运、总务或分支机构只对其发生的经济业务填制原始凭证,定期送会计部门审核制证或结算记账。
这种会计核算形式的优点是减少了核算环节,简化了核算手续,有利于及时拿握全面经营情况,也便于资金的集中调度和使用。
这种核算形式,一般适合于中小型商业企业。
2.非独立核算非独立核算,是指独立核算的企业内部所属的业务单位(门店),其经营规模比较大,在业务经营和成本费用的管理上,有一定的独立性,但又不具备完全独立核算的某些必要条件。
这些半独立核算机构中的会计人员,可以单独编制会计凭证、单独记账和编制会计报表,然后报送企业会计部门汇总,对外结算则通过企业会计部门办理。
企业内部的二级经营单位,如大中型商业企业的门市部、分销店,通常采用这种核算形式,其优点手机部门负责人能从及时掌握本部门、门店单位的经营情况和经营成果,便于其发挥企业各部门、门店自主经营的积极性,以提高企业的经济效益。
3.简单核算简易核算,是指企业下属的部门、门店或柜组,由专职或兼职的核算员,对与本部门、门店或柜组直接有关的经济指标进行简易核算,对全部的交易账单和结算凭证,则报送企业会计部门进行会计核算。
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售业商业企业会计核算文件编码(008-TTIG-UTITD-GKBTT-PUUTI-WYTUI-8256)零售业、商业企业会计核算(一)工资发放1、现金工资性支出日常零星工资性支出收到人力资源部开具的支出证明单——→编制记账凭证借:应付工资——部门管理费用/营业费用/制造费用——其它贷:现金——→传出纳岗付款注:(1)注明“工资”字样的支出记入“应付工资”,未注明的记入相关部门费用。
(2)差额工资、兑现、奖金等工资性支出签收出纳岗传来的已付款支出证明单——→分类——→编制记账凭证借:应付工资——部门管理费用/营业费用/制造费用——其他贷:现金——→传出纳岗登记核对注:对于集中发放差额工资、兑现、奖金等,为简化手续,可先由出纳岗先凭支出证明单付款,再将付款将单据汇总后传工资核算岗制证。
2、在职员工工资发放签收人力资源部、行政事务部、车间核算员及其他会计岗传来的相关异动信息——→将异动信息分类——→登记备忘录注:(1)将异动信息按编制工资表时间不同分为在职长假、劳保内退、退休三类,再在三类中分新增人员、部门变动、水电费变动、代扣款项等项目。
(2)须根据分类后的异动信息准确登记备忘录。
(3)备忘录须将异动信息在预计发生月份分别登记一次。
(2)根据备忘录编制工资表。
(4)打印、拷盘打印工资明细表——→送人力资源部审核——→审核无误后拷盘(5)银行代发工资款付出每月固定日期前填写付款审批单——→财务负责人审批——→连同工资软盘交出纳岗划款,保证固定日的下一日到账。
(6)编制正式工资表月度工资表——→按人力资源部相关要求编制Excel正式工资表——→打印工资明细表——→传人力资源作档案保存(7)编制记账凭证根据正式工资明细表开具扣款收据——→凭正式工资表汇总表、出纳传来的银行付款支票存根编制记账凭证借:应付工资——部门(在册人员工资)管理费用/营业费用/制造费用——其它(招聘人员、临时工工资)管理费用/营业费用——差旅费(外勤补贴)应付福利——医药费/福利(医贴、物资补贴)管理费用——电费(扣个人水电费)(负数)贷:其他应付款——长期服务金/养老金/公积金其他应收款应交税金——所得税——个人所得税银行存款——→传给主管岗复核(8)装订工资信息资料工资发放完毕,将各种信息资料分类装订成册,妥善保管。
3、劳保/内退人员工资及代付款发放(1)编制工资表程序与在职员工相同。
(2)每月固定日期前划款,保证固定日的下一日到账。
(3)编制凭证。
4、退休人员补贴发放根据人力资源部退休人员补贴变动通知调整补贴明细表——→打印补贴明细表送人力资源部复核——→复核无误,拷盘——→填写付款审批单——→经财务负责人签字——→收到出纳传来的划款支票存根编制记账凭证借:管理费用——劳保(退休人员补贴)贷:银行存款——→传主管岗复核注:(1)退休人员工资已改由社保发放,公司只负责发放退休人员补贴。
(2)新增退休人员时,应向人力资部询问退休人员存折账号及社保号,以便向退休人员存折中划入补贴。
(二)工资分配1、分配当月工资月末打印当月应付工资明细汇总表——→编制工资分配明细表,同时按工资总额的14%计提福利费、2%计提工会经费——→编制记账凭证借:管理费用——工资/福利营业费用——工资/福利制造费用——工资/福利生产成本——基本生产-车间-工资福利——辅助生产-车间-工资福利(五车间)管理费用——工会经费贷:应付工资应付福利——提取福利其他应付款——工会经费——→传主管岗复核注:(1)工资分配后当月不能再有涉及应付工资凭证,因此可适当提前扎工资账,若有工资性支出,则可提前编制下月凭证。
(2)分配工资后,部门应付工资无余额。
2、提取生产车间工资根据人力资源部提供的车间产量工资并计算福利费——→编制记账凭证借:生产成本——基本生产-车间-工资福利——辅助生产-车间-工资福利(五车间)贷:应付工资——车间应付福利——提取福利其他应付款——工会经费注:应付工资余额应为车间提取的产量工资与应付工资——其他之和。
(三)福利性费用支出审核行政事务部签批的托幼费、学杂费、医药费及党群部签批困难补助等支出——→编制记账凭证借:应付福利——相关明细科目贷:现金——→传出纳岗(四)公积金管理1、公积金变动签收人力资源部传来的公积金变动表——→审核变动表——→补填停缴或增减变动人员的公积个人账号及上月缴存额——→交出纳办理公积变动。
2、公积金退领及转移收到人力资源部开具的公积金提取(或转移)申请表——→审定申请表的填写——→填写公积金支取凭证(或公积转移凭证)——→交于部长加盖银行印鉴——→传公积金提取(或转移)人。
(五)管理性工作1、及时编制工资表,并拷盘送交银行,保证月度工资按时准确发放。
2、及时清理其他应付款,保证代扣代缴到位。
3、确保养老金、公积金、房租水电等事项扣缴到位。
4、按月与银行公积金核对,保证公积金准确缴存到个人户头。
5、保证每月工资按时准确发放。
(六)工作要求1、熟悉公司各类财务管理制度。
2、了解财务部各岗位工作内容,做好与各岗位的衔接工作。
3、工作目标明确,责任心强,树立良好的部门形象。
(注:在新会计准则下,应付工资和应付福利费统一于:应付职工薪酬核算,两者由二级科目分开.而现金统一由库存现金科目来核算)(一)库存商品核算每月月底审核成本岗传来的“送货单汇总表”的数量及成本——→分出调库品种的数量及成本,登记库存商品账借方——→计算库存商品账加权平均单价——→凭据从业务系统倒出的B类销售单汇总表,登记库存商品账贷方——→结库存商品账——→月末与销售会计核对库存商品账。
(二)发出商品的核算每月月底审核成本岗传来的“送货单汇总表”的数量及成本——→分出销售品种的数量及成本,登记发出商品账借方——→同时,凭据从业务系统倒出的A类销售单汇总表,登记发出商品账借方——→计算发出商品账加权平均单价——→凭“主营业务收入明细表”登记发出商品账贷方——→结发出商品账——→月末与销售会计核对发出商品账。
注:中转库加权平均单价= (本期收货金额+期初结余金额)/(本期收货数量+期初结余数量)作为本期结转主营业务成本单价。
(三)退货的核算每月月底审核成本岗传来的退货销售单——→根据销售单备注及单号,分出办事处退货数量和业务单位退货数量——→根据库存商品账和发出商品账上月结存单价,算出退货成本,形成退货一览表——→凭据退货一览表分品种冲转库存商品账和发出商品账——→并将退货一览表交于成本岗记账。
(四)主营业务收入核算1、正常销售根据本月销售会计销售核算岗传来的销售发票记账联,分出老账(某一日期以前发货)和新账(某一日期以后发货)——→将发票分品种、分办事处进行数量、金额汇总——→与销售会计销售结算岗核对——→编制“主营业务收入明细表”——→编制记账凭证(1)新账:运行新业务系统自动结转生成凭证借:应收账款——业务转财务贷:主营业务收入应交税费——增值税(销项)(2)老账:直接在财务系统中编制记账凭证借:应收账款——老账——办事处贷:主营业务收入应交税费——增值税(销项)2、退货发生退货时,要求客户单位退回原发票,或向公司开具销售发票。
开票岗凭退回发票或客户单位开出的发票开具红字发票(当月开出的发票可作作废处理)。
核算收入时以负数作正常核算。
(五)主营业务成本核算根据“主营业务收入明细表”及中转库加权平均单价计算当月主营业务成本——→编制“主营业务成本明细表” ——→编制记账凭证借:主营业务成本贷:库存商品——中转库——→传主管岗复核(六)回款的核算1、开收据根据业务员提供的交款明细客户和金额开具收款收据——→将收据传给出纳岗据此收款——→收回出纳收款盖章后的收据存根2、编制回款凭证收受销售会计核算岗传来的分办事处回款单(现金收据、银行回单)——→分出老账回款和新账回款(1)老账:直接在财务系统中凭回款单分办事处编制记账凭证借:库存现金/银行存款贷:应收账款——老账-办事处——→传主管岗复核(2)新账:根据回款单据在业务系统中审核回款单位、银行名称、票据号、回款金额、备注填写——→运行业务系统自动生成记账凭证——→从业务系统中打开记账凭证——→修订记账凭证——→打印记账凭证借:库存现金/银行存款贷:应收账款——业务转财务——→传主管岗复核注:(1)新账回款须按办事处分开,一个办事处固定用一个临时凭证号,保证财务系统一个办事处回款生成一张记账。
(2)自动结转生成的回款记账凭证,经过修订后,摘要栏“应收账款”行应填写业务系统中的临时凭证号,“银行存款行”须注明单位和票据号及回款日期。
(3)修订自动结转记账凭证,应确保银行存款明细科目与回款单一致。
(4)若一张回款单同时有老账和新账,应将老账应收账款补充到记账凭证中,并修改银行存款金额,使银行存款与回款单一致。
(七)编制产品销售利润表各品种销售数量、销售收入、销售成本根据当月“主营业务收入及成本明细表”相关数量、金额进行填列,有加工收入应纳入“其他”中;销售税金、销售费用根据当月“利润及利润分配表”的主营业务税金及附加、营业费用本月发生额进行填列。
(八)管理性工作1、按月编制各产品利润表,每季度结束后15日提交销售情况分析。
2、每月与销售会计核对中转库余额、应收账款余额。
3、理顺业务系统与财务系统之间的核算程序,协调销售会计核算与财务销售核算关系,保证票据传递及时明晰,销售核算准确规范。
(九)工作要求1、熟悉公司各类财务管理制度,熟练掌握销售业务系统及财务系统操作。
2、了解财务部各岗位工作内容,做好与各岗位的衔接工作。
3、工作目标明确,责任心强,树立良好的部门形象。
(一)生产部门日常费用报销审核原始凭证完整、合法、金额正确、原始凭证与支出证明单是否一致——→审核并更正原始凭证按规范粘贴和折叠——→审核审批手续是否完备——→审核部门费用支出进度(如超计划额度,可拒绝报销)——→编制记账凭证借:制造费用——车间部门——相关明细科目贷:库存现金/银行存款/其他应收款——→涉及现金的凭证传出纳岗,不涉及现金的凭证传主管岗复核。
注:(1)非工资性费用支出须取得税务局监制的发票或收据,填写规范,大小写一致,无涂改痕迹,增值税票须严格遵守填写规范。
(2)保证凭证及附件左上角整齐,附件长宽折叠以记账凭证大小为度,不能带有订书钉。
(3)费用审核要点有:计划额度内费用须经部门负责人、分管领导、财务负责人审批;计划外费用须有总经理批示的报告;市内交通费(出租车费)、通讯费须经总经办登记;招聘费用须有人力资源部部长审核;差旅费须附审批后的行程安排表,招待费须附经审批的招待费用明细表。
(4)准确使用明细科目。
(5)支取现金的凭证编制完毕,若遇出纳无现金时,应暂时保存记账凭证,待出纳取回现金时通知领款。