了解被审计单位及其环境课件

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（8）谁是被审计单位最重要的竞争者，他 们各自所占的市场份额是多少？
（9）被审计单位与其竞争者相比主要的竞 争优势是什么？
（10）被审计单位业务的增长率和财务业 绩与行业的平均水平及主要竞争者相比如 何？存在重大差异的原因是什么？
（11）竞争者是否采取了某些行动，如购 并活动、降低销售价格、开发新技术等， 从而对被审计单位的经营活动产生影响？
注册会计师应当从下列6个来方面了解被审计单位 及其环境，如下图所示。
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二、了解行业状况、法律环境与监管环境 以及其他外部因素（教材P287-289）
（一）注册会计师从以下三个方面来了解 外部环境的内容
（二）了解行业状况的内容 （三）了解被审计单位所处的法律环境及
监管环境 （四）了解其他外部因素的内容 （五）了解的重点和程度（教材P289）
（2）某些法律法规或监管要求（如环 保法规等）规定了被审计单位某些方 面的责任和义务；
（3）某些法律法规或监管要求决定了 被审计单位需要遵循的行业惯例和核
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算要求。
（三）了解被审计单位所处的法律环境及 监管环境
2．了解的主要内容（教材P288） （1）适用的会计准则、会计制度和行业特
定惯例；
监管要求（如对银行、保险等行业的特殊 监管要求）；
（2）是否存在新出台的法律法规（如新出台的有
关产品责任、劳动安全或环境保护的法律法规 等），对被审计单位有何影响；
（3）国家货币、财政、税收和贸易等方面
政策的变化是否会对被审计单位的经营活 动产生影响；
（4）与被审计单位相关的税务法规是否发
生变化。
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（四）了解其他外部因素的内容
1．了解的主要内容（教材P288） 2．了解的具体表现（教材P289）
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（四）了解其他外部因素的内容
1．了解的主要内容（教材P288）
（1）宏观经济的景气度；
（2）利率和资金供求状况；
（3）通货膨胀水平及币值变动；
（4）国际经济环境和汇率变动。
2．了解的具体表现（教材P289）
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三、了解被审计单位的性质（教材P289291）
1．了解被审计单位性质包括以下方面：
图13－5 了解被审计单位性质的内容
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2．了解被审计单位性质的目的 （1）了解所有权结构有助于注册会计师识别关联
例如，建筑行业长期合同涉及收入和成本的重大估计，可 能导致重大错报风险；银行监管机构对商业银行的资本充 足率有专门规定，不能满足这一监管要求的商业银行可能 有操纵财务报表的动机和压力。
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三、了解被审计单位的性质（教材P289291）
1．了解被审计单位性质包括以下方面： 2．了解被审计单位性质的目的
注册会计师应当考虑将了解的重点放 在哪里？
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（五）了解的重点和程度（教材P289）
注册会计师应当考虑将了解的重点放 在对被审计单位的经营活动可能产生 重要影响的关键外部因素以及与前期 相比发生的重大变化上。
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（五）了解的重点和程度（教材P289）
注册会计师对行业状况、法律环境与监管环境以及其他外 部因素了解的范围和程度会因被审计单位所处行业、规模 以及其他因素（如在市场中的地位）的不同而不同。
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（三）了解被审计单位所处的法律环境及 监管环境
1．了解的主要原因（教材P288） 2．了解的主要内容（教材P288） 3．了解的具体表现（教材P288
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（三）了解被审计单位所处的法律环境及 监管环境
1．了解的主要原因（教材P288）
（1）某些法律法规或监管要求可能对 被审计单位经营活动有重大影响，如 不遵守将导致停业等严重后果；
（2）对经营活动产生重大影响的法律法规 及监管活动；
（3）对开展业务产生重大影响的政府政策， 包括货币、财政、税收和贸易等政策；
（4）与被审计单位所处行业和所从事经营 活动相关的环保要求。
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（三）了解被审计单位所处的法律环境及
监管环境
3．了解的具体表现（教材P288）
（1）国家对某一行业的企业是否有特殊的
（1）当前的宏观经济状况以及未来的发展趋势如 何？wenku.baidu.com
（2）目前国内或本地区的经济状况（如增长率、
通货膨胀、失业率、利率等）怎样影响被审计单 位的经营活动？
（3）被审计单位的经营活动是否受到汇率波动或
全球市场力量的影响？
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（五）了解的重点和程度（教材P289）
注册会计师对行业状况、法律环境与 监管环境以及其他外部因素了解的范 围和程度应如何？
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二、了解行业状况、法律环境与监管环境 以及其他外部因素（教材P287-289）
（一）注册会计师从以下三个方面来了解外 部环境的内容，如图13－3所示：
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（二）了解行业状况的内容
1．了解行业状况的主要内容（教材P288）
2．了解行业状况的具体表 现
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（二）了解行业状况的内容 1．了解行业状况的主要内容（教材P288）
二、了解行业状况、法律环境与监管环境 以及其他外部因素（教材P287-289）
性质（教材P289-291） 会计政策的选择和运用 目标、战略以及相关经营风险（教材P293-
294） 对财务业绩的衡量和评价（教材P294-296） 内部控制
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一、了解被审计单位及其环境的内容（教 材P287）
1．对从事计算机硬件制造的被审计单位，注册会计师可 能更关心市场和竞争以及技术进步的情况；
2．对金融机构，注册会计师可能更关心宏观经济走势以 及货币、财政等方面的宏观经济政策；
3．对化工等产生污染的行业，注册会计师可能更关心相 关环保法规。
注册会计师应当考虑被审计单位所在行业的业务性质或监 管程度是否可能导致特定的重大错报风险，考虑项目组是 否配备了具有相关知识和经验的成员。
图13－4 了解行业状况的内容
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2．了解行业状况的具体表现 （1）被审计单位所处行业的总体发展趋势
是什么？ （2）处于哪一发展阶段，如起步、快速成
长、成熟或衰退阶段？ （3）所处市场的需求、市场容量和价格竞
争如何？ （4）该行业是否受经济周期波动的影响，
以及采取了什么行动使波动产生的影响最 小化？ （5）该行业受技术发展影响的程度如何？ （6）是否开发了新的技术？ （7）能源消耗在成本中所占比重，能源价 格的变化对成本的影响？