2018 年中级会计职称中级会计实务V1.0
中级会计职称题库：中级会计实务第一章试题及答案含答案
中级会计职称题库：中级会计实务第一章试题及答案含答案一、单项选择题1. 下列关于财务报告的说法中，不正确的是()。
A.向财务报告使用者提供决策有用的信息B.反映企业管理层受托责任的履行情况C.财务报表仅包括资产负债表、利润表和现金流量表D.由财务报表和一些其他相关资料构成2. 企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用的计量属性是()。
A.重置成本B.公允价值C.历史成本D.可变现净值3. 下列资产项目中，期末不得采用公允价值计量的是()。
A.交易性金融资产B.投资性房地产C.融资租入固定资产D.可供出售金融资产4. 依据企业会计准则的规定，下列有关收入和利得的表述中，正确的是()。
A.收入源于日常活动，利得也可能源于日常活动B.收入会影响利润，利得也一定会影响利润C.收入源于日常活动，利得源于非日常活动D.收入会导致所有者权益的增加，利得不一定会导致所有者权益的增加5. 下列各项中会导致所有者权益发生增减变动的是()。
A.用资本公积转增股本B.宣告分配股票股利C.接受投资者投资D.用盈余公积弥补亏损6. 企业将融资租入固定资产按自有固定资产的折旧方法对其计提折旧，遵循的是()要求。
A.谨慎性B.实质重于形式C.可比性D.重要性7. 下列对会计基本假设的表述中，准确的是()。
A.持续经营和会计分期确定了会计核算的空间范围B.一个会计主体必然是一个法律主体C.货币计量为会计确认、计量和报告提供了必要的手段D.会计主体确立了会计核算的时间范围8. 下列有关会计主体的表述中，不正确的是()。
A.企业的经济活动应与投资者的经济活动相区分B.会计主体可以是独立的法人，也可以是非法人C.会计主体可以是营利组织，也可以是非营利组织D.会计主体必须要有独立的资金，并独立编制财务报告对外报送9. 下列关于会计要素的表述中，正确的是()。
A.负债的特征之一是企业将在未来发生的承诺、签订的合同等交易或事项B.资产的特征之一是预期能够给企业带来经济利益C.所有者权益的来源仅包括所有者投入的资本(含资本溢价或股本溢价)D.费用是所有导致所有者权益减少的经济利益总流出10. 下列各项业务中，能使企业资产和所有者权益总额同时增加的是()。
2018年《中级会计实务》预习知识点：双倍余额递减法
【tips】本文由梁志飞老师精心收编，学会计实务大家定要踏踏实实把基本功打好！
2018年《中级会计实务》预习知识点：双倍余额递减法
备考中级会计职称之路注定不是轻松的，你只有足够的坚持，足够的努力，才会有回报。
路虽远，行者将至，小编为大家精心准备了中级会计实务知识点，希望能对大家有所帮助。
【内容导航】：
(一)工作量法
(二)工作量法
【所属章节】：
本知识点属于中级《会计实务》科目模块一会计基础知识介绍专题四固定资产
【知识点】：工作量法；双倍余额递减法
专题四固定资产
工作量法
单位工作量折旧额=固定资产原价×(1-预计净残值率)/预计总工作量
某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量×单位工作量折旧额
【补充例题•计算题】
某企业一辆卡车原价60000元，预计总里程为500000公里，预计净残值率为5%，本月行驶400公里，计算当月应提的折旧额。
【正确答案】
单位工作量折旧额=60000×(1−5%)/500000=0.114(元)
当月折旧额=0.114×400=45.60(元)
双倍余额递减法。
中级会计职称会计实务》考点试题固定资产
中级会计职称《会计实务》考点试题固定资产 The document was prepared on January 2, 20212018年中级会计职称《会计实务》考点试题：固定资产2018年中级会计职称考试预计在9月份，考生要决定备考，就要争取一次性通过考试！小编整理了一些中级会计职称考试的相关资料，希望对备考生有所帮助！最后祝愿所有考生都能顺利通过考试！公司为增值税一般纳税人，采用自营方式建造一条生产线，实际领用工程物资234万元。
另外领用本公司所生产的应税消费品一批，账面价值为200万元，该产品适用的增值税税率为17%，消费税税率为10%，公允价值是220万元，计税价格为210万元;发生的在建工程人员工资和应付福利费分别为100万元和14万元。
假定该生产线已达到预定可使用状态;不考虑除增值税、消费税以外的其他相关税费。
该生产线的入账价值为( )万元。
A.B.C. 602【正确答案】 B【答案解析】该生产线的入账价值=234+200+210×(17%+10%)+100+14=(万元)。
2.采用出包方式建造固定资产时，对于按合同规定预付的工程价款应借记的会计科目是( )。
A.在建工程B.固定资产C.工程物资D.预付账款【正确答案】 D【答案解析】按规定预付的工程价款通过“预付账款”科目核算，借记“预付账款”，贷记“银行存款”等，按工程进度结算的工程价款，借记“在建工程”，贷记“预付账款”等科目。
3.甲公司为增值税一般纳税人，采用自营方式建造一厂房，实际领用工程物资400万元(含增值税)。
另外领用本公司外购的产品一批，账面价值为240万元，该产品适用的增值税税率为17%，计税价格为300万元;发生的在建工程人员工资和应付福利费分别为150万元和21万元。
假定该生产线已达到预定可使用状态;不考虑除增值税以外的其他相关税费。
该厂房的入账价值为( )万元。
【正确答案】 B【答案解析】厂房的入账价值 =400+240+240×17%+150+21=(万元)。
2018年中级会计师考试《中级会计实务》真题及答案
2018年中级会计师考试《中级会计实务》真题及答案2018年中级会计师考试《中级会计实务》真题及答案(第一批)一、单项选择题1.乙公司为甲公司的全资子公司,且甲公司无其他子公司,乙公司2017年实现净利润500万元,控股后定余公积50万元,宣告公派现金股利150万元,2017年甲公司润表中投资利益为480万元,不考虑其他因素,2017年甲公司合并利润表中“投资收益”项目应剩余的会额是()万元。
A.330B.630C.500D.480答案】D2.下列各项中,企业应按照会计政策变更进行会计处理的是()。
A.将无形贷产的摊销年限由10年调整为6年B.固定资产的折扣方法由年限平均法变更为年数总和法C.存货的计价方法由先进先出法变更为移动加权平均法D.将成本模式计量的投资性房地产残值由原价5%调格为3%答案】C解析：会计政策变更，是指企业对相应的交易或者事项由原来采用的会计政策改为另一会计政策的行为。
A、B、D属于会计估计变更。
3.2017年1月1日,甲公司溢价购入乙公司当日发行的到期一次还本付息的3年期债,作为持有至到期投资,并于每年年末计提利息。
2017年年末、甲公司按票面利率确认当年的应计利息590万元,利息调整的摊销金额10万元,不考虑相关税费及其他因素,XXX对该债券投资应确认的投资收益为()元。
A.600B.580C.10D.590答案】C4.对企业外币财务报表进行折算时,下列各项中,应当接纳货产负债表日即期汇率折算的是()。
A.营业支出B.亏损公积C.固定资产D.管费用答案】CAD选项按照均匀汇率,B选项按照交易发生的即日汇率。
5.2016年12月7日,甲公司以银行存款600元购入一台生产设备并立刻投入使用,该设备取得时的成本与计枧基础一致,2017年度甲公司对该固定分产折旧费200万元,企业所得税纳税申报时允许税前扣除的金猴为120万元,2017年12月31日,甲公司估计该项定资产的可回收金额为460万元,不考虑增值相关税费及其他因素,2017年12月31日该项国定资产产生的暂时性差异为()A.可抵扣智时性差异80万元B.应纳税暂时性差异60万元C.可抵扣有时性差角140万元D.应纳XXX时性差异20方元答案】A6.2017年12月1日,甲公可与乙公司签订一份不成撤销的销售合同,合网的XXX以205元/件的价格向销售100件M产,交货日期为018年1月10日,2017年12月31日甲公司库存M产品1500件。
2018-年中级会计实务真题第一批
2018 年中级会计实务真题（第一套）一、单项选择题1.甲公司为增值税一般纳税人，2018 年1 月15 日购入一项生产设备并立即投入使用。
取得增值税专用发票上注明价款500 万元，增值税税额85 万元。
当日预付未来一年的设备维修费，取得增值税专用发票上注明的价款为10 万元，增值税税额为1.7 万元，不考虑其他因素，该设备的入账价值是（）万元。
A.500B.510C.585D.5962.下列属于会计政策变更的是（）。
A.存货的计价方法由先进先出法改为移动加权平均法B.将成本模式计量的投资性房地产的净残值率由5%变为3%C.固定资产的折旧方法由年限平均法改为年数总和法D.将无形资产的预计使用年限由10 年变更为6 年3.对于外币财务报表折算，下列项目应当采用资产负债表日的即期汇率进行折算的是（）。
A.固定资产B.管理费用C.营业收入D.盈余公积4.2017 年1 月1 日，甲公司溢价购入乙公司当日发行的3 年期到期一次还本付息债券，作为持有至到期投资进行核算，并于每年年末计提利息。
2017 年年末，甲公司按照票面利率确认应计利息590，利息调整的摊销额为10，甲公司2017 年末对该债券投资应确认投资收益的金额是（）。
A.580B.600C.10D.5905.2016 年12 月7 日，甲公司以银行存款600 万元购入一台生产设备并立即投入使用，该设备取得时的成本与计税基础一致，2017 年度甲公司对该固定资产计提折旧180 万元，企业所得税申报时允许税前扣除的折旧额是120 万元，2017 年12 月31 日，甲公司估计该固定资产的可收回金额为460 万元，不考虑其他因素的影响，2017 年12 月31 日，甲公司由于该项固定资产确认的暂时性差异是（）。
A.应纳税暂时性差异20 万元B.可抵扣暂时性差异140 万元C.可抵扣暂时性差异60 万元D.应纳税暂时性差异60 万元6.甲公司2017 年12 月10 日签订一项不可撤销合同，合同约定产品的售价是205 元/件，销售数量1000 件，2018 年1 月15 日交货。
2018年《中级会计实务》预习知识点：股份支付条件的种类
2018年《中级会计实务》预习知识点: 股份支付条件的种类2018年中级会计师考试备考已经正式拉开序幕, 大家都备考的怎么样了呢？现在正处于备考的预习阶段, 尤其是初次备考或是基础不好的考生一定要利用好这段时间夯实基础, 为今后的备考做充足的准备。
【内容导航】:一、股、支付条件的种类二、条、和条件的修改三、权、工具公允价值的确定【所属章节】:本知识点属于《中级会计实务》科目第十章股份支付【知识点】: 股份支付条件的种类、条款和条件的修改、权益工具公允价值的确定股份支付条件的种类市场条件是指行权价格、可行权条件以及行权可能性与权益工具的市场价格相关的业绩条件, 如股份支付协议中关于股价至少上升至何种水平职工可相应取得多少股份的规定。
企业在确定权益工具在授予日的公允价值时, 应考虑市场条件的影响, 而不考虑非市场条件的影响。
但市场条件是否得到满足, 不影响企业对预计可行权情况的估计。
非市场条件是指除市场条件之外的其他业绩条件, 如股份支付协议中关于达到最低盈利目标或销售目标才可行权的规定。
企业在确定权益工具在授予日的公允价值时, 不考虑非市场条件的影响。
但非市场条件是否得到满足, 影响企业对预计可行权情况的估计。
对于可行权条件为业绩条件的股份支付, 只要职工满足了其他所有非市场条件(如利润增长率、服务期限等), 企业就应当确认已取得的服务。
条款和条件的修改(一)条款和条件的有利修改应考虑修改后的可行权条件, 将增加的权益工具的公允价值相应地确认为取得服务的增加。
(二)条款和条件的不利修改如同该变更从未发生, 除非企业取消了部分或全部已授予的权益工具(三)取消或结算将取消或结算作为加速可行权处理, 立即确认原本应在剩余等待期内确认的金额。
权益工具公允价值的确定应当以市场价格为基础。
一些股权或股票期权如果没有活跃的交易市场, 应当考虑估值技术。
中级会计职称考试到底难不难这是每位考生都会问的问题。
其实要想让中级会计考试变的不难, 大家就必须要每天坚持复习中级会计实务知识点, 加油吧！。
2018中级会计实务班讲义第三章(徐)
2018中级会计实务班讲义第三章(徐)D【例3-1】20×9年4月21日，甲公司向乙公司一次购入3套不同型号且具有不同生产能力的设备A、B和C。
甲公司为该批设备共支付价款5 000 000元，增值税进项税额850 000元，保险费17 000元，装卸费3 000元，全部以银行转账支付；假定A、B 和C设备分别满足固定资产确认条件，公允价值分别为1 560 000元、2 340 000元和1 300 000元。
假定不考虑其他相关税费。
要求：计算甲公司固定资产的入账价值，并编制与其相关的账务处理。
【正确答案】甲公司的账务处理如下：【补充例题•单选题】（2010年）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
于2009年2月3日购进一台不需要安装的生产设备，收到的增值税专用发票上注明的设备价款为3 000万元，增值税额为510万元，款项已支付；另支付保险费15万元，装卸费5万元。
当日，该设备投入使用。
假定不考虑其他因素，甲公司该设备的初始入账价值为（）万元。
A.3 000B.3 020C.3 510D.3 530【正确答案】B【答案解析】该设备系2009年购入的生产用设备，其增值税进项税额可以抵扣，则甲公司该设备的初始入账价值=3 000+15+5=3 020（万元）。
【补充例题•判断题】（2013年）企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应将该款项按各项固定资产公允价值占公允价值总额的比例进行分配，分别确定各项固定资产的成本。
（）【正确答案】√【答案解析】企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。
（二）自行建造固定资产【特别提示】企业为建造固定资产通过出让方式取得土地使用权而支付的土地出让金不计入在建工程成本，应确认为无形资产（土地使用权）。
1.自营方式建造固定资产（自己买料、自己盖房）（1）企业为建造固定资产准备的各种物资，应当按照实际支付的买价、运输费、保险费等相关税费作为实际成本。
会计职称中级会计实务真题含答案
会计职称中级会计实务真题含答案会计职称中级会计实务真题( 一 ) 单项选择题某增值税一般纳税企业购进农产品一批，支付买价 12000 元，装卸费 1000 元，入库前挑选整理费 400 元。
该批农产品的采购成本为 ( )( 抵扣率为 13%) 。
(2000 年 )A. 12000B. 12200C.13000D.11840d本题的考核点是存货的入账价值。
农产品的采购成本=12000(1-13%)+1000+400=11840 元。
某百货超市 2000 年年初库存商品的成本为 28 万元，售价总额为 35 万元;当年购入商品的成本为 20 万元，售价总额为 25 万元;当年实现的销售收入为 42 万元。
在采用售价金额核算法的情况下，该超市 2000 年年末库存商品的成为( ) 万元。
(2022 年 )A. 18B. 14 . 4C.12D.9 . 6b本题的考核点是售价金额核算法。
该超市 2000 年年末库存商品的成本 =28+20-(28+20)/(35+25)42=14 . 4( 元 ) 。
某股份有限公司对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价。
2000 年 12 月 31 日库存自制半成品的实际成本为 20 万元，预计进一步加工所需费用为 8 万元，预计销售费用及税金为 4 万元。
该半成品加工完成后的产品预计销售价格为30 万元。
2000 年 12 月 31 日该项存货应计提的跌价准备为 ( ) 万元。
(2022 年 )A. 0B. 10C.8D.2d本题的考核点是存货跌价准备。
期末存货应计提的跌价准备 =20-( 30-8-4 )=2( 元 ) 。
在出借包装物采用一次摊销的情况下，出借包装物报废时收回的残料价值应冲减的是 ( ) 。
(2022 年 )A. 待摊费用B. 其他业务支出C.包装物成本D.营业费用d本题的考核点是出借包装物。
出借包装物未形成其他业务收入，报废时收回的残料价值不应冲减其他业务支出，而应冲减营业费用。
2018年《中级会计实务》预习知识点：贷款的会计处理
2018年《中级会计实务》预习知识点：贷款的会计处理中级会计职称考试备考的预习阶段是非常重要的一段时间，规划自己的中级会计备考之路，一步一步按计划复习，成功一定是源于自己脚踏实地的累积。
小编为大家准备了中级会计实务知识点，希望大家能够尽早开始学习。
【内容导航】：贷款和应收款项的会计处理【所属章节】：本知识点属于《中级会计实务》科目第九章金融资产【知识点】：贷款和应收款项的会计处理贷款和应收款项的会计处理(一)应收账款企业发生应收账款，按应收金额，借记“应收账款“科目，按确认的营业收入，贷记“主营业务收入”等科目。
收回应收账款时，借记“银行存款”等科目，贷记“应收账款”科目。
涉及增值税销项税额的，还应进行相应的处理。
代购货单位垫付的包装费、运杂费，借记“应收账款”科目，贷记“银行存款”等科目。
收回代垫费用时，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目。
(二)应收票据1.因企业销售商品、提供劳务等而收到商业汇票借：应收票据贷：主营业务收入等应交税费——应交增值税(销项税额)2.票据到期收到款项借：银行存款贷：应收票据(到期值)3.持未到期的商业汇票向银行贴现借：银行存款(实际收到的款项)财务费用(差额)贷：短期借款(附有追索权，实际属于质押贷款)应收票据(不附追索权)【提示】针对应收票据的贴现，如果是附有追索权的贴现，则应当将其视为一项抵押借款进行核算，不应注销应收票据。
4.企业将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资借：材料采购、原材料或库存商品(应计入取得物资成本的金额) 应交税费——应交增值税(进项税额)贷：应收票据(商业汇票的票面金额)银行存款(差额，也可能在借方)让努力成为一种习惯，希望大家能在备考过程中多多总结。
多多练习中级会计练习题！站在巨人的肩膀，帮助您顺利通过中级会计职称考试。
2018年中级会计实务真题及答案
2018年中级会计实务真题及答案一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1.5分，共15分，每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。
多选、错选，不选均不得分。
）1.下列属于会计政策变更的是（）OA、折扣由年限平均法变为年数总和法B、无形资产摊销由10年变为6年C、存货先进先出法变为移动加权平均法D、成本模式的投资性房地产残值由5%到3%【答案】C2.2017年12月1日，甲乙公司签订了不可撤销合同，以205元/件的价格销售给乙IooO件，2018年1月10日交货，2017年12月31口，甲公司库存商品1500件，成本200元/件，市场价191元/件，预计产生销售费用1元/件，问2017年12月31日应计提的存货跌价准备为（）元。
A、15000B、0C.1000D、5000【答案】D【解析】不可撤销部分的成本;200*1000-200000（元），其可变现净值=（205-1）*1000-204000（元），未发生存货跌价准备。
无合同部分的成本=200*500=100000（元），其可变现净值:（191-1）*500-95000（元），发生存货跌价准备=100000-95000=5000（元）、3•用于外汇经营的，在资产负债表日应该用即期汇率的是O。
A、管理费用B、营业收入C、盈余公积D、固定资产【答案】D二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分,每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。
多选、错选，不选均不得分。
）1•投资性房地产从成本计量模式转变为公允价值计量模式，其差额影响哪些要素（）。
A、资本公积B、盈余公积C、未分配利润D、其他综合收益【答案】BC四、计算分析题（本类题共2小题，共22分。
第一题10分,第二题12分，凡要求计算的项目，均列出计算过程。
计算结果出现小数的，均保留小数点后两位。
凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。
）1、（本题10分）甲乙公司均为增值税一般纳税人，2018年3月31日甲公司以其生产产品与乙公司的一项生产用设备和一项商标权进行交换。
2018年全国专业技术资格考试《中级会计实务》试题及参考答案
D.590
【答案】C 4.对企业外币财务报表进行折算时,下列各项中,应当采用货产负债表日即期汇率 折算的是()。
A.营业收入 B.盈余公积 C.固定资产
D.管费用 【答案】C AD 选项按照平均汇率,B 选项按照交易发生的即日汇率。 5.2016 年 12 月 7 日,甲公司以银行存款 600 元购入一台生产设备并立刻投入使用, 该设备取得时的成本与计枧基础一致,2017 年度甲公司对该固定分产折旧费 200 万元,企业所得税纳税申报时允许税前扣除的金猴为 120 万元,2017 年 12 月 31 日, 甲公司估计该项定资产的可回收金额为 460 万元,不考虑增值相关税费及其他因 素,2017 年 12 月 31 日该项国定资产产生的暂时性差异为() A.可抵扣智时性差异 80 万元 B.应纳税暂时性差异 60 万元
D.2018 年 4 月 28 日因一项拿专利技术纠纷引发诉讼 【答案】C AB 选项属于非两整事项,D 选项属于丰资产负债表日后期间。 9.2018 年 2 月 18 日,甲公可以白有资金支付了走造厂房的首期工程款,工程于 2018 年 3 月 2 日开始工,2018 年 6 月 1 日甲公司从银行借入与当日考试计息的专门借
二、多项选择题
1. 下列各项现金收支中,应作为企业经管活动现金流量进行列报的有()。 A.购买原村料支付的现金 B.支付给生产工人的工资 C,购买生产用设备支付的现金 D.销售产品受到的现金 【答案】ABD C 选项属于投资活中产生的现金流量。 2.下列各项关于融资租赁业务承租人会计处理的表述中正确的有()。
C.可抵扣有时性差角 140 万元 D.应纳程智时性差异 20 方元
【答案】A 6.2017 年 12 月 1 日,甲公可与乙公司签订一份不可撤销的销售合同,合网的定甲公 司以 205 元/件的价格向销售 100 件 M 产,交货日期为 018 年 1 月 10 日,2017 年 12 月 31 日甲公司库存 M 产品 1500 件。成本为 200 元件。市场销售 191 元件。 预计 M 产品的销售费用均为 1 元作,不考虑其他因素,2017 年 12 月 31 日甲公可 应对 M 产品计提的存货跌价准备金额为()。 A.0 B.15000 C.5000
2018年中级会计职称《会计实务》考点试题：借款费用的计量
2018年中级会计职称《会计实务》考点试题：借款费用的计量2018年中级会计职称考试预计在9月份，考生要决定备考，就要争取一次性通过考试！小编整理了一些中级会计职称考试的相关资料，希望对备考生有所帮助！最后祝愿所有考生都能顺利通过考试！借款费用的计量单项选择题A公司为建造厂房于2015年4月1日从银行借入4 000万元专门借款，借款期限为2年，年利率为6%，不考虑借款手续费。
该项专门借款在银行的存款年利率为3%，2015年7月1日，A公司采取出包方式委托B公司为其建造该厂房，并预付了2 000万元工程款，厂房实体建造工作于当日开始，预计工程建造期为2年。
该工程因发生施工安全事故在2015年8月1日至11月30日中断施工，2015年12月1日恢复正常施工，至年末工程尚未完工。
该项厂房建造工程在2015年度应予资本化的利息金额为( )万元。
A.40B.90C.120D.30【正确答案】 D【知识点】本题考核点是借款费用的计量。
【答案解析】由于工程于2015年8月1日至11月30日发生停工，这样2015年能够资本化的期间为2个月(7月和12月);2015年度应予资本化的利息金额=4 000×6%×2/12-2 000×3%×2/12=30(万元)。
单项选择题甲公司2015年1月1日发行面值总额为10 000万元的一般公司债券，取得的款项专门用于建造厂房。
该债券系分期付息、到期还本债券，期限为4年，票面年利率为10%，每年12月31日支付当年利息。
该债券实际年利率为8%。
债券发行价格总额为10 662.10万元，款项已存入银行。
厂房于2015年1月1日开工建造，2015年度累计发生建造工程支出4 600万元。
经批准，当年甲公司将尚未使用的债券资金投资于国债，取得投资收益760万元。
至2015年12月31日工程尚未完工，该在建工程2015年年末账面余额为( )万元。
2018年中级会计职称考试《会计实务》考点练习题：负债及借款费用含答案
2018年中级会计职称考试《会计实务》考点练习题：负债及借款费用含答案2018年中级会计职称考试《会计实务》考点练习题：负债及借款费用一、单项选择题1、2014年年初，甲公司以每股10元的价格发行优先股股票1万股，收到的价款全部存入银行。
甲公司合同约定：企业每年以8%比例向持有人支付优先股股利。
假定不考虑其他因素。
甲公司发行优先股应该进行的账务处理为()。
A、借：银行存款10贷：股本10B、借：银行存款10贷：应付债券——优先股10C、借：银行存款10贷：库存股10D、借：银行存款10贷：资本公积——股本溢价10【正确答案】B【答案解析】根据金融负债的定义，向其他方交付现金或其他金融资产的合同义务属于金融负债，因此甲公司发行的优先股属于一项金融负债。
应该在“应付债券”中核算;会计分录为：借：银行存款10贷：应付债券——优先股10【该题针对“优先股和永续债等金融工具的处理”知识点进行考核】2、某企业2010年12月1日开始建造一项固定资产，未取得专门借款而占用两笔一般借款。
一般借款包括：2011年1月1日借入三年期借款3 000万元，年利率6%;2011年9月1日发行五年期债券2 000万元，票面年利率5%，到期一次还本付息，发行价2 000万元。
下列有关2011年一般借款的加权平均年度利率和季度利率表述不正确的是()。
A、年度加权平均利率为5.82%B、第一、二季度加权平均利率1.5%C、第三季度加权平均利率为1.45%D、第四季度加权平均利率为0.59%【正确答案】D【答案解析】年度一般借款加权平均利率=(3 000×6%+2 000×5%×4/12)÷(3 000×12/12+2 000×4/12)=5.82%第一季度加权平均利率=6%×3/12=1.5%第二季度加权平均利率=6%×3/12=1.5%第三季度加权平均利率=(3 000×6%×3/12+2 000×5%×1/12)÷(3000×3/3+2 000×1/3)=1.45%第四季度加权平均利率=(3 000×6%×3/12+2 000×5%×3/12)÷(3 000×3/3+2 000×3/3)=1.4%【该题针对“一般借款资本化率的确定”知识点进行考核】3、2011年1月1日，A企业开工建造的一栋办公楼，工期预计为2年(假设在2011年1月1日已经符合资本化要求)。
中级会计实务第七章《资产减值》重点知识总结
第七章资产减值第01讲资产减值的范围及可能发生减值的迹象历年考情概况本章在考试中主要以客观题形式出现，每年分值为6分左右，2012年以前曾经出现计算分析题，2020年再次出现计算分析题。
从历年考试情况看，本章考点包括固定资产减值迹象、资产可收回金额的确定、使用寿命不确定的无形资产减值准备的计算、资产减值准备的转回、资产组的判定、资产组减值测试等。
2023年考生学习本章时应重点关注上述知识点的理解掌握和灵活运用。
近年考试题型、分值、考点分布2023年考试内容主要变化本章考试内容未发生实质性变化。
核心考点及经典例题详解【知识点】资产减值的概念及其范围（★★）（一）资产减值的概念资产减值，是指资产的可收回金额低于其账面价值，包括单项资产和资产组。
（二）资产减值范围（1）对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资；（2）采用成本模式进行后续计量的投资性房地产；（3）固定资产（含在建工程）；（4）生产性生物资产；（5）无形资产；（6）使用权资产；（7）商誉。
【特别提示】本章涉及的资产减值范围【知识点】资产可能发生减值的迹象（★）企业应当在资产负债表日判断资产是否存在可能发生减值的迹象。
如果资产存在发生减值的迹象，应当进行减值测试，估计资产的可收回金额。
可收回金额低于账面价值的，应当按照可收回金额低于账面价值的差额，计提减值准备。
资产存在减值迹象是资产需要进行减值测试的必要前提。
（一）特殊情况资产即使未存在减值迹象，至少每年年末进行减值测试的有：1.商誉和使用寿命不确定的无形资产因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产（该无形资产不需要进行摊销），由于其价值通常具有较大的不确定性，无论是否存在减值迹象，企业至少应当于每年年度终了进行减值测试。
2.尚未达到可使用状态的无形资产由于其价值通常具有较大的不确定性，也应当于每年年末进行减值测试。
【例·多选题】（2019年）下列各项资产中，无论是否发生减值迹象，企业均应于每年年末进行减值测试的有（）。
2018中级会计实务：长期股权投资顺逆流交易中“未实现内部交易损益”的处理
2018年中级会计实务：长期股权投资顺逆流交易中“未实现内部交易损益”的理解与处理未实现内部交易损益，顾名思义即关联方之间的交易中暂时不应确认的一部分交易损益。
在长期股权投资采用权益法进行后续核算时，如果投资方与被投资方之间存在内部交易，投资方在确认应享有被投资方实现净利润的份额时，应当对内部交易中的未实现的部分进行调整，即以被投资方个表报表中实现的净利润为基础，考虑交易中“未实现内部交易损益”进行调整，从而按投资比例确认投资收益。
根据交易的方向与投资的方向，内部交易可以分为顺流交易和逆流交易。
顺着投资方向的交易，比如投资方销售一批产品给被投资方，称之为顺流交易；反之，如果是被投资方销售一批产品给投资方，则称之为逆流交易。
对于“未实现内部交易损益”的处理，在个别报表中不必去区分是顺流交易和逆流交易，只需区分内部交易当年和内部交易以后年度。
因为站在投资方与被投资方的整体角度去看，该部分内部交易损益，在尚未对外销售之前都是不认可的。
本文以顺流交易在个别报表为例进行讲解。
【例】甲公司持有A公司30%表决权股份，能够对A公司产生重大影响，采用权益法核算。
2017年10月1日，甲公司将其成本为800万的存货，以1000万的价格销售给A公司，A公司购入后作为存货核算。
A公司2017年利润表实现净利润500万。
假设一：截止到2017年底，A公司尚未对外出售。
分析：2017年属于交易当年，该交易中甲公司实现的利润为：（1000-800）=200万。
但其中未实现的内部交易损益为：（1000-800）*30%=60万。
可以理解为A公司总共100个股东，其中30人是甲公司自己人，甲公司在该交易中向A公司的100个股东总共赚了200万，其中对自己的30人赚的利润（即未实现内部交易损益60万），相当于A公司通过该内部交易，提前分配现金股利给了甲公司。
2017年A公司实现净利润500万，甲公司本应分得500*30%的利润，但实际确认投资收益的金额=500*30%-（1000-800）*30%。
中级会计职称《中级会计实务》练习题1
中级会计职称《中级会计实务》练习题（单选题）1、下列关于收入的表述中，不正确的是（)。
A、企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方是确认商品销售收入的必要前提B、跨期提供劳务时,如果交易的结果能够可靠估计的,应采用完工百分比法确认提供劳务收入C、企业与其客户签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务的,在销售商品部分和提供劳务部分不能区分的情况下，应当全部作为提供劳务处理D、销售商品相关的已发生或将发生的成本不能可靠计量的，已收到的价款不应确认为收入【正确答案】C【答案解析】选项C，销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或虽能区分但不能够单独计量的,应当将销售商品部分和提供劳务部分全部作为销售商品处理.2、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。
2013年6月1日，甲公司委托乙公司销售600件商品，每件商品的成本为40元，协议价为每件68元.代销协议约定，乙公司在取得代销商品后,无论是否卖出、获利,均与甲公司无关。
商品已发出,并且货款已经收付，则甲公司在2013年6月1日应确认收入（）元。
A、0B、40 800C、24 000D、20 800【正确答案】B【答案解析】甲公司6月1日应确认的收入＝600×68＝40 800(元).3、20×9年1月1日,甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一套大型设备,合同约定的销售价格为1 000万元,分4次于每年12月31日等额收取。
该大型设备成本为800万元.假定该销售商品符合收入确认条件,同期银行贷款年利率为6％。
不考虑其他因素，则甲公司20×9年1月1日应确认的销售商品收入金额为（）万元。
［(P/A，6%,4）＝3。
4651]A、800B、866.28C、1 000D、1 170【正确答案】B【答案解析】本题考核分期收款销售商品的处理。
应确认的销售商品收入金额＝1 000/4×3.4651＝866。
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【答案】×。 【解析】对于非同一控制下的企业合并，同时按照税法规定作为免税合并的情况下，税 法不认可商誉的价值，商誉的计税基础为 0，若确认递延所得税负债，则减少被购买方可辨 认净资产公允价值，增加商誉，由此进入不断循环状态，因此，企业合并中产生的商誉账面 价值与其计税基础不一致产生的应纳税暂时性差异不确认递延所得税负债。 4.特殊行业的特定固定资产存在弃置费用的，企业应将弃置费用的现值计入相关固定资 产的成本，同时确认相应的预计负债。 【答案】√。 5.政府财务合计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。 【答案】×。 【解析】事业单位会计要素包括：资产、负债、净资产、收入和支出五类。注意：支出 与费用的区别。 6.企业将境外经营全部处置时，应将原计入所有者权益的外币财务报表折算差额，全额 转入当期损益。 【答案】√。7.企业接受投资者投入存贷的存本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定， 但投 资合同或协议约定的价值不公允的除外。 【答案】√。 8.企业对采用成本模式计量的投资性房地产进行再开发，且将来仍作为投资性房地产 的，再开发期间应当对流资产继续计提折旧或摊销。 【答案】×。 【解析】以成本模式计量的投资性房地产再开发期间的折旧或摊销与固定资产或无形资 产的相关规定一样，暂停计提。 9.民间非营利组织接受劳务捐赠时，应当按照其公允价值确认损赠收入。 【答案】×。 【解析】民间非营利组织接受的劳务捐赠收入不予确认，但应当在会计报表附注中做相 关披露。 10.合并财务报表中，少数股东权益项目的列报金额不能为负数。 【答案】×。 【解析】合并报表中如果被投资单位净资产为负数，则相应少数股东权益应当为负数。 四、计算题(共 2 题) 1、(本题 10 分)甲乙公司均为增值税一般纳税人，2018 年 3 月 31 日甲公司以其生 产?与乙公司的一项生产用设备和一项?权进行交换。该资产交换具有商业性质，相关材料如 下： 材料一：甲公司换出产品的成本为 680 万元，公允价值为 800 万元，开具的增值税专 用发票中注明的价格为 800 万元，增值税税额为 136 万元，甲公司没有对该产品计提有待 跌价格。 材料二：乙公司换出设备的原价为 1000 万元，已计提折旧 700 万元，未计提减值准 备，公允价值为 500 万元，增值税额 85 万元，乙公司换出商标权原价 280 万元，已推销 80 万元，公允价值 300 万元，开具的增值税专用发票注明价格 300 万元。增值税额 18 万 元，乙公司另以?向甲公司支付 33 万元。 材料三：甲公司将换入的设备和商标权分别确认为固定资产和无形资产，乙公司将换入 确认为库存商品，甲乙不存在并联关系，不考虑其他因素。 (1)编制甲公司进行非货币性资产交换的相关会计分录(2)编制乙公司进行非货币性资产交换
1.下列各项现金收支中，应作为企业经营活动现金流量进行列报的有() A.购买原材料支付的现金 B.支付给生产工人的工资 C.购买生产用设备支付的现金 D.销售产品受到的现金 【答案】ABD 【解析】C 选项属于投资活动产生的现金流量 2.下列各项关于融资租赁业务承担人会计处理的表述中正确的有() A.可直接归属于租赁项目的初始直接费用计入当期损益 B.采用实际利率法分摊未确认融资费用 C.或有租金于实际发生时将其计入当期损益 D.租赁开始日将最低租赁付款额计入长期应付款 【答案】BCD 【解析】A 选项应该计入资产成本 3.增值税一般纳税人在债务重组中以固定资产清偿债务的，下列各项中，会影响债务人 债务重组利得的有() A.固定资产的增值税额销项税额 B.固定资产的公允价值 C.固定资产的清理费用 D.重组债务的账面价值 【答案】AB4.下列各项资产后续支出中，应予以费用化处理的有() A.办公楼的日常修理费 B.更换的发动机成本 C.机动车的交通事故责任强制保障费 D.生产线的改良支出 【答案】AC 【解析】BD 选项属于资本化支出 5.下列各项关于企业亏损合同合计处理的表述中，正确的有() A.与亏损合同相关的义务可以无常撤销的，不应确认预计负债 B.无标的资产的亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时，应确认预计负债 C.有偿的资产的亏损合同，应对标的资产进行减值测试并按减值金额确定预计负债 D.因亏损合同确认的预计负债，应以履行该合同的成本与未能履行合同而发生的补偿或 处罚之中的较高中来计量 【答案】AB 【解析】亏损合同是否存在合同标的时的处理原则：亏损合同存在标的资产的，应当对 标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，在这种情况下，企业通常不需确认预计负债， 如果预计亏损超过该减值损失，应将超过部分确认为预计负债。所以，选项 C 是错的;预计 负债的计量应当反映退出该合同的最低净成本，(即履行该合同的成本与未能履行该合同而 发生的补偿或处罚两者之中的较低者)。 6.下列各项关于企业交易性金融资产合计处理的我表述中，正确的有 A.处置时实际收到的金额与交易性金额资产初始入账价值之间的差额计入投资收益 B.资产负债表中的公允价值变动金额计入投资收益 C.取得时发生的交易费用计入投资收益 D.持有期间享有的被投资单位宣告分派的现金股利计入投资收益
2018 年中级会计职称中级会计实务第一批答案完整版 一、单选(共 10 题) 1.乙公司为甲公司的全资子公司，且甲公司无其他子公司，乙公司 2017 年实现净利润 500 万元，提取法定盈余公积 50 万元，宣告公派现金股利 150 万元，2017 年甲公司个别 利润表中投资利益为 480 万元，不考虑其他因素，2017 年甲公司合并利润表中“投资利益” 项目应剩余的金额是()万元。 A.330 B.630 C.500 D.480 【答案】D; 2.下列各项中，企业应按照会计政策变更进行会计处理的是： A.将无形资产的摊销年限由 10 年调整为 6 年 B.固定资产的折扣方法由年限平均法变更为年数总和法 C.存货的计价方法由先进先出法变更为移动加权平均法 D.将成本模式计量的投资性房地产残值由原价 5%调整为 3% 【答案】C 【解析】ABD 选项属于会计政策变更。 3.2017 年 1 月 1 日，甲公司溢价购入乙公司当日发行的到期一次还本付息的 3 年期 债券，作为持有至到期投资核算，并于每年年末计提利息。2017 年年末，甲公司按票面利 率确认当年的应计利息 590 万元，利息调整的摊销金额 10 万元，不考虑相关税费及其他 因素，2017 年度甲公司对该债券投资应确认的投资收益为()万元。 A.600B.580C.10D.590 【答案】少条件 4.对企业外币财务报表进行折算时，下列各项中，应当采用资产负债表日即期汇率折算 的是() A.营业收入 B.盈余公积 C.固定资产 D.管理费用 【答案】C【解析】AD 选项按照平均汇率，B 选项按照交易发生日的即期汇率 5.2016 年 12 月 7 日，甲公司以银行存款 600 元购入一台生产设备并立刻投入使用， 该设备取得时的成本与计税基础一致，2017 年度甲公司对该固定资产折旧费 200 万元，企 业所得税纳税申报时允许税前扣除的金额为 120 万元，2017 奶奶 12 月 31 日，甲公司估 计该项固定资产的可回收金额为 460 万元，不考虑增值税相关税费及其他因素，2017 年 12 月 31 日，该项固定资产产生的暂时性差异为() A、可抵扣暂时性差异 80 万元 B、应纳税暂时性差异 60 万元 C、可抵扣暂时性差异 140 万元 D、应纳税暂时性差异 20 万元 【答案】 【解析】2017 年年末账面价值为 400，计税基础为 480，所以形成月 1 日，甲公司与乙公司签订一份不可撤销的销售合同，合同约定甲公 司以 205 元/件的价格向乙公司销售 1000 件 M 产品。交货日期为 2018 年 1 月 10 日。 2017 年 12 月 31 日甲公司库存 M 产品 1500 件。成本为 200 元/件。市场销售价格为 191 元/件。预计 M 产品的销售费用均为 1 元/件。不考虑其他因素，2017 年 12 月 31 日 甲公司应对 M 产品计?的存货跌价准备金额为() A、0
【答案】ACD 【解析】B 选项应该计入公允价值变动损益 7.下列各项关于企业土地使用权会计处理的表述中，正确的有() A.工业企业将购入的用于建造办公楼的土地使用权作为无形资产核算 B.房产开发企业将购 入的用于建造商品房的土地使用权作为存贷核算 C.工业企业将持有并准备增值后转让的自有土地使用权作为投资性房地产核算 D.工业企业将以经营租赁方式租出的自有土地使用权作为无形资产核算 【答案】BC 【解析】A 选项应当计入固定资产。D 选项应当计入投资性房地产 8.下列各项关于企业无形资产会计资产的表述中，正确的有() A.计 X 的减值准备在以后会计期间可以转回 B.使用寿命不确定的，不进行摊销 C.使用寿命有限的，摊销方法由年限平均法变更为产量法，按会计估计变更处理 D.使用寿命不确定的，至少应在每年年末进行减值测试 【答案】BCD 【解析】A 选项计提的减值不得转回 9.投资性房地产的后续计量由成本模式，变更为公允价值模式时，其公允价值与账面价 值的差额，对企业下列财务报表项目产生影响的有() A.未分配利润 B.其他综合收益 C.盈余公积 D.资本公积 【答案】AC 10.企业在资产减值测试时，下列各项关于预计资产未来现金流量的表述中，正确的有() A.不包括筹资活动产生的流量现金 B.包括将来可能发生的，尚未作出承诺的重组事项。。 C.不包括与企业所得税收付有关的、、 D.包括处置时取得的净现金流量 【答案】AC 三、判断(共 10 题) 1.企业采用具有融资性质的分期收款方式销售商品时，应按销售合同约定的收款日期分 期确认收入。【答案】×。 【解析】商品已经交付，货款分期收回，如果延期收取的货款具有融 资性质，其实质是企业向购货方提供免息的信贷时，企业应当按照应收的合同或协议价 款的公允价值一次确定收入金额(一般也在发出商品时)，即企业不需要分期确认销售商品的 收入。教材 228 页。 2.固定资产的可收回金融，应当根据该资产的公允价值减去处置费用后的净额与预付未 来现金流量的现值两者之间的较低者确定。 【答案】×。 【解析】资产的可收回金额，是下列两项中的较高者： (1)公允价值减去处置费用后的净额; (2)未来现金流量的现值。 3.非同一控制下的企业合并中，购买日商誉的账面价值大于计税基础产生应纳税暂时性 差异的，应当确认递延所得税负债。