证券资格会计师事务所透明度报告制度研究
会计相关法规
会计相关法规
会计相关法规主要包括以下几个方面：
1. 公司法：公司法是我国公司制度的基本法规，其中包含了公司会计的法律依据和规定。
公司法对公司的会计制度、会计报告和财务制度等方面做出了具体规定，保证了公司会计的准确性和透明度。
2. 证券法：证券法是保护投资者权益的重要法规，对上市公司的财务信息披露进行了规范。
根据证券法，上市公司需要按照一定的时间和内容要求披露其财务报表和其他重要的财务信息。
3. 会计法：会计法是我国财务会计的基础性法规，其中包含了会计制度、会计核算和会计监督等内容。
会计法规定了会计账簿的建立和管理、会计报表的编制和披露，以及会计监督和违法行为处罚等方面的规定。
4. 税收法：税收法是我国财税制度的重要组成部分，对会计核算和报税进行了规范。
税收法规定了企业应遵循的税法法规、税务处理流程和税金计算方法等，同时对虚假会计和逃税行为进行了处罚规定。
5. 注册会计师法：注册会计师法是对注册会计师从业资格和行业规范的法律规定。
根据该法，注册会计师需要具备一定的学历和职业素养，遵守职业道德规范，并接受相关的监督和指导。
以上是一些与会计相关的法规，这些法规是会计从业人员必须遵守的规定，保证了会计信息的真实、准确和完整。
证券市场审计师信息透明度制度研究
从最 近几 年世 界各 国对 于证券 市场审计 师 的监管 实践 来看 ， 于依 赖 事后惩 戒 的监 管模 过 式 已开始得 到反 思和 修正 ， 管机 构 日益 重视 监 大型事务所 的倒 闭 ， 降低重 大 审计失 败 的发 并
【 收稿日期】 ２１－ － ０ １ ４２ ０ ３
通过完善会计师事务所 自身的治理结 构来避 免 审计服务 的注册会 计师 ， 也包括 注册会计 师所在 的执业 机
依据 ， 探讨该制度 的基本 框架 ， 并在借 鉴 国际经
验 的基础上提出完善我 国证 券市场审计师信 息 透 明度制度的政策建议 。 ．
大 ” 甚至“ ， 二大 ” 一大” 而证券 市场显然无 或“ ， 法 承 受 这 样 的 “ 法 ” 造 成 的 巨 大 成 本 减 所 （ ｒ ｎ ２０ ） 因此 ， Ｂｏ ， ０ ６ 。 ｗ 审计 失 败 的事前 预 防
比事后惩戒更为重要 ， 完善事务所 的治理结构 ， 包括建立审计 师 的信 息透 明度 制度 ， 有助 于 降 低重大审计失 败 的发 生概 率 ， 而保 护投 资 者 从
的利益 。
值得注意 的是 ， 尽管 是美 国的立法 和监 管 行动引发 了世 界范 围 的审计 师监管 变革 ， 在 但 审计师透 明度报告 方面 ， 欧盟 的改 革遥 遥领 先 于美 国。２ ０ ０３年 １ ， 国政府成立的“ 月 英 会计与 审计协调小组” 发布最终报告 ， 建议 审计 师 自愿 披露有助于社 会公众 决策 的关 键性 信息 ， 一 这 建议得到 了英 国最 大 的 ｌ ２家会计 师事 务所 的 响应 。欧盟议会和理事会 于 ２０ ０ ６年 ５月 １ ｔ ７Ｅ
监督 。
会计师事务所信息披露制度 》 ２０ 和 ０ ８年 １ 月发 布 的《 会计 师事务 所 内部治理 指南 》 标志着 我 ，
企业年度报告制度范本
企业年度报告制度范本一、总则第一条为了加强企业治理，规范企业运营，提高企业透明度，保护投资者权益，根据《公司法》、《证券法》等相关法律法规，制定本制度。
第二条本制度适用于所有在中国境内注册的上市公司、非上市公众公司及有限责任公司等企业。
第三条企业年度报告应真实、准确、完整、及时地反映企业的财务状况、业务发展、公司治理、环保责任和社会责任等情况。
第四条企业应按照本制度的要求，编制并披露年度报告，保证报告内容的真实性、准确性和完整性。
二、年度报告的编制和披露第五条企业年度报告应由企业董事会负责编制，并由企业法定代表人签字。
第六条企业年度报告应按照中国证监会、深圳证券交易所等监管机构的要求进行编制和披露。
第七条企业年度报告应在年度结束后的四个月内披露。
第八条企业应通过企业官方网站、证券市场、企业公告等方式，向投资者和社会公众披露年度报告。
三、年度报告的内容第九条企业年度报告应包括以下内容：（一）企业基本情况：企业名称、企业类型、注册地、法定代表人等。
（二）企业财务状况：营业收入、净利润、资产负债率、现金流量等。
（三）企业业务发展：业务范围、新产品开发、市场拓展等情况。
（四）企业治理情况：董事会、监事会、高级管理人员等情况。
（五）环保责任：环保措施、环保设施、环保指标等情况。
（六）社会责任：员工福利、社会公益活动、企业文化建设等情况。
四、年度报告的审计第十条企业年度报告应由具有证券期货相关业务资格的会计师事务所进行审计。
第十一条会计师事务所应对企业年度报告的真实性、准确性和完整性进行审计，并发表审计意见。
第十二条会计师事务所应对企业年度报告中的财务报表、业务发展、公司治理等情况进行审计，并关注企业是否存在违法违规行为。
五、年度报告的责任第十三条企业董事会应对企业年度报告的真实性、准确性和完整性承担责任。
第十四条企业法定代表人和高级管理人员应对企业年度报告的真实性、准确性和完整性承担责任。
第十五条会计师事务所应对企业年度报告的审计意见承担责任。
公司信息透明度影响因素的研究评述
公司信息透明度影响因素的研究评述【摘要】近年来，一系列财务舞弊案使得公司信息透明度成为学术界和实务界的研究焦点。
文章从外部因素（制度环境等）和内部因素（公司特质、公司内部治理、公司财务、信息披露动机）的角度对公司信息透明度的影响因素研究进行了评述，指出了现有研究的不足，并对公司信息透明度影响因素的研究作出了展望。
【关键词】公司特质；公司内部治理；公司财务；信息披露动机；公司信息透明度20世纪90年代以来，会计信息披露现状已经不能满足信息使用者的需求。
美国证券交易委员会（SEC）前主席利维特（Arthur Levitt）在1994年提出了会计信息应当具有透明度（Transparency），该提法得到了世界各国学者的积极响应。
1996年4月11日，SEC发布了3项评价IASC“核心准则”的标准，“高质量”准则的衡量具体标准是可比性、透明度（Transparency）和充分披露。
这之后，高质量会计准则多次被SEC及其前主席利维特提及，透明度的研究被提到新的高度。
安然（Enron）破产、安达信（Arthur Andersen）解体、世界通讯公司（World com）关张等等一系列会计造假丑闻，使得投资者遭受了巨大的损失，在全球范围引发了一系列信息披露管制改革，公司信息透明度再次成为研究的焦点。
众多学者或机构从委托代理理论、信息经济学、不完全契约理论和投资者保护观等角度探讨公司信息透明度的定义和衡量方法，这对于公司信息透明度的研究和应用具有重要的意义。
从国内外研究现状看，公司信息透明度研究的内容主要集中在公司信息透明度的涵义、理论基础、评价标准或衡量指标、影响因素以及经济后果等方面。
文章主要对透明度影响因素的现有研究进行评述，并对今后的研究进行展望。
关于公司信息透明度的国内外研究文献主要是从外部因素和内部因素展开。
外部影响因素主要从制度环境等方面展开研究，内部影响因素则主要从公司特质、公司内部治理、公司财务和信息披露动机四个方面进行研究。
财政部办公厅关于征求《会计师事务所从事证券服务业务信息披露规定（征求意见稿）》 意见的函
财政部办公厅关于征求《会计师事务所从事证券服务业务信息披露规定（征求意见稿）》意见的函文章属性•【公布机关】财政部,财政部,财政部•【公布日期】2022.10.13•【分类】征求意见稿正文关于征求《会计师事务所从事证券服务业务信息披露规定（征求意见稿）》意见的函财办会〔2022〕34号各省、自治区、直辖市财政厅（局），深圳市财政局，新疆生产建设兵团财政局，各证监局，各会计师事务所，有关单位：为贯彻落实《国务院办公厅关于进一步规范财务审计秩序促进注册会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号）精神，适应注册制改革下市场对高质量会计信息和审计执业水平的需求，健全会计师事务所信息披露相关规则，提高证券审计市场透明度，财政部、证监会联合起草了《会计师事务所从事证券服务业务信息披露规定（征求意见稿）》（以下简称《披露规定》）。
现发给你们，请组织征求意见，并于2022年10月31日前将意见以纸质材料或电子文本形式反馈。
反馈意见材料中请注明联系人及联系方式。
欢迎有关方面提出宝贵意见。
财政部联系人：财政部会计司注册会计师处王京石薛杰通讯地址：北京市西城区三里河南三巷3号 100820电话：************/68553012传真：************电子邮件：**************.cn证监会联系人：证监会会计部处监管一处周诗洋通讯地址：北京市西城区金融大街19号富凯大厦A座 100033电话：************传真：************电子邮件：*****************.cn附件：1.会计师事务所从事证券服务业务信息披露规定（征求意见稿）2.《会计师事务所从事证券服务业务信息披露规定（征求意见稿）》起草说明财政部办公厅2022年10月13日。
会计师事务所笔试真题
会计师事务所笔试真题在求职会计师事务所的过程中，笔试通常是一道无法避免的环节。
对于许多即将毕业的学生来说，如何准备会计师事务所的笔试成为了一个非常重要的问题。
本文将介绍一些会计师事务所笔试的真题，并给出一些相关的准备建议。
一、了解考试内容和形式在参加会计师事务所笔试之前，首先需要了解考试的内容和形式。
一般来说，会计师事务所的笔试主要考察以下几个方面：会计基础知识、财务管理知识、审计知识、商业法律知识以及逻辑分析能力、阅读理解能力和数学运算能力等。
在了解考试内容和形式后，可以针对性地进行复习。
二、真题示例1、会计基础知识题（1）下列哪个科目不属于流动资产？A.现金B.应收账款C.存货D.无形资产（2）下列哪个选项不属于会计要素？A.资产B.权益C.利润D.费用2、财务管理知识题（1）下列哪个指标用于衡量企业短期偿债能力？A.流动比率B.速动比率C.资产负债率D.利息保障倍数（2）某公司去年销售收入为100万元，净利润为20万元，今年的销售收入为120万元，净利润为25万元，则该公司的盈利能力改善了吗？3、审计知识题（1）下列哪个选项不属于审计程序？A.风险评估B.控制测试C.分析性程序D.实质性程序（2）下列哪个证据属于内部证据？A.银行对账单B.客户的订单C.管理层的会议记录D.外部律师的法律意见书4、商业法律知识题（1）下列哪个法律条款规定了企业的法定盈余公积提取比例？A. 《公司法》B. 《证券法》C. 《税法》D. 《合同法》（2）某公司董事会成员有10人，其中3人为独立董事，以下哪个选项不属于独立董事的职责？A.监督公司的财务报告B.监督公司的内部审计C.监督公司的合规性D.监督公司的战略决策5、逻辑分析能力题（1）在一个城市中，乘坐公交车的人比乘坐地铁的人多，因此公交车比地铁更受欢迎。
以下哪个选项可以削弱这个结论？A.该城市地铁线路比公交车线路多B.该城市地铁车次比公交车车次多C.该城市地铁乘坐费用比公交车高D.该城市地铁乘坐距离比公交车长（2）在一个公司中，加班的员工比不加班的员工生产效率高，因此公司应该鼓励员工加班。
2024会计专业技术人员继续教育考试试题及答案
Y.对 N.错 正确答案：N 用户答案：N 5.各单位必须依法设置会计账簿，并保证其真实、完整。() Y.对
N.错 正确答案：Y 用户答案：Y
2、多选题【本题型共 5 道题，总共 25.0 分】 1.下列经济业务事项，应当办理会计手续的有()。 A.款项和有价证券的收付 B.财物的收发、增减和使用 C.债权债务的发生和结算 D.财务成果的计算和处理 正确答案：ABCD 用户答案：ABCD
2.下列属于违反《公司法》行为的有()。 A.合并、分立、减少注册资本或者进行清算时，不依照规定通知或公告债权人 B.清算组成员利用职权徇私舞弊、谋取非法收入或者侵占公司财产 C.向有关主管部门提供的财务会计报告等材料上作虚假记载或者隐瞒重要事实 D.向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的 正确答案：ABC
C.完善信息披露制度，提高行业诚信信息披露透明度 D.实时监测行业重大诚信舆情，建立风险预判预警机制，及时统筹应对和处理 正确答案：C
用户答案：C 6.对涉及公众利益调整、需要公众广泛知晓或者需要公众参与决策的政府信息，行政机关应 当主动公开。体现了()这项联合惩戒措施。 A.罚款、限制从事会计工作、追究刑事责任等 B.实行行业惩戒
用户答案：ABCD 4.下列人员不得成为股权激励对象()。 A.最近 6 个月内被证券交易所认定为不适当人选 B.最近 12 个月内被中国证监会及其派出机构认定为不适当人选 C.具有《公司法》规定的不得担任公司董事、高级管理人员情形的 D.最近 6 个月内因重大违法违规行为被中国证监会及其派出机构行政处罚或者采取市场禁 入措施 正确答案：BC 用户答案：BC 5.下列属于《关于加强会计人员诚信建设的指导意见》主要内容的有()。 A.强化会计职业道德约束 B.加强会计诚信教育 C.建立严重失信会计人员“黑名单”制度 D.建立会计人员信用信息管理制度 正确答案：ABCD 用户答案：ABCD
上市公司会计透明度探讨_汤长胜
2013年8月第2卷第4期Journal of Bengbu CollegeAug.2013Vol.2，No.4上市公司会计透明度探讨收稿日期：2013－04－03作者简介：汤长胜（1973－），男，安徽霍邱人，副教授，硕士。
汤长胜（安徽工商职业学院会计系，安徽合肥231131）摘要：上市公司信息披露的透明度是维护证券市场有效运转的前提。
会计透明度是衡量上市公司会计信息质量的综合性指标，鉴于财务报告局限、准则执行质量、公司治理结构、信息披露策略等的影响，会计信息披露存在不真实、不对称、不及时、不充分等现象，应在完善会计准则、信息披露制度和改善公司治理结构等方面促进我国会计透明度的提高。
关键词：会计透明度;准则执行质量;公司治理结构;信息披露策略中图分类号：F275文献标识码：A文章编号：（2013）04－0053－03The Exploration of the Public Company Accounting TransparencyTANG Chang-sheng（Department of Accounting ，Anhui Business Vocational College ，Hefei ，231131，Anhui ）Abstract ：Disclosure of transparent information by public companies is the premise for maintaining an ef-fectively operating status of the securities market．The accounting transparency is a measure of the quality of accounting information of listed companies a comprehensive index ，in view of financial report limita-tions ，criterion implements quality ，corporation governance structure ，and the information disclosure strate-gies ，and the influence of accounting information to disclose the existence is not true ，asymmetric ，and not in time ，not fully wait for a phenomenon ，should be in perfect accounting standards ，information disclosure system and improve the corporation governance structure in our country to promote the improvement of the accounting transparency．Key words ：accounting transparency ；standards implementation quality ；corporation governance structure ；information disclosure strategy随着我国资本市场的发展，投资者对会计透明度的要求越来越高。
会计监管是指对会计行为进行监督和管理的机构和规定常见的监管机构包括财政部和证监会等
会计监管是指对会计行为进行监督和管理的机构和规定常见的监管机构包括财政部和证监会等会计监管是指对会计行为进行监督和管理的机构和规定。
这种监管是为了确保会计行为的合规性、准确性和透明度，以维护市场秩序，保障投资者权益，促进经济的良性发展。
而财政部和证监会等机构在会计监管中起着重要的作用。
一、财政部的会计监管财政部是国家负责财政管理的部门，对会计监管具有权威性和全面性。
财政部通过颁布和解释会计制度、规范会计核算、编制会计报告等方式，对会计行为进行监督和管理。
1.1 颁布会计制度财政部制定并颁布了《企业会计准则》和《小企业会计准则》，这些准则规定了企业在核算、报告会计信息方面的要求和规范。
各类企业都要按照这些准则进行会计核算和编制财务报告，并接受财政部的监督和检查。
1.2 规范会计核算财政部要求企业根据会计制度进行会计核算，确保核算方法和程序的合法性和合规性。
同时，财政部对企业的会计核算工作进行监督和检查，发现问题及时进行纠正和处理，防止会计违规行为的发生。
1.3 编制会计报告财政部要求企业按照会计准则编制财务报告，确保财务信息的准确性和披露的真实性。
财政部对企业的会计报告进行抽查和审计，对不符合规定的情况进行处罚和警告，保证财务信息的可靠度和可比性。
二、证监会的会计监管证监会是我国股票、期货和证券投资基金等市场的监管机构，对会计监管起着重要的作用。
证监会通过制定和实施相关法规、规章和监管措施，保护投资者的合法权益，维护市场秩序的正常运行。
2.1 制定会计准则证监会与财政部合作，制定了适用于上市公司的《企业会计准则》和《上市公司会计准则解释》等，细化了上市公司会计核算和会计报告的要求。
这些准则保证了上市公司会计信息的公开透明和真实准确。
2.2 监督上市公司财务信息披露证监会对上市公司财务信息的披露进行监督和审核，确保信息的真实、完整和及时。
证监会会对上市公司的年度财务报告、中期报告等进行审核，发现违规行为及时进行处理和公开通报，增强市场的透明度和公平性。
发布证券研究报告暂行规定
发布证券研究报告暂行规定目录：一、引言二、背景三、确立规定四、规定内容5、管辖范围6、市场监管机构的主要职责7、其他注意事项8、结论一、引言本规定旨在监督证券研究人员对证券市场的分析和预测，并促进信息披露的透明度和广泛参与，以防止潜在的违规行为，减轻对市场参与者的风险。
二、背景随着证券市场的不断发展，市场参与者对研究报告的需求也逐渐增加。
然而，当一个证券分析师发布他的分析结果时，他的观点可能会影响市场行情，而这些观点也可能会受到应用的程度和市场影响而变得误导性。
因此，证券研究报告需要出台规定，确保证券研究人员遵守标准化的规范。
三、确立规定为了保证证券研究报告的质量和透明度，市场监管机构对证券研究人员发布研究报告的行为进行了严格管制。
发布证券研究报告暂行规定，旨在为市场参与者提供有关研究报告发布的清晰指导和规范。
这些规定可以帮助保障市场公正、公平，以及投资者的权益，同时也有利于证券市场的稳定和发展。
四、规定内容1. 证券研究人员必须遵循相应法律法规，同时确保所提供的信息是真实和可信的。
2. 证券分析报告必须由专业资格证书的证券分析师或取得相关证书的机构发布。
3. 研究报告既要包括该证券的投资价值分析和相关风险分析，还要注明评估证券的方法和限制。
4. 在发布研究报告之前，必须遵守相应的公告规定，如提前披露、非机密信息等。
5. 研究报告必须为公众免费提供，研究师也不得收受任何其他利益，比如股票配售等方式。
五、管辖范围该规定适用于证券研究报告中包含的信息，并管理在公共市场披露的信息。
该规定适用于证券公司、基金管理人、投资顾问等，以及任何提供证券研究报告的个人或机构。
六、市场监管机构的主要职责1. 检查和审核证券研究员的资格，确定所有的资格和证书均有效，以确保他们所提供的分析报告是真实可信的。
2. 监管证券研究报告的发布，确保符合规范标准并依照规定的时间表披露。
3. 监督和解决证券分析师的投诉，处理证券研究报告的其他违规行为。
会计职业道德对证券市场的影响研究
会计职业道德对证券市场的影响研究引言会计是一门重要的职业，其职责不仅仅是对企业的财务状况进行记录和报告，更重要的是确保财务信息的准确性和透明度。
会计职业道德在保障证券市场的健康运行中起着关键作用。
本文将就会计职业道德对证券市场的影响展开研究。
影响一：提高证券市场的透明度和可靠性会计职业道德要求会计师诚实、公正和保密。
这意味着会计师必须真实地记录公司的财务交易，并按照法规和准则披露相关信息。
通过遵守职业道德的规定，会计师能够确保财务信息的准确性和透明度，提高投资者对证券市场的信任度。
准确的财务报告为投资者做出明智的决策提供了重要的参考依据。
如果会计师违反道德规范，故意误导投资者或隐瞒重要信息，那么投资者可能会根据错误的财务报告做出错误的投资决策，从而导致投资损失。
影响二：防范财务舞弊行为会计职业道德不仅要求会计师诚实和公正，还要求他们保持独立的职业精神。
这意味着会计师需要独立地评估公司的财务状况，并遵循一定的职业标准。
通过遵守职业道德，会计师能够发现和防范财务舞弊行为。
财务舞弊对证券市场的稳定性和可靠性造成了严重的威胁。
如果会计师参与或涉嫌纵容财务舞弊，那么公司可能会发布虚假的财务报告，误导投资者，导致市场信心受到打击。
而会计职业道德的遵守可以有效地减少财务舞弊行为的发生，保护投资者的利益，维护证券市场的稳定。
影响三：促进资本市场的发展在一个健康的资本市场中，投资者应该能够对公司的财务状况和盈利能力有一个清晰和准确的认识。
会计职业道德的遵守有助于提高公司财务报告的质量，使之更具可比性和透明度。
信任是资本市场运作的核心，而会计职业道德的遵守可以树立会计师的公信力，提高投资者对财务信息的信任度。
当投资者相信财务报告是真实可靠的，他们更有可能投资于企业，促进资本市场的发展和壮大。
结论会计职业道德对证券市场的影响是十分重要且积极的。
通过保障财务信息的准确性和透明度，防范财务舞弊行为，以及促进资本市场的发展，会计职业道德为证券市场的健康运行和稳定发展做出了重要贡献。
会计师事务所关于关键审计事项披露的探析
会计师事务所关于关键审计事项披露的探析关键审计事项披露（Key Audit Matter, KAM）是指对财务报表审计中，审计师认为对用户具有重要重大影响，需要在审计报告中进行披露的审计事项。
KAM的披露是审计公信力的体现，是公司信息透明度的保证，也是证券市场和投资者信心的重要来源。
因此，探究会计师事务所关于关键审计事项披露的情况，对保护市场和投资者利益具有十分重要的意义。
一、会计师事务所关于KAM披露的动因1.法律法规要求2017年新修订的《中华人民共和国注册会计师法》以及2018年颁布的《审计准则-审计报告》要求审计师必须对KAM进行披露。
2.市场对信息披露要求的提高投资者对公司信息披露要求的提高，推动了会计师事务所对财务报表审计的透明度提高，KAM的披露也是为了更加透明的展示审计师工作的结果，提高审计可信度。
3.公司内部风险管理的需要通过对KAM的披露，公司管理层和审计师能够更好地识别和管理潜在风险，提高企业内部控制和治理。
4.投资者的需要投资者普遍关注公司财务报表的真实性和准确性，KAM的披露可以更好地向投资者展现公司的业务及财务风险。
二、KAM披露的形式1.审计报告中的单独段落2.在企业年报中单独公告根据券商中国统计数据，2019年有30余家公司在企业年报中单独公告KAM，这是一种相对于审计报告更为直观，更为有力的信息公告。
同时，公司披露的KAM也会更加全面，以便让投资者更好地了解企业的潜在风险。
在KAM的披露中，审计师关注的是财务报表审计过程中的重点事项。
具体包括以下内容：1. 公司的业务及财务风险2. 财务报表中的复杂交易或账务3. 重大非经营性事项4. 对会计数据质量的关注5. 对管理层的关键判断6. 对未来的预测和估计7. 对环境和社会责任的关注4. 推动公司治理透明化。
披露KAM是公司治理的重要组成部分，可以督促管理层和董事会加强内部治理，提高企业的治理透明度，促进公司健康发展。
120XX年证券资格会计师事务所执业质量检查实施方案[修改版]
![120XX年证券资格会计师事务所执业质量检查实施方案[修改版]](https://img.taocdn.com/s3/m/bf6f0220b14e852459fb57b4.png)
第一篇：12012年证券资格会计师事务所执业质量检查实施方案附件1：2012年证券资格会计师事务所执业质量检查实施方案为切实做好2012年证券资格会计师事务所（以下简称证券所）执业质量检查工作，根据2012年全国会计师事务所执业质量监管工作会议精神和《中国注册会计师协会关于开展2012年会计师事务所执业质量检查工作的通知》（会协［2012］124号）要求，制定本方案。
一、检查对象依据会计师事务所执业质量检查制度改革方案，在综合考虑下列因素的基础上，中注协将8家证券所作为2012年执业质量检查的对象（详见附件2）：一是上市公司年报审计整体收费水平较低的事务所；二是被投诉举报涉嫌低价竞争的事务所；三是上市公司年报审计业务较多的事务所；四是在上市公司2011年年报审计期间接受中注协约谈的事务所；五是被其他监管机构检查且问题较为严重的事务所；六是具有H 股企业审计业务资格的事务所；七是新改制为特殊普通合伙的事务所；八是过去3年内未接受过中注协执业质量检查的事务所。
此外，依据《会计师事务所执业质量检查制度》（会协［2011］39号）的有关规定和要求，对近2年受到惩戒的事务所（深圳鹏城、中喜和中准），中注协将在今年7月下旬至9月下旬对其实施复查。
二、检查内容1.事务所质量控制体系的建立及运行情况；2.事务所业务项目质量情况。
三、检查人员（一）检查人员的数量及来源根据2012年证券所检查工作任务，中注协将组建6个现场检查组，每组12至17人，共约80人，其中，来自各级注协和事务所的人员比例分别为30%和70%。
（二）检查人员的选聘及条件负责质量控制体系检查的人员从全国各级注协和证券所中选聘，主要由熟悉事务所内部治理、内部管理和质量控制的人员担任。
为深入贯彻落实事务所执业质量检查制度改革精神，确保系统风险检查工作成效，2012年，中注协对兼职检查员人才库进行了更新和补充，并对2012年负责证券所质量控制体系检查的人员提出如下要求：来自协会的负责质量控制体系检查的人员应具备下列条件：（1）具有良好的道德操守，担任协会监管部门负责人及以上职务；（2）具有丰富的行业监管工作经验；（3）熟悉事务所的内部治理、内部管理和质量控制，熟悉会计审计准则、证券法规以及与会计审计相关的专业理论和实务。
美国的会计财务制度的特点
美国的会计财务制度的特点一、独立性和透明度美国的会计财务制度极为重视独立性和透明度。
在美国，会计师事务所必须独立于受查者，即不能受受查者的控制或影响，以保证其报告的真实和公正。
同时，美国的公司法规要求上市公司每年发布财务报告，其中包括审计报告、财务报表以及管理层讨论和分析等信息，以及公司治理报告。
这些信息需要通过公开透明的方式发布，以便投资者、监管机构和其他利益相关方了解公司的财务状况和经营情况。
二、财务报告标准美国的会计财务制度采用了美国财务会计准则（US GAAP）作为财务报告的标准。
US GAAP是经过美国财务会计准则委员会（FASB）制定和监管的一套强制性准则，要求公司按照一定的原则和规定编制财务报告，以确保其真实、准确和可比性。
与此同时，美国的证券交易委员会（SEC）也制定了一系列规定，对上市公司的财务报告和信息披露进行监管和规范，以保护投资者的利益。
三、审计和监管美国的会计财务制度对审计和监管也十分重视。
上市公司必须聘请独立的注册会计师事务所对其财务报表进行审计，以确认其真实性和合规性。
这些审计师事务所受到监管机构的严格监督，必须遵守一系列的职业准则和伦理规范，对于审计中可能存在的问题或风险需要及时报告和处理。
此外，美国的监管机构包括SEC、美国会计监管委员会（PCAOB）等，对上市公司和审计师事务所进行监督和管理，确保其依法依规履行职责。
四、法律制度和法律责任美国的会计财务制度建立在严格的法律制度之上，对于违法违规行为设立了严格的法律责任和处罚制度。
如果公司或个人在财务报告中有故意或过失造成虚假或误导性信息的，将受到刑事和民事处罚，同时还可能面临相应的民事诉讼。
此外，投资者也可以通过民事诉讼等方式来维护自己的权益，对公司和相关方进行起诉。
这种法律制度和法律责任体系有效地促进了会计财务信息的真实性和透明度，增强了市场的信心和稳定性。
五、国际合作和互认美国是全球最大的金融市场和经济体之一，其会计财务制度在国际上拥有较高的知名度和影响力。
会计师事务所审计报告
会计师事务所审计报告是一份由会计师事务所编制的重要文件，用于对企业财务报表的真实性、合规性以及财务状况进行审计。
这份报告在企业和投资者之间起到了桥梁的作用，不仅提供了对企业财务状况的准确评价，还为投资者提供了决策依据。
在这篇文章中，我们将探讨的重要性、内容和编制过程。
首先，的重要性不言而喻。
对于企业而言，一份真实、准确的审计报告可以提高其财务状况的透明度，并增加投资者对企业的信任。
对于投资者而言，审计报告是他们评估企业财务状况和制定投资决策的重要依据。
在证券市场中，上市公司需要向证券交易所提交审计报告后才能进入交易市场，这也说明了审计报告对于企业的重要性。
其次，的内容包括了一系列重要信息。
首先是报告的标题和鉴证意见，这是整个报告的核心部分。
鉴证意见会明确说明会计师对企业财务报表的审计结果以及对其真实性和合规性的评价。
其次是审计师对企业内部控制的评价，这有助于保护企业资产和防范风险。
然后是审计师的负责声明，其中要明确审计师员工的责任和承诺。
最后是审计报告的附录，主要包括审计程序和发现的问题等。
编制是一个严格的过程，需要严守行业准则和国家相关法规。
首先，会计师事务所需要与企业签订合同，明确双方的权责和报告的范围。
然后，审计师们会对企业的财务报表进行仔细的审核，包括核对会计记录、确认所涉及的资产和负债以及调查与财务报表有关的内外部信息。
接着，审计师们会对企业的内部控制制度进行评估，以确定其有效性和可靠性。
最后，审计师会根据审核结果，编写出一份真实准确的审计报告，对企业的财务状况和内部控制提出建议和意见。
总之，是一份对企业财务状况进行审计的重要文件。
它不仅为企业提供了一种独立的财务评估手段，还为投资者提供了决策依据。
而的内容和编制过程也非常严格和规范。
企业和投资者都可以通过审计报告，获得对企业财务状况的全面了解，并进行相应的决策。
因此，审计报告在现代商业领域中扮演着重要的角色，对于企业和投资者来说都具有重要意义。
新证券法对会计师事务所的影响
新证券法对会计师事务所的影响随着我国证券市场的快速发展，新证券法的颁布对会计师事务所产生了重要影响。
新证券法的出台，为加强证券市场监管和保护投资者利益提供了更加有力的法律保障。
会计师事务所作为证券市场的重要参与者和监管对象，其在新证券法下的角色和责任也发生了一系列的变化。
新证券法对会计师事务所的审计职责提出了更高要求。
根据新证券法的规定，会计师事务所在参与证券市场的审计工作时，要秉持独立、公正、客观的原则，确保财务报告的真实、准确和完整。
此外，会计师事务所还需要加强对上市公司内部控制的审计，提高审计质量和专业水平，减少审计风险。
新证券法对会计师事务所的执业行为进行了规范。
新证券法明确规定了会计师事务所应当依法执业，不得从事与其执业资格不符的活动，不得违反法律法规和职业道德规范。
会计师事务所在履行职责时，应当保持独立性，不受任何利益、压力或威胁的影响。
同时，会计师事务所还需要加强内部管理，建立健全的事务所治理结构，确保执业活动的规范和合法性。
第三，新证券法强化了会计师事务所的监管和问责机制。
根据新证券法的规定，会计师事务所应当接受证券监管机构的监督和管理，及时履行报告、备案和信息披露等义务。
如果会计师事务所违反法律法规或职业道德规范，导致严重后果的，将面临相应的法律责任和行政处罚。
这一点对于提高会计师事务所的自律意识和规范执业行为具有重要意义。
新证券法还加强了会计师事务所的信息披露要求。
根据新证券法的规定，会计师事务所应当及时、准确地向投资者和监管机构披露与其审计工作相关的信息。
这样做有助于提高信息透明度，增强市场信心，减少投资者的风险。
会计师事务所需要加强信息管理和技术支持，确保信息披露的质量和时效性。
新证券法对会计师事务所的影响主要体现在审计职责、执业行为、监管和问责机制以及信息披露等方面。
这些变化对于规范会计师事务所的行为，提高审计质量，保护投资者利益具有积极意义。
会计师事务所应当积极适应新证券法的要求，加强内部管理和专业能力建设，提高自身的核心竞争力，为证券市场的稳定和健康发展做出积极贡献。
会计师事务所从事证券服务业务信息披露规定
附件会计师事务所从事证券服务业务信息披露规定第一条为进一步规范会计师事务所从事证券服务业务信息披露，提高证券审计市场透明度，根据《中华人民共和国注册会计师法》、《中华人民共和国证券法》、《会计师事务所从事证券服务业务备案管理办法》（财会〔2020〕11号）、《证券服务机构从事证券服务业务备案管理规定》（证监会工业和信息化部司法部财政部公告2020年第52号）等，制定本规定。
第二条会计师事务所披露证券服务业务相关信息，适用本规定。
会计师事务所应当保证所披露信息的真实、准确、完整、及时，不得有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏。
第三条本规定要求会计师事务所披露的证券服务业务类型为境内业务，包括拟上市公司审计业务、上市公司年度财务报表审计业务、非上市公众公司年度财务报表审计业务、公开发行公司（企业）债券的发行人（上市公司、非上1市公众公司除外）年度财务报表审计业务、拟挂牌公司审计业务。
本规定所称非上市公众公司，是指有下列情形之一且其股票未在证券交易所上市交易的股份有限公司：（一）股票向特定对象发行或者转让导致股东累计超过200人；（二）股票公开转让。
第四条会计师事务所应当披露下列基本信息：（一）基本情况，包括名称、批准执业日期、组织形式、注册地区、首席合伙人情况；（二）上一年度执业人员情况，包括上一年度合伙人、注册会计师、签署证券服务业务报告的注册会计师情况；（三）上一年度分支机构情况，包括上一年度年初数量、年末数量、设立、撤销情况；（四）上一年度取得的收入情况，包括上一年度业务收入总额、审计业务收入金额、证券服务业务收入金额；（五）职业风险保障情况，包括截至上年末保险合同有效期内职业保险累计赔偿限额与累计职业风险基金之和、截至上年末累计职业风险基金、上年末净资产金额；（六）国际化情况，自建国际会计网络的，应当披露国际会计网络名称、境外分支机构数量、境外分支机构上一年度审计业务收入在国际会计网络中比重；加入国际会计网络2的，应当披露国际会计网络名称、会计师事务所上一年度审计业务收入在国际会计网络中比重；（七）遵循会计师事务所质量管理准则、构建质量管理体系及其运行情况。
我国会计法律制度包括
我国会计法律制度包括我国会计法律制度是指以我国会计法为核心的一系列相关法律法规和制度，主要目的是规范会计活动，确保会计信息的真实、准确和合法性。
下面将重点介绍我国的会计法律制度。
我国会计法律制度的核心是《中华人民共和国会计法》，该法于1985年颁布，是我国会计制度的基本法律。
会计法规定了会计的基本原则、会计核算的范围和方式、会计报告的内容和形式、会计师的职责和权益等内容，同时规定了会计机构的组织和管理制度，确保会计活动的规范运行。
此外，我国还制定了一系列与会计有关的法律法规。
其中包括《企业会计准则》、《单位资金账户管理暂行办法》、《国有企业资产负债表报表制度暂行办法》、《事业单位会计制度试行办法》等，这些法规对企事业单位的会计核算、报告以及会计制度的管理等方面进行了规范。
我国的会计法律制度还包括了会计监管和会计行业规范的相关法律。
《中华人民共和国注册会计师法》规定了注册会计师的资格要求、注册管理、执业监督等问题；《中华人民共和国会计师事务所法》规定了会计师事务所的组织和管理制度，确保会计师事务所的独立性和专业性。
此外，我国还有一些涉及金融市场的法律法规与会计密切相关，如《中华人民共和国证券法》、《公司法》等。
这些法规主要规定了上市公司的会计核算、财务报告的编制和披露等事项，以确保上市公司的财务信息的真实、准确和完整。
总的来说，我国的会计法律制度是一个相对完善的体系，从会计核算到会计报告再到会计监管，都有相应法律法规进行规范。
这些法律法规的实施，不仅提高了我国会计信息质量和透明度，也为企事业单位提供了有力的法律保障，促进了我国经济的健康发展。
同时，随着我国经济的快速发展，会计法律制度的进一步完善和更新也是迫切需要的，以满足新时代对会计工作的新要求。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
证券资格会计师事务所透明度报告制度研究作者：陈波梁艺敏来源：《财会通讯》2011年第03期为了降低审计师和投资者之间信息不对称的程度，预防重大审计失败案件的发生，保护投资者的利益，欧盟成员国已强制要求负责公共利益实体审计的法定审计师披露年度透明度报告。
本文拟对“四大”英国成员所2009年发布的透明度报告进行分析与评价，并建议我国建立类似的会计师事务所透明度报告制度。
一、透明度报告的内涵与制度背景“透明度报告”(transparency repo rt)是欧盟范围内负责公众利益实体审计的法定审计师(statutory auditors)定期公开披露的一类报告，其依据是欧盟议会和理事会于2006年5月17日颁布的《关于法定审计的第八号指令》(以下简称第八号指令)第40款。
第八号指令要求25个成员国采取措施提高法定审计师的透明度，规定法定审计师必须在每个财务年度结束后的3个月内在其网站上公布年度透明度报告。
法定审计师披露的年度透明度报告类似于上市公司的年度财务报告，只是其包含了更多的非财务信息，特别是有助于投资者评价审计师提供高质量审计服务的动机与能力的信息，包括法律与所有权结构、治理结构、内部质量控制、独立性、合伙人薪酬政策等。
透明度报告制度实际上是审计师信息的强制公开披露制度。
长期以来，有关事务所的架构、程序和财务状况等方面的信息一直鲜有公开披露(罗伯特·霍奇金森，2006)。
这一状况使得会计师事务所成为一个极不透明的“黑箱”，社会各界无从了解其经营和财务状况，客观上助长了审计师的机会主义行为，提高了审计失败的发生概率。
21世纪初爆发的一系列大公司会计丑闻和审计失败案例，使得各国普遍加强了对于审计师的外部监管。
然而，过分重视事后调查与惩戒的监管模式运行效果并不理想，安达信会计师事务所的倒闭更是带来了未曾预料的经济后果，包括“四大”市场势力的进一步增强，上市公司审计师选择范围的进一步缩小等。
这些事实开始使社会各界逐渐认识到，审计师监管的目标应侧重于审计失败的预防，引人类似上市公司的信息披露制度，提高审计师的透明度，被认为可以提高监管的有效性，同时也有利于审计质量的提高和投资者利益的保护。
根据欧盟第八号指令，各成员国必须在2008年6月29日之前采纳该法令。
如今，负责公众利益实体审计的会计师事务所发布年度透明度报告已成为欧盟大多数成员国的法定要求。
英国政府和职业界在实施该制度方面非常积极，并在审计师透明度制度建立与实施方面走在世界前列。
2003年1月，英国政府成立的“会计与审计协调小组”发布最终报告，建议审计师自愿披露有助于社会公众决策的关键性信息，这一建议得到了英国最大的12家会计师事务所的响应。
在欧盟第八号指令正式生效之前，毕马威(KPMG)、均富(GrantThornton)的英国成员所均在2005年就开始自愿发布透明度报告。
2008年4月，英国财务报告理事会(FRC)发布了《2008年法定审计师(透明度)实施办法》，要求英国负责公共利益实体审计的会计师事务所必须在2008年4月6日及该日以后开始的每个财务年度结束后的3个月内发布透明度报告，并规定了编制透明度报告的具体要求。
英国监管机构和行业自律团体为了确保会计师信息披露的可靠性与可比性，还制定发布了《审计质量框架》(FRC，2008)、《审计盈利能力披露的自愿准则》(CCAB，2009)等信息披露规则与标准。
目前，欧盟(含英国)、美国、加拿大、日本等国的监管机构已经或正在修改其监管规定，要求审计师全面提高其信息透明度(IOSCO，2009)。
二、会计师事务所发布透明度报告的理论依据信息不对称阻碍了资本市场中资源的有效配置，而管理者向投资者披露信息对于缓解信息问题(information problem)和代理问题(agency problem)发挥着重要作用(Healy and Palepu，2001)。
证券资格事务所为上市公司信息披露的可信度提供了独立保证，因此有助于提高上市公司的透明度，保护投资者的利益。
正如管理层和投资者之间存在信息不对称一样，审计师和投资者之间也存在着信息不对称。
由于会计师事务所并不需要遵循信息公开披露的强制要求，审计师和投资者之间的信息不对称事实上更加严重。
这种信息不对称一方面使得股东大会、审计委员会难以作出最优的审计师选择决策，另一方面则助长了审计师的机会主义行为，导致审计质量下降。
要求证券资格事务所发布透明度报告，提供投资者和其他利益相关者关注的信息，是一种直接缓解审计师与投资者之间信息不对称的机制，对于维护投资者利益、促进资本市场资源配置功能的有效发挥有着重大意义。
从审计师选择的角度来看，证券资格事务所透明度报告的发布具有以下作用：第一，透明度报告能够使公司的股东大会或审计委员会更好地评价审计师以合理成本提供高质量审计服务的动机和能力，从而使其能够切实行使法律赋予的审计师选聘权；第二，由具有信息优势的一方向处于信息劣势的一方提供信息，可以节约信息生成和披露的成本，审计师公开发布透明度报告，可以降低股东或独立董事的信息搜集成本，并扩大其选择空间；第三，审计师发布透明度报告，使得对审计师进行质量评级成为可能，而这无疑将大大降低审计师聘任出现“逆向选择”的概率；第四，审计师在透明度报告中发布包括财务信息在内的充足信息，有助于审计行业的潜在进入者准确评估行业的盈利能力和风险，有助于吸引更多的从业者，扩大审计服务的有效供给，降低审计收费水平，这对于投资者而言无疑也是有利的。
从审计质量控制的角度来看，要求审计师披露审计执行过程及其结果的某些关键性信息，可以帮助监管者、投资者等更好地评价已经完成的审计项目的质量，从而约束审计师的机会主义行为。
例如，要求审计师披露其重要客户名单及相应的审计收费信息，投资者可以推断审计师相对于特定客户的经济依赖性，并进而判断审计师的独立性强弱及业务质量高低。
又如，通过披露合伙人的薪酬政策，特别是与非审计服务收入相关的薪酬政策，投资者可以了解合伙人是否会过分追求业务量的增长和非审计服务的机会，并因此削弱其审计质量。
除此之外，信息的公开披露，有助于审计师规范内部管理、强化质量控制，还有利于监管机构对审计师进行分级分类监管，提高监管行动的及时性和有效性，这些都有利于防范审计师道德风险导致的重大审计失败。
三、“四大”英国成员所透明度报告分析与评价其一，“四大”会计师事务所透明度报告概况。
“四大”开始以透明度报告的形式公开披露内部关键信息主要得益于监管机构的推动。
2005年9月，英国毕马威有限责任合伙事务所率先在年度报告中自愿披露了与欧盟第八号指令所要求披露的部分信息。
2008年，“四大”在欧盟范围内的成员所均已在自愿基础上公布了单独的透明度报告。
2009年，欧盟范围内的“四大”成员所发布年度透明度报告已属遵循法定强制要求，报告在格式和内容上进一步规范化。
目前，“四大”中除德勤外，均在其全球网站上公布全球网络(global network)的透明度报告，“四大”在欧盟范围的成员所则按照各自国家的要求分别披露单独的透明度报告，欧盟以外的成员所一般不单独发布透明度报告。
2010年1月，德勤美国成员所率先发布了名为《通过透明度提高质量》的美国版透明度报告，首开“四大”在欧盟范围以外自愿公布透明度报告的先河。
“四大”全球网络的透明度报告与其各国成员所的透明度报告在内容和格式上大同小异。
本文选择了“四大”英国成员所的2009年度透明度报告作为具体分析对象，主要是基于以下考虑：第一，英国的审计师行业历史悠久，影响深远；第二，英国的审计师透明度制度起步较早，英国包括“四大”成员所在内的许多会计师事务所在2003年转型为有限责任合伙之后。
就开始公布按照一般公认会计原则编制并经过审计的财务报表，因此可以认为英国证券资格事务所首先实现了财务信息的透明度；第三，英国的审计师信息透明度制度拥有较为明确、具体的披露规则；第四，“四大”英国成员所公布的透明度报告在质量上应属最高，具有代表性。
其二，“四大”英国成员所2009年透明度报告评析。
由于英国FRC发布了《2008年法定审计师(透明度)实施办法》、《审计质量框架》等文件以规范透明度报告的编制，英国“四大”成员所的透明度报告在框架结构上基本上是相同的。
其主体部分一般都包括：对于事务所法律结构和所有权的描述、对于事务所网络及其法律与结构安排的描述、对于事务所治理结构的描述、对于内部质量控制系统的描述及关于其运行有效性的声明、关于事务所最近一次接受外部监督的说明、对于独立性保证程序与实务的描述、职业继续教育情况描述、合伙人薪酬政策、公众利益实体(含上市公司)客户名单、财务信息等。
表1对涉及的具体内容进行了概括。
(1)“四大”2009年度的透明度报告值得学习和借鉴之处很多，归纳起来主要包括：第一，内容全面、充实，基本上实现了打开事务所“黑箱”，提高事务所透明度，缓解信息不对称，服务于投资者和监管者决策的目的；第二，报告以审计质量的维持与提高为主线，有助于投资者和监管者评价事务所提供高质量审计服务的动机和能力，报告中提供的内部质量控制、独立性保证政策与实务、合伙人薪酬政策、上市公司客户名单等信息，是得到广泛认可的、与审计质量评价密切相关的信息，也是利益相关者一直需要但难以获取的；第三，由于英国监管机构实行了与审计师透明度有关的信息披露规则，“四大”2009年度透明度报告具有基本相同的框架结构，所提供的信息具有一定的可比性；第四，“四大”透明度报告在一定程度上反映了各事务所的特色与优势，其区别主要体现在对于价值观、专业理念、技术方法、质量控制、财务信息的描述上，这些信息对于事务所采取差别化竞争策略应有助益；第五，“四大”透明度报告的表述方式比较灵活、生动，对于较为复杂的问题经常采用图表来辅助说明，报告整体设计精美，令人赏心悦目。
(2)“四大”透明度报告的局限性，主要表现在：第一，“四大”透明度报告表现出明显“报喜不报忧”的偏向性，虽然用语平实，并无自我吹嘘之词，但显然回避了自身治理结构、质量控制、薪酬政策、人力资源政策等方面可能存在的问题，这反映出欧盟虽然实现了审计师关键信息的强制性披露，但并没有相关的机制保证信息的可靠性与相关性；第二，“四大”透明度报告的专业性很强，全篇充满了专业术语，不是相当精通审计的专业人士，很难对报告进行深入的分析和解读，也很难对依据透明度报告对“四大”的审计质量进行有效的区分，因此虽然“四大”透明度报告实现了向普通公众的公开，但究竟能够在多大程度上服务于投资者的决策还有待时间和事实的检验；第三，“四大”透明度报告中虽然包含了较多的事实与数据，但整体仍以定性描述为主，定量信息明显不足，这些信息的主观性较强，难以核实和比较，无法完全消除公众有关透明度报告会退化为“四大”营销和宣传工具的怀疑；第四，虽然欧盟和英国的监管机构对透明度报告的内容和格式进行了原则性的规定，但“四大”对于披露哪些信息和如何披露无疑具有较大的自主权和选择性，其结果必然是自身的优势和成就披露得多，劣势和问题有意回避，无关痛痒的信息披露得多，敏感性信息披露得少，“四大”在涉及合伙人薪酬政策的信息上惜墨如金，就是一个典型的例证，而这无疑会降低透明度报告的有用性。