新企业所得税纳税申报表的变化及缺陷
纳税申报表填写常见错误分析
纳税申报表填写常见错误分析纳税申报表是企业和个人向税务机关申报纳税情况的重要文件，填写的准确性直接关系到纳税义务的履行和税收征管的效率。
然而，在实际填写过程中，经常会出现一些错误，这些错误可能导致不必要的税务风险和麻烦。
下面我们就来详细分析一下纳税申报表填写中常见的错误。
一、基础信息填写错误基础信息是纳税申报表的重要组成部分，包括纳税人名称、纳税人识别号、申报日期等。
如果这些信息填写错误，可能会导致税务机关无法准确识别纳税人的身份和申报情况。
1、纳税人名称填写不准确纳税人名称应当与营业执照或税务登记证上的名称一致。
但有些纳税人在填写时可能会出现错别字、简称或者随意更改名称的情况。
2、纳税人识别号填写错误纳税人识别号是纳税人在税务系统中的唯一标识，填写错误将导致税务机关无法准确记录纳税人的纳税信息。
常见的错误包括数字填写错误、遗漏或重复。
3、申报日期填写错误申报日期应当按照税务机关规定的时间填写，如果填写过早或过晚，都可能影响申报的有效性。
二、收入申报错误收入是计算应纳税额的重要依据，收入申报错误会直接导致税款计算错误。
1、漏报收入有些纳税人可能会故意或无意地漏报部分收入，如未将全部营业收入、租金收入、劳务报酬等纳入申报范围。
2、虚报收入为了达到某种目的，如获取贷款、享受优惠政策等，个别纳税人可能会虚报收入。
3、收入分类错误不同类型的收入适用的税率和税收政策可能不同，如果将收入分类错误，会导致税款计算不准确。
三、扣除项目申报错误扣除项目是减少应纳税所得额的重要因素，扣除项目申报错误会影响税款的计算。
1、扣除项目漏报常见的扣除项目如成本、费用、损失等，如果未在纳税申报表中如实申报，会导致应纳税所得额增加，从而多缴税款。
2、扣除标准错误对于一些有扣除标准限制的项目，如职工福利费、职工教育经费、业务招待费等，如果超过标准扣除，会导致税款计算错误。
3、虚假扣除个别纳税人可能会虚构扣除项目，以减少应纳税所得额，从而少缴税款。
最新企业所得税纳税申报表对高新技术企业认定的影响
最新企业所得税纳税申报表对高新技术企业认定的影响2014年11月3日，国家税务总局发布2014年第63号公告，发布《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2014年版)》。
2014年企业所得税汇算清缴工作将启用该套申报表。
其中，与高新技术企业相关的报表包括：“期间费用明细表”和“高新技术企业优惠情况及明细表”。
两张报表对企业的影响分析如下：一、期间费用明细表该报表第19行，明确要求企业填报当年研发费用总额。
（一）影响分析对于完全依赖辅助账进行研发费用归集，未在管理费用科目反映研发费用的企业来讲是极为不利的，主要表现在：1、在高企申报或者复审时，地方主管税务机关会将企业申报材料中申报的研发费用金额与本报表第19行填列金额进行比对，如不一致，说明企业的财务核算不够规范，无法顺利得到地方推荐。
2、专家评审、省级会签等环节，可能会增加纳税申报表与申报材料的比对审核这一环节，对于通过材料造假企图蒙混过关的企业，这是最为有效的审核手段之一。
（二）解决办法研发费用的规范核算对于企业来说，难度大、成本高，一直是困扰企业的一大难题。
前些年，由于检查力度不大，许多财务核算不够规范的企业才能顺利通过高新技术企业认定，因此很多企业不愿意主动开展财务规范工作。
但从近两年的高企申报工作检查情况来看，规范的财务核算已经成为通过高企认定的必备条件。
新企业所得税纳税申报表的推出后，将迫使企业主动规范财务核算，从而顺利通过高新技术企业认定。
二、高新技术企业优惠情况及明细表该报表是高新技术企业享受15%税率优惠的备案信息，包括人员信息、高新技术产品收入信息、研发费用信息。
对于企业来讲，需要认真填列，尤其要保证填报的所有信息符合高新技术企业的要求，避免本报表与高新技术企业申报材料信息不一致的情况出现。
附件一：期间费用明细表附件二：高新技术企业优惠情况及明细表附件1、2下载.docx济南政和科技有限公司2014年11月21日。
企业纳税申报存在的问题及解决方案
企业纳税申报存在的问题及解决方案随着经济的不断发展和税收制度的不断完善，企业纳税申报作为企业法定义务之一，对企业的经营和发展起着至关重要的作用。
在实际操作过程中，企业纳税申报中仍然存在着一系列问题，如申报信息不准确、申报缴纳不及时等。
本文将就这些问题进行分析，并提出解决方案，以期帮助企业更好地完善纳税申报工作。
一、问题分析1. 信息不准确在企业纳税申报过程中，信息的准确性是非常重要的。
由于企业管理层、会计人员等工作人员的疏忽和马虎，导致申报信息不准确的情况时有发生。
这样就容易引发税务部门的审查，给企业带来负面影响。
2. 报税缴纳不及时在税收法规规定的时间内，企业需要完成纳税申报工作，并缴纳相应的税款。
由于企业内部管理混乱或者资金周转不畅等原因，导致企业无法按时完成纳税申报工作，甚至出现逾期纳税的情况。
3. 税收政策不清晰税收政策是一项涉及众多利益相关方的重要政策，而且税收政策的调整频率较高。
由于企业管理人员的业务水平和对税收政策的了解程度参差不齐，导致企业在纳税申报过程中存在一定的不确定性，不清楚新政策的具体要求和操作方法，进而影响了企业的正常申报工作。
二、解决方案1. 加强内部管理企业应加强内部管理，建立健全的会计核算制度和财务管理制度，对财务人员进行培训，提高其审慎性和责任心，确保申报信息的准确性。
企业管理层应加强对纳税申报工作的监督和检查，及时发现并纠正问题，确保申报信息的准确性。
2. 提高管理水平企业应加强企业内部管理水平，提高资金周转和财务管理的效率，确保能够按时完成纳税申报工作。
对于资金周转不畅的企业，可以适当优化企业的资金结构，加强预算管理，提高现金管理能力，确保能够按时完成纳税申报工作。
3. 加强税收政策宣传企业应加强对税收政策的宣传，聘请专业人员对员工进行税收政策培训，提高员工对税收政策的了解程度，确保能够按照最新政策要求完成纳税申报工作。
企业还可以通过参加相关行业会议、经济研讨会等途径，了解政策动态，及时调整企业的纳税策略。
浅谈我国企业所得税会计核算存在的缺陷及建议
浅谈我国企业所得税会计核算存在的缺陷及建议目录一、新企业所得税法及其实施条例的制定背景------------------------------3二、企业所得税核算的基本处理方法--------------------------------------31、应付税款法-----------------------------------------------------32、递延法---------------------------------------------------------33、损益表债务法---------------------------------------------------44、资产负债表债务法-----------------------------------------------4三、资产负债表债务法取代利润表债务法的必然性--------------------------51、暂时性差异的概念范畴比时间性差异完整---------------------------62、资产负债表债务法能够提高会计信息质量的相关性-------------------63、所得税费用的核算更为准确---------------------------------------6四、严格企业所得税会计核算的重要性------------------------------------71、确保企业会计工作与会计信息质量---------------------------------72、保证所得税及时足额入库，促进商品经济的发展---------------------7五、资产负债表债务法下所得税会计处理----------------------------------71、会计核算的一般程序---------------------------------------------72、会计处理的基本公式及账户设置-----------------------------------73、会计的具体处理方法---------------------------------------------84、利润表中确认的所得税费用--------------------------------------10六、目前我国企业所得税核算存在的问题---------------------------------101、我国企业相关的利益主体非常重视利润指标------------------------102、户籍管理漏洞较大----------------------------------------------113、纳税核算比较混乱----------------------------------------------114、企业所得税账务核算的监管有待加强------------------------------11七、完善企业所得税核算的举措-----------------------------------------121、广泛进行所得税会计核算理论与方法研究--------------------------122、分类管理------------------------------------------------------123、加强会计人员的职业道德素质培养，配备专职税务会计人员---------124、强化所得税稽查力度--------------------------------------------12八、正确掌握两个“差异”准确计算和核算企业所得税---------------------151、新旧企业所得税法的差异----------------------------------------152、新的企业所得税税法与新企业会计准则之间的差异------------------163、新会计准则与税法差异处理原则与方法----------------------------17浅谈我国企业所得税会计核算存在的缺陷及建议摘要：2007年1月1日新企业会计准则最先在上市公司实施。
企业所得税年度纳税申报表变化浅析
企业所得税年度纳税申报表变化浅析作者：王玉娟来源：《财会通讯》2007年第04期每年1月到4月是企业所得税汇算清缴的时间，各企业都必须依据国家颁布的相关法规进行企业所得税纳税申报，因此每个财务人员都必须熟知纳税申报表的规定。
根据国家税务总局“关于修订企业所得税纳税申报表的通知”[国税发(2006)56号]，2007年企业将首次使用新的企业所得税年度纳税申报表(以下简称新申报表)，所以各企业财务人员必须及时了解其变化和特点。
一、新申报表的结构变化新企业所得税纳税申报表分为企业所得税预缴纳税申报表和企业所得税年度纳税申报表。
本文主要讨论新企业所得税年度纳税申报表的变化。
(一)简化了主表的结构，增加了附表数量新企业所得税年度纳税申报表主表(简称新主表)共35行，旧企业所得税年度纳税申报表主表(简称旧主表)共81行。
新企业所得税年度纳税申报表包括一张主表和十四种附表，而旧企业所得税年度纳税申报表包括一张主表和九种附表。
新主表行数减少的原因主要在于其只反映期间费用、纳税调整增加额和纳税调整减少额的总数，具体明细项目由附表列示，而旧主表则列示期间费用、纳税调整增加额和纳税调整减少额的具体明细项目。
可以看出，新主表的项目同属于一个级次，逻辑关系更加明晰。
新增加的5种附表，分别是附表四《纳税调整增加项目明细表》、附表五《纳税调整减少项目明细表》、附表七《免税所得及减免税明细表》、附表九《技术开发费加计扣除额明细表》和附表十《境外所得税抵扣计算明细表》。
(二)年度纳税申报表主表、附表的勾稽关系更加清晰新主表按照表间数据的勾稽关系可以分为三级：第一级是企业所得税年度纳税申报表主表，第二级和第三级是企业所得税年度纳税申报表附表。
第二级的附表包括：附表一《销售(营业)收入及其他收入明细表》、附表二《成本费用明细表》、附表三《投资所得(损失)明细表》、附表四《纳税调整增加项目明细表》、附表五《纳税调整减少项目明细表》、附表六《税前弥补亏损明细表》、附表七《免税所得及减免税明细表》、附表八《捐赠支出明细表》、附表九《技术开发费加计扣除额明细表》、附表十《境外所得税抵扣计算明细表》。
新版企业所得税预缴申报表难点解读
新版企业所得税预缴申报表难点解读最近，国家税务总局颁布了《关于发布〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表〉等报表的公告》（国家税务总局公告2011年第64号，以下简称“64号公告”），对《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表》作出修订，自2012年1月1日开始实施。
本次修订是《企业所得税法》实施后的第三个版本的预缴申报表，切合现行政策，简洁明快，便于纳税人遵从。
笔者试集合新旧3个版本申报表的变迁，对64号公告中的《企业所得税月（季）度预缴纳税申报表》（A类）主要行次的变化及填报进行解读。
国税函〔2008〕44号文件的申报表2008年1月23日，国家税务总局《关于印发〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表〉等报表的通知》（国税函〔2008〕44号），制定了与《企业所得税法》配套的预缴纳税申报表，以下简称44号文件版本申报表。
《企业所得税法》基于减少纳税遵从成本，简便税收程序的考虑，其基本出发点是既然年度要做汇算清缴，季度暂且按照利润总额纳税，不做任何调增调减，汇算清缴后再多退少补，以减少程序成本，因此44号文件版本申报表第四行“利润总额”就成为季度预缴申报表的关键。
减少纳税遵从成本的理念是先进的，但由于以前年度亏损因素、免税收入因素，尤其是免税收入中的股息红利因素，对季度纳税影响巨大，如果不考虑实际情况，对纳税申报表作适度调整，主要收入是股息红利的集团公司母公司将难以承受。
但在2008年第一季度申报过程中发现了一些不合理因素。
例如：M公司2007年汇算清缴应纳税所得额亏损1000万元，2008年第一季度利润总额为2000万元，其中符合免税条件的股息红利所得1000万元，该企业按照44号文件版本申报表，申报表第四行填报2000万元，第五行税率25%，计算出M公司2008年第一季度应该预缴500万元企业所得税。
假设M公司后三个季度没有任何经营，2008年度汇算清缴，由于免税收入调减1000万元，弥补以前年度亏损1000万元，因此应纳税所得额为0，由于第一季度已经预缴企业所得税500万元，因此应退税500万元。
新版所得税申报表及填报说明重要问题汇总
实际检验后新版企业所得税申报表重要问题汇总（结合国税申报系统）1.“纳税调整后所得”概念问题。
主表中（表A100000）：新版所得税申报表与08版所得税申报表“纳税调整后所得”概念不同，主要原因是新版所得数申报表将税收优惠做了税基优惠、税率优惠、税额优惠的区分。
在主表中的“纳税调整后所得”等于利润总额-境外所得-纳税调整-免税、减计收入及加计扣除的余额，加上境外应税所得抵减境内亏损后的余额。
与08版申报表对比，没有进行减免所得和所得抵扣的调整。
亏损表（A106000）中：“纳税调整后所得”采取了08年的概念，此处的“纳税调整后所得”应是扣除了“减免所得”和“抵扣应纳税所得额”后的金额，建议应表述为“亏损弥补前的所得额”2.“视同销售收入”调整的问题。
（1）表A105010中，填列的视同销售收入，首先是税法规定应当视同销售，企业未确认收入结转成本的事项，要注意的是，此处的视同销售与增值税视同销售收入不同。
（2）视同销售收入按市场公允价值进行纳税调增。
（3）视同销售成本的调整。
关于视同销售成本的调整，根据目前学习到的各位专家的观点，主要分为两派。
一种观点认为：视同销售成本=视同销售收入；另一种观点认为：视同销售成本=企业账载成本，视同销售收入与成本间的差异，调整增加相关费用。
无论哪种观点，结论都是视同销售收入不增加企业的应纳税所得额，作用是扩大了三项费用（广告费和宣传费、业务招待费）扣除基数，对纳税人所得税事项而言，是有利无害的。
我个人赞同上述结论，但就视同销售收入的具体填列，我们以以下例子进行说明：某企业用自产产品用于业务宣传，该产品的成本是80，市场售价是100。
不考虑增值税等时。
（1）企业按会计准则（制度）不确认收入，会计处理为：借：销售费用 80贷：存货 80在企业进行年度纳税申报时，表（A105010）视同销售收入，纳税调整增加100元。
企业所得税上做视同销售收入的同时，也应当按企业账面成本做视同销售成本。
精选新版企业所得税申报表课件
看创投企业税收优惠如何落地？
收入、成本表1010、1020、2010、2020
1、会计口径2、未修改3、注意1010、2010适用范围：金融企业、事业单位、民间非营利组织以外 单位填写
填报表单
条件必填A105050《职工薪酬支出及纳税调整明细表》A105070《捐赠支出及纳税调整明细表》A105080《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》A105100《企业重组情况及纳税调整明细表》A105120《特殊行业准备金及纳税调整明细表》A107041《高新技术企业优惠情况及明细表》
填报表单
目录
一、出台背景二、变化内容三、报表填报存在问题四、汇算清缴注意事项
一、出台背景
关于发布《企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》的公告总局公告2017年第54号 修订原则：为符合纳税人填报习惯，“2017年版”在保持”2014年版“整体架构不变的前提下，遵循“精简表单、优化结构、方便填报”的原则，进一步优化纳税人填报体验，在填报难度上做“减法”，在填报质量上做“加法”，在填报服务上做“乘法”。1.报表结构更合理，精简了表单，表单数量减少10%；2.落实政策更精准，落实优惠政策，对附表或表单栏次优化与调整；3.填报过程更便捷，智能填报，对部分基础数据自动计算、填写。
汇总纳税企业选择条件
2.“总机构（跨省）_不适用跨地区经营汇总纳税管理办法”——指不适用国家税务总局2012年57号公告，而是收入全额归属中央级的15类企业，如工农中建、石油石化、邮政等。（我省没有）“汇总纳税企业情况登记”中选择“跨地区税收转移类型”为“全额上缴中央国库的非跨地区税收转移企业”的纳税人
纳税申报数据质量分析
纳税申报数据质量分析在当今复杂的经济环境中，纳税申报数据的质量至关重要。
准确、完整和可靠的纳税申报数据不仅是企业履行纳税义务的基础，也是税务机关进行税收征管和决策的重要依据。
然而，实际操作中，纳税申报数据往往存在各种质量问题，这给企业和税务部门都带来了一定的困扰和风险。
一、纳税申报数据质量的重要性纳税申报数据质量直接关系到税收的公平性和效率。
高质量的数据能够确保企业按照实际经营情况准确缴纳税款，避免漏税和逃税现象的发生，从而维护税收公平原则。
同时，对于税务机关而言，准确的纳税申报数据能够提高税收征管的效率，降低征管成本，更好地实现税收政策的目标。
二、常见的纳税申报数据质量问题1、数据不准确这是最常见的问题之一。
企业在填写纳税申报表时，可能由于对税收法规的理解有误、会计核算不准确或者人为疏忽等原因，导致申报数据与实际情况不符。
例如，销售收入的计算错误、成本费用的列支不合理、税收优惠的适用错误等。
2、数据不完整有些企业在申报纳税时，未能提供全部必要的信息，导致税务机关无法全面了解企业的经营状况。
比如，未申报某些收入项目、未列示全部资产负债情况、未填写相关的明细附表等。
3、数据不一致企业内部不同部门之间或者企业与税务机关之间的数据存在差异。
例如，财务报表数据与纳税申报数据不一致，企业向税务机关报送的数据与向其他部门提供的数据不一致等。
4、数据时效性差企业未能及时进行纳税申报，导致数据过时，不能反映企业最新的经营情况。
这可能会影响税务机关对税收形势的判断和决策。
三、影响纳税申报数据质量的因素1、企业内部因素财务人员素质参差不齐部分财务人员对税收法规和会计制度的掌握不够熟练，缺乏专业知识和经验，从而在处理纳税申报数据时容易出现错误。
内部管理制度不完善企业内部缺乏有效的财务管理制度和内部控制机制，无法对纳税申报数据的采集、整理、审核等环节进行有效的监督和管理。
信息化水平低一些企业仍然采用手工记账或传统的财务软件，数据处理效率低下，容易出现错误，且难以与税务机关的信息化系统进行对接。
企业所得税预缴申报表变化及难点解读
赵新 贵 张 伟
的预缴 比例 。 原表也有类似公 式 ， 但该公式在总分机构适用税率不
一
业所得税月（ ） 季 度预缴纳税 申报表》 出修订 ， ０ ２ 月 １ 作 自２ １ 年１ 日开 始实施 。 本次修 订是《 企业 所得税法》 实施后的第三个版本 的预缴
的纳税人 ， 预缴时即可用本期应缴税额抵减以前年度多缴税款。 汇总纳税 人填 报部分也有变化 ， 主要表现在 以下三方 面：． １明 确总分机构应分摊 的所得税额计算公式为应纳所得税额 Ｘ应分摊
新版 企 业所得 税预 缴 申报表 难点解 读
最近 ， 国家税务总局颁 布了《 关于发布 （ 中华人 民共 和国企业 所得税月 （ ） 季 度预缴 纳税 申报表 ＞ 等报表的公告》 国家税务 总局 （ 公告２ １年第６ 号 ， ０１ ４ 以下简称“４ ６ 号公告 ” ， 中华人 民共和国企 ）对《
制度解读 ｌ ｏｃ ｔｒｒ ａｉ ｌｙＩ ｅｐｅ ｔ ｎ Ｐ ｉ ｎ ｔｏ
企业所得税预缴 申报表变化及难点解读
高培林
企 业所得 税 月 （ ） 季 度预 缴 纳税 申报 表有新 变化
近 Ｅ， ｌ 国家税务总局颁 布了《 于发布 （ 关 中华人 民共 和国企业 所得税月 （ ） 季 度预缴纳税 申报表 ） 等报表 的公告 》 国家税务 总局 （
于企业所得税核定征 收若 干问题的通知》 国税 函［０ ９３ ７ ） （ ２ ０ ７ 号 内 ３
浅议新企业所得税年度纳税申报表中值得商榷的几个问题
义 ，如 果 企 业 存 在 以前 年 度多 缴 的所 得 税 额 的话 ，还 是 不 能在 汇 算清 缴的时 候 及时抵 扣。
为 帮助 关 联 企 业 度过 危 机 ，相 互 之 间的
浅议 新企 业所 得 税 年度纳税 申报 表中值 得商榷的几个 问题
◎ 文 ／章建 良
报表 ）为基 础，以税 法规 定为 地 区经 营汇 总纳税 企业 所 得税 征收 管理 贯 彻落 实 中华人 民共 和国企 业所 会计核 算 （ 得 税 法 ） 其 实施 条 例，国家 税 务总 局 标准进行 纳税间接调 整，从 而确 定应纳税 暂 行办 法＞的通知 （ 发 ［０ ８２ 号 ） ）及 国税 ２ ０ ］８ 于 ２０ ０ ８年 １ 月份 下 发了 关 于印发 （ １ 中 所得额 。而原内资企 业所 得税年度 纳税申 规定， 民企 业 在中国境内跨 地区（ 居 指跨省、 华 人民共 和国企 业 所 得 税 年度 纳税 申报 报表 主表 是直 接按 税法 规 定计 算填 报收 自治 区、直 辖 市和计 划单列市 ）设 立不 具
纳税 申报主表 的主要 变化
纳税 申报表 本 质的变 化 主要 体 现在
纳税 额，思路 清晰易理解 ：
（ １ ）会计 利润总额 ±纳税 调整额 ＋ 境 行 “ 以前 年度 多缴 的所 得税 额 在 本 年抵
主表 上，纳税 人应深入 研 究主表 ， 防止出 外应税 所得 弥补 境内亏损 弥补以前年度 减额 ” ，填 报说 明中的解 释 是填 报 纳税 人 现申报失 误。因此，在 谈新 申报 表 几个 值 亏损＝ 纳税所 得额 应 得商 榷 的问题 之前，笔者 先 概 括 新 纳税 申报 表主表 的主要 变化 和应 关注的焦点。 主表 是 在企 业 会计 利润总额 的基础 以前年 度 汇算 清 缴 多缴 的税款 尚未 办 理
企业所得税纳税实验问题反馈
企业所得税纳税实验问题反馈介绍企业所得税是指企业根据其实际利润支付给国家的一种税收。
在中国，企业所得税是一项重要的税收，对企业的经营和发展有着重要影响。
在实际纳税过程中，企业可能会遇到各种问题和困惑。
本文将围绕企业所得税纳税实验问题，对相关问题进行探讨和反馈。
问题一：税收政策的变化对企业所得税纳税产生的影响税收政策的变化是影响企业所得税纳税的重要因素。
政府根据国家经济发展和财政需求的变化，可能会调整企业所得税税率、优惠政策和税收征收方式等。
这些变化对企业的经营和利润分配产生直接影响。
影响一：税率调整税率调整是税收政策变化中最直接的影响因素之一。
当税率上升时，企业需要支付更多的税款，这将减少企业的净利润。
相反，当税率下降时，企业的净利润将增加。
因此，企业需要密切关注税率的变化，合理规划经营活动，以减少税负。
影响二：优惠政策变化政府可能会根据国家的发展需要，对某些行业或地区给予税收优惠政策。
这些优惠政策可以降低企业的税负，促进经济发展。
然而，当优惠政策发生变化时，企业需要及时了解新政策，并调整自己的纳税策略，以确保能够享受到相应的优惠。
影响三：税收征收方式调整税收征收方式的调整也会对企业所得税纳税产生影响。
例如，政府可能会改变税收征收的方式，从原先的核定征收改为核算征收。
这将要求企业提供更多的财务信息，并按照相关规定进行核算。
企业需要及时了解新的征收方式，并做好相应的准备工作，以避免因不了解政策而发生纳税错误。
问题二：企业所得税核算和申报中的常见问题及解决方法企业所得税核算和申报是企业纳税过程中的重要环节。
在这个环节中，企业可能会遇到一些常见问题。
本节将介绍这些问题，并提供相应的解决方法。
问题一：税务会计处理不规范税务会计处理不规范是企业所得税核算中常见的问题之一。
例如，企业可能会忽略了一些可以抵扣的费用，导致实际纳税额偏高。
解决这个问题的方法是加强税务会计的培训，确保会计人员熟悉相关法律法规，并能够正确处理企业的财务信息。
企业所得税汇总纳税征管中存在的问题及建议
企业所得税汇总纳税征管中存在的问题及建议
企业所得税是国家对企业利润收入进行征税的一种税种，是财政收入的重要来源之一，也是企业经营活动成本的重要组成部分之一。
然而，在企业所得税的征管过程中，仍存在
一些问题，如下：
一、税法政策变化频繁，企业难以及时适应。
企业所得税法及其实施细则多次修订，税率、抵扣政策、减免政策等均有所调整，给
企业带来了不小的负担。
例如，随着营改增的推进，企业所得税的计算方法也发生了变化，部分企业对此难以适应。
建议：政府应当在税法政策变化前，对社会进行广泛宣传和解释，并提供相应的培训
和咨询，让企业及时了解新政策，避免企业因政策调整而产生过多的成本和损失。
二、税收征管环节中存在能力不足的问题。
有些企业会利用虚假报销等手法逃避缴纳企业所得税，而税收征管部门的执法能力相
对薄弱，对这些问题难以及时准确的发现和处置。
建议：政府应该进一步加强税收征管部门的执法和管理能力，提升税收征管部门的工
作效率和精度。
同时，适当提高对违法行为的处罚力度，以有效遏制企业逃税行为。
三、税收征管信息系统建设滞后，难以保证数据安全。
税收征管系统信息化程度不高，机构之间的信息共享难以实现，数据流通、更新难度
较大，也容易造成数据泄露等安全问题。
建议：政府应当加强税收征管系统的信息化建设，构建信息共享平台，完善IT安全防护措施，保障信息的安全，提高税收征管部门的工作效率和准确度。
在企业所得税的征管过程中，政府应当进一步加强管理和监督，并在一定程度上减轻
企业负担，同时提高税收征管部门的工作效率和准确度，以达到简化税收征管流程、提高
管理效率的目的。
新税法、新准则下纳税申报表的主要变化及原因分析
北 京国家会计 学院 陈 敏
２０ 年１ 日我国上市公 司及一些大 明细表 ０ ７ 月１
２６ 中国总会计师 ・ 月刊
旧表名称 ： 投 收益 ” （ 持有 收益加转 让收益 ） 、 会
旧表 新表
应 纳 税 所 得 额 的 计 算
１ 纳税调 整前所得 ３ １ 加 ：纳税调整增加额 ４ １减 ：纳税调整减少额 ５ １ 纳税 调整后所得 ６ １ 减 弥补以前年度亏 ７ 损 １ 减 ：免税所得 ８ １￣ｌ 应 补税投 资收益 １ ９： ： 已缴所得税额 ２ 减 ：允许扣除的公益 ０ 救济性捐赠额 ２ 减 ：加计扣除额 １ ２ 应纳税所得额 ２
念 ，内 容 也 是 会 计 收 益 ，克 服 了 旧表 概
细表 ”和 成本 费 用明 细表 保持 不 变 。
（ ） 旧税 法 （ ０ ７ 纳 税 申报 １ ２０ 年
念 与内容错位 的缺陷 ，有利 于纳税人填
表 ） ：１ 张主表 、１ 张附表 。 ４
（ 新 税 法 （ ０ ８ 纳 税 申 报 ２） ２０年
么 ７变化 给 企业 带来 哪 些影 响 ７
纳税 申报带来哪些变化 ７变化 的原因是什 明 细表 更 名 为 长 期 股 权 投 资 所 得 础 ，调整所得税法与会计准则确认与计量
（ 失 ）明细 表 ” ；④ 税 前 弥补 亏 损 明 上的差异 。旧表中的 收入总额 ”与 扣 损
杨 眉
② 广 告费支 出明细表 更 务收入一 务费用）与财务收益的关系 。 税 纳税 申报 的操作 中都是 以财务会计 为基
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
新企业所 得税法对 企业取得 境外投 资所得 后在境 外缴纳 的 税款 在境 内抵免所 得税作 出了新规定 ， 第二 十 四条 规定 ： 民企 居 业从其直接或者 间接控制 的外国企业分得 的来源于 中国境外的股 息、 红利等权益性投资收益 ， 外国企业在境外实际缴纳 的所得税税 额 中属于该项所得负担 的部分 ，可以作为该居 民企业 的可抵免境
权使用费收入单独反 映 ） 转 让固定 资产 、 ， 无形资产 的收入 ， 出租 、
出借包装物的收入 （ 含逾 期的押金 ） 自产 、 托加工产品视 同销 ， 委
新规定 加强了对企业境外投 资取 得利润的税收管理 ， 但并 未
接控制 的外 国企业也纳入到可抵免的范围 ，这表 明居 民企业 对外
（ ） 二 内容的主要 变化 第一 ， 收入项 目的变化。 （ ） １ 新表 的
申报表 中 “ 资收益 ” 投 栏填报企业取得的存 款利息收入 、 债权投资 的利息收入和股权投资的股息性所得 。新 申报表 中该栏 不再填列 存款利息收入 ， 即外埠存款 、 银行汇票存款 、 银行本票存款 、 用证 信 存款 、 信用 卡存 款的应计利息不再视作 “ 投资收益 ”。股息性所得 填报也发生 了变化 ， 旧申报表要求全部股权投 资的股息 、 分红 、 联 营分利 、 合作或 合伙分利等应计股息性质的所得应按财政部 、 国家 税务 总局［９ ４财税 字第 ０ ９号文件 规定进 行还原计 算 ， １９ １ ０ 但新 申 报表填报 中明确表示在此行不用再进 行还 原计算 ，为被投资单位 向纳税人 的实际分配额。 （ 明确了广告费 、 ４） 业务招待费 、 业务宣 传 费等项扣除 的计算 基数为 申报 表主表第 １ “ 行 销售 （ 营业 ） 收 入 ”， 对主要 从事对外投资的纳税人 ， 其投 资所 得就是主营业 务收 入 。即广告费 、 业务招待费 、 业务宣传 费等项 目扣除基数为纳税人 按 照会计制度核算 的 “ 主营业务 收入 ”、 其他业务收入”， “ 以及根 据税收规定应确认为 当期收入的视同销售 收入 ，彻底结束了过去
得税预缴纳税 申报表 ； 增加 了适用于核定征 收企业 的纳税 申报表 ；
产转让和转让固定 资产类收入在会计制度 中放在 “ 营业外 收入 ” 核算 ， 申报表 中则不再列入 “ 新 销售 （ 营业 ） 收入”。 ２ 现金折扣 （）
在 旧申报表 中以 “ 销售 （ 营业 ） 收入”的扣减项 目填列 ， 而新 申报
表 中明确将纳税人经 营业务 中发生 的现金折扣计入财务 费用 ， 其
他折扣 以及销售退 回一律以净额 反映在 “ 主营业务收入”。 ３） （ 旧
实行分类申报制度 ， 在主表统一的前提下 ， 对执行 不同会计 制度 的 纳税人分别设计 了不同附表 ， 应企业会计核算 的不 同要求 ； 以适 明 确了主表与 附表及附表间的勾稽关 系，要求纳税 人 申报纳税 时先 填附表 ， 由附表相关数据生成主表 ； 再 针对会计与税收差 异较多的 特点 ， 申报表在报表设计上还突出对主要纳税调整点加以反映。 新
资， 计划在境外投资的企业可考虑如何利 用上述条款进行筹划。如
述情况 下未分配利 润是否需要并 入个人 股东 的应税收 入未作规 定， 预计今后可能在个 人所得税法 的修改 中包含相关内容。
五 、 国税 间 接 股权小于 １０ ０ ％且在过去 没有 申请 过所得税抵免 ， 以考虑将股息分配合理安排至新 法生效后进行 。 可 参考文献 ：
维普资讯
新 企 业 所 得 税 纳 税 申 报 表 的 变 化 及 缺 陷
财政部 财政科 学研 究所 文 小才
一
、
新企业所得税纳税 申报表的变化 新纳税 申报表在形式 上的变化主要
售 的收入 。 这样 的变化进一步方便 了纳税人核算 ， 减小了税收与会
扣 除额计 提时有关销售收入 、 销售营业收入 、 全年 销售 （ 营业 ） 收
“ 销售 （ 营业 ） 入”口径反 映的是纳税人 按照会 计制度 核算 的 收
“ 主营业务 收入 ”、 其他业务收入 ”，以及根据税 收规定应确认 “ 为当期收入 的视 同销售收入。 同销售又分为 “ 视 自产 、 委托加工产 品视 同销售 的收入 ”和 “ 置非货 币性 资 产视 同销 售 的收入”， 处
（ ） 一 形式 的主要 变化
计 的收入差异 ， 只需根据 “ 主营业务 收入 ”、 其他业务收入” “ 余额 加上税收规定应确认为当期 收入 的视 同销售收入填列即可 ；变化
中需要引起纳税人高度关注的方 面也很多 ，旧申报表中的无形资
体现在 ： 主表进一步简化 ， 由原来 ８ ０多行减少 到 ３ ， ５行 附表进一
投 资的第二级及其 以下层级的外国被投资企业在境外缴纳的税款
对 “ 际税 负明显低 于”作出 明确 界定 ， 实 预计 实施 细则 会提供 相
应 的指导 。需进 一步说 明的是 ， 由于新税法只针对企业 ， 因此对上
也有可 能申请抵免 。企业应该在对外投资中充分考虑上述规定的 影 响 ，已有境外投资 的企业应考虑是否需要调整或重新架构其投
其中 “ 处置非货 币性 资产视同销售 的收入 ” 报将 非货币性资 产 填 用于投 资 、 配 、 赠 、 偿债务等 方面 ， 分 捐 抵 按照税 收规定应 视 同销 售确认 收入 的金额 。旧表上该栏填报 口径是从事工商各业 的基本 业务收入 ， 销售材料 、 废料 、 旧物资 的收入 ， 废 技术 转让 收入 （ 特许
步细化 ， ９ 增加 到 １ ； 加 了 《 由 类 ４类 增 纳税 调 整增 加项 目明细 表》 《 、 纳税调 整减少项 目明细表 》 《 、 免税所 得及 减免抵税 明细 表》 等附表 ， 可以完整记录企业 的调整数据 ， 以便 于税务部 门、 纳税 人准确核算和掌握税收政策 ；明确 了适合所有查账 征收企业 的所