IASB与FASB概念框架联合项目_计划_进展与评析
关于FASB与IASB之间短期趋同项目的分析
关于ＦＡＳＢ与ＩＡＳＢ之间短期趋同项目的分析2002年10月29日，FASB和IASB共同发布了一份谅解备忘录，正式将美国会计准则与国际会计准则的趋同作为双方的义务，并制定了相应的短期趋同项目和长期趋同项目。
这标志着他们朝会计准则趋同的正式承诺迈出了重要一步。
正如FASB主席Robert H. Herz（2002）评论说：“FASB承诺制定世界范围内的高质量的报告准则以支持全球资本市场的健康发展。
通过与IASB在短期趋同项目——同时包括长期问题的合作，将大大提高成功的可能性。
我们的协议为通过合作达到我们共同的目标提供了明确的方向。
”的确，FASB与IASB开展的短期趋同项目表明了未来某些准则的发展方向。
一、短期趋同项目的主要内容在2006年2月FASB与IASB发布的另一项谅解备忘录中，FASB决定在2008年之前消除以下短期项目中的主要差异：公允价值选择、减值、所得税、投资性房地产、研发费用和期后事项。
现阶段，FASB与IASB之间开展的短期趋同项目主要有：1、资产交换2004年12月16日FASB发布了名为“非货币性资产交换”的153号财务会计准则公告，该公告是对会计原则委员会29号意见书（APB Opinion 29）的修改并于2005年6月15日生效。
IAS/IFRS将要求确认相似资产交易中的利得或损失。
获得资产的成本将以交换资产的公允价值计量。
但是，目前US GAAP拒绝应用该方法。
在这个项目上，FASB已经应用了大量的决议，如：只有在获得资产和交换资产有一个可确定的公允价值的时候，非货币性资产交换才以公允价值计量，且公允价值由相似资产预计的可实现价值确定。
例如，如果是收到现金而不是非货币性资产，现金的数目就是确定非货币性资产价值的基础。
同时该交换还必须符合商业实质。
为了被153号财务会计准则公告完全囊括，资产必须被完全交换。
FASB决定在153号财务会计准则公告中排除一些交易，即：不动产与其他不动产的交换以及某公司资产与该公司利益的交换。
FASB与IASB联合趋同框架_初步意见_的评介
FASB与I ASB联合趋同框架(初步意见)的评介葛家澍 张金若(厦门大学会计系 361005)摘要首先,本文对FASB与I ASB于2006年7月6日发布的联合趋同框架(关于目标和信息质量特征的初步意见)的制定背景、主要内容(包括财务报告的目标和信息质量特征的相关内容)进行了简要的介绍和评价,着重强调了联合框架与FA SB概念框架和I A SB概念框架的区别。
其次,本文对联合框架提出了两点整体性看法:一是是否应该由IASB和FASB联合制定联合框架;二是是否应该将受托责任观隶属于决策有用性。
最后,本文分析了联合趋同框架对我国新会计准则!基本准则∀的影响。
关键词财务会计概念框架 联合框架 财务报告目标 信息质量特征一、何为概念框架概念框架的全称是#财务会计与报告的概念框架(CF)∃。
高质量的财务会计概念框架能评估并据以修订既有的会计准则;指导会计准则制定机构发展新的会计准则;在缺乏会计准则的领域内起到基本的规范作用。
早在1940年,佩顿和利特尔顿在其!公司会计准则导论∀当中就创造性和远见性地提出,应该#构建一个框架,在此基础上建立起对公司会计的说明。
这里的会计理论,应该是连贯、协调、内在一致的理论体系∃。
两位大师提出的#连贯、协调、内在一致的理论体系∃成为后来制定财务会计概念框架的指导思想和质量评价标准。
最早对概念框架给出定义的是美国财务会计准则委员会(FASB)。
1976年12月2日,FASB发表了#概念框架项目的范围和含义∃(Scope and I m p lications of the Conceptua lFra m e w or k Pro ject)的征求意见稿,给出#概念框架是一部章程(constituti o n)∃的定义。
1980年5月,F ASB发布了SFAC No 2,重新定义了CF,指出#概念框架是由目标和相互关联的基本概念组成的连贯的理论体系∃。
两个定义的最大区别是,后者将#概念框架是一部章程∃这句话予以剔除,明确表明CF是一种会计理论体系。
对IASB／FASB概念框架联合项目中资产定义的评述
产 生 现金 流入 量 或 减 少 现 金 流 出 量 ；该 经 济 资 源 来 源 于 合 同 或
学概念 ，而不 是主观假定或 惯例” 。根 据双方商定 的结果 ，概
的成果 ，在２ ０ １ ０ 年９ 月８ 日发 布 了第８ 号概念公告 ，即 目标 和财 务信息质量特征。因此 ，处于第 二阶段 的 “ 要素和确认 ”就备 受关注 。在本文 中，主要是对资产定 义，其他 主体对该资源的使用受 到阻碍或 限制 ，这项
权利是通 过法律或其他 同等方式来实施的。这样 的解释 ，使得 我们 对资产定义 的把握更为准确 。 ３ ． 对资产定义 阶段性成果的评 述
并联 系现代西方经济学 、产权理论 和法学，对 资产定义进行 了进一步的思考 ，认为把经济资源作为资产 的本质特征是符合项 目目 标 的，从本质上把握 了资产的定义。
关键 词 ： 概念框架 联合 项 目 资产 定 义 评 述
目前 在 会 计 理论 领 域 ，最值 得 关 注 的热 点 之 一 是关 于
些重要 的共识 ，并暂时性采纳了如下 的资产定义 ：一项资产 即一个主体拥有权利或其他进入权而其他主体没有的一项当前
经济资源 。这一定义是经过多次的讨论 和修改之后 的成果 ，目 前还未确定为资产的最终定 义。 为 了增强 对资产定 义 的理解 ，Ｉ Ａ Ｓ Ｂ 和Ｆ Ａ Ｓ Ｂ 还做 出 ｒ如下
对Ｉ ＡＳ Ｂ ／ Ｆ Ａ Ｓ Ｂ 概念框架联合项 目中资产定义的评述
■黎杜娟
摘
广西大学商学院
要： 为 了正确理解Ｉ ＡＳ Ｂ ／ Ｆ Ａ Ｓ Ｂ ￣ 概念框架联合 项 目中资产的定义及其本质特征 ，以概念框架和联合项 目为起 点，简述 了资
IASB、FASB收入确认准则进展、分析及启示
摘要： ！ Ａ Ｓ 曼 ＿ 和Ｆ Ｓ 虽 一 矍 查煎． 《 与＿ 客 量问 金 一 生 蝗
一
入（ 征 求 意见稿 ） 》 经过 多番修 改 确立 了资产 负债观 下 的 以 合 同为 基础 、 以交 易价 格 为计 量属性 的收 入确 认 原则 ， 这开 拓 了收入 确认 准则制 定的新 思 维。这种 收入 确认 原 则 解决 了 当前 收入 准则存 在 的部分缺 陷 ．但也 引起 了各 方 对该 准 则 的一 些质疑 。我 国应 审慎 对待 以合 同为基 础 的收入 确 认 原则， 在 与 国 际准则趋 同的 同时也要把 握 我 国的 国情 。
据 这一 观 点 ． ２ ０ ０ ７年 １ １月 ， Ｆ ＡＳ Ｂ与 Ｉ ＡＳ Ｂ制 定 的 “ 收入 确
了会 计信 息 。 但是 ， 以合 同为基 础 的收入 确认 原则对 现 行准
则 中的优 点借 鉴不 足 。 当前 资产 的定 义 中“ 导 致相关 的经济 利益 很可 能流 入企 业 ”这一 关键 点并 没有 在征 求意 见稿 的 以合 同 为基础 的收入 确认原 则 中有 所体 现 。根据资 产 负债 观。 如果 对 经济利 益 流入 企业 这一 问题 不加 以重视 。 那 么收 入就 没有 体现 资产 的核 心特 征 ．这就 为企业 的盈 余 管理 提 供 了可能 。
确认 相应 的收入 ． 这 更加 符合 资产 与负 债 的定义 ， 如实 反 映
被 广 泛接 受 的联 合 概念 框 架 。２ ０ ０ ５年 ５月 ． Ｆ Ａ Ｓ Ｂ与 Ｉ Ａ Ｓ Ｂ 根 据联 合概 念框架 中达成 的一致 意见 ，提 出应 当使 用公 允 价 值计 量相关 的资产或 负债 作为 收入 确认 的基 本观 点 。依
（ 项 目编 号 ： １ ０ Ｙ Ｊ Ａ ７ ９ ０ １ ７ ６ ） 的阶段 性研 究成 果
IASB与FASB概念框架联合项目评析
IASB与FASB概念框架联合项目评析背景介绍IASB与FASB概念框架联合项目是为了解决现行国际与美国财务报告准则在概念框架方面的差异，达到国际财务报告准则的统一并推进国际财务报告标准的发展。
该项目的最终目标是制定出适用于所有国家和地区的公认会计标准，提高财务报告的质量，以增强投资者的信心。
此项目由国际会计准则委员会（IASB）与美国财务会计准则委员会（FASB）联合进行，于2013年3月发布了最新版的《财务报告概念框架》。
理论分析IASB的概念框架IASB的《财务报告概念框架》于1989年发布，是国际财务报告准则的重要组成部分。
该框架包含了财务报告的标准、报告形式、财务报告的对象、财务报告中所使用的概念等内容，为相关国家和地区提供了一个通用的财务报告准则。
IASB的概念框架主要用于指导会计师如何记录和汇报财务信息，对会计师所选择的会计政策和会计实践的选择提供了指导。
IASB强调在确定会计信息内容时需要考虑到用户的利益以及报告的可靠性。
FASB的概念框架FASB的《财务报告概念框架》是美国财务报告准则的基础，于1978年发布。
该框架包含了诸如会计信息的对象、会计信息的质量要求、会计信息的披露、会计信息的报告等内容，是美国财务报告准则业界的权威标准。
FASB的概念框架强调会计信息的质量与可靠性。
FASB认为，会计师撰写财务报告应当坚持专业判断，确保报告的准确性和可靠性。
其次，FASB认为，财务报告的主要目标是为用户提供有用的信息，因此在撰写财务报告时需要考虑到用户的需要和利益。
联合项目的主要内容联合项目主要的内容包括：•定义各种关键术语和会计规则；•描述财务报告的目的和用户；•描述会计要素的概念，包括资产、负债、权益、收入和费用；•描述财务报告的质量要求，例如可靠性、可比性、及时性和明确性；•描述会计政策和会计估计方法，以及在会计信息披露中的作用。
联合项目旨在创建一个统一的概念框架，而不是制定一个新的财务报告准则。
IASB和FASB金融资产减值模型解读分析
IASB和FASB金融资产减值模型解读分析【摘要】金融资产减值问题是iasb和fasb联手启动的“金融工具确认和计量”改进项目中的重要组成部分。
本文根据iasb和fasb目前发布的阶段性意见，对几种主要的金融资产减值模型进行了比较分析，并介绍了预期损失模型的最新进展。
我国在会计准则国际趋同的进程中，应深入研究金融资产减值问题，广泛听取各方面的意见，积极探索适合我国国情的金融资产减值模型。
【关键词】金融工具；预期损失模型；好账户与坏账户法；三组别法全球金融危机把金融工具会计问题尤其是金融资产减值问题推到了风口浪尖。
为应对外界压力，国际会计准则理事会（iasb）和美国财务会计准则委员会（fasb）于2008年底联手启动了“金融工具确认和计量”改进项目，旨在降低金融工具会计复杂性，提高金融工具报告对财务报告使用者的决策有用性。
2009年11月，iasb 和fasb联合发布ifrs 9金融工具减值的征求意见稿（以下简称ed），2011年1月又发布了补充的征求意见稿（以下简称sd），2011年6月又进一步提出了三组别法。
本文介绍并分析了iasb和fasb趋同框架的最新意见，以期为我国在金融资产会计准则趋同进程提供参考。
一、已发生损失模型与预期损失模型（一）已发生损失模型已发生损失模型是尚未被完全取代的ias 39中规定的，也是包括我国在内的各国普遍采用的会计惯例。
该方法确认的是由已发生的减值迹象导致的“资产的可收回金额低于其账面价值”的损失，在已发生损失事件等客观证据显示资产未来现金流量将减少，并且损失能够有效估计时才可确认减值。
该模型体现了基于过去交易或事项的“发生观”，以客观证据为基础，除减值迹象和历史数据的选择等少数方面外，整体具有较高的可靠性，且相关资料的获得也相对容易，但存在较为明显的顺周期性。
（二）预期损失模型iasb的征求意见稿建议，对以摊余成本计量的金融资产或金融资产组合，应该在初始确认时即估计其未来整个存续期内的预期信用损失，并据以确认减值。
IASB和FASB联合概念框架的新进展word资料4页
IASB和FASB联合概念框架的新进展一、IASB和FASB联合概念框架的发展历程从2004年10月开始，国际会计准则理事会（IASB）与美国财务会计准则委员会（FASB）开始着手进行财务会计联合概念框架的研究项目，其目标就是要建立一个既完整又内在一致的通用概念框架。
这一框架是对于发展未来的准则以及完成两个理事会以原则为基础、内在一致、国际趋同来建立准则的目的所必需的，并引导财务报告向投资、信贷和类似决策传递所需要的信息，提供一个合理的基础。
该研究项目截至目前已取得丰硕成果。
2007年11月，在IASB和FASB 的联合会上，双方针对C 阶段“计量”项目提出九种主要的备选计量基础：历史投入价值、现时投入价值、历史脱手价值、现时脱手价值、经修正的历史价值、现时均衡价值、使用价值、未来投入价值、未来脱手价值。
在以后的联合会议中，IASB和FASB将继续讨论这九种备选计量基础，以最终产生概念框架中认可的计量基础。
2008 年7月29日，IASB与FASB 在其联合会议上，针对B 阶段“要素和确认”项目提出了关于资产和负债定义的暂时性结论。
同年11月，IASB 在另一次会议上提出了对要素的广义分类方法，将要素分类为以流量为主导的要素和以价值为主导的要素。
2010年9月28日，FASB和IASB在不懈努力之下完成了A阶段的主要研究，并分别发布了SFAC8和《财务报告概念框架2010》，二者内容基本相同，主要包括通用目的财务报告的目标、有用财务信息的质量特征和概念框架的剩余内容等等，同时，两份框架以报告主体为主题的第二章都暂时空缺。
而FASB与 IASB之所以选择单独发布各自的研究成果是FASB为了避免与美国2002年萨班斯-奥克斯莱法案发生冲突，且担心丧失自己制定重要会计文献和准则的权威。
因此，二者的内容并无实质性差别。
二、财务报告概念框架的最新进展根据FASB于2014年7月3日在其官方网站上最新公布的进展文件显示，IASB和FASB联合概念框架的研究项目在暂停了近4年之后，2014年1月29日FASB的主席在和董事会成员协商后，决定重启对财务报告概念框架项目的研究，但将不再与IASB在联合概念框架项目上进行合作。
FASB与IASB概念框架联合项目评价与启示
·FASB 与IASB 概念框架联合项目评价与启示长春税务学院时军长春有线电视网络有限公司鲍桂秋新版IPPF 在反应当前内部审计实务的同时也为将来的扩展预留了空间，新增的“实务指南”和“立场公告”就是这一理念的具体体现。
实务指南和立场公告作为强力推荐指南通过了IIA 的认可，由IIA 国际技术委员会按照规定的流程制定，流程中当然包括前文提到的在全球范围内广泛征求意见，广大内部审计师更应通过积极参与指南的制定推动IPPF 的持续发展。
另外，IIA 还特别指出：纵览全球，开展内部审计的环境千差万别。
其从业人员既可以来自组织内部，也可以来自组织外部，其所在组织的宗旨、规模、复杂程度和组织架构各不相同，此外，所处不同国家的法律和文化环境也是丰富多样，这些差异可能会影响各种不同环境下开展的具体内部审计实务。
因此，对IPPF 的实施要根据内部审计履行职责的环境而定。
对IPPF 所包含信息的解读不应与当地适用的法律、法规冲突，如果发生IPPF 的要求与当地法律、法规冲突的情况，建议内部审计师联系IIA 或法律顾问寻求进一步的指导。
这一表述为不同组织的内部审计人员因地制宜地开展内部审计工作开辟了广阔的空间，同时也有利于世界各国内部审计准则合理一致，逐步趋同。
需要特别指出的是，IPPF 一直尽力保持与当前其他国际标准或要求的一致性，为此，IIA 强调：若在适用《标准》的同时，也适用了其他权威机构发布的准则，则内部审计师和内部审计部门也可在其报告中提及这些准则的运用情况。
如果《标准》与其他权威机构发布的准则存在不一致，内部审计师和内部审计部门必须遵守《标准》。
但是，在其他权威机构的规定更为严格的情况下，也可遵守该权威机构的准则。
仅举一例加以说明，在实务公告1210A1-1《获取外部服务提供者为内部审计部门提供支持或补充》中，有关外部服务提供者的定义、需要利用外部服务提供者的情况、对外部服务提供者独立性和专业胜任能力的评价等方面的规定与国际审计与鉴证准则理事会制定的《国际审计准则》（International Standa-rds on Auditing ，简称ISA ）基本一致。
FASB与IASB概念框架联合项目评价与启示
前七个阶段都需要经过计划 、 研究与委员会 的初始讨 论， 并形 成初始文件 ， 随后 ， 委员会将 考虑各利益相关 方的评论 以及对一些 暂时性的决定进一步讨论。 而第八 阶段将解决余下 的问题 ， 将形成 趋 同后整个框架的征求意见稿 ， 或者 同时在对第六 、 阶段征求意 一 ｔ ｃ 见， 最终 完成整个概念框架 。
新版 ＩＰ Ｐ Ｆ在 反应当前 内部 审计实务 的同时也为将 来的扩展
预 留了空 间， 新增的“ 实务指南 ” 立场公告 ” 和“ 就是这 一理念 的具 体体现。实务指南 和立场公告作为强 力推荐指 南通过了 Ｉ Ｉ Ａ的认 可， Ｉ 由 Ｉ Ａ国际技术委员会按 照规定的流程制定 ， 流程 中当然包括 前文提到的在全球 范围内广泛征求 意见，广大 内部审计师更应通
计信 息的质量特征 ， 两个框架都定义 了类似的主要质量特征 ， 但安
排 的顺 序有些不 同。Ａ Ｂ Ｉ Ｓ 的框 架将 可理解性 、 相关性 、 可靠性 和可 比性 同等地列为 主要质量特 征 ， Ａ Ｂ 而Ｆ Ｓ 的第２ 辑概念公告《 会计信 息的质量特征》 中则是将这些质量特征列在不 同的层次 ， 将可理解
１８ 年７ ９ ９ 月公布《 编制和列报财务报表的框架》 距今也有 １年之久。 ， ６
而 近２ 年 来 ， 济环 境 已经 发 生 了很 大 的 变化 ， 然 会影 响 到 会计 。 ０ 经 必
（ ）Ａ Ｂ和 ＩＳ 现 行 概 念 框 架 的 差 异 虽 然 Ｆ Ｓ 和 ＩＳ 的 二 ＦＳ ＡＢ Ａ Ｂ ＡＢ
浅析财务报表列报变革——基于IASB与FASB联合项目的分析
了提 供更 真 实 、 面和 有效 的财 务信 息 ， 内外 学术 全 国
界 和 实务 界 一 直 致 力 于 财务 报 表 的改 进 与 完 善 ； 而
提供 信 息， 却不 能 提供 企业 的实 际价值 、 完整 的全 面收 益 以及 反映
（ ） 一 财务 报表 列报 的 目标 。考 虑 到现行 财 务报 表列 报 的 缺 陷 ， Ｂ 和 Ｆ Ｂ在 ２ ０ Ｉ ＡＳ ＡＳ ０ ８年 讨 论 稿 中提 出 了三 大 财 务报 表列 报 的 目标 。 １ ． 描述一个 主体 内在一 致 的财务 图景 。（ 内在 一致 目标 ）
企业 竞争 优势 的企 业 能力 和财 富变 动 的信 息 ，这 已远不 能 满足 用户 需求 变化 对会 计信 息 的要求 变化 ，会 计信 息供 求
矛 盾突 出 。 二 、 务 报 表 列 报 变 革 的 主 要 内容 财
２０ ０ ８年 由美 国次 贷危 机引发 的全 球金融 危机 ．更 是掀 起 了
人们 对财 务报表 改革 的热议 。 响应二 十 国集 团 （ ２ ） 为 Ｇ ０ 领导
人 峰会 和金 融稳定 理事 会 （Ｓ ）建立 全球 统 一 的高质 量会 ＦＢ “
计准 则 ” 的倡议 ， 国际会 计准 则理 事会 （ Ｂ） Ｉ ＡＳ 和美 国财 务会 计准 则委 员会 （ Ａ Ｂ 于 ２ ０ Ｆ Ｓ ） ０ ８年 １ ０月 １ ６日联合 发 布 了《 财 务报 表列 报初 步意 见 （ 讨论 稿 ） （ 》 以下 简称 “ 讨论 稿 ” ， ） 该讨 论稿 是 财 务报 表 列报 联 合项 目的第二 阶段 的研 究 成果 ， 提 出 了关于 财务 报表 列报 问题 的新 思路 和 新方 向。２ １ ０ ０年 ７
基 于 ＩＳ Ａ Ｂ与Ｆ Ｂ 联 合 项 目的分析 ＡＳ
IASB与FASB概念框架联合项目评析
合 项 目完 成 后 ， 行 两会 的 某 些 财 务报 告 准 则 将 不 可 避 免地 现 会 与 新 概 念框 架 相 冲突 。但这 种 冲 突不 至 于 马 上 改 变 这些 会
计 准 则 ， 为 在 编 制 财 务 报 告 时 ， 会 的 准 则 都 有 优 先 于 其 因 两
概 念 框 架 的 适 用 权 。两 会 很 可 能 会 继 续 给予 准则 优 先 权 。 当 在 改 进 的 、 一 的共 同 概 念 框 架 基 础 上 开 发 出 趋 同 的 “ 则 单 原 导 向 ” 准 则 的时 候 ， 则 与 概 念 框 架 之 间 的 冲 突 必 将 难 得 新 准
维普资讯
ｇ ＩＳ 马Ｆ Ｓ 概食疆絮联合珏 目谭 核 Ａ Ｂ Ａ Ｂ 全期 国刊 中口 文 心
武汉大学经济与管理学院 陈 德 刚
【 要 】 本 文介 绍 了 国 际会 计 准 则理 事 会 （Ａ Ｂ） 美 国 财 务会 计 准 则委 员会 （Ａ Ｂ） 于 概 念 框 架联 合 项 目讨 论 的 摘 ＩＳ 与 ＦＳ 关
用评 级 机 构 或 贷 款者 ） 的额 外 信 息 需求 也超 出 了框 架 的范 围 。
（ ） 用 财 务 报 告 应 该 提 供 有 助 于使 用 者 评 价 流 动性 和 ３通 偿 债 能 力的 信 息 ， 与 向 广 泛 的外 部 使 用 者 提 供 决 策 有 用 信 这 息 的 总 体 目标 是 一 致 的 。但 这 并 不 意 味 着财 务报 告 中提 供 的 信 息 集 中 满 足 那 些 将 财 务 报 告 主 要 用 于 或 仅 用 于 评 价 流 动 性 和偿 债 能 力 的 特 定类 型使 用 者 的信 息 需 求 。 （ ） 价 受 托 责 任 不 应作 为 企 业 主 体 财 务报 告 的 一 个 单 ４评 独 目标 。两 会 同 意 趋 同 后 的框 架 应 该 明 确 与 主要 目标 一致 的 财 务 报 告 信 息 ， 括 有 助 于 评 价 管 理 当 局 受 托 责 任 的 财务 报 包 告 信 息等 。 （） 会 同 意按 原 计 划 在 考 虑 预 测 （ 瞻 ） 财 务 报告 信 ５两 前 性 息 之 前 先 为 第一 阶段 发布 经 过 正 当程 序 的初 始 文件 。两 会 一 致 认 为 ， 文 件 应 指 明 两 会 将 在第 五 阶 段 考 虑 前 瞻性 财 务 报 该 告信息 。
IASBFASB收入确认准则最新进展及其评价
·Global VisionＩＡＳＢ／ＦＡＳＢ收入确认准则最新进展及其评价浙江财经学院李月对于财务报表的使用者来说，收入是评价公司业绩和经营能力的关键因素，收入作为全面收益表中收益构成的一项重要因素，其确认问题一直受到国内外会计界人士的重视，且对于收入确认问题，各会计界人士所持有的观点并未完全统一，所以国际上对收入确认准则的实际应用也存在着诸多不便，为了使收入确认准则实现实质上的趋同，ＩＡＳＢ主席汉斯·胡格沃斯特指出，目前的工作主要是改进国际财务报告准则（ＩＦＲＳ）和美国会计准则（ＧＡＡＰ）在收入确认方面的要求并且尽量实现两者的趋同，但是美国会计准则与国际财务报告准则对收入确认的要求上存在很多差异，例如：美国会计准则中反映相同业务性质的准则在收入确认的时间上存在一定的差异，而且ＩＡＳ１８和ＩＡＳ１１很难理解和实施，另外，ＩＡＳ１８在复杂交易的收入确认等一些重要议题方面存在很大的局限性。
为了进一步改善此类问题，国际会计准则委员会（ＩＡＳＢ）和美国会计准则委员会（ＦＡＳＢ）在２０１０年６月联合发布了名为《关于按与客户合同确认收入的初步意见》的征求意见稿，以求减少国际财务报告准则和美国会计准则在收入确认准则中的不一致和不足之处，并且希望通过此征求意见稿给会计信息使用者提供更多有用的会计信息。
虽然这些收入确认准则的修订已经按照ＩＡＳＢ和ＦＡＳＢ要求的程序向公众征求过意见，但是鉴于收入在财务报告中的重要性，ＩＡＳＢ和ＦＡＳＢ在２０１１年１１月再次发布《源自客户合同的收入》的重新征求意见稿（以下称为“修订后的征求意见稿”），以求减少收入确认准则的不一致所带来的非预计后果，并希望将非预计后果减至最小，此外，在再次发布征求意见稿之后，联合发布的新会计准则将替代美国的会计准则。
一、修订后的征求意见稿主要变动修订后的征求意见稿是在保持收入确认准则基本框架不变的基础上对原征求意见稿的建议作了大量细节性修订后形成的，并且该细节所涉及到的范围是非常广泛的。
探析IASB／FASB联合概念框架的产生与发展
探析IASB／FASB联合概念框架的产生与发展【摘要】在会计准则国际趋同的大背景下，IASB与FASB开始了准则趋同项目的探讨。
为进一步实现准则上的真正趋同，二者将联合概念框架纳入其联合趋同项目，以期将来取代各自现有的概念框架。
联合概念框架项目的研究取得了一定的成果，但发展依然比较缓慢。
【关键词】IASB/FASB；概念框架；联合概念框架一、IASB/FASB的联合趋同（一）从对立走向协作趋同20世纪80年代以后，随着经济全球化步伐的不断加快，世界各国对会计准则国际化的要求越来越强烈。
国际会计准则委员会（International Accounting Standard Committee）（简称IASC）适时地采取一系列有效措施，提高国际会计准则（International Accounting Standard）（简称IAS）的质量，同时也不断地加强与世界各国会计准则制定机构间的合作，共同研究和制定国际会计准则，日益提升国际会计准则的权威性。
IASC在国际会计准则方面所取得的成就，让一直以拥有高质量会计准则自居的美国倍感压力。
2001年美国安然财务丑闻事件发生后，美国的财务会计准则及其规则制定导向一度受到世人广泛的批评。
其长达数千页的准则虽然详细，却很容易形成“准则超载”（Standard Overload），反而给人钻法规漏洞的机会。
基于当时的国际实情与国内的财务困境，美国逐渐转变了对IASC的轻视态度，并决心入主国际会计准则委员会。
美国在会计准则制定方面的深厚理论基础和丰富经验及其经济大国的优势地位，这些都是IASC进一步推进其会计准则国际化的有利因素。
IASC意识到，会计准则的国际化必须有美国的积极参与。
IASC 和FASB在追求“共赢”的目标下，于2001年完成了对IASC的改组，将其更名为国际会计准则理事会（International Accounting Standards Board）（简称IASB）。
浅议联合概念趋同框架
浅议联合概念趋同框架李林筱中南财经政法大学会计学院【摘要】在全球化背景下，会计信息已逐渐成为通用商务语言。
会计准则的国际趋同已成为大趋势，国际会计准则理事会（ＩＡＳＢ）与美国财务会计准则委员会（ＦＡＳＢ）发布了一份重要的趋同工作联合公告。
本文拟通过对联合概念框架即ＦＡＳＢ第八号概念公告的变化进行分析，并提出相关建议。
【关键词】联合概念公告ＦＡＳＢＩＡＳＢ马歇尔曾说：“决定一个人决策的有两个因素，一是宗教，二是经济。
”由于各地历史文化背景迥异，宗教文化、法律法规存在很大差异。
然而在经济全球化的今天，我们有必要对一些国际事宜拟定一个统一的标准。
也是在这样的大背景之下，国际会计准则理事会（ＩＡＳＢ）与美国财务会计准则委员会（ＦＡＳＢ）发布了一份重要的趋同工作联合公告。
本文从ＩＡＳＢ和ＦＡＳＢ两大组织目标入题，对比联合概念框架的新变化，并就此提出一定的思考与建议。
一、ＦＡＳＢ与ＩＡＳＢ的目标在研究会计准则的概念框架之前，首先我们应当明确会计行业的存在价值，这一点我们可以从ＦＡＳＢ和ＩＡＳＢ的设立目标来看。
ＦＡＳＢ设立目标是“建立并改善财务会计及其报告准则，并以此来引导和教育公众。
”国际会计准则理事会（ＩＡＳＢ）的目标是“本着公众利益，制定一套高质量的、可理解的并且可实施的全球性会计准则，这套准则要求在财务报表和其他财务报告中提供高质量的、透明的且可比的信息，以帮助世界资本市场的参与者和其他使用者进行经济决策；促进这些准则的使用和严格实施；促成各国会计准则与国际财务报告准则趋同于高质量的解决方案。
”从中我们可以看出，两者都是致力于引导帮助世界资本市场的参与者及其他社会公众进行经济决策，这也是会计这一行业存在的原因。
会计自行业兴起发展至今，已形成了自身的一定理论体系。
２０１０年９月第８号财务会计概念框架即联合概念框架出台，取代了原１号和２号概念框架，作为会计准则的根本，两者的变动必将引起会计准则整个体系的一定变更。
IASB与FASB会计准则趋同项目最新进展
IASB与FASB会计准则趋同项目最新进展IASB和FASB是国际会计准则理事会和美国财务会计准则委员会的两个重要组织。
它们致力于制定和推动国际和美国会计准则的发展和适用。
IASB和FASB在2024年启动了一项会计准则趋同项目，旨在通过协调和统一国际和美国的会计准则，减少跨境交易和投资的障碍，并提高全球金融报告的比较性。
在进行几年的合作和讨论后，IASB和FASB于2024年发表了有关会计准则趋同项目的一份联合声明。
该声明指出，IASB和FASB将努力达成和维持一致的会计准则，并解决目前存在的不一致性问题。
他们还强调，在制定新的准则时，将密切合作和协商，以确保准则的一致性。
会计准则趋同项目的首要目标是确保国际和美国会计准则的高度对齐，尽量减少两个体系间的差异。
为了实现这一目标，IASB和FASB制定了一系列工作计划，包括共同制定会计准则的原则和标准。
在准则的制定过程中，IASB和FASB采取了一系列协商和合作措施，包括共同研究和项目团队的协作。
双方还定期举行联席会议，讨论和解决存在的问题，并制定共同的解决方案。
此外，双方还对外界的意见和反馈进行开放和透明的征询，并努力确保所有相关利益方的声音都能被充分听到。
通过这一项目，IASB和FASB已经取得了一些重要的进展。
其中最重要的进展之一是2024年的《金融工具公允价值分类和计量指引》，该指引旨在统一两个体系对金融工具公允价值分类和计量的要求。
另一项重要进展是2024年发布的《租赁合同修订本》，该修订本通过统一租赁合同的会计处理，提高了租赁合同的透明度和比较性。
然而，IASB和FASB在准则趋同项目中仍面临一些挑战和障碍。
一个主要的挑战是不同国家和地区的会计制度和法规的差异。
由于不同的法律和监管要求，各国的会计准则可能存在一些本质上的差异，这使得达成全球统一的准则变得更加困难。
此外，在制定新的准则时，IASB和FASB还需要解决一些技术和概念上的争议。
FASB与IASB概念框架趋同项目述评
中 图分 类号 ：２ ３ Ｆ ３
文 献 标 识 码 ： Ａ
文 章 编 号 ：６ ２ ６６ （０ ６ ４ ０ ８－ ５ １７ — ２ Ｘ２ ０ ） － ０ ８ ０ ０
一
、
Ｆ Ｓ 与 Ｉ Ｓ 概 念 框 架 趋 同 项 目 ： 背 景 及 ＡＢ ＡＢ
摘 要 ： 着 经 济全 球 化 进 程 的 加 速 ， 计 准 则 的 国际 趋 同 势 不 可 挡 ， 为 准 则基 石和 指 南 的概 念 框 架的 趋 随 会 作
同则是 会 计 准 则真 正 全 面趋 同的前 提 。Ｆ Ｓ Ａ Ｂ与 Ｉ Ｓ Ａ Ｂ概念 框 架 趋 同项 目计 划分 八 个 阶段 实施 ， 目前 已在前 五 个 阶
成 了令 人瞩 目的 “ 比性 项 目” “ 可 、 核心 准 则 ” 制定 的
后 ，又 于新 千 年 之 际进行 了意 义深 远 的重 大 改 组 ，
改组 成 立 的 Ｉ Ｓ （ Ａ Ｂ 国际 会计 准 则 理 事会 ） 始在 国 开 际 财 务报 告 准则 （Ｆ Ｓ 的制 定 和 推 广 上 发 挥 越 来 ＩＲ ） 越 明 显 的作 用 ， 频 取 得 重 大 突 破 。迄 今 ， 频 已有 欧 盟 、 大利亚 、 西 兰 、 拿大在 内的 ９ 澳 新 加 ０多个 国家 已经 正 在 采用 Ｉ Ｓ Ａ Ｂ的 国 际财 务 报 告 准 则 （Ｆ Ｓ 。 Ｉ Ｒ ） 我 国也 明确 表 示 ，会 计 准则 的 国际趋 同 已成 定 局 、 不可 逆转 。我 国新 近 发布 的三 十八个 具体 会计 准则 已经 基 本上 与 国际财 务报 告 准 则 （Ｆ Ｓ 趋 同 ， 有 ＩＲ ） 仅 极少 数 准 则 因 中 国特 色 尚存 差 异 。与 此 同 时 ， 自 曾 认为“ 准则 天下 第一 ” 的美 国 ， 到新 千 年来 频 繁 发 遭 生 的 “ 然 ” “ 通 ” 惊 天 财务 丑 闻 的严 重 打击 ， 安 、世 等 哑 口无 言之余 开始 进行 深刻 的反 思 。美 国的权 威准 则 制订 机构 Ｆ Ｓ 财务 会 计 准则 委 员会 ） 为 应 向 Ａ Ｂ（ 认
FASB和IASB概念框架联合项目动因探析
FASB和IASB概念框架联合项目动因探析内容提要: 概念框架关于指导和评判会计准则体系的建立具有重要意义，我国有必要构建财务会计概念框架。
在构建财务会计概念框架、借鉴当前世界上已有的概念框架时，要注意到它们之问的差异和不足，符合我国的国情。
我国应加强会计准则国际和谐，积极参与会计准则国际一体化的工作。
关键词：财务会计；联合项目；会计准则美国财务会计准则委员会（FASB）和国际会计准则理事会（原IASC，现IASB）的概念框架（或称概念公告）的公布距今差不多颇有些时日了。
近几年来FASB和IASB开始进行合作项目，对差不多会计概念进行清理，其中专门重要的一个联合项目确实是对概念框架的重新凝视，目标是建立一个通用的概念框架。
而概念框架关于指导和评判会计准则体系的建立是有着重要意义的，因此，FASB和IASB的那个概念框架联合项目关于会计准则的国际和谐也将有深远的意义。
本文要紧对该联合项目的动因进行探析，并据此提出对我国的启发。
一、FASB和IASB的概念框架联合项目介绍概念框架联合项目的起源可追溯到2003年3月份，当时FASB提出了一个运用“原则导向”（principle-based）的方法来制定美国会计准则的提案，针对公众的评判，FASB认为加强概念框架的研究是有必要的。
而开发一个通用概念框架联合项目的提议，是在2004年4月22日和23日的FASB和IASB的联席会议上。
在2004年10月20日的联席会议上，FASB和IASB 都把此项目添加到他们各自的日程表中，提出目标是在现有的FASB和IASB 的概念框架的基础上开发一个通用的概念框架，该框架将被FASB和IASB 作为他们制定会计准则的基础来使用。
同时，FASB和IASB也达成了一些关于如何执行该项目的临时决议[1]：1.该项目应该第一关注适用于私营部门中的企业的概念。
然后，FASB和IASB应该考虑把这些概念应用于其他部门，这可从私营部门中的非盈利性组织开始。
FASB和IASB财务业绩报告项目研究回顾与评价
FASB和IASB财务业绩报告项目研究回顾与评价周萍(东北财经大学会计学院116023)=摘要>本文对FASB和I ASB的财务业绩报告项目进行了全面的梳理和评价。
认为财务业绩报告项目的研究思路以及研究中重视理论研究和利用理论研究成果的做法值得借鉴,在我国需要加强收益相关理论的研究;会计准则国际趋同的背景下,国家准则的制定仍应保持一定独立和自己特色;虽然我国新会计准则体系在短时间内不会有较大的改动,但收益报告改革的方向是报告全面收益,有必要循序渐进地进行收益报告的改革。
=关键词>财务业绩报告项目评价启示改进收益报告一、引言业绩是企业经营的核心追求,企业业绩的表现形式是收益,/编制财务报告的首要重点是通过收益及其组成内容的计量,提供关于经营业绩的信息0(FASB,1978)。
企业的收益报告(或业绩报告)如何改进以满足财务报表使用者的需求,一直是西方准则制定机构关注的问题之一。
由于经济环境的不断变化以及企业经营活动日益多样化和复杂化,企业不断产生新的、非传统的收益来源,如何列报企业全部财务业绩成为关注的焦点。
传统收益报表仅对某一期间内已实现的收益进行报告,严重滞后于经济事项的实际发生,不能满足财务报表使用者对财务业绩信息的需求。
20世纪90年代以来,英国会计准则委员会(ASB)、美国财务会计准则委员会(FASB)等纷纷采取行动改进传统收益报告,要求报告全面收益,但是它们在全面收益报告格式的选择和是否需要再循环等方面存在一定的分歧。
2001年7月国际会计准则理事会(I A SB)启动了业绩报告项目的研究,同年8月F A S B也开始了同一项目的研究。
为实现会计准则国际趋同的目标,2004年4月两个委员会同意进行联合研究。
2006年3月,由于这个项目范围扩展到全部财务报表的列报,便更名为/财务报表列报0。
目前这一项目正在研究中。
2006年2月15日我国财政部发布了新企业会计准则,新会计准则体系下收益报告内容和格式发生了一定的变化,体现的收益观念也有所不同。
联合概念框架的最新发展及评析
联合概念框架的最新发展及评析作者：史开瑕来源：《财会学习》2011年第05期一、概念框架概念框架的全称是“财务会计和报告的概念框架(conceptual framework forFinancial Accounting and Reporting)”，按照FASB的解释，概念框架是指由相互关联的目标和基本概念组成的内在一致的理沦体系，它说明了财务会计和财务报告的特征、作用及局限性，并能够引导会计准则的前后一致。
二、联合概念框架及溯源(一)联合概念框架溯源美国安然等一系列财务舞弊事件发生后，世界各国、组织都对美国GAAP规则导向的准则制定方式开始提出质疑，提高会计准则的质量显得十分迫切和必要。
同时,IASC(后改组为IASB)成功完成了“可比性项目”，“核心准则计划”，开始赢得国际威望，世界各个主要国家和组织，包括欧盟、澳大利亚等纷纷开始采用国际会计准则(现更名为国际财务报告准则)。
在此背景下，美国开始全方位介入IASC,通过积极参与IASC改组，取得了IASB及其他机构的主导地位，使国际会计准则更加“美国化”。
2002年9月，IAsB和FASB正式同意致力于全球会计准则的趋同合作，达成了“诺沃克协议(The Norwalk Agreement)”，增加了共同的短期趋同项目，就双方会计准则的特定差异寻求解决方式。
2004年4月，IASB-bFASl3召开联合会议，一致同意在各自的日程表中添加制定通用联合概念框架的项目，并于同年lO月再次召开联合会议，正式启动“联合概念框架项目”(ConceptualFramework——Join LProject of IASB and FASB)。
联合概念框架的研究成果就代表IASB／FASB双方概念框架的未来，有助于实现IASl3和FASB开发基于原则导I旬的、内在一致的、国际趋同的会计准则的目标。
IASB与FASB合作开展联合概念框架项目，对其现行概念框架进行整合并加以改进，是多种因素作用的结果，笔者认为，大致可概括如下：①全球会计环境的变化催生概念框架变革；②会计国际化趋势要求建立共同的概念框架作为会计准则趋同的前提；③概念框架对“以原则为基础”准则制定模式的重要性。
IASB与FASB《通用目的财务报告的目标》述评
三、结论与展望
三、结论与展望
FASB和IASB在《公允价值计量》会计准则方面的研究动态体现了两个委员会 在推动国际会计准则趋同方面所做的努力。通过制定和修订准则、规范计量方法 和应用、加强披露要求和监管措施等方面的工作，两个委员会为全球范围内的企 业提供了更加统一、规范和透明的公允价值计量指导。
2、计量方法与应用
2、计量方法应用
FASB和IASB在公允价值计量方法方面进行了深入研究，包括市场法、收益法、 成本法等多种方法。这些方法在不同情况下具有不同的适用性，需要结合实际情 况进行选择。同时，两个委员会还对公允价值计量的应用进行了规范，包括在金 融工具、投资性房地产、债务重组等方面的应用。
IASB与FASB《通用目的财 务报告的目标》述评
目录
01 一、通用目的财务报 告目标的演进
02 二、通用目的财务报 告目标的共性与差异
03 三、通用目的财务报 告目标的实践意义
04 四、结论与建议
05 参考内容
内容摘要
随着全球经济一体化的深入发展，财务报告作为企业与外界沟通的重要桥梁， 其重要性日益凸显。国际会计准则理事会（IASB）和美国财务会计准则委员会 （FASB）作为全球两大会计准则制定机构，其关于通用目的财务报告的目标的设 定，对全球财务报告的发展方向具有深远影响。本次演示将对IASB与FASB的《通 用目的财务报告的目标》进行述评，以期为我国会计准则的完善提供借鉴。
二、通用目的财务报告目标的共 性与差异
二、通用目的财务报告目标的共性与差异
尽管IASB和FASB在目标的具体表述上存在差异，但两者在通用目的财务报告 目标的共性方面也存在共识。首先，两者都强调财务报告应提供关于企业财务状 况、经营业绩和现金流量的信息，以满足利益相关者的信息需求。其次，两者都 认为财务报告的目标应与企业的可持续发展和社会责任相结合，以满足利益相关 者对企业可持续发展的。