网络环境下会计信息系统内部控制研究
网络环境下会计信息系统的内部控制探析
在 网 络 环 境 中 ，会 计 部 门 人 员 不 仅 利 用 计 算 机 完 成 最 基 本 篡 改 企业 的一 些 重 要 的 信息 。从 内部 控 制 角 度 来 讲 ， 计 信 息 化 会 烦 琐 数 据 的 计 算 、 多项 数 据 的 校 对 等 ，随 着 远 程 通 信 技 术 的发 ２３ 数 据 的 高 度 集 中 使得 失误 蔓延 快 － 。
２２ 增 加 了 内部 控 制 的难 度 ．
１１ 企 业 组 织 结 构 更 加 扁 平 化 ．
在 手 工 会 计 系统 中 ． 始 的 信 息被 记 录在 原 始 凭 证 或 纸 制 的 原 账 簿 上 ， 以 会 计 人 员 很 难 做 到 不 留痕 迹 的 修 改 ， 且 一 些 重 要 所 而 的会 计 信 息 还 必 须 得 到 相 关 管 理 人 员 的签 字 和 盖 章 ． 强 了会 计 加
１ 扩 大 内部 控 制 的 范 围 ． ２
信 息 在 理 论 上 都 是 可以 被 访 问 到 的 ， 非 它 们 断 开 与 互 联 网的 连 除 接 。因 此 网络 环 境 下 的 信 息 系 统 很 难 避 免 被 非 法访 问 和侵 袭 ， 极 有 可能 遭 到 黑 客 对 信 息 的 非 法 窃 取 和 病 毒 对 信 息 的 胡 乱篡 改 。 这 种 危 险 既 可 能 来 自 内部 也 可能 来 自外 部 ， 果 对 于 比较 大 的企 业 如 或 者 非 常 重 要 的政 府 部 门 ， 么这 种 信 息 被 窃 取 或 被 篡 改 所 带 来 那 的损 失 将 会 是 无 法 估 计 的 ， 以开 放 式 的 网络 环 境 威 胁 到 信 息 的 所 安全 ， 威胁 到企 业 的 生存 和 发 展 ［。 ３
制的对策。
浅谈网络环境下会计信息系统内部控制
ａ ｏｕ ｔｉ ｉ ｆｏ ａｔｉ ｎ ｙｓ ｍ． ｃｃ ｎ ｎｇ ｎ ｒｍ ｏ ｓ ｔｅ
Ｋ ｙ ｒ ｓ Ｉ ｆ ｒ ａ ｉ ｎ Ｔ ｃ ｎ ｌ ｇ ； Ａ ｃ ｕ ｔ ｎ ｎ ｏ ｍ ｔ ｏ ｙ ｔ ｍ； Ｉ ｔ ｒ ａ ｏ ｔ ｏ ｅ ｗｏ ｄ ： ｎ ｏ ｍ ｔ ｏ ｅ ｈ ｏ ｏ ｙ ｃ ｏ ｎ ｉ ｇ Ｉｆ ｒ ａ ｉ ｎ Ｓ ｓ ｅ ｎ ｅ ｎ ｌＣ ｎ ｒ ｌ
Ａｂ ｔ ｃ ： ｈ ｄ ｖ ｌ ｐ ｅ ｔ ｏ ａ ｃ ｕ ｔ ｎ ｉ ｆ ｒ ａ ｉ ｎ ｚ ｔ ｏ ａ ｅ ｈ ｏ ｔ ｎ ｅ ｈ ｄ ｆ ｅ ｔ ｒ ｒ ｓ ｉ ｔ ｒ ｓ ｒ ｔＴ ｅ ｅ ｅ ｏ ｍ ｎ ｆ ｃ ｏ ｎ ｉ ｇ ｎ ｏ ｍ ｔ ｏ ｉ ａ ｉ ｎ ｍ ｋ ｓ ｔ ｅ Ｃ ｎ ｅ ｔ ｍ ｔ ｏ ｓ ０ ｎ ｅ ｐ ｉ ｅ ｎ ｅ — ａ
施在网络环境下没有存在的必要性，如编制科目汇总表、 凭 证汇总表 、 试算平衡表等 ； ②手工下 的一 些内部控 制措 施， 在 网络环境 下转移到会计软件 中， 由计 算机程序完 成， 如凭证 的借贷 平衡 检验 ， 余额 、 发生额 的平衡检查等。 １２ 内部控 制内容的变化 ． 计算机和 网络技术的引入， 给会计 工作增加了新的工作 内容 ， 同时也增加了新的控 制措施 。比如计算机硬件 及软件 分析， 编程 、 维护人员与计算机操作人员的 内部牵制， 计算机
会计信息的安全保护， 计算机病毒防治， 计算机操作人员 、 网 络 系统管理员 、 网络 系统维护人员的授权与岗位责任 等。 １３ 内部控制重点的变化 ． 网络环境 下 内部控 制的重点将放在 原始数据 输入计算 机的控制、 会计信息 的输 出控制 、 人机交互处理 的控 制、 计算
ｎ ｃ ｎｔ ｌ ａｌ ｏ ｒｏ ｃｈ ｇ Ｉ ｏ ｅ ｔｏ ｐｒ ｅｃ ａｓ ｅｔ ｉ ａｎ ｅ． ｎ ｒｄ ｒ ｏｔ ｔ ｓ ｓ ｎｔｅ ｒｉ ａｎ ｃｏ ｆｉ ｎｃ ｔｏ ｇ ｔｙ ｄ ｎ ｄｅ ｅ， ａｓ ｒｅ ｈ ｒｅ ｓｕ ｔ ｅ ａｌｉ ｙ ｔ ａｎ ｒ ｄ ｅｌｉ ｂｉｌ ｔｙ ａ ｉ
网络环境下会计信息系统的内部控制策略
｛） ４ 网络环境下 ． 内部控制范围的扩大 。 由于互联网系统开放 有封闭的系统环境 ．加大了系统建立与运行的复杂性 ．内部控制
不安全的因素 ．甚至于会使会计信息失 窃或被他人篡 改，给企业 性 、共享 性、分散 性的特点 ，使得会计数据的处理方式突破 了原 （） ２会计信息载体 。在会计信 息系统 中， 会计证 、账 表信息 的范围相应扩大 ，延伸到整个网络系统 。如何加强对网络 系统安 的存储介质采用看不见 摸不着的光、电、磁介质 。这种介质存 全的控制、系统权限的控制 、计 算机病毒的防治、系统开发过程 储的信息量大 ．查询速度也很快 ，但是这种无纸数据极 易被篡改 的控制、程序的控制 ，以及 对调用和修改程序 的控制等 ，成 了必
用者的入侵。这将会给单位造成巨大的损失。同时 内部控 制的 质量。如果这些应甩程序被入 侵 ．便会 严重危害 系统 安全 。
（） ２ 电子商务快速发展 ． 给内部控制带来新的挑战 。 随着互联
一
些漏洞带来的风险 。很显然 ．加强内部控制 ，能很好地规避风
方式也从单纯的手工控制转化为组织控制 、手工控制和程序控制 系统信息 以电子数据的形式存储 ，易被修改、删除 、隐匿或伪造 相结合的全面控制 。但即使是这样 ．还是有一些漏洞。
且不 留痕迹 ；系统对错误的处理具有重复性和连续性；系统设计
（） １人员的操作权限。 在会计信 息系统 中． 进行 内部控制有一 主要强调会计核算的要 求，很少考虑审计 工作 的需要 ．这些往往
信息进行预测 、决策和控制。所 以加强内部 控制 ，保证会计信息 单据电子化 货币电子化 、网上银行和 网上结算等 ．虽然可加快 的合理 、合法和有效性就显得尤 为重要 。
《2024年会计信息化环境下企业会计信息系统内部控制研究》范文
《会计信息化环境下企业会计信息系统内部控制研究》篇一一、引言随着信息技术的迅猛发展，会计信息化已成为企业现代化管理的重要标志。
在会计信息化环境下，企业会计信息系统（Enterprise Accounting Information System，ES）的内部控制显得尤为重要。
内部控制作为企业管理和财务管理的核心，对企业的运营效率和风险控制具有至关重要的作用。
本文将针对会计信息化环境下的企业会计信息系统内部控制进行深入研究，探讨其重要性、现状、问题及优化策略。
二、会计信息化环境下企业会计信息系统内部控制的重要性在会计信息化环境下，企业会计信息系统内部控制的重要性日益凸显。
首先，内部控制能够有效提高企业的运营效率，保证财务信息的真实性和准确性。
其次，内部控制有助于企业防范财务风险，保障企业的资产安全。
此外，良好的内部控制还有利于提高企业的管理水平，增强企业的竞争力。
三、企业会计信息系统内部控制的现状及问题目前，企业在会计信息化环境下的内部控制存在一些问题。
首先，部分企业对内部控制的认识不足，导致内部控制制度不健全。
其次，企业在实施内部控制过程中，缺乏有效的监督和评估机制，导致内部控制效果不佳。
此外，随着信息技术的不断发展，企业面临的数据安全风险和网络安全风险也不断增加，给内部控制带来了新的挑战。
四、优化企业会计信息系统内部控制的策略针对上述问题，本文提出以下优化企业会计信息系统内部控制的策略：1. 强化内部控制意识。
企业应加强员工对内部控制的认识和培训，提高员工的内部控制意识，使员工充分认识到内部控制对企业的重要性。
2. 完善内部控制制度。
企业应建立完善的内部控制制度，包括财务审批制度、内部审计制度、风险评估制度等，确保内部控制的全面性和有效性。
3. 加强监督和评估。
企业应建立有效的监督和评估机制，对内部控制的实施情况进行定期检查和评估，及时发现和纠正问题。
4. 提升技术水平。
企业应加强信息技术应用，提高数据安全和网络安全水平，保障会计信息化系统的稳定运行。
网络环境下会计信息系统内部控制的探讨
二 、 络 环 境 下 会 计 系统 内 部 控 制 的 日趋 完 善 网
（ ） 上 公 证 由三 方 牵 制 的 形 成 。 由 于 网 络 环 一 网
境 下 原 始 凭 证 仍 然 用 数 字 方 式 进 行 存 储 ，所 以 也 不 能 像 手 工 系 统 那 样 对 每 一 张 凭 证 作 痕 迹 检 验 。 可 是 利 用 网 络 所 特 有 的 实 时 传 输 功 能 和 日益 丰 富 的 互 联 网 服 务 项 目 ， 我 们 可 以实 现 原 始 交 易 凭 证 的 第 三 方
使 会 计 及 相 关 的 人 员 作 弊 的
络 财务 系统 ，以剽 窃 财 务数
据 、 坏 系 统 、 扰 系 统 正 常 破 干
可 能 性 增 大 。 授 权 批 准 是 一
交 易等 新 问题 。企 业 关联 方 主 要 包 括 客 户 、 应 商 、 件 供 软
开 发 商 ， 包 括 银 行 、 务 、 也 税
Hale Waihona Puke 审 计等 社 会 部 门 。企 业 与关
联 方 之 间 通 过 外 联 网 （ ｘ Ｅ —
ｔ ｎ ｔ 进 行 业 务 与 数 据 交 ｒ ｅ） ａ 换 ，这 种 特 殊 的 交 换 使 关 联 方 之 间 的 道 德 风 险 控 制 难 度 增 大 成 为 可 能 。 尤 其 是 软 件 开 发 商 与 供 应 商 ， 他 们 可 以 非 法 侵 入 企 业 网 上 财 务 系 统
的 凭 证 制 度 ，而 网 络 环 境 下 部分交 易几乎没有 痕迹 ， 这
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也 给 内部 控 制带 来 一定 的难度 。
论网络环境下会计信息系统内部控制
一
障和网络 问题出现 的实际问题 ， 现在有相 当一部分会计 人员还不能适应 网络环境 下的会 计信息系统 的工作需 要， 因此会计人员 的素质问题仍然是 网络环境下会计信 息系统发展所面 临的一个难题 。 二、 网络环境下加强会计信息 系统 内部控制的措施
络环境下 ，原有的财务管理制度已不完全适应新环境 ， 建立完善、 可行的适应 网络环境的会计制度和 内部控制
ｌ２ １
圈 国 匪 翟 墅 －
关于加强国有企业内 部控制的思考
刘 世 内部控制是为 了确保法律 、法规 以及经营方针 、 政 策 的贯彻落实 ， 保护财 产的安全 和完 整 ， 保证会 计信息 建立规范 的法人 治理结构 ， 股东大会 、 董事会 、 监事会 、
的集成化处理使传统手工会计 中制单审核记账等不相 容岗位相互牵制制度的效力大大减弱 ， 大了舞弊 的风 加 险 ， 内部控制 的功能逐步减弱。 使 ４网络会计信息系统所依赖的法律法规制度不完善 ． 目前我国还处在网络会计 的发展阶段 ， 还缺少相关 的网络会计信 息系统的监督管理体 系与完善 的法律制 度体系保障。在企业 中 ， 基于手工和电算化基础上的会
制度是当务之急 。 ５网络环境下会计从业人员素质有待提高 ． 网络环境下 ，要求会计人员 既要懂 会计又要懂 管
理， 同时还要熟悉 网络知识 ， 了解 电子商务 知识 和国际 电子交易 的法律法规 ， 并能够在工作 中解决 因计算机故
使用综合体 ，能最终实现管理信息化 的会计信息系统 。
计实务 ， 已经形成了一整套操作细则 、 度和工作流程 ， 制 也具备有效 的内部控制来保证会计信息的真实 。 但在网
会计信息系统内部控制研究
摘 要：会计信息系统内部控制是企业管理的重要内容，关系到财产的安全完整、财务信息的合法性和可靠性。
本文从网络环境的需要入手，分析了会计信息系统在内部控制上存在的主要问题，指出加强电算化内部控制建设的重要性，并从全面提高从业人员素质、设计完整的内部控制制度两方面入手完善内部控制，使内部制度的制定和运行保持一贯性。
并保证其得以有效的贯彻和执行，提高企业的竞争力和经济效益。
关键词：会计信息系统；内部控制；ERP；网络随着信息产业的快速发展，实行ERP系统管理的企业越来越多。
ERP管理系统包括生产管理子系统、库存管理系统、薪资管理系统、固定资产管理系统、财务信息管理子系统、销售管理系统等。
其财务信息管理子系统是ERP中最重要一环，包括财务会计和管理会计，是企业管理的总控。
会计信息系统的内部控制是否完善，直接关系到财务信息管理子系统能否正常运转。
就目前我国发展财务信息管理系统的现状看，大部分企业的内部控制还不完善，不能跟上时代的需要。
因此，加强会计信息系统内部控制的管理，不仅是企业的内在管理要求，也是提高企业竞争能力，防范风险的重要途径。
一、会计信息系统内部控制存在的问题（一）软件的兼容性不强，内部控制难度增大目前财务软件很多，但大多是专业的软件公司开发的，各软件公司之间缺乏沟通和交流。
不同品牌的财务软件在数据结构和编程风格存在差异，不同品牌的财务软件之间的数据接口不统一，不同系统间的数据很难实现共享。
同时不同的财务软件所需要的硬件配置和系统软件环境也有可能不同，导致它们在内部控制上的操作要求也不一致，例如，有的财务软件要求年终结账前要强制性备份，而又的财务软件无此要求；有的财务软件对计算机内已作废的记账凭证不保留痕迹，有的则必须保留痕迹等。
（二）数据的安全性差目前，会计数据的保存格式基本上为开放式的关系数据库（如FOXPRO）。
如果懂得该种数据库命令操作，就可进入财务软件的账套数据库系统，对数据进行非法篡改。
网络环境下企业会计信息系统内部控制分析
网络环境下企业会计信息系统内部控制分析【摘要】本文对我国内部会计信息系统内部控制存在的问题进行了分析，并给出了网络环境下完善和加强会计信息系统内部控制的建议和思考。
【关键词】内部控制；会计信息；网络环境一、企业会计信息系统内部控制环节存在的问题（1）内控制度建设还有待进一步加强。
关于企业会计信息系统内部控制，国家相关部门已出台了具体规范和要求。
但在企业的运作过程中，还没有形成一套完整的内部控制框架，缺乏具有可操作性的控制指南。
导致很多企业不能真正的执行和正确的操作。
另一方面，尽管一些企业的内部控制制度已经建立，但在执行过程中缺乏严肃性，比如职责分工不明确，不相容岗位不能完全分离，内部监督流于形式等，导致内部控制制度形同虚设。
（2）内部控制环境还需要进一步完善。
企业内部会计制度的高效运行，必须要有良好的法人治理结构做支撑。
而目前我国企业中普遍存在着所有权和经营权相分离的现象，这就导致了部分企业不能进行全面的科学的管理。
所以建立和完善法人治理结构，保障债权人和债务人的合法权益，才能进一步加强企业的内部控制。
（3）企业信息化水平有待进一步提高。
目前我国企业信息建设水平普遍不高，尤其是一些中小民营企业。
由于管理层观念落后，有些企业甚至至今还停留在手工记账的原始阶段。
对往来款的管理更是处于混乱的状态，该计提的减值准备没提，该催收的到期货款没人催收。
对于那些跨地区经营的、或者是多元化经营的企业来说，由于会计信息系统不健全，信息和人力资源不能共享，信息反馈不及时，导致大量的重复投入，机构设置重复，部门之间相互掣肘，严重降低了企业的经营管理效率。
（4）企业会计信息化系统安全存在着很多隐患。
一是网络威胁防范措施不力。
企业内部办公网络没能做到与互联网完全物理隔离，有的甚至连逻辑隔离也没做到。
二是机操作系统方面存在安全隐患。
首先是使用盗版的操作系统可能导致系统不稳定；其次操作系统不能及时安装系统补丁，该关闭的不常用端口没有关闭，给各种木马和病毒的入侵敞开了方便之门；再次是操作系统管理员口令不能定期更换，有的服务器管理员密码设置过于简单等，这无疑给网络入侵提供了极大的方便。
网络环境下会计信息系统内部控制分析
内部控 制 目标 是企 业管理 部 门通 过控 制所要 达 到 的 目的 ，是 内部控 制潜 在作 用 的表现 ，现代 企业 内部 控制 目标 涉及企 业 的各个 方 面 ，成 为企业 控制 权 结构的具体体 现 。 企 业 内部 控 制 的 目标 主要 包 括 ：一 是保 证 国 家财 经法规 的贯 彻执 行 ，这是 内部 控制 为 了适 应外 部 法规 强制 性环 境要 求 而提 出 ，即合 法 性 目标 。二 是 增强 各种 信息 输 出和财 务会 计信 息 的准确可 靠 ， 保 护财 产物 资 的安全 完整 ，即可靠性 目标 。这 是 内 部 控制 最初 也是 首要 的 目标 。三是保 证企 业经 营管 理 方针 、政 策 和指令 的贯彻 执行 ，促 进 生产经 营活 动效率 的提 高 ，保证 经 营 目标 的实 现 ，即效益 性 目
部控制要素的具体 内容与表现特征 。并导致企业会计信 息 系统 内部控 制 内容 、方法手段 等发 生变化 。网络 环境 下会计信息系统内部控制的要素要从控制环境、风险评 估、控制活动、信息与沟通以及监控等方面进行分析。 关 键词： 信 息 系统 ； 内 控 制 ；框架 理论 会计 部 中图分类号：２５ 文献标识码： Ｆ３ Ａ 。
文章 编号 ：０ ５ ９ ３ ２ ０）２ ０ ６ － ２ １０ — １Ｘ（０ ９０ — ０ １ ０
在 网络环境 下 ，企 业会 计核算 和会计 管理 的环 境发生 了很 大 的变化 ，对企业 会计 信息 系统 内部控 制造成 了极 大地 冲击 ，原有 的 内部 控制 形式 满足不 了新 的环境需 求 。 内部 控制关 系 到企业 财产 物资 的 安 全完 整 ，关 系 到会 计 信息 系统对 企业 经济 活动反 映 的正 确性 、安全 性 、可靠性 。企 业为 实现 既定 的 管理 目标 ，必 需建 立起 了一整 套 与网络环 境相 适应 的会计信 息 系统控 制体 系 ，以保 证 企业健 康 、有序
浅谈网络环境下会计信息系统的内部控制
牵制． 成为内控隐患
∞ 电 算化系 统的主体是 机软啤 计算
看． 来漂具有多样性． 其 有ｉ能导
突发事件的 应变能力以 统遭遇 及系 破 房 ［ 设备和营理制度． 位职责和 岗 操
审计线索紊乱．ｎ信息传递的方式 坏后 恢复能力 进行重点测试 做好 作规程 严格禁止无关人员接触系
目 检测与 实时监控相 台的 全模式． 结 安
３ 络系统安全控制 ４
（ 会计业务缺乏有效幸韦 ） ｌ 由于计 相亘牵制制度的敢力逐步削 传统 的可靠性 提高系统的可审性． 弱． 算机的自 动高效使工作人员减少 各 的组织控 能弱化
和手续都被台并到一起臼计算机统
报 阻崔非法 网络莲 对事 警 ： 的 接 件涉 种漏
率的同时也带来了 内部控制 上拘新
题 具体表现在：
络计算 机集成化处理促使传 手工会 控 Ｆ轰 记度 监督开发质 检查 夏的 实旌进 量， 系统 —步跟 髓 踪
计中制单 复 核 记帐等 相窖岗 位 各功能 模块设置约 台理性厦程序设计
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பைடு நூலகம்
安全控制约 难度将 进 步 加大。 １单机会计电算化系统中内部控制 出． 的映陷
于系统规 系统持析 系统设计． 实时 则 系 监控和记录 进行必 要的权限设
私系 置 以 能够 各 不同 权 进 ． 便 对 种 的 限 行 ｆ 络数据处理的集中性使得鼍统 统实施 统运行测试与维护的各个 ２ ）瓯 用户识ｇ和远程请求识别．
＿ 等技术要求． 盘 恒温 关键性的硬件设
便会危害系统安全． 而会计＾员 纂改 Ｍ告息的 对计 存储形式看 信息大 转换有序进行。
算 机专业知识所知较少 Ｒ 难及时发 都以电 子数据的 形式存储． 内服难辨 ０） 一旦发现网 络系统各类软 件可能 备 可采用双系统备份．
网络环境下会计信息系统的内部控制浅议
学术论坛2006N O.14Sci en ce an d Tec hno l o gy C o ns ul t i n g H er al d科技咨询导报当今经济日益走向市场化世界一体化和网络化日趋激烈的市场竞争形势迫使企业采取更有效的管理方法以保持企业的生机和活力而内部控制是管理当局为保护其资产安全保证信息的完整与正确促进经营管理得以有效实施提高经营效率控制经营风险防止舞弊行为发生并进而实现经营目标的有力措施随着I T技术特别是以I nt e r e nt为代表的网络技术的发展和应用网络会计信息系统进一步向深层次发展这些变革无疑给企业带来了巨大的效益但同时也给内部控制带来了新的问题和挑战1网络环境下会计信息系统的新特性1.1财务与业务社会的协同网络环境下企业内部的协同企业与供应链的协同可以降低采购成本提高资金周转率同时企业总是要和工商税务金融保险等部门发生着频繁的联系在网络时代这些机构的业务可以在网上实现整个社会工作成本就会降低社会经济生活也会更加高效和有序1.2远程处理在网络时代企业间企业同客户间的物理距离都将变成鼠标距离财务管理能力能够延伸到全球的任何一个结点可以顺利实现远程报账远程报表远程查账和远程审计也会很方便地掌握远程仓库销售点的库存销售等业务情况1.3集中式管理因特网的出现使得集中式管理成为可能企业的规模越来越大为整合企业财务资源加强对下属机构的财务监控利用先进的网络信息技术采取集中式管理可以降低运营成本和提高效率1.4会计信息处理实时化网络环境下企业的生产销售人事仓储等各个业务部门借助于网络将各种信息实时传输到财务部门财务部门及时处理后并将相关信息反馈回去从而使各个部门信息处于随时的沟通之中最大限度地发挥会计的反映与控制各类交易的职能1.5网络化财会工作方式网络化财会工作方式有以下特征出现电子单据从传统低质的发票结账单据变成电子单据电子货币可以网上支付结算提高结算效率加快资金周转网页数据纸质页面数据硬盘数据网络页面数据显著增强了信息时效性办公采购销售等可以借P DA等移动办公设备实现实时移动办公降低了成本提高了效率1.6在线处理过去的财务人员都是独立的封闭的工作单元而网络环境下的会计信息系统有关的人员都可以在一个开放的网络上进行工作几乎所有的财务处理工作都将发生根本的变化网上财务审批财务制度在线更新在线服务支持在线会计岗位教育等在线调度资金异地转账在线证券投资外汇买卖软件维护应用指导版本更新均可以在线实时处理1.7网上理财服务用户包括个人用户要进行财务处理不一定购买软件而是直接从网上获得授权和账号即可使用者对应用软件的更新升级数据管理及设备管理由AS P提供按服务项目和服务工作量来付费1.8我国会计信息化的进程随着网络技术应用的普及我国财务及企业管理软件企业纷纷触网从产品服务运营等方面全面向因特网和电子商务应用转型我国财务及企业管理软件进入新的发展阶段财务软件网络体系结构随着网络技术的发展从文件/服务器F/S结构到二层客户机/服务器O S结构发展到现在的多层客户机/服务器结构以至最新的浏览器/服务器B/S结构并采用如S YBAS E I NF ORM I X ORACL E S QLS E RVE R等大型数据库由于其具有高达TB级的数据处理能力大大改进了海量数据下读取的性能和安全性能2网络环境下会计信息系统内部控制的新变化(1)手工下的一些内部控制措施在网络环境下没有存在的必要性能如编科目汇总表凭证汇总表试算平衡表等的检查总账明细账的核对只要财务会计软件的程序正确就很难发生对已经正确录入数据库的财务会计凭证数据的再加工整理过程出现某些失误(2)手工下的一些内部控制措施在网络环境下转移到会计软件中由计算机程序完成如凭证的借贷平衡检验余额生额的平衡检查核算与系统之间的数据核对表数据的勾稽关系检查等(3)内部控制的重点将放在原始数据输入计算机的控制会计信息的输出控制人机交互自理的控制计算机系统之间连接的控制等几方面(4)控制的范围的变化传统的内部控制主要针对交易处理而网络环境下由于系统建立和运行的复杂性内部控制的范围相应扩大包含了传统手工系统所没有的控制如网络系统安全的控制系统权限的控制修改程序的控制等3网络环境下会计信息系统内部控制的组建3.1会计信息系统内部控制的主体和客体会计信息系统的内部控制主体,即由谁来实施内部控制,从系统论的角度分析会计信息系统的内部控制主体应是单位内部人员而因网络的无限延伸性财务业务的一体化集成化商务活动的电子化网络化从而扩大会计信息系统内部控制的范围与单位相关联的商家客户或其他组织既是影响内部控制系统运行的环境因素也成为某种意义上内部控制主体内部控制的客体即内部控制的实施对象体现为单位内部的基本要素人财物及其在生产过程中所形成的一系列组合关系和组合形式3.2会计信息系统内部控制的基本原则只有准确地对影响企业经营管理过程中的重要方面或生要环节的分析设置好控制要素才能对企业经营管理各环节实施全方位的有效控制因此网络下会计由系统控制完善应遵循一定的原则合法合规性原则建立的内部控制要素应当遵循有关国家财经法律法规及企业有关管理制度的要求保证每一项经济活动能够在合法合规的状态下开展经济性原则即注意成本与效益一般来说控制程序的成本不能超过风险或错误可能造成的损失或浪费其基本标准是实行控制的收益应大于其成本否则再好的控制措施和方法也失去意义公司应当充分发挥各机构各部门及广大职员的工作积极性尽量降低经营运作成本保证以合理的控制成本达到最佳的内部控制效果针对性原则根据实际情况针对会计信息系统中薄弱环节容易出现错误的细节来制定具体的内部控制要素全面性原则内部控制机制必须覆盖公司的各项业务各个部门和各级人员并渗透到决策执行监督反馈等各个经营环节适用性原则即控制设置的可操作性强易于理解切实可行一贯性原则设置内部控制要求必须具有一定的连续性和一致性保证会计工作的严肃性相互制约原则各个控制要素中不相容的职务要严格加以分离不得由一人或一个部门包办到底适应性发展性原则要始终关注企业经营方针政策和经营环境经营模式的变网络环境下会计信息系统的内部控制浅议孔祥斌河北涞水县农村信用合作社联合社074100摘要随着I T技术特别是以I n t e r e nt为代表的网络技术的发展和应用网络会计信息系统进一步向深层次发展这些变革无疑给企业带来了巨大的效益但同时也给内部控制带来了新的问题和挑战本文以网络环境下的会计信息系统为对象针对网络环境下会计信息系统内部控制的新特点,分析了网络环境下会计信息系统内部控制框架的组建提出了网络环境下内部控制的实施方案关键词网络环境会计信息系统内部控制中图分类号F23文献标识码A文章编号1673-0534(2006)10(a)-0147-02147科技咨询导报Sc i e nc e a nd Tec hn ol og y C o ns ul t i ng Her al d2006N O.14Sci en ce an d Tech no l o gy C o ns ul t i n g Her al d学术论坛科技咨询导报化同时要着眼于企业未来的发展对控制要素要随着客观现实的各种变化和发展要求定期评估并适时做出调整以适应企业经营管理需要和企业发展变化的要求3.3网络环境下增强内部控制3.3.1设立良好的控制活动控制活动旨在针对使企业经营目标不能达成的风险而采取了必要行动控制控制出现在整个企业内的各个阶层与各种职能部门3.3.2增强内部控制系统的预防性功能一个有效的内部控制制度需要预防性的检查性的和纠正性的控制传统的内部控制制度通常是根据已输出的会计信息在年末检查财务错误和舞弊大部分的内部控制的预防功能被限制了在网络环境下广泛地使用网络信息技术为支持决策和改善业务与信息转化过程提供了战略机会也提供了预防检查和纠正错误或防止程序舞弊的机会例如在计算机软件中嵌入内部控制程序随时监控企业经营运行状况当将出现问题时及时提示预警会计信息帮助员工进行过程控制3.3.3利用网络信息技术实现企业的一体化集成管理企业应在网络环境下通过信息化的手段完成产供销业务的连贯实现财务处理与业务处理的一体化建立一个实时有效的计划和预算系统在会计和其他管理信息化的过程中改革传统的业务结构提高运营效率降低成本加强企业内部基础管理的规范性3.3.4加强信息流动与沟通增强对会计信息系统的控制企业在经营与控制过程中员工必须清楚地获取与其有关控制责任的信息了解内部控制制度的有关方面这些方面如何生效在控制制度中自己所扮演的角色所担负的责任所负责的活动怎样与他人的工作发生关系等网络环境下的会计信息系统应有向上向下横向信息的沟通3.3.5加强监督定期评估重新设计内部控制规则新的技术带来新风险内部控制系统要切实执行且效果良好内部控制能够随时适应新情况就需要不断地进行评估和更新首先要定期对会计信息系统的内部控制制度进行审计其次要开展会计信息的事前审计和事后审计通过审计对网络信息系统的合法合规性作出全面评价提出改进意见以便使系统更适应新的环境4网络环境下会计信息系统内部控制的实施4.1网络环境下会计信息系统的一般控制一般控制是指任何网络会计信息系统普遍适用为系统的安全可靠而对系统构成要素人硬件软件及环境实施的控制4.1.1组织与管理控制组织与管理控制是指通过部门的设置人员的分工岗位职责的制定权限的划分等形式进行的控制其基本目标是建立恰当的组织机构和职责分工制度以达到相互牵制相互制约防止或减少错弊发生的目的其中较重要的岗位有系统管理和审核岗位系统管理主要负责系统的硬软件管理工作从技术上保证系统的正常运行包括掌握网络服务器及数据库的超级口令负责网络资源分配监控网络运行按照主管人员的要求对各岗位分配权限对数据的安全保密负责负责对硬件软件数据的管理与维护工作审核岗位主要负责监督计算机及网络系统的运行防止利用计算机进行舞弊具体包括审查机内数据与书面资料的一致性监督数据保存方式的安全性合法性防止发生非法修改历史数据的现象对系统运行各环节进行审查防止存在漏洞等4.1.2应用系统开发建立和维护控制应用系统开发控制是针对系统开发阶段而言的具体包括系统开发前应进行可行性研究和需求分析开发过程应进行适当的人员分工按规范收集和保管有关系统的资料并加以保密等系统建立控制则是针对系统建立阶段而言的具体包括资源的适当配置系统的调试应有各岗位人员的参与新的系统应与传统系统并行一段时间并经有关部门审批后才能替代传统系统使用一旦发现网络系统各类软件可能存在安全漏洞应立即进行在线修补与升级并将所有与软件修改有关的记录报告及时存储归档严格的验收程序等系统的维护是指日常为保障系统正常运行而对系统硬软件进行的安装修正更新扩展备份等方面的工作系统维护控制就是针对这些工作而实施的控制4.1.3系统操作控制系统操作控制主要表现为操作权限控制和操作规程控制两个方面操作权限控制是指每个岗位的人员只能按照所授予的权限对系统进行作业不得超越权限接触系统系统应制定适当的权限标准体系使系统不被越权操作从而保证系统的安全操作权限控制常采用设置口令来实行操作规程控制是指系统操作必须遵循一定的标准操作规程进行标准操作规程包括软硬件操作规程作业运行规程用机时间记录规程等4.1.4会计数据资源控制会计数据资源控制是整个系统控制的主要安全目标要防止数据程序被修改损毁和被病毒感染对于特定的信息哪些人可以读哪些人可以改写那些人可以复制必须给出严格的规定同时建立操作日志一旦出现问题可以据此对相关人员进行核查4.1.5数据和程序控制和安全控制数据和程序控制主要是指对数据程序的安全控制程序的安全与否直接影响着系统的运行而数据的安全与否关系到财务信息的完整性和保密性程序控制的目标是要做到任何情况下数据都不丢失为损毁不泄露不被非法侵入通常采用的控制包括接触控制丢失数据的恢复与重建等4.2会计网络系统的应用控制应用控制是对会计网络系统中具体的数据处理活动所进行的控制应用控制可划分为输入控制计算机处理与数据文件控制和输出控制4.2.1输入控制常用的控制方法包括建立科目名称与代码对照文件以防止会计科目输错设计科目代码校验以保证会计科目代码输入的正确性设立对应关系参照文件用来判断对应帐户是否发生错误试算平衡控制对每笔分录和借贷方进行平衡校验防止输入金额出错顺序检查法防止凭证编号重复二次输入法将数据先后两次输入或同时由两人分别输入经对比后确定输入是否正确等4.2.2计算机处理与数据文件控制常用的控制措施包括登帐条件检验即系统要有确认数据经复核后才能登帐的控制能力防错纠错控制即系统要有防止或及时发现在处理过程中数据丢失重复或出错的控制措施修改权限与修改痕迹控制即对已入帐的凭证系统只能提供留有痕迹控制即对已入帐的凭证系统只能提供留有痕迹的更改功能对已结帐的凭证与帐簿以及计算机内帐簿生成的报表数据系统不提供更改功能等4.2.3输出控制控制措施包括控制只有具有相应权限的人才能执行输出操作并要登记操作记录从而达到限制接触输出信息的目的打印输出的资料要进行登记并按会计档案要求保管总之随着计算机网络技术在会计中的广泛运用一些传统的核对计算存储等内部会计控制方式都被计算机轻而易举地替代企业内部会计信息的处理过程发生了根本的变化它给企业带来风险的同时也带来了控制风险的机会与工具在采用新型内部控制手段时要结合传统有效的内部控制方式在传统的控制观念基础上充分利用网络信息技术开展内部控制的创新工作建立与时代相适应的内部控制制度满足企业管理的需要为企业带来更大的价值参考文献[1]熊莜燕,罗建玉,王殿龙.会计控制论.新华出版社,2002,1.[2]胡华.网络安全与会计控制.立新会计出版社,2000,12.[3]内部会计控制规范基本规范试行.中华人民共和国财政部.2001,6.[4]张英明.I T环境下会计信息系统控制研究.中国会计电算化.2002,1.[5]辜行华.浅议网络财务安全与风险防范.福建财会.2001,1.[6]高明红.浅析计算机替代手工记帐后如何进行岗位分工.中国会计电算化.2000,1.[7]朱容恩.内部控制的理论发展.财会世界.[8]内部会计控制若干理念剖析.会计文苑.[9]企业内部控制理论的发展与启示.论文指导网工作室.[10]王垒垒.简论计算机会计信息系统的内部控制.江苏财经信息网.[11]电算化会计信息系统环境下内部控制的研究.中华会计网校.148科技咨询导报Sc i e nc e an d Te ch no l o gy Con su l t i n g H e r a l d。
论网络环境下会计信息系统的内部控制
使企 业 的管 理决 策 的障 碍 ． 设 计 出来 的 网络 会计 信 息 控 部 经营 信息 及 分析 ． 使 而 制系 统无 法 满 足用 户 精益 求 精 的需 求 。 上 升到 一个 更 高 的层 次 ． 不仅 仅局 限 由此 因 为 网络 会 计 信 息 系统 与 用 户 需 于少 数 的特定 人员 与管理 人员 。在 此模
２ 网 络 环 境 对 会 计 信 息 系 统 内部控 制 的影 响
网 络 环境 下 的会 计 信 息 系 统 Ｅ 趋 ｌ 提供 企 业有 效 的管 理 决策 ：另 一方 面 ，
能 够 给各 层次 管 理 人 员 有 关 企 业 内外
． 目前在 我 国 ． 要建 立 一套 完 整 的 网 ２１ 企 业 组 织 结 构 趋 于 扁 平 化
求 和使 用需 要 的 不 相适 应 所 造 成 的 损 式下 ． 业 的技 术人 员 和管 理人 员能 够 企 参 与决 策 ． 许 多决 策 问题 不必 再 由高 使 策 权力 由上层 向中层 、 下层 转移 并 逐步 分散 ． 业组 织结 构 也 由立 式集 权结 构 企
三． 会计 信 息 系 统 内部 控 制工 作 的有 效
风 险
实 制 体 系重 视 程 度 不够 、 工 内控 意识 提 １ 信 息 系统 的整 合 、 成 加大 了信 息 层 人员 解决 ． 现意 见 分散 化 。企业 决 员 ． ５ 集
传 统 会 计信 息 系 统环 境下 ． 务 处 业
理 过程 中 易 发 生 由 于 人 员 疏 忽 或 舞 弊 程 的 自动化 降 低 了这 种 风 险 。同 时 ， 信
通 过 签 章 进 行 授 权 ．有 效 地 防止 了作
． 造成 的 风 险 而在 网络环 境 下 ． 务 流 ２２ 内部 控制 的 实效 性显 著增 强 业
浅析网络环境下会计信息系统的内部控制问题
●业 务 技术
浅析网络环境下会计信息系统的内部控制阎题
。 黑龙 江省教 育厅 齐天华 。哈 尔滨金融 高等专科 学校 苏佳萍
摘要 ：我 国会计 电算化 自２ 世纪 ７ 年代末建立以来 ，历经 ２ ０ ０ ０多年的发展 ，不可避免的存在一些问
题 。企业 实行会 计 电算化后 ，会 计核 算和财 务 管理 的环境发 生 了很 大的 变化 ，计 算机 记账 加 快 了会计 数
关键 词 ：会计 信 息 系统 内部控 制 中 图分类号 ：Ｆ ３ ． ２ １６ 安 全控制
从传统的手工会计到 电算化会计信息系统 ， 系统内部控制的基本要求和 目标 没有变 ，会计核 算 的复式记账和借贷平衡的基本原理和方法没有 变，但由于会计信息处理方式和方法 的计算机 自
动化 ，使 得会 计业 务 处 理 程 序 和工 作 组 织 发 生 了 质 的变化 ，由此 引发 会 计 信 息 系统 内部 控 制 体 系 也 出现 了一些 新 的 特 点 和变 化 。深 入 探 讨 和 研究 这些 特点 的演 变 ，有 助 于 建立 科 学 严 密 的 电算 化
系统 设计 阶段 的控制 。
计算机会计系统的系统开发 、发展控制包括 开发前的可行性研究 、资本预算 、经济效益评估 等工作 ，开发过程 中的系统分析 、设 计、实施 ， 以及对现有系统 的评估 、企业发展需求 、系统更
新 的可行 性研究 ，更 新方 案 的决 策 等工作 。
２ ．安 全控制
企 业 内部 控制 制度 的范 围和控 制 方 法较 原 来 系 统
（ ）网络环境下会计信 息系统的 内部控制现状 一 严格 的 内控 制 度 是 会计 信 息 系统 真 实 可 靠 的
《2024年会计信息化环境下企业会计信息系统内部控制研究》范文
《会计信息化环境下企业会计信息系统内部控制研究》篇一一、引言随着信息技术的飞速发展，会计信息化已成为企业现代化管理的重要标志。
企业会计信息系统（Enterprise Accounting Information System，简称ES）作为企业信息化的核心组成部分，其内部控制的有效性直接关系到企业的财务安全与运营效率。
因此，本文将就会计信息化环境下企业会计信息系统内部控制展开研究，旨在为企业构建科学、高效的内部控制体系提供理论支持和实践指导。
二、会计信息化环境下企业会计信息系统的发展及挑战（一）发展现状会计信息化的发展极大地推动了企业财务管理的现代化进程，使企业会计从传统的纸质记账转变为电子化、自动化处理。
通过ES，企业可以实时掌握财务状况，提高决策效率。
（二）面临的挑战然而，在会计信息化环境下，企业会计信息系统内部控制也面临着诸多挑战。
如系统安全性问题、数据质量控制、信息披露的透明度等。
这些问题的存在严重影响了企业内部控制的效率和效果。
三、企业会计信息系统内部控制的构建与优化（一）内部控制体系的构建原则在会计信息化环境下，企业应遵循全面性、重要性、合规性、可操作性等原则，构建科学、合理的内部控制体系。
全面性原则要求内部控制应涵盖企业的所有业务和部门；重要性原则强调应重点关注高风险领域；合规性原则要求内部控制应符合国家法律法规和行业规范；可操作性原则则要求内部控制应具有可执行性。
（二）关键控制措施的实施1. 加强系统安全性：采取访问控制、数据加密等措施，保障会计信息系统的安全运行。
2. 强化数据质量管理：建立数据质量监测机制，及时发现并纠正数据错误。
3. 优化信息披露：提高信息披露的透明度，确保内外部利益相关者能够及时获取准确信息。
4. 强化人员培训：提高员工对信息化环境下内部控制重要性的认识，培养其操作技能和职业道德。
四、实践应用与效果评估（一）实践应用某企业在会计信息化环境下，构建了以全面性、重要性、合规性、可操作性为原则的内部控制体系。
浅析网络会计信息系统的内部控制
一
份完整的会计数据 。在 网络会计系统 中， 会计数据共享 的
具体运用 ， 中体现为反映会计信息的时序性 。 集
、
网络 会计信 息 系统 的特征
二、 网络 技 术 的 发展 对 会 计 信 息 系统 内部 控 制
的 影 响
１网络会计系统的使用改变 了传统会计核算 的环境 。网 ．
有可能遭受非法的拦截 、 和篡改 ； 窃取 从信息 的存储形式 看， 信息大都以电子数据 的形式存储 ， 肉眼很难 辨认 ， 易被修改 、 删除 、 隐匿 、 转移和伪造且不留痕迹 。 网络系统的开放性和动 态性加大了审计取证难度 ， 加剧了会计信息失真的风险。 ４授权方式的改变带来的控制风险 。授权控制是一种常 ． 见的基础性的内部控制手段 。在网络会计信息系统中 ， 权限 分工的主要形式是 口令授权 。口令存放于计算机系统 内而不 像印章那样 由专人保管 ， 一旦 口令被人偷 看或 窃取 ， 便会带 来 巨大的隐患 ， 给公 司造成巨大的经济或其他利益的损失 。
息数据 ； 而服务器 中的会计信 息数据 ， 可以由一 台或某 台 又
收稿 日期 ：０ ９ １— ８ ２０ — ０ １
乱； 从信息传递 的方式看 ， 大量信息通过 网络通讯线路传输 ，
作者 简介 ： 赵建（９３ ）男， １７一 ， 山东胶 州人 ， ， 中级 从事行政 事业单位会计集 中核算、 企事业单位会计 电算化及 网络会计研 究。
工作站输 入和处理产生 。 网络上的各个工作站被授予不 同的 权限。对照更换 中的会计数据进 行改写操作 。会计数 据在服 务器存储器 中的位置 不需 改变 ， 也不需复 制 ， 工作站共享 各
企业网络环境下会计信息系统内部控制措施浅析
统 的基 础 设 置 ， 不 能 进 行 业 务 处 理 ； 通 用 户 通 过 系 统 用 户 列 但 普 表 管 理 ． 该 员 工 能 进 入 系 统 后 进 行 有 限 操 作 ： 宾 是 一 些 特 殊 使 来 目的用 户 ． 只能 查 询 有 限会 计 信 息 资 源 为 了 防止 一 个 系统 管理 员 利 用 特 权 添 加 用 户 并 以用 户 身份 进 行 业 务 处 理 达 到 舞 弊 的 目 的 。 统设 置两 个 系 统 管 理 员 双工 操 作 ． 系 以达 到 内部 牵制 目的 。 系 统 的权 限 分 为 功 能 权 限 和对 象 权 限 功 能 权 限是 指 用 户 进 入 系统 后 ．用 户 所 在 的 岗位 只 能 使 用 系 统 主 菜 单 中 限定 的 功 能 （ 出 纳 人 员 在 进 入 系 统 时 ， 不 能使 用 系 统 的 审 核 、 人 、 如 将 收 支 出、 费用 、 权 债 务 账 目的 登 记 ） 对 象 权 限 是 指 用 户 进 入 系统 债 。 后 ．用 户所 在 的 岗位 只能 处 理 系 统 中 与 其 岗 位 相 关 的业 务 类 型 （ 人 力 资 源 部 一 般 不 负 责 材 料 采 购 ． 部 门 员 工 就 不 能 申请 采 如 该 购而 只能 由用 料 部或 仓 储 部 进 行 申请 ） 。这 就 以强 制 方 式 使 不相 容 职 务 相 互 分 离 ． 化 企 业 内部 控 制 。 强 （ ） 权 批 准 。 系统 在 初 始 化之 初 。 二 授 针对 中天 企 业 多 元 化 经 营特 点 将 公 司业 务 按 行 业 进 行 分类 ．每 一 行 业 再 分 为 各 种 业 务 类 型 ， 产 品 销 售 业 务 、 本 费用 业 务 、 建 工 程 业 务 、 如 成 在 固定 资产 业 务 针 对 具体 业务 类 型 系统 中为 其 定 义业 务 处 理 流 程 。 流 在 程 设 置 分 为 两个 步骤 ． 先 为 业 务 类 型设 定 流 转 步 骤 ． 后 为 每 首 然 步 骤 设 定 业 务 处 理 岗位 、 工 。对 每 步 处 理 的 岗位 需 要设 置金 员 额 权 限 各 业 务 部 门首 先 提 出业 务 申请 。 申请 业 务 审 批 通 过 后 ， 流转 到 有 权 处 理 的 相 关人 员 。如 该 笔业 务 需 要 部 门 经理 审批 ， 在 部 门经 理 的 任 务 列表 中 ． 就会 出现 这 笔 业 务 。如果 该 笔 业 务 数 额 巨 大 ． 门经 理 无 权 单 独 审 批 需 要 向 总经 理 报 批 ， 统 会 根 据 设 部 系 定 的 流程 将 业 务 提 交 给 总经 理 审批 。 当 业 务 经 过 申请 、 批 后 ， 审 同 时 流 向 财 务人 员处 进 行 会 计 核 算 。业 务 按 照 流 程设 置 流 转 步 骤 ． 化 企 业 的 内部 控 制 。 强 （ ） 务 与会 计 协 同 化 处 理 。企 业 所 属 各 公 司发 生业 务 时 三 业 需 要 进行 业 务 申 请 ．业 务 申请 经 过 审 批 最 终 转 入 财 务 人 员 处 进 行 会 计 处 理 会 计处 理 可 以在 业 务 流 转过 程 中进 行 处 理 ． 不 一 并 定要待 审批全部结束后再进行账务处理。这样 ， 在业务发生的同 时会计处理也就完成 了 这就解决 了会计信息 的滞后 性和会计 处 理 不 准 确 的 问题 业 务 与 会 计 的 协 同化 处 理 大 大减 轻 了 会 计 人员工作量 和账务处 理的随意性 。例如 ．业务部 ｆ 申请使 用现 － ｉ 金． 当业 务 流 转 到 财 务 人 员 处 填 制 会 计 凭 证 时 ． 单 人 员 只 能 选 制 择 是收款凭 证还是付款凭证 ．应填列的金额 由批 准的业 务金额 决 定 ， 可 以进 行 修 改 。这样 ， 务 和业 务 相 互 牵 制 ． 大 减 少 了 不 财 大 财务人员错误与舞弊的机会 。 也减少 了财务人员核算 的工作量 四 、 络环 境 下 信 息 沟 通 改进 网 （ 下转 第 ６ １页 ｌ
网络环境下会计信息系统内部控制研究
关键词 ： 网络环境 ； 会计信息系统 ； 内部 控制
一
、
会计信息系统 中加 强企业 内部控制的意义
相对较低 的水 平 ， 应用层 次亦是 如此 ， 这就使 得我 国企
随着社会经济的不 断发展 ， 企业 的生产 经营范围也 在不断地扩大 ， 经 济业务也变得更加 多样化 、 复杂化 ， 企 业外部市场 的竞争也 日益加剧 。 为了适应市场环境 的变 化， 企 业必须要采取 一系列 自我约束 、 控 制管理机 制 以 提高企业 的经营效益 ， 提 高企业 的市场竞争力 。加强企
效率 以及 内部控制的实效性 。 ２ ． 网络环境给会计信息系统带来的问题及解决措施 第一 ， 授权方式 的改变 ， 网络会计 系统 的数据 安全
规范， 但在实 际的操作运行 过程 中 ， 并 没有形 成适用 于 各种 不 同性 质单位 的内部控制框架 以及可供 操作性 的 内部 控制指南 ， 所 以， 大多数企业在 实际经 营工作 中并 不能 准确地运用现有 的规范来进行操作管理 ， 内部控制 制度仍亟待加强 。其次 ， 企业 内部控制环境仍需进一 步 完善 。 良好 的控制环境是实现企业 内部控制有效运行 的
性， 从 而为决策者 提供最正 确 的信息 资源支持 ， 有利 于 实现企业 的最终经营 目标 。
二、 当前我 国企业 内部控制存在 的问题 尽管针对企业 内部控制 ， 我 国财政部颁布 了相关 的
控制与程序控制的相结合 ， 不仅可 以利用计算机信 息技 术代替人工劳动完成一些复杂的会计数据核算工作 ， 还 可 以使得企业对数据的监控 、 处理更加地及时 、 迅速 ， 从 而使得企业 的内部控制更 加有效 ， 大大提高会计核算 的
业 内部控制管理具 有重大 的现实意义 ： 首先 ， 加 强 内部
《会计信息化环境下企业内部控制研究》范文
《会计信息化环境下企业内部控制研究》篇一一、引言随着信息技术在企业管理中的广泛应用，会计信息化逐渐成为企业运营中不可或缺的一环。
在此背景下，企业内部控制体系建设变得尤为重要。
内部控制不仅是企业稳健经营的重要保障，更是提高企业竞争力和风险管理能力的关键手段。
本文将深入探讨会计信息化环境下企业内部控制的现状、问题及改进策略。
二、会计信息化环境下企业内部控制的现状1. 信息化程度提高随着信息技术的不断发展，企业会计信息化水平逐渐提高。
会计信息系统能够高效地处理海量数据，提高数据处理速度和准确性，从而为企业决策提供有力支持。
2. 内部控制体系建设逐步完善越来越多的企业开始重视内部控制体系建设，通过建立完善的制度、流程和机制，确保企业运营的规范性和效率性。
然而，在会计信息化环境下，企业内部控制体系仍需不断优化和完善。
三、会计信息化环境下企业内部控制面临的问题1. 数据安全风险会计信息化使得企业数据更加集中和易于共享，但同时也增加了数据泄露、篡改等安全风险。
一旦数据遭受攻击或丢失，将给企业带来巨大损失。
2. 内部控制执行不力部分企业在建立内部控制体系后，由于缺乏有效的执行和监督机制，导致内部控制制度形同虚设。
此外，部分员工对内部控制认识不足，缺乏执行力，也给企业带来风险。
四、改进策略1. 加强数据安全保护企业应采取多种措施保障数据安全，包括加强数据加密、访问控制、备份恢复等。
同时，应建立数据安全审计机制，对数据使用和共享进行严格监管，确保数据安全。
2. 优化内部控制体系企业应建立完善的内部控制体系，明确各部门职责和权限，确保业务流程的规范性和效率性。
同时，应加强内部控制制度的执行和监督，确保内部控制体系的有效运行。
3. 提高员工素质和意识企业应加强员工培训和教育，提高员工对内部控制的认识和执行力。
通过开展内部培训、外部培训、案例分析等方式，增强员工的业务能力和风险意识。
4. 引入先进技术和方法企业应积极引入先进的信息技术和方法，如人工智能、大数据分析等，提高会计信息化水平和内部控制效率。
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网络环境下会计信息系统内部控制研究
李 莉 荣科科技股份有限公司
摘 要：网络技术在我国的不断发展为企业在内部控制的方法以及理论上带来了一定的冲击，它也为网络环境下的传统信息系统内部控制带来了相应的挑战。
本文主要对网络环境下会计信息系统内部控制受到的相关影响进行分析，并且阐述会计信息系统内部控制在网络环境下的基本内容，从而提出相应的控制措施来提高企业会计信息系统内部控制的有效性。
关键词：网络技术 网络环境 会计信息系统 内部控制
一、会计信息系统内部控制中网络环境带来的相关影响
首先，网络环境扩大了会计信息系统内部控制的基本范围，在一定的网络环境下，会计数据的相关处理方式打破了原来的封闭系统环境，并逐渐以分散性、共享性以及开放性的特点呈现出来，它要求会计自信系统内部的基本控制范围不断扩大，甚至延伸到整个网络系统当中去，其中包含了对系统的权限控制、系统开发控制、安全控制、操作控制、系统数据库控制以及计算机病毒防治控制等。
随着我国电子商务的不断发展，网上交易也在不断普及，因此，电子货币、电子单据以及网上结算等网络交易方式提升企业的相关商务活动效率，但是，它也为其会计信息系统的基本内部控制带来了一些新问题。
其次，事件驱动方式会计业务流程还会为会计信息系统内部控制带来一些新的挑战。
会计信息系统在事件驱动方式会计业务流程当中不会对原始的数据展开加工处理，它主要是把信息使用者所需要的相关信息根据使用动机来划分成不同的事件储存于计算机当中，当被授权的用户运用相关信息的过程中，只需要驱动信息代码即能获得信息，这对会计的实时控制有所帮助，从而满足信息用户的基本需求。
但是，在此方式下，交易基本上是在无纸化的形式下展开的，对于事件数据的交易、轨迹以及正确性带来了一些变化，同时，由于交易驱动以及数据的基本录入主要发生于企业外部，这也将加大了对于数据管理的基本控制，因此，使得会计信息系统内部控制出现了一些新的挑战。
最后，程序化的内部控制以及信息化的数据处理提高了会计信息系统的控制风险。
网络技术的基本应用使数据的人工输入环节得到降低，数据交换以及访问主要是通过相应的服务器进行的，这使得传统的人工控制功能更加弱化，计算机的处理速度逐渐变快，如果当中间环节出现错误状况时，将会在较短的时间内蔓延开来，这也会导致系统信息失真。
此外，会计信息系统的基本信息质量以及安全性在一定程度上完全取决于它所运用的系统软件与应用程序质量，当相应的系统软件以及应用程序存在错误或者漏洞时，会计信息系统的控制风险也将提升上来。
二、会计信息系统内部控制在网络环境下的基本内容
内部控制在会计信息系统中属于一个发现问题以及解决问题的动态过程。
在企业的经营管理过程中必须与内部控制相结合，以此来对企业经营过程进行监督。
根据会计信息系统内部控制活动的具体实施范围主要分为两大类，即分为一般性控制与应用性控制。
1.一般性控制。
一般性控制在会计信息系统中主要是对所有会计信息系统所构成的基本要素（环境要素、人员要素、硬件要素以及软件要素等）所展开的，其基本目的是为了创建一个对计算机信息系统活动的控制框架，同时还为达到内部控制的基本目标供应相关的程序。
首先对控制加以组织以及管理，其主要的目标是为了创建合适的组织机构以及分工制度，从而形成互相制约、互相牵制的形态，以此来预防会计电算化部门产生舞弊行为以及错误发生的可能。
其主要的要求是对职能进行分离以及对权责加以划分，一些基本内容在具体的原理上与相关手工会计系统的基本控制不会产生较大的区别，主要包含了会计信息用户部门以及电算化部门的职责分离、会计系统应用部门与电算化系统开发部门的职责分离等。
此外，一般性控制中还包含了系统维护与开发控制、系统操作控制、系统文档控制、软件与硬件控制以及系统安全控制六个方面。
2.应用性控制。
应用性控制主要指的是会计信息系统应用上的控制，其基本目的是为了对企业会计应用创建基本的控制过程，它能在一般控制的基础上深入具体的业务数据处理中，以此来保证企业经济业务都能够经过记录与授权，从而展开准确、及时以及完整的控制处理。
在应用性控制中主要包含了输入控制、数据处理控制以及输出控制三个方面。
三、会计信息系统内部控制如何在网络环境下加以完善
网络环境下会计信息系统的内部控制仍存在很多问题，要完善网络环境下会计信息系统内部控制，需要从提高风险意识、加强对工作人员的控制以及对企业会计信息系统内部控制加以监督这三方面入手。
1.提高相关的风险意识。
在二零零四年的COSO委员会上发布了ERM（《企业风险管理——整体框架》）。
与传统内部控制的基本框架进行比较，此框架更加关注了企业的风险问题，在对内部控制体系进行定位的过程中主要以企业的风险企业为主，对内部控制的核心明确下来，即风险管理来促进企业实现所定的基本目标。
网络环境具有复杂性、开放性、分散性以及共享性的特点，这导致会计信息系统也面临着一些新的挑战与风险。
为此，企业必须提高对风险的认识，把具体的风险管理提至相应的高度，并创建以风险管理为基本核心的会计信息系统内部控制体系。
风险管理的有效、及时反应与企业的生存与发展相关。
2.对企业会计信息系统内部控制加以监督。
在企业会计信息系统内部控制的过程中，监督是展开评估其有效性的具体过程，它能够通过独立评估以及持续性的监督来展开对企业会计信息系统内部控制的基本监督。
其中独立评估主要是独立于相关控制活动以外所展开的评估行为。
它主要包含了两个方面，其一为对系统进行直接的评估，其二可以对持续性监督程度进行评价。
而持续性监督主要是以企业重复性以及日常发生的活动为基础所展开的监督活动，它能供应与其他控制要素相关的反馈性信息，对环境的变化主要以动态形式加以应对。
3.在企业会计信息系统内部控制中加强对工作人员的控制。
在展开企业会计信息系统内部控制管理时必须加强对人员的控制，人员因素是非常重要的。
一个优良的内部控制系统需要保证系统中的人员能够明确自己的责任与权力，每一个工作人员都必须树立对该系统的相关责任观念，促进工作人员之间的合作，并可以自主地实施系统内部控制，以此来推动企业目标的实现。
增强企业管理人员以及财会人员对于会计信息系统内部控制的基本风险防范意识，此外，还必须培养相关工作人员的综合业务素质，加强对当前会计工作人员的教育培养，对已有的教育方式以及手段加以更新，并对相关的知识结构进行重组，让所有工作人员都能适应于现代会计信息系统的网络环境中。
与此同时企业应树立员工主人翁的意识，激发员工对工作的热情和积极性。
对各个岗位的性质和业务范围进行分析，保证各个岗位人员权利和义务相适应。
定期对员工实行业绩考核，考核成绩优秀者，给予适当的物质奖励和精神奖励，对于考核不通过者则给予警告和批评，以提高员工的积极性，防止员工消极怠工的产生。
四、结语
企业的会计业务在网络环境下有着非常大的改变，其具体的运作方式也越来越依赖于信息系统，运用相关信息系统对企业的经济活动加以控制以及控制相应信息系统逐渐成为企业内部控制的基本组成部分。
科学技术以及计算机技术的发展让企业内部与外部的计算机系统相互连接起来，使其能有效提高信息处理的基本速度，同时它也能把企业的信息系统置放于复杂且开放的环境当中，这为企业的内部控制带来了一定的考验。
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经营管理者 Manager' Journal
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