学校食堂会计核算主要业务实例 2
学校食堂会计核算主要业务实例
学校食堂会计核算主要业务实例学校食堂会计核算主要业务实例2011-10-14【例1】1月1日，某校开办新食堂发行校内钱票，预计用餐人数50人，人均月用餐金额200元，经测算发行校内钱票20000元(200元×50人×2倍)，食堂记账员根据领导签字批准的发行校内钱票申请报告（两份）【其中一联登记校内钱票保管帐（三栏）】，一份作如下会计分录交会计记帐：借：库存钱票20000贷：钱票基金20000【例2】某校食堂出售校内钱票15000元并存入银行，食堂出纳根据校内钱票出售日报表，其中一联登记校内钱票保管帐（三栏），一联作如下会计分录交会计记帐：借：现金15000贷：库存钱票15000借：银行存款15000贷：现金15000【例3】某校开办新食堂发行售饭卡，预计用餐人数50人，需发行校内售饭卡60张，食堂饭卡管理员根据领导签字批准的发行校内售饭卡申请报告发行，并对饭卡进行登记管理（只核算其张数，具体为总数、库存、售出）。
某校食堂出售售饭卡50张，充值收入15000元，同时每张售饭卡收取10元押金。
食堂出纳根据售饭卡充值收据记账联，作如下会计分录：借：银行存款15500贷：暂存款——发行卡余额15000——发行卡押金500【例4】某校食堂的校内钱票因多年周转使用破烂，申请批准报废5000元。
凭有关手续，食堂出纳作如下会计分录：借：钱票基金5000贷：库存钱票5000【例5】某校食堂采购伙食材料，期初采购向食堂支取备用金2000元，采购大米200公斤计400元，面粉100公斤计180元，花生油50公斤计450元，材料已验收入库（保管开据入库单，完备相关手续并记库管帐），采购报发票1030元，出纳根据借据、发票、采购凭证和入库单作如下会计分录：借：暂付款—备用金2000贷：现金2000借：库存物资—粮食580—食油450贷：现金1030期末采购还回备用金2000元，出纳开收据作如下会计分录：借：现金2000贷：暂付款—备用金2000【例6】某校食堂需采购伙食材料一批，某食品商场送货上门，现货款未付，材料已验收入库。
食堂会计分录实例
1、预收学生、教师预缴的伙食费 (含充卡或现金) 50000 元(以预收统计表记账)借：现金 ---------－--------50000贷：其他应付款学生伙食费 -----------500002、出纳员把预收学生、教师预缴的伙食费 50000 元存入银行(以银行回单记账)借：银行存款-----------50000贷：现金 ---------------50000上学期学生充值生活费余额(尚未建账时需记，特别是中学)借：银行存款---------贷：现金 -------------3、食堂出纳员(或食堂采购员)申领食堂备用金 10000 元(以银行单记账)借：其他应收款出纳员某某某－ ------10000贷：银行存款----------------100004、银行转帐支付食堂采购员当日采买的货物(如青菜、米等)款共计 21000 元，先货物入库(以采购清单和银行转账单记账)借：库存材料(含营养改善计划货物)燃料类----------3000食油类----------3000粮食类----------3000调料类----------3000荤菜类----------3000蔬菜类----------3000餐点类----------3000贷：银行存款 -----------210005、当日食堂人员领取货物出库价值 12000 元。
(以出库单记账)借：伙食支出-----原材料成本燃料菜----------2000食油类----------2000粮食类----------2000调料类----------2000荤菜类----------2000蔬菜类----------2000贷：库存材料食油类----------2000粮食类----------2000调料类----------2000蔬菜类----------20006、 3 月 8 日食堂采购员购买货物，但出纳员尚未付款，未付款金额为 6000 元。
学校食堂会计核算主要业务实例
学校食堂会计核算主要业务实例Prepared on 24 November 2020学校食堂会计核算主要业务实例某校为便于管理，将低年级学生实行包餐制，高年级学生实行刷卡制，教职工凭餐票就餐。
食堂记账员根据领导签字的购饭卡发票作会计分录：借：现金 5000贷：银行存款 5000借：其他应收款—饭卡工本费 5000贷：现金 5000注：售饭卡工本费，一般情况下先购买，作预付押金，卖出时再收回预付款。
（3月第1、2号凭证）【例3】3月4日，元旦后开学学校为学生发行饭卡，预计用餐人数700人，学生购买饭卡600张，共计3000元，学生同时每张卡充入100—200元不等的现金，累计充入80000元。
食堂记账员根据发行校内饭卡和收取学生伙食费微机打印记录，作会计分录：（1）借：现金 3000贷：其他应收款—饭卡工本费 3000（2）借：现金 80000贷：预收伙食费 80000也可作如下分录：借：现金 83000贷：其他应收款—饭卡工本费 3000贷：预收伙食费 80000（3月第 3 号凭证）【例4】3月4日下午，出纳将收入的现金82000元送存银行，食堂记账员根据银行回单，作会计分录：借: 银行存款 82000贷：现金 82000（3月第 4 号凭证）【例5】3月5日，食堂采购员王××借现金1000元，作为周转金用于采购食品，作会计分录：借：其他应收款—王×× 1000贷：现金 1000注：借据作为原始凭证入账，还款或用支出票据报销充抵时，另打收据作还款凭证，不得退换借据。
（3月第 5 号凭证）【例6】3月5日，某校食堂采购伙食材料，去银行取款6000元。
采购大米3,000公斤、4,800元，面粉100公斤、200元，干香菇100斤、1800元。
货款已付（其中王XX 从预借周转金中支付800元），材料已验收入库。
记账员根据取款项单、采购凭证和入库单作会计分录：去银行取款的分录如下：借：现金 6,000贷：银行存款 6,000购伙食材料的分录如下：借：库存物资—大米 4,800—面粉 200—果蔬类 1800贷：现金 6,000其他应收款—王×× 800（3月第 6、7 号凭证）【例7】3月5日，某校食堂采购伙食材料一批，由××商场送货上门，货款未付，材料已验收入库。
做账实操-食堂成本会计核算案例
做账实操-食堂成本会计核算案例一、食堂背景某公司内部食堂，主要为员工提供午餐和晚餐服务，食堂面积约500 平方米，配备厨师3 名、服务员5 名。
食堂采用自助餐形式，菜品丰富多样。
二、成本核算对象及周期1. 核算对象：以每一顿午餐和晚餐为核算对象。
2. 核算周期：一个月。
三、成本项目及数据收集1. 原材料成本：食材采购：通过与供应商签订长期合同，保证食材的质量和稳定供应。
每月初，食堂管理员根据上月的就餐人数和菜品消耗情况，制定本月的食材采购计划。
采购人员按照计划进行采购，每次采购都要记录采购日期、供应商、采购数量、单价和金额。
以某一周为例，采购的食材及费用如下：大米：1000 斤，单价2.5 元/斤，金额2500 元。
面粉：500 斤，单价2 元/斤，金额1000 元。
猪肉：500 斤，单价15 元/斤，金额7500 元。
蔬菜：2000 斤，平均单价2 元/斤，金额4000 元。
调料：1000 元。
本周食材采购总费用为2500 + 1000 + 7500 + 4000 + 1000 = 16000 元。
2. 燃料成本：食堂使用天然气作为燃料，每月根据天然气表读数和单价计算费用。
本月天然气费用为2000 元。
3. 水电费：食堂安装了单独的水表和电表，每月根据读数和单价计算水电费。
本月水电费为1500 元。
4. 人工成本：厨师：3 名厨师，每人每月工资5000 元，共计15000 元。
服务员：5 名服务员，每人每月工资3000 元，共计15000 元。
人工成本总计15000 + 15000 = 30000 元。
5. 设备折旧和维修费用：食堂的厨房设备、餐具、桌椅等固定资产原值为50 万元，预计使用年限为5 年，残值率为5%。
采用直线法计提折旧，每月折旧额为500000×(1 5%)÷5÷12 = 7917 元。
本月设备维修费用为1000 元。
设备折旧和维修费用总计7917 + 1000 = 8917 元。
食堂财务模板
食堂财务模板（一）收入部分1. 餐费收入•这可是食堂收入的大头呢。
每天卖出去的那些饭菜的钱都算在这里。
比如说一份盖浇饭10块钱，一天卖出去200份，那这一项就有2000块钱啦。
这里要详细记录每种菜品或者套餐的售卖数量和单价，这样才能算得准。
2. 其他收入•像是食堂里面的那些小摊位出租的收入。
如果把一个小角落租给卖饮料的，一个月收500块租金，这500块就得记在这儿。
还有可能有一些食堂举办活动的收入，比如办美食节收的摊位费之类的。
（二）支出部分1. 食材采购•这是个大项哦。
要把每天买的大米、蔬菜、肉、油盐酱醋啥的都记清楚。
大米一袋多少钱，买了几袋；蔬菜今天买了多少斤，每斤多少钱。
这可不能马虎，因为食材采购的好坏直接影响到食堂的饭菜质量和成本呢。
2. 员工工资•食堂的厨师、打饭的阿姨、洗菜切菜的大叔，他们的工资都得算在这里。
厨师工资可能高一点，一个月5000块，打饭阿姨一个月3000块，要把每个人的工资标准和人数都记录准确。
3. 设备维护与折旧•食堂的炉灶、冰箱、消毒柜这些设备，它们会磨损，也会出故障。
设备维护的费用，像请人来修炉灶花了200块，要记下来。
还有设备折旧，比如炉灶买的时候花了2000块，能用5年，那每年的折旧就是400块，这也要算到支出里。
4. 水电费•食堂每天用电煮饭、炒菜、照明，用水洗菜、洗碗。
每个月的水电费账单要好好保存，然后按照金额记到这里。
比如说这个月电费500块，水费100块。
（三）账目记录方式1. 最好是用专门的账本或者电子表格•手写账本的话，要写得工整一点哦。
每一页都要标明日期、收入或者支出的项目、金额。
电子表格就更方便啦，可以设置公式自动计算总数。
2. 每天都要进行账目更新•今天卖了多少餐，花了多少钱买食材，当天就要把这些数据记好。
不然时间一长就容易忘记或者搞混啦。
（四）财务核对与管理1. 每周核对一次账目•把这周的收入加一加，支出加一加，看看收支情况怎么样。
如果发现有数字对不上的地方，要赶紧查找原因，是算错了还是有遗漏的收支项目。
学校食堂会计核算主要业务实例
学校食堂会计核算主要业务实例某校为便于管理，将低年级学生实行包餐制，高年级学生实行刷卡制，教职工凭餐票就餐。
【例2】3月3日，学校新购IC饭卡1000张，每张成本5元，从银行取现支付，食堂记账员根据领导签字的购饭卡发票作会计分录：借：现金 5000贷：银行存款 5000借：其他应收款—饭卡工本费 5000贷：现金 5000注：售饭卡工本费，一般情况下先购买，作预付押金，卖出时再收回预付款。
（3月第1、2号凭证）【例3】3月4日，元旦后开学学校为学生发行饭卡，预计用餐人数700人，学生购买饭卡600张，共计3000元，学生同时每张卡充入100—200元不等的现金，累计充入80000元。
食堂记账员根据发行校内饭卡和收取学生伙食费微机打印记录，作会计分录：（1）借：现金 3000贷：其他应收款—饭卡工本费 3000（2）借：现金 80000贷：预收伙食费 80000也可作如下分录：借：现金 83000贷：其他应收款—饭卡工本费 3000贷：预收伙食费 80000（3月第 3 号凭证）【例4】3月4日下午，出纳将收入的现金82000元送存银行，食堂记账员根据银行回单，作会计分录：借: 银行存款 82000贷：现金 82000（3月第 4 号凭证）【例5】3月5日，食堂采购员王××借现金1000元，作为周转金用于采购食品，作会计分录：借：其他应收款—王×× 1000贷：现金 1000注：借据作为原始凭证入账，还款或用支出票据报销充抵时，另打收据作还款凭证，不得退换借据。
（3月第 5 号凭证）【例6】3月5日，某校食堂采购伙食材料，去银行取款6000元。
采购大米3,000公斤、4,800元，面粉100公斤、200元，干香菇100斤、1800元。
货款已付（其中王XX 从预借周转金中支付800元），材料已验收入库。
记账员根据取款项单、采购凭证和入库单作会计分录：去银行取款的分录如下：借：现金 6,000贷：银行存款 6,000购伙食材料的分录如下：借：库存物资—大米 4,800—面粉 200—果蔬类 1800贷：现金 6,000其他应收款—王×× 800（3月第 6、7 号凭证）【例7】3月5日，某校食堂采购伙食材料一批，由××商场送货上门，货款未付，材料已验收入库。
学校食堂会计核算实例
学校食堂会计核算科目设置：一、资产类：现金银行存款应收账款（“一补”、营养计划）存货二、负债类：应付账款预收伙食费（学生、教师）其他应付款三、净资产类：结余四、收入类：伙食收入（学生、教师）单位补助收入（职工伙食补助）财政补助收入其他收入五、支出类：伙食支出（粮食、油、蔬菜、肉食、调料、水产品、燃料、其他等）管理费用（职工工资、社火保障费、差旅费、水电费、维修费等）其他支出（购卡成本、非正常损失、其他杂项支出等）核算实例：1、开学初发放学生“一补”20000，打入学生饭卡，借：应收账款———“一补”20000贷：预收伙食费————学生200002、一补”报账后拨款20000借：现金20000贷：应收账款————“一补”（营养餐）200003、收学生现金（饭卡充值）2000，教师现金（饭卡充值）3000借：现金5000贷：预收伙食费————学生2000教师30004、购买蔬菜3000，粮食4000，煤3000借：伙食支出————蔬菜3000粮食4000燃料3000贷：现金（银行存款）100005、支付工人工资6000，水费1000，电费1500借：管理费用———工人工资6000水电费2500贷：现金（银行存款）85006、月末刷卡汇总学生5000，教师3000 借：预收伙食费————学生5000教师3000 贷：伙食收入————学生5000教师30007、本月发学生营养餐券8000借：应收账款————营养计划8000 贷：预收伙食费————学生80008、营养计划报账拨款8000借：现金8000贷：应收账款————营养计划8000 9、月末收学生营养餐券7500借：预收伙食费————学生7500 贷：伙食收入————学生7500。
学校食堂会计核算
资产负债表编制单位：年月日单元：元表式二学校食堂收支盈亏表食堂负责人：食堂会计：学校食堂核算主要业务实例[例1] 某学校开办新食堂发行售饭卡，预计用餐人数1000人，充值金额50000元，作如下会计分录：借：现金50，000贷：其他应付款50，000[例2]某学校食堂出售校内钱票30，000元，食堂会计根据校内钱票出售日报表作如下会计分录：借：现金30，000贷：伙食费收入30，000[例3]将收取的充值费或出售校内钱票的80000元现金存入银行，食堂会计根据银行进账单作如下会计分录：借：银行存款80，000贷：现金80，000[例4] 月中，学校收到通过IC卡支付的就餐费35000元。
借：其他应付款35，000贷：伙食费收入35，000[例5]学生毕业停用IC卡退回卡内余额500元。
借：其他应付款500贷：现金500[例6]某学校食堂采购伙食材料，验收入库(货款已付)，会计人员根据收料单作如下会计分录：借：存货——粮食——大米24，000粮食——成粉22，000贷：银行存款46，000[例7]某学校食堂采购伙食材料，已验收入库，但货款未付，食堂会计根据入库单作如下借：存货——粮食——大米1，000粮食——成粉1，000贷：应付账款——某单位2，000[例8]某学校食堂以转账支票支付以前欠购伙食材料款，食堂会计根据发票作如下会计分录：借：应付账款——某单位2，000贷：银行存款2，000[例9]某学校食堂支付当月煤气、水、电费，食堂会计根据银行煤气、水、电费转账单作如下会计分录：借：伙食费用——燃料——煤气费1，000其他费用——水费400——电费800贷：银行存款2，200[例10]某学校食堂购人一次性餐具，食堂会计根据发票作如下会计分录：借：其他费用一一次性餐具1，000贷：银行存款(现金) 1，000[例11]某学校食堂回收发行的校内钱票，食堂会计根据食堂校内钱票回收清单作如下会计分录：借：伙食费收入5，000贷：现金5，000[例12]某学校食堂炊事员交伙食费，食堂会计根据炊事员交伙食费清单作如下会计分借：现金850贷：伙食费收入850[例13]某学校食堂会计根据库房(发)领料单记账借：伙食费用——粮食46，000——(略) 10，000贷：存货——(各明细科目略) 56，000[例14]某学校食堂月末结转伙食费收入及费用。
中小学食堂账务处理
中小学、幼儿园食堂简单记账办法一、主要会计科目：库存现金其它应收款—学校账库存材料其它应付款—学生生活费应付账款—＊*＊*单位管理费用—人员工资管理费用—其它费用主营业务成本主营业务收入食堂结余（中小学幼儿园食堂不应以营利为目的）.二、主要账务处理办法1、第一次记账收到学生交生活费100000元,预留备用金5000-10000元,其它上交学校账户。
借：库存现金5000其它应收款-学校账95000贷：其它应付款—学生生活费100000 第二次收生活费及以后按实际收取的金额记账:借：其它应收款—学校账贷：其它应付款—学生生活费2、收到学校拨来现金（用于零星购买的现金）5000元借：库存现金5000贷：其它应收款—学校账50003、用现金购买零星食堂材料菜等1000元：借：主营业务成本1000 贷:库存现金10004、用现金购买零星食堂用洗涤、劳保、用具等用品300元，借:管理费用—其它费用300 贷：现金3005、买大宗食堂原材料（米、面、油等由学校直接支付的暂未付款的，需入库存，多次使用的）张三米5000元。
借：库存材料5000 贷：应付账款—张三50006、由学校账直接支付大宗购买货物张三5000元。
借:应付账款—张三5000贷：其它应收款-学校账50007、月底查库存后，根据是原材料还是管理费用记账：借：主营业务成本（管理费用）贷：库存材料8、月底与学生结算:借：其它应付款—学生生活费贷：主营业务收入9、用现金付食堂人员工资10000元：借：管理费用—人员工资10000贷：现金1000010、食堂结余中小学幼儿园食堂不应以营利为目的，要合理控制成本，费用，管理费用中水电费要上交学校，冲学校水电支出。
食堂结余可月结,年结。
借：主营业务收入，贷：主营业务成本、管理费用，贷:食堂结余.其它:如果有变质报废的食品或盘亏借：主营业务成本贷:库存材料如果发生退学生生活费:借：其它应付款—学生生活费贷：现金时间仓促，有很多未考虑到的,以后补充，不当之处,批评指正。
学校食堂会计核算业务
宝应县教育系统食堂会计核算业务指导意见一、基本要求学校食堂核算的基础是“权责发生制”原则。
学校食堂会计采用借贷记账法，记账规则是“有借必有贷，借贷必相等”。
二、会计科目学校食堂应设置如下会计科目：代码科目名称代码科目名称一、资产类二、负债类101 现金203 应付款102 银行存款213 应上交学校113 应收款271 发行校内钱票121 材料126 库存校内钱票151 固定资产三、净资产类302 固定基金303 专用基金五、支出类311 伙食盈余501 伙食费支出313 其他收入节余504 其他支出四、收入类401 伙食费收入404 其他收入三、科目的运用1、现金学校食堂收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，按照业务发生的顺序逐笔登记。
每日终了，应当计算出当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数和实际库存现金核对，做到账款相符。
2、银行存款的核算学校食堂将款项存入银行，借记本科目，贷记有关科目；提取或支出存款时，借记有关科目，贷记本科目。
3、应收款此科目核算各种应收及预收款。
发生应收款项时，借记本科目，贷记“伙食费收入”等科目；收回款项时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
收到预收款项时，借记“银行存款”科目，贷记本科目；经济业务完成后，与其他单位结算时，借记本科目，贷记“伙食费收入”等科目。
退回多收款项时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；应收的补付款项，作相反的会计分录。
本科目应按结算单位和人名进行明细核算。
4、材料此科目核算学校食堂库存的各种材料。
包括已验收入库的和领用的粮食、副食品、调料及其他材料。
学校食堂购入的，并已验收入库的材料款，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；领用出库时，借记有关科目，贷记本科目。
学校食堂的库存材料应定期盘点，发现盘盈、盘亏、毁损的材料，应查明原因并做出报表，经负责人批示后做账务处理。
本科目应设置明细账。
5、库存校内钱票学校食堂投入校内钱票及点票员交回回收的校内钱票时，借记本科目，贷记有关科目；售出校内钱票时，借记“现金”等科目，贷记本科目。
学校食堂会计核算主要业务实例
学校食堂会计核算主要业务实例二、采购业务学校食堂的采购业务主要包括原材料的采购和食品和饮料的购进。
学校食堂会计部门需要根据食堂的实际经营情况，制定和执行采购计划，包括采购时间、量、价格等。
采购订单需要及时记录和核实，确保采购资金的合理运作。
三、库存业务学校食堂会计还需要管理和核算食品和饮料的库存。
食堂库存的管理对于保证学校食堂正常经营具有重要意义。
食堂会计部门需要制定合理的库存管理制度，包括库存计量单位、库存监控周期、库存损耗预警机制等。
食堂的库存变动需要及时准确地进行登记和核算，以便于及时发现问题和掌握库存动态。
四、成本核算学校食堂成本核算是学校食堂会计核算的重要内容。
成本核算是通过计算和记录食品和饮料的直接成本和间接成本，以便于分析和评价食堂的经营状况。
学校食堂的间接成本包括食堂员工工资、水电费、设备折旧等。
成本核算是评价食堂经济效益的关键指标，也是学校食堂管理和经营决策的依据。
五、财务报表编制学校食堂会计部门还需要编制财务报表。
财务报表是学校食堂会计核算的结果呈现，也是对外展示食堂经营情况的重要途径。
学校食堂的财务报表主要包括收入状态表、利润表和资产负债表。
财务报表的编制需要准确、完整地反映学校食堂的经营状况和财务状况。
以上是学校食堂会计核算主要业务的一些实例。
学校食堂作为学校内部服务机构，需要进行规范的会计核算，以便于更好地管理和掌握食堂的经营状况和变化趋势。
合理有序地进行会计核算，对于学校食堂的健康发展至关重要。
六、费用控制学校食堂会计核算的另一个重要业务是费用控制。
费用控制是食堂经营管理的重要环节，通过合理的费用控制可以降低成本，提高经营效益。
学校食堂会计部门需要对各项费用进行核算和分析，包括人工费用、材料费用、水电费等。
通过费用核算，可以及时发现费用偏高的情况，并采取相应的措施进行调整和优化。
七、资金管理学校食堂会计部门还需要进行资金管理，包括资金的筹措、运作和使用。
学校食堂的资金需求来自于销售收入和学校的拨款，会计部门需要做好资金的调配和利用。
中小学食堂账务处理实例
中小学食堂账务处理实例（复式记账）1、收学生包月伙食费20000元、米200斤，按市价折算为400元。
借现金 20000 库存物资——米 400贷应付及暂存款——伙食费 204002、现金20000元上解银行账户。
借银行存款 20000 贷现金200003、学生伙食费20000元转财政借应收及暂付款 ---财政 20000 贷银行存款 200004、财政拨还伙食费20000借银行存款 20000 贷应收及暂付款---财政 200005、现金会计银行取款10000元借现金10000 贷银行存款100006、**借现金8000元借应收及暂付款—**8000 贷现金 80007、**买菜10000元、买米1000斤2000元，合计报销12000元发票，冲销借款8000元，实付现金4000元借伙食支出——菜金10000 库存物资——米费 2000贷：现金4000 贷：应收及暂付款—采买80008、银行转账支付煤款5000元借：伙食支出——煤5000 贷：银行存款 50009、付现金1000元购买电饭煲借：伙食支出——设备购置 1000 贷：现金 1000同时记入固定资产帐：借：固定资产——电饭煲 1000 贷：固定基金100010、食堂用米1100斤（按入账价）2200元借：伙食支出——米费 2200贷：库存物资——米费 220011、退还学生伙食费200元借应付及暂存款 200 贷现金 20012、月末结转伙食收入（1）如是按月收取。
将所收月伙食费减去所退后余额20400-200=20200结转收入借应付及暂存款 20200 贷伙食收入20200（2）如按学期收取应算出本月应收数再减去退伙后数记入收入二、年末12月冲减收支业务1、期末结转收支。
（1）收入类结转；(1)借：伙食收入——伙食收入*** 其他收入 ***贷：结余 ***（2）支出类结转借：结余——***贷:伙食支出——*** 其他支出 ***。
中小学食堂账务处理实例
中小学食堂账务处理实例（复式记账）1、收学生包月伙食费20000元、米200斤，按市价折算为400元。
借现金 20000 库存物资——米 400贷应付及暂存款——伙食费 204002、现金20000元上解银行账户。
借银行存款 20000 贷现金200003、学生伙食费20000元转财政借应收及暂付款 ---财政 20000 贷银行存款 200004、财政拨还伙食费20000借银行存款 20000 贷应收及暂付款---财政 200005、现金会计银行取款10000元借现金10000 贷银行存款100006、**借现金8000元借应收及暂付款—**8000 贷现金 80007、**买菜10000元、买米1000斤2000元，合计报销12000元发票，冲销借款8000元，实付现金4000元借伙食支出——菜金10000 库存物资——米费 2000贷：现金4000 贷：应收及暂付款—采买80008、银行转账支付煤款5000元借：伙食支出——煤5000 贷：银行存款 50009、付现金1000元购买电饭煲借：伙食支出——设备购置 1000 贷：现金 1000同时记入固定资产帐：借：固定资产——电饭煲 1000 贷：固定基金100010、食堂用米1100斤（按入账价）2200元借：伙食支出——米费 2200贷：库存物资——米费 220011、退还学生伙食费200元借应付及暂存款 200 贷现金 20012、月末结转伙食收入（1）如是按月收取。
将所收月伙食费减去所退后余额20400-200=20200结转收入借应付及暂存款 20200 贷伙食收入20200（2）如按学期收取应算出本月应收数再减去退伙后数记入收入二、年末12月冲减收支业务1、期末结转收支。
（1）收入类结转；(1)借：伙食收入——伙食收入*** 其他收入 ***贷：结余 ***（2）支出类结转借：结余——***贷:伙食支出——*** 其他支出 ***。
学校食堂会计核算主要业务实例最新版本
学校食堂会计核算主要业务实例-W精英小学在校生136人，教师9人炊工2 人，为便于管理，将低年级学生实行包餐制，高年级学生实行刷卡制，教职工凭餐票就餐。
【例1】月初学生预交伙食费与充卡现金合计人民币32600元，分录借：库存现金32,600.00贷：预收伙食费32,600.00【例2】当天出纳将现金3200元存银行，分录如下：根据现金管理要求，过夜现金不能超过1000元。
借：银行存款32,000.00贷：库存现金32,000.00【例3】学校为学生购买汤碗200个，计款200元，分录如下：借：伙食支出→低值易耗品支出200.00贷：库存现金 200.00【例4】提取银行存款500 。
分录如下。
借：库存现金500.00贷：银行存款500.00【例5】给炊工体检，支付体检费240元，分录如下：借：其他支出→其它杂项开支240.00贷：库存现金240.00【例6】用现金支付学生伙电费，分录如下：借：原核材料成本支出→水电费支出480.00贷：库存现金480.00【例7】学校食堂同学校一个总表，电力公司只向学校收取电费。
9月25日，经查食堂电表，当月应交给学校电费480元；将应交学校的电费付清()。
借：原核材料成本支出→水电费支出480.00贷：库存现金 480.00【例8】采购人员采购食品蔬菜验收入库，全部记账未付款，已经开具发票，本月分类合计如下如下；粮食→大米3,200.00；粮食→面粉 4,500.00；食油1,200.00；蔬菜4,100.00；3 燃料1,800.00；其它原料3,600.00；3 库存物资→肉(豆)制品5,700.00，分录如下。
借：库存物资→粮食→大米3,200.00库存物资→粮食→面粉4,500.00库存物资→食油1,200.00库存物资→蔬菜4,100.00库存物资→燃料1,800.00库存物资→其它原料3,600.00库存物资→肉(豆)制品5,700.00贷：其他应付款→甲门市16,100.00其他应付款→乙门市1,700.00其他应付款→丙门市6,300.00【例9】计算炊工工资，计6,200.00，(按照合同编制工资册，领土不人不签字)，据工资册入账，分录如下：(权责发生制的要求)借：人工成本支出 6,200.00贷：其他应付款→炊工工资6,200.00(可明细到人或不到人根据情况高下级明细)【例10】统计9月底汇总营养餐用餐专项支出情况，大米支出1,200.00；面粉支出2,100.00 食油支出670.00；蔬菜支出4,400.00；肉(豆)制品支出3,200.00；其它原料支出340.00 ；作分录如下：借：营养餐支出→粮食支出→大米支出1,200.00营养餐支出→粮食支出→面粉支出2,100.00营养餐支出→食油支出670.00营养餐支出→蔬菜支出4,400.00营养餐支出→肉(豆)制品支出3,200.00营养餐支出→其它原料支出 340.00贷：库存物资→粮食→大米1,200.00库存物资→粮食→面粉2,100.00库存物资→食油670.00库存物资→蔬菜4,400.00库存物资→肉(豆)制品3,200.00库存物资→其它原料340.00按照营养餐规定核定支出，人工工资各燃料不应计算在内。
学校食堂会计核算主要业务实例-2
学校食堂会计核算主要业务实例某校为便于管理，将低年级学生实行包餐制，高年级学生实行刷卡制，教职工凭餐票就餐。
员根据领导签字的购饭卡发票作会计分录：借：现金5000贷：银行存款5000借：其他应收款—饭卡工本费5000贷：现金5000注：售饭卡工本费，一般情况下先购买，作预付押金，卖出时再收回预付款。
（3月第1、2号凭证）【例3】3月4日，元旦后开学学校为学生发行饭卡，预计用餐人数700人，学生购买饭卡600张，共计3000元，学生同时每张卡充入100—200元不等的现金，累计充入80000元。
食堂记账员根据发行校内饭卡和收取学生伙食费微机打印记录，作会计分录：（1）借：现金3000贷：其他应收款—饭卡工本费3000（2）借：现金80000贷：预收伙食费80000也可作如下分录：借：现金83000贷：其他应收款—饭卡工本费3000贷：预收伙食费80000（3月第 3 号凭证）【例4】3月4日下午，出纳将收入的现金82000元送存银行，食堂记账员根据银行回单，作会计分录：借: 银行存款82000贷：现金82000（3月第 4 号凭证）【例5】3月5日，食堂采购员王××借现金1000元，作为周转金用于采购食品，作会计分录：借：其他应收款—王××1000贷：现金1000注：借据作为原始凭证入账，还款或用支出票据报销充抵时，另打收据作还款凭证，不得退换借据。
（3月第 5 号凭证）【例6】3月5日，某校食堂采购伙食材料，去银行取款6000元。
采购大米3,000公斤、4,800元，面粉100公斤、200元，干香菇100斤、1800元。
货款已付（其中王XX从预借周转金中支付800元），材料已验收入库。
记账员根据取款项单、采购凭证和入库单作会计分录：去银行取款的分录如下：借：现金6,000贷：银行存款6,000购伙食材料的分录如下：借：库存物资—大米4,800—面粉200—果蔬类1800贷：现金6,000其他应收款—王××800（3月第6、7 号凭证）【例7】3月5日，某校食堂采购伙食材料一批，由××商场送货上门，货款未付，材料已验收入库。
学校食堂账务处理范例
学校食堂账务处理范例记账规则借贷记账法的记账规则可以概括为：有借必有贷,借贷必相等。
第一，在运用借贷记账法记账时,对每项经济业务，既要记录一个（或几个）账户的借方，又必然要记录另一个（或几个)账户的贷方，即“有借必有贷"；账户借方记录的金额必然等于账户贷方的金额，即“借贷必相等”。
第二,所记录的账户可以是同类账户，也可以是不同类账户,但必须是两个记账方向，既不能都记入借方,也不能都记入贷方；第三，记入借方的金额必须等于记入贷方的金额。
试算平衡就是指在某一时日（如会计期末）,为了保证本期会计处理的正确性，依据会计等式或复式记账原理,对本期各账户的全部记录进行汇总、测算，以检验其正确性的一种专门方法.通过试算平衡，可以检查会计记录的正确性，并可查明出现不正确会计记录的原因,进行调整，从而为会计报表的编制提供准确的资料。
在借贷记账法下，根据借贷复式记账的基本原埋,试算平衡的方法主要有两种：本期发生额平衡法和余额平衡法.(一）本期发生额平衡法本期发生额平衡法，是指将全部帐户的本期借方发生额和本期贷方发生额分别加总后,利用“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则来检验本期发生额帐户处理正确性的一种试算平衡方法,其试算平衡公式如下：全部帐户本期借方发生额合计=全部帐户本期贷方发生额合计(发生额是属于期间动态的会计指标，反映资金的增减变化，所以又称为动态平衡公式。
）这种试算平衡方法的原理是：在平时编制会计分录时,都是“有借必有贷，借贷必相等"，将其记入有关帐户经汇总后，也必然是“借贷必相等".本期发生资产类科目设置及具体记账方法举例如下：一、库存现金１、ＸＸＸ学校2014年1月份食堂学生饭卡充值收入18000元，教师交营养早餐费1500元，就餐教师饭卡充值收入3000元，幼儿班交伙食费（现金)1800元。
将饭卡充值记录汇总表、教师上交营养早餐核算表和幼儿伙食费收入票据(或交款花名册）作为原始凭证编制记账凭证：借：库存现金18000 贷：预收账款—学生饭卡充值18000 借:库存现金1500 贷：营养餐收入—-教师交餐费1500 借：库存现金3000 贷：预收账款—教师饭卡充值3000 借：库存现金1800 贷：营养餐收入——幼儿交餐费1800 ＊以上库存现金采购员支取20000元做周转金，剩余部分存入银行。
中小学食堂主要业务的核算
第十四章中小学食堂主要业务的核算一、会计科目表(P172)每一会计期末会计科目余额符合会计恒等式资产=负债+净资产+收入—支出食堂会计环节的3个必须角色采购兼出纳：负责日常蔬菜粮油等的采购，现金和银行出纳，同时登记现金日记账和银行存款日记账。
记账会计：根据原始凭证编制记账凭证,同时登记各总分类账和明细分类账,月末编制资产负债表和收支盈亏表。
仓库管理员：负责粮油蔬菜等的入库出库以及保管，登记库存物资明细账.二、会计科目使用说明1、本科目核算食堂的库存现金。
收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目,贷记本科目。
本科目余额反映库存现金数 现金交银行（借：银行存款贷：现金）现金限额（银行规定）取现金 （借：现金2 其他应收款 贷：银行存款）1、本科目核算食堂发生的暂付款、备用金以及为学校代办的客餐等费用。
2、发生暂付款时,借记本科目，贷记“现金”等科目；收回或结算各种暂付款时，借记有关科目，贷记本科目。
本科目借方余额，反映各种应收款的总额。
王采购去枣庄考察土豆市场3库存物资例：王采购5号从某超市购入1000斤面粉，价格是1200元.运费80元。
货款已用支票支付。
李记账根据发票、入库单、支票票根作如下分录：借:库存物资 1280（1200+80）贷：银行存款 1280 （应付账款）3、领用时,平时只填制出库单,登记库存物资明细帐或明细表(数量)，月末汇总，按加权平均法计算发出物资成本，借记“伙食支出”科目，贷记本科目。
借:伙食支出贷:库存物资出差前借款1000元借：其他应收款——王采购 1000贷：现金 1000回来归还借款时 借：现金 200 管理费用 800 贷：其他应收款——王采购3、本科目按物资类别、品种和规格,进行明细核算。
对于批量采购，分批领用消耗的物资，可按以下九大类进行明细核算：①粮食、②蔬菜、③调料、④食油、⑤肉食品、⑥水产品、⑦蛋奶类、⑧燃料、⑨其它材料。
根据物品入库单和出库单逐笔进行登记，月末结出余额。
食堂账务处理
食堂账务处理1---如果当月食堂经费未拨回，在确认收入时，做如下会计处理上缴财政专户伙食收入时（可附上缴款书复印件）：借：其他应收款—食堂经费贷：预收账款—食堂经费月末确认收入时：（根据学生数就餐数计算）借：预收账款贷：伙食收入-学生营业伙食收入食堂经费拨回后借：银行存款贷：其他应收款—食堂经费2--------包餐制学校：收到学校拨回食堂学生本月期伙食费350000元。
借：银行存款 350000贷：预收账款----预收伙食费 350000按学生就餐次数及人数计算本月收入：借：预收账款----预收伙食费贷：伙食收入----学生包餐费收入3--------退伙食费：学期开学初每位学生包餐伙食费按5元/餐，收取，共计500元，学期末结算时，学生共在食堂就餐95次，其余多收金额按每位学生25元退还给学生，共退还20000元。
借：伙食收入----学生包餐伙食费收入 20000贷：银行存款 200004——下脚料收入收到个体户王能全年食堂下脚料款24000元，存入银行。
借：银行存款 24000贷：预收账款 24000借：预收账款 2000贷：其他业务收入 20005——利息收入收到银行利息收入凭证，食堂账务存款利息231元。
借：银行存款 231贷：其他收入—利息收入 2316------职工医药费报销13、3日，食堂职工报销医药费600元，到银行提取现金直接支付。
借：人工成本---福利支出 600贷：银行存款 6007-------职工培训费食堂厨师报销业务培训费500元，到银行提取现金直接支付。
借：原材料成本支出---其他公用业务支出500贷：银行存款 5008-----出纳购转账支票出纳向银行买入转帐支票两本，共计40元，以提取现金付讫。
借：原材料成本—其他成本 40贷：银行存款 409----职工卫生体检费以银行存款支付职工卫生体检费5200元。
借：人工成本----劳保支出 5200贷：银行存款 520010------备用金开学初，食堂采购员领取零星开支备用金2000元。
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学校食堂会计核算主要业务实例某校为便于管理，将低年级学生实行包餐制，高年级学生实行刷卡制，教职工凭餐票就餐。
【例2】3月3日，学校新购IC饭卡1000张，每张成本5元，从银行取现支付，食堂记账员根据领导签字的购饭卡发票作会计分录：借：现金5000贷：银行存款5000借：其他应收款—饭卡工本费5000贷：现金5000注：售饭卡工本费，一般情况下先购买，作预付押金，卖出时再收回预付款。
（3月第1、2号凭证）【例3】3月4日，元旦后开学学校为学生发行饭卡，预计用餐人数700人，学生购买饭卡600张，共计3000元，学生同时每张卡充入100—200元不等的现金，累计充入80000元。
食堂记账员根据发行校内饭卡和收取学生伙食费微机打印记录，作会计分录：（1）借：现金3000贷：其他应收款—饭卡工本费3000（2）借：现金80000贷：预收伙食费80000也可作如下分录：借：现金83000贷：其他应收款—饭卡工本费3000贷：预收伙食费80000（3月第 3 号凭证）【例4】3月4日下午，出纳将收入的现金82000元送存银行，食堂记账员根据银行回单，作会计分录：借: 银行存款82000贷：现金82000（3月第 4 号凭证）【例5】3月5日，食堂采购员王××借现金1000元，作为周转金用于采购食品，作会计分录：借：其他应收款—王××1000贷：现金1000注：借据作为原始凭证入账，还款或用支出票据报销充抵时，另打收据作还款凭证，不得退换借据。
（3月第 5 号凭证）【例6】3月5日，某校食堂采购伙食材料，去银行取款6000元。
采购大米3,000公斤、4,800元，面粉100公斤、200元，干香菇100斤、1800元。
货款已付（其中王XX从预借周转金中支付800元），材料已验收入库。
记账员根据取款项单、采购凭证和入库单作会计分录：去银行取款的分录如下：借：现金6,000贷：银行存款6,000购伙食材料的分录如下：借：库存物资—大米4,800—面粉200—果蔬类1800贷：现金6,000其他应收款—王××800（3月第6、7 号凭证）【例7】3月5日，某校食堂采购伙食材料一批，由××商场送货上门，货款未付，材料已验收入库。
记账员根据发货清单(牛肉100公斤、1,500元，色拉油100公斤、1,000元)和入库单作会计分录：借：库存物资—食用油1,000—肉类1,500贷：应付账款—××商场2,500（3月第8 号凭证）【例8】3月8日，学校食堂从银行转账支付方式承付1月5日××商场材料款，作会计分录：借：应付账款—××商场2,500贷：银行存款2,500（3月第9 号凭证）【例9】3月8日，学校食堂采购生活用煤8000公斤，单价0.8元，计6400元，货款从银行窗口办理转账付清，材料已验收入库。
记账员根据领导签字的发票和入库单作会计分录：借：库存物资—燃料6400贷：银行存款6400【例10】3月12日，学校食堂根据微机记录，打印出上周学生消费刷卡明细表，学生消费合计8900元。
食堂记账员根据与食堂核对一致后的明细表，作会计分录：借：预收伙食费8900贷：伙食收入8900（3月第11 号凭证）【例11】3月15日，学校教职工买饭票交费700元，根据报账员提供的缴费凭证作会计分录：借：现金700贷：预收伙食费700【例12】3月16日，食堂使用滚存结余资金采购一批餐盘和汤碗，价款450元，从银行支取现金500元，货款付清。
根据购货发票作会计分录：（1）从银行支取现金借：现金500贷：银行存款500（2）支付采购餐盘和汤碗款借：其他支出450贷：现金450（3）借：固定资产/家具、用具450贷：固定基金450（3月第13、14号凭证）【例13】3月19-20日，全县xx现场会在本校召开，与会人员在学校食堂就餐。
食堂对与会人员发放一次性餐票共计2000元，会议结束食堂收回餐票1800元。
会议结束食堂记账员作会计分录：借：其他应收款—现场会餐费1800贷：伙食费收入1800（3月第15号凭证）【例14】3月25日，学校将教育局下拨的现场会餐费通过转账拨付给学校食堂。
作会计分录：借：银行存款1800贷：其他应收款—现场会餐费1800（3月第16号凭证）【例15】3月25日，支付聘用的炊事人员2人工资每人600元，其中1人现金支付，另一人通过银行转账支付。
作会计分录：借：人工成本支出—工资支出1200贷：现金600银行存款600（3月第17号凭证）【例16】3月25日，学校为食堂购入抽排油烟机一套，购买价3,000元，通过银行转账支付；同时，学校用现金支付运费200元、安装费100元。
已安装交付食堂使用。
作会计分录：借：固定资产—通用设备/电气设备3,300贷：固定基金3,300（交付食堂前，学校财务应作如下会计分录：借：…/其他资本性支出3300贷：银行存款3300借：固定资产/…3,300贷：固定基金3,300 ）注：固定资产入账原价包括价款、运输安装费用。
（3月第18号凭证）【例17】学校食堂同学校一个总表，电力公司只向学校收取电费。
3月25日，经查食堂电表，当月应交给学校电费7050元；3月26日，从银行取现4400元，将应交学校的电费付清。
根据以上情况和编制的库房出库单，作会计分录：3月25日：借：原材料成本支出—水电费支出7050贷：应付账款—学校电费70503月28日：借：现金4400贷：银行存款4400借：应付账款—学校电费7050贷：现金7050（3月第19、20号凭证）【例18】3月26日，学校食堂采购豆腐20斤、单价2元，采购青菜10斤、单价1.5元，直接交付食堂使用。
作会计分录：借：原材料成本支出—（豆）制品支出40—果蔬支出15贷：现金55（3月第21号凭证）【例19】3月27日，食堂收到当月下脚料包月处理款100元。
作会计分录：借：现金100贷：其他收入100（3月第22号凭证）【例20】3月27日晚，因食堂库房保管员王××酒后将学校后门敞开，并忘记锁库房门，致使当晚失窃，丢失大米2袋、100斤。
该大米采购时单价1.6元。
次日报案，3月29日结案，经派出所查明，系一精神失常的流浪汉将大米带往沙滩当沙子玩儿了。
3月30日，王××将失窃大米款现金赔偿到食堂。
根据以上情况，作会计分录：（1）3月28日，发现失窃：借：待处理财产损益160贷：库存物资—大米160（2）3月29日结案后：借：其他应收款—王×× 160贷：待处理财产损益160 （3）3月30日收到赔款：借：现金160贷：借：其他应收款—王×× 160 （3月第23、24、25号凭证）【例21】3月30日，学校食堂将剩余煤全部用完，用煤10000公斤，单价0.8元，合计8000元，记账员根据库房出库单汇总表，作会计分录：借：原材料成本支出—燃料支出8000贷：库存材料—燃料8000（3月第26 号凭证）【例22】3月31日，汇总本月共收回教职工就餐饭票1050元。
作会计分录：借：预收伙食费1050贷：伙食费收入1050（3月第27号凭证）【例23】1月末，学校食堂计算当月（周、旬）原材料耗用情况，经测算，本月已使用大米1750公斤、5600元，面粉1100公斤、2200元，蔬菜类2200元，肉类2050元，食用油850元，辣椒粉12公斤、108元，调料520元。
记账员根据库房出库单汇总表，作会计分录：借：原材料成本支出—粮食支出7800—果蔬类支出2200—肉类支出2050—食用油支出850—调料支出628贷：库存物资—大米5600—面粉2200—果蔬类2200—肉类2050—食用油850—调料628（3月第28 号凭证）【例24】1月末，学校根据实行包餐制的低年级学生当月就餐情况，统计出全部吃满一个月的学生200人，每人每天5元，在校共20天，合计用餐费用20000元；未吃满一个月的10人，合计用餐费用850元，应退给学生就餐费用150元，已退给学生。
记账员根据以上情况，作如下会计分录：（1）借：预收伙食费20850贷：伙食费收入20850（2）退学生的150元借：预收伙食费150贷：现金150注：退给学生的150元，要有每个学生签名的发放退款明细表，并经领导等有关人员签字。
此表作为原始凭证入账。
（3月第29、30 号凭证）【例25】1月末，学校食堂结转伙食收入、伙食成本，盘存当月盈亏。
作如下会计分录：（1）结转收入：借：伙食费收入30500其他收入100贷：一般结余30600（2）结转支出：借：一般结余30283贷：原材料成本支出28633人工成本支出1200其他支出450注：月末结转盈亏时，手工记账只将收入、支出类总账科目余额结转清零，无需结转收入、支出类二级及以下明细科目余额。
伙食结余若是贷方余额，说明本月有盈余，若为借方余额，说明本月亏损。
结转后，收入、支出科目余额全部为0，只有现金、银行存款，往来款项、净资产类等科目有余额。
（3月第31、32号凭证）【例26】编制本月资产负债表：科目编号资产部类年初数期末数科目编号负责部类年初数期末数一、资产类二、负债类100 1 现金950.00 305.002001应付账款0.00 0.00100 2 银行存款12,005.50 68,605.502002预收伙食费14,596.00 66,446.00212223。