关于一般纳税人购买税控机专用设备的流程
2016会计继续教育考试题目及答案
一、单选题1、下列各项中，关于一般计税方法增值税应纳税额的计算，正确的是（）。
A、应纳税额=当期销售额÷税率B、应纳税额=当期销项税额－当期进项税额C、应纳税额=当期销售额×税率D、应纳税额=当期销项税额+当期进项税额【正确答案】B【您的答案】2、一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，（）个月内不得变更。
A、12B、24C、36D、48【正确答案】C【您的答案】二、多选题1、2016年5月1日：全国范围内对剩余的所有行业全面实施营改增，包括（）。
A、房地产业B、金融服务业C、生活服务业D、建筑业【正确答案】ABCD【您的答案】2、下列各项中，适用6%增值税税率的有（）。
A、增值电信服务B、现代服务业服务（有形动产租赁服务除外）C、金融服务D、生活服务【正确答案】ABCD【您的答案】三、判断题1、2016年5月1日，全行业营改增，即试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业。
（）Y、对 N、错【正确答案】Y【您的答案】2、适用简易计税方法的纳税人，销售自己使用过的、纳入营改增试点之日前取得的固定资产：减按2%征收增值税（）Y、对 N、错【正确答案】Y【您的答案】一、单选题1、某商店为增值税小规模纳税人，2015年1月取得零售收入15.45万元，则该商店1月应缴纳增值税税额为（）万元。
A、0.15B、0.25C、0.35D、0.45【正确答案】D【您的答案】D[正确]2、当月缴纳上期增值税通过（）账户核算。
A、应交税费——应交增值税（销项税额）B、应交税费——未交增值税C、应交税费——应交增值税（进项税额）D、应交税费——应交增值税（已交税金）【正确答案】B【您的答案】A二、多选题1、下列各项中，关于“应交税费——应交增值税”的明细专栏，说法正确的有（）。
A、进项税额是指纳税人购进货物或接受加工修理劳务和应税服务所支付或者承担的增值税税额B、“销项税额”专栏核算纳税人销售货物或提供应税劳务和应税服务按照销售额和增值税税率计算的增值税税额C、“已交税金”专栏记录企业本期（月）应交而实际已交纳的增值税额D、企业购进的货物发生非常损失时，其抵扣的进项税额应通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目核算【正确答案】ABCD【您的答案】ABC2、一般纳税人应纳税额的计算公式为（）。
一般纳税人增值税发票操作操作流程
一般纳税人操作操作流程常识防伪税控系统的工作原理1. 工作流程购买发票：企业持IC卡到税务机关购买发票读入发票：将IC卡上的发票号码读入到开票系统填开发票：在开票系统中填开打印发票抄税报税：在开票系统中抄税后，持IC卡及报表到税务机关报税2.防伪与计税发票上的主要信息（发票代码、发票号码、开票日期、购方税号、销方税号、金额、税额）加密生成84位密文；并在打印发票的同时将主要信息逐票存入金税卡黑匣子中3. 识伪认证发票的过程为用扫描仪将整张票面（明文与密文）扫入计算机，认证系统将密文解密后与发票上的明文比较，有一项不符即为假票。
（大厅认证、网上认证）专用发票须先认证相符后才能抵扣，普票不能抵扣，可自愿验证4. 抄报税第三部分一机多票系统组成和操作流程一、系统组成通用设备、专用设备、开票软件1.通用设备：1) 计算机: WIN98第二版及以上版本,最低配置要符合：以上，硬盘40G以上，内存128M 以上，光驱，两个以上PCI插槽，建议您最好使用防伪税控专用机2) 打印机：针式打印机（建议您最好使用平推式票据打印机）2.专用设备（包括金税卡、IC卡读卡器和税控IC卡）3) 金税卡：是防伪税控系统的核心部件4) 读卡器：用于读写IC卡上的信息,连接在金税卡上。
5) IC卡：是进入本系统的“钥匙”，进入系统前必须插入IC卡读卡器内，分为32K、64K 或者更大容量。
由于受到IC卡的容量限制32K最多存放630张发票，64K为1350张发票。
注：专用设备必须经所属税务机关发行后才可安装。
发行后金税卡和IC卡就是一一对应的关系2.开票软件二、系统操作流程初次使用流程：登录--初始化(开始、结束、设置）--发票管理--报税处理日常使用流程为：登录--发票管理--报税处理第四部分系统登录和初次使用一、系统启动、登录、退出:1、打开计算机，插入IC卡2、双击“防伪开票”图标3、单击“进入系统”--选择（管理员）--确认说明：初次使用入时，需做“初始化”、“操作员管理”等操作必须选“管理员”，平时无要求，但要注意以谁的名字进入，打印在发票上开票人的名字就是谁。
会计经验：一般纳税人税控专用设备和技术费用抵减税额政策、会计处理、申报表及案例
一般纳税人税控专用设备和技术费用抵减税额政策、会计处理、申报表及案例政策规定《财政部、国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》(财税〔2012〕15号)第一条规定,增值税纳税人2011年12月1日(含)以后初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用,可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票,及缴纳的技术维护费,可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票,在增值税应纳税额中全额抵减(抵减额为价税合计额),不足抵减的可结转下期继续抵减.根据上述文件规定,2011年12月1日以后,企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费,具体抵扣进项税额还是抵减增值税应纳税额分以下几种情况:(1)纳税人初次购买专用设备支付的费用,全额抵减增值税应纳税额,不得进行申报抵扣进项税额,不足抵减的可结转下期继续抵减;(2)纳税人非初次购买专用设备支付的费用,按规定进行申报抵扣进项税额,不得全额抵减增值税应纳税额;(3)购买非增值税税控系统专用设备(如打印机和电脑),按规定进行申报抵扣进项税额,不得全额抵减增值税应纳税额;(4)缴纳的技术维护费(不含补缴的2011年11月30日以前的技术维护费),可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票,在增值税应纳税额中全额抵减,不足抵减的可结转下期继续抵减.会计处理财会(2016)22号文件规定,按现行增值税制度规定,企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的,按规定抵减的增值税应纳税额,借记应交税费应交增值税(减免税款)科目,贷记管理费用等科目.1.购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费当期,没有简易计税项目或一般计税方法项目需要缴纳增值税借:应交税费应交增值税(减免税款)贷:营业外收入减免税款/管理费用税控技术维护费等科目初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用抵减应纳增值税税额,计入营业外收入减免税款或购买增值税税控系统专用设备计入的对应科目;支付技术维护费抵减应纳增值税税额,直接冲减计入支付技术维护费入账科目.2.购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费当期,只有简易计税项目或者简易计税项目应纳税额可全额抵减完借:应交税费简易计税(减免税款)贷:营业外收入减免税款/管理费用税款技术维护费等科目3.购买或支付当期没抵减完,后期有简易计税项目,用抵减简易计税项目应纳税额时,建议红冲应交税费应交增值税(减免税款)未抵减完金额借:应交税费应交增值税(减免税款)(红字)借:应交税费简易计税(减免税款)需要提醒的,一般纳税人抵减的纳税期只有简易征收计税方法,其应纳税额包括在可抵减的应纳税额内,防伪税控设备维护费公司可以抵减应纳增值税税额.4.购买或支付当期没抵减完,跨年结转,需要将应交税费应交增值税(减免税款)余额结转该科目年初数.备注:按现行增值税制度规定,企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的,同时当期抵扣不完可以结转下期抵扣,没有抵减期限限制,另是购买全价全额抵减企业应纳税额.账务处理案例【例】2017年5月提供物业服务一般纳税人,用银行存款支付初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用880元(含税价)、购买打印机2340元(含税价)以及缴纳的技术维护费(400元),取得一张增值税专用发票,其中金额栏3129.50元,税额栏490.50元.会计处理如下:其中金额栏3129.50元=880÷(1+17%)+2340÷(1+17%)+400÷(1+6%)税额栏490.50元=880÷(1+17%)x17%+2340÷(1+17%)x17%+400÷(1+6%)x6% 1.支付初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费时,当月认证但是申报进项税额转出:借:管理费用1129.50固定资产2000应交税费应交增值税(进项税额)(17%)467.86应交税费应交增值税(进项税额)(6%)22.64贷:银行存款3620借:管理费用150.50贷:应交税费应交增值税(进项税额转出)(其他)150.502.在增值税应纳税额中全额抵减时借:应交税费应交增值税(减免税款)1280贷:管理费用1280假设2017年5月纳税人只有简易计税项目或者简易计税项目应纳税额可全额抵减完.借:应交税费简易计税(减免税款)1280贷:管理费用1280【特别提醒】这个案例中隐含了很多增值税基本常识,比如:物业服务销售适用税率6%,可以抵扣17%的固定资产进项税额,一张专用发票上可以同时开17%和6%的等等知识.申报表填写1.当期按照说明填入《增值税纳税申报表附列资料(四)》第1行,当期抵减不完,下个纳税期抵减也需要填入《增值税纳税申报表附列资料(四)》第1行;2.按照说明填入《增值税减免税申报明细表》3.当期抵减的税额填入《增值税纳税申报表》第23行应纳税额减征额本月数栏. 兰州财经大学苏强教授点评:文章中关于购买增值税税控系统专用设备支付费用以及缴纳技术维护费用当期会计处理,我认为应该首先核算购买设备和支付维护费用的会计分录:借:管理费用--增值税税控系统设备和技术维护费,贷:银行存款;其次,再依据财税2012第15号文件和财会2016第22号文件规定,借:应交税费--应交增值税(减免税款),贷:管理费用--增值税税控系统设备和技术维护费.这里不主张按照陈老师文章中提到计入营业外收入--减免税款,因为尽管对当期损益没有影响,但是影响到了利润表列报项目,管理费用和营业外收入是两个不同的列报项目,如果计入营业外收入不仅不符合财会2016第22号文件规定,而且造成报表项目列报错误,对财务报表分析极为不利(因为混淆了经常性损益和非经常性损益).小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
开一般纳税人增值税票流程
开一般纳税人增值税票流程一般纳税人增值税票流程涉及到纳税人在进行增值税报税和开具增值税发票的整个过程。
下面将从开票前的准备工作、开票申请、发票开具与填写、发票领用与收发存档等方面详细介绍一般纳税人增值税票的流程。
1.准备工作一般纳税人在进行增值税票的开具前，需要做好以下准备工作：1.1税务登记纳税人首先需要完成税务登记，取得营业执照、纳税人识别号等相关证件。
1.2税控开票设备纳税人需要购买符合国家规定的税控开票设备，并向税务机关进行备案。
1.3发票种类选择根据企业的交易情况和纳税人的注册类型，选择适合的发票种类。
1.4技术准备纳税人需要购买或开发适用的开票软件，确保能够实现发票开具和存档的功能。
2.开票申请2.1开票资格申请纳税人需要向当地税务机关申请增值税一般纳税人资格，并提供相关证明文件。
2.2发票申请纳税人在取得一般纳税人资格后，需要向税务机关申请增值税专用发票。
3.发票开具与填写3.1填写基本信息3.2填写交易信息3.3填写货物或劳务信息根据实际交易情况，纳税人需要填写相应的货物或劳务信息，包括商品名称、规格型号、数量、单价、金额等。
3.4填写税率与税额根据交易商品的不同税率，纳税人需要填写相应的税率和税额。
4.发票领用与收发存档4.1领用申请纳税人需要向税务机关领取增值税专用发票，填写发票领用申请并提交相关材料。
4.2发票存档纳税人在开具完发票后，需要及时将发票存档，包括电子存档和纸质存档。
4.3发票销售情况申报纳税人在每个纳税期限内，需要向税务机关申报发票销售情况，提交销售台账和相关资料。
4.4发票废止与注销纳税人在发票遗失、损毁或因其他原因无法使用时，需要向税务机关申请废止或注销发票。
5.合规管理与培训为了确保纳税人的发票开具和操作符合税务政策和法规，纳税人需要进行相关合规管理和培训，提高内部税务管理水平，确保税务稽查。
总结：一般纳税人增值税票的流程包括准备工作、开票申请、发票开具与填写、发票领用与收发存档等环节。
税控机专用电脑的惊人秘密
税控机专用电脑的惊人秘密广州许义娜律师贵公司如果是一般纳税人企业，请问贵公司是否曾因自己的电脑安装不了“金税卡”软件，最终不得已要另买一台高价的指定机才安装得上？今天在网上发现了一篇文章，它告诉了我们这其中的惊人秘密。
如果贵公司即将成为一般纳税人企业，敬请仔细阅读这篇文章。
以下是转载内容：（由于找不到作者姓名，实在是无法标明）。
“金税卡”，就是税控机，国家税务部门的推行本来是一件好的事情，但由于金钱和利润这个肮脏的东西在从中作梗，导致一件本来是使国家税务制度更加健全的事情，变得丑恶无极。
以下，我说一下我的经历：我是公司的电脑部经理，权力不算大，但公司每一分钟都离不开电脑，因此，什么事情都少不了我的份。
财务部要购买税控机，当然也要我给意见。
税务部门要求企业必须要买一台专门的电脑作为税控机，他们提供有好几个品牌的机器，其中一个是联想系列的M2020商用电脑，价格为5300元，凭我做IT那么多年的经验，这款机器最多值3000元。
因此，我建议不买他们的电脑，自己搬一台机器过去装系统。
由于我这个决定，麻烦开始来了。
由于不提供安装版软件，因此，企业必须把电脑搬到税务部门特约的公司进行安装。
这本来就是一件不公平的事情，只要他们提供一个成本为几块钱的光碟，我们这些纳税人就方便很多，就算以后系统重装了，也可以自己搞定。
但偏偏一些国家机关就是喜欢这些愚蠢的行为。
特约公司离我公司不近，一台电脑也不轻，的士来回30多块是不能少的事情。
第一次把电脑抬过去，却被告知，安装的WINDOWS系统不是正版，因此，不予安装，需要购买一套正版的WINDOWS XP系统。
其实，这也不是一件强人所难的事情，支持正版，是正当的法律行为。
而我们公司用的操作系统全部是WINDOWS 2000，需要重新购买，这也认了，购买一套正版的WINDOWS XP系统也只是几百块钱，比起5000多元的价格是划得来，因此，把电脑又抬了回来，按他们的要求买了一套正版的WINDOWS XP，并且重新安装系统，又把机器抬了过去。
深圳申请一般纳税人需提供的资料及办理流程
深圳申请一般纳税人需提供的资料及办理流程一、资料清单1．营业执照正副本原件+复印件；2．国税税务登记证正副本原件+复印件；3．房屋租赁合同；4．组织机构代码证正副本原件+复印件；5．银行开户证明（基本帐户卡复印件）；6．法人身份证原件+复印件；7．会计、办税员身份证复印件；〈我们提供〉8．股东身份证复印件；9．法人1寸相片两张；10. {财务负责人、办税照片，1寸相片两张；（我们提供〉11．公司章程复印件；12．验资报告复印件；13．正规的购货和销货合同三份〈我公司代做的话，客户提供公司2-3个客户的地址、电话、联系人、产品名称、单价〉我们提供〈加收1000元〉；14．财务管理制度、发票管理制度〈我们提供〉；15．增值税应税金明细说明〈我们提供〉；16．销售预测报告；〈我们提供〉；17．（关于发票保管场所条件）责任保证书；〈我们提供〉18．增值税纳税申报表；19．加盖公章的A4纸若干张〈备用〉；20．近期财务报表〈加报表封面〉；21．进出口经营权证明材料〈我们办理后提供〉；二、根据公司的具体实际情况，证照资料的办理：第一步：1.首先注册公司；第二步：办理进出口经营权1．办理进出口经营权的流程图：首先在市外经贸易局申领资格证—工商局—海关—质监局—地税局—国税局—外汇管理局—检疫局〈提交资料备案登记〉—电子口岸〈审核后〉—制卡中心（1）—质监局—工商局—国税局—制卡中心（2）—海关—外经贸局—外管局—制卡中心（3）领取证明材料中间需准备的资料由我们提供筹备：3．海关注册〈资料我们提供〉4．办理商检〈资料我们提供〉5．办理进出口经营权费用是：3000元。
第三步：准备一般纳税人资料递交到专管员处并公关；第四步：对公司的格局进行布置和装饰1．进门时能看到门口有挂招牌；2．经理室要挂牌；3．经理室再摆一张桌子当财务桌；4．准备一个保险柜和一个铁皮柜、都需上锁；5．经理桌和财务桌上要有电脑及一些办公用品；6．公司里可以放一些公司经营的产品，墙上可贴些产品的宣传图等；7．办公场所保持整齐干净；第五步：专管员会打电话给法人说什么时候看场地，{这时法人要第一时间打电话给我们}，这时我们的会计、报税员、外勤文书会过去协助专管员看场地。
小规模纳税人购进税控设备的抵扣政策
财政部国家税务总局关于推广税控收款机有关税收政策的通知财税[2004]167号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：为加快税控收款机的推行工作，减轻纳税人购进使用税控收款机的负担，现将有关纳税人购进使用税控收款机的税收优惠政策通知如下：一、增值税一般纳税人购置税控收款机所支付的增值税税额(以购进税控收款机取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为准)，准予在该企业当期的增值税销项税额中抵扣。
二、增值税小规模纳税人或营业税纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳增值税或营业税税额，或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，依下列公式计算可抵免税额：价款可抵免税额= ———— X 17%1+17%当期应纳税额不足抵免的，未抵免部分可在下期继续抵免。
三、税控收款机购置费用达到固定资产标准的，应按固定资产管理，其按规定提取的折旧额可在企业计算缴纳所得税前扣除；达不到固定资产标准的，购置费用可在所得税前一次性扣除。
四、上述优惠政策自2004年12月1日起执行。
凡2004年12月1日以后(含当日)购置的符合国家标准并按《国家税务总局财政部信息产业部国家质量监督检验检疫总局关于推广应用税控收款机加强税源监控的通知》(国税发[2004]44号)的规定，通过选型招标中标的税控收款机适用上述优惠政策。
五、金融税控收款机的有关税收政策另行制定。
财政部国家税务总局二○○四年十一月九日国家税务总局关于实行定期定额征收的个体工商户购置和使用税控收款机有关问题的通知国税发[2005]185号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，扬州税务进修学院：为了配合税控收款机的推广和使用，切实减轻实行定期定额征收的个体工商户（以下简称“定期定额户”）购置税控收款机的负担，规范定期定额户税控收款机记录数据与核定定额的比对工作，现将定期定额户购置和使用税控收款机的有关问题通知如下：一、关于税控收款机购置费用的扣除根据《国家税务总局关于印发〈个体工商户个人所得税计税办法（试行）〉的通知》（国税发〔1997〕43号）所确定的原则，对定期定额户购置税控收款机的购置费用允许在缴纳个人所得税前一次性扣除，即：将购置费用直接抵扣购机当月的个人所得税应纳税所得额，当月抵扣不完的，可以顺延，直至扣完。
(财税[2012]15号)文件的会计处理
![(财税[2012]15号)文件的会计处理](https://img.taocdn.com/s3/m/e48685d20c22590102029d92.png)
关于（财税[2012]15号）文件的会计处理自2011年12月1日起，增值税纳税人购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费可在增值税应纳税额中全额抵减。
有关税收和会计处理主要如下。
购置设备应为初次购买按照规定，可以抵扣的税控系统专用设备必须是2011年12月1日（含，下同）以后初次购买增值税税控系统专用设备（包括分开票机）支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额），不足抵减的可结转下期继续抵减。
增值税纳税人非初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，由其自行负担，不得在增值税应纳税额中抵减。
抵减范围为增值税税控系统购置费和技术维护费列入抵扣范围的包括两大项，即增值税税控系统和相关的技术维护费。
增值税税控系统包括：增值税防伪税控系统、货物运输业增值税专用发票税控系统、机动车销售统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统。
增值税防伪税控系统的专用设备包括金税卡、IC卡、读卡器或金税盘和报税盘；货物运输业增值税专用发票税控系统专用设备包括税控盘和报税盘；机动车销售统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统专用设备包括税控盘和传输盘。
增值税纳税人2011年12月1日以后缴纳的技术维护费（不含补缴的2011年11月30日以前的技术维护费），可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，在增值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。
技术维护费按照价格主管部门核定的标准执行。
文件同时规定，增值税一般纳税人支付的两项费用在增值税应纳税额中全额抵减的，其增值税专用发票不作为增值税抵扣凭证，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
纳税人购买的增值税税控系统专用设备自购买之日起3年内因质量问题无法正常使用的，由专用设备供应商负责免费维修，无法维修的免费更换。
抵减金额归属为减征税额上述两项抵减增值税的费用，不属于进项税额抵扣，而是作为增值税的减征税额。
关于修订《增值税专用发票使用规定》的通知国家税务总局国税发[2006]156号
![关于修订《增值税专用发票使用规定》的通知国家税务总局国税发[2006]156号](https://img.taocdn.com/s3/m/81092acd08a1284ac85043ec.png)
卡的行 为
维普资讯
（ ） 一 企业 名称； （ ） 务登记代码 ； 二 税 （三） ： 开票 限额； （ ） 四 购票 限量； （ ） 五 购票 人员姓 名 、 ； 密码 （ ） 六 开票机 数壁 ； （ ） ｔ 国家税务总局规定 的其他 信息。
一
５ 未按本规 定第十一 条开具专用发票 ； 、 ６ 未按规定保管专用 发票和专用设 备； 、 ７ 来按 规定申请 办理防伪税控 系统变更发行 ； 、 ８ 末按 规定接受税务机关检杏。 、 有上列情形的 ， 如已领购专用发票 ． 主管税务机关应暂扣其结存的专用发票和 Ｉ Ｃ卡 第九条 有下列情形之 一 ， 的 为本规定第八条所称未按规定保管专用发票和 专用设 备 ： （ ） 一 未设 专人保管专用发票和专用设 备 ； （ ） 二 未摧 税 务机关要求存放专用发票和专用设 备； （ ） 三 未将认 证相符 的 专用发票抵 扣联 、 认 证结果通知 书 》 《 证结果清单 》 《 和 认 装订 成
般纳税 人发生 上列第一 、 、 ． 、 、 三 四 五 六 七项信 息变化 ， 应向主管税 务机关 申请变更 发 行； 发生第 二项 信息变化 ． 应向主管税务机关 申请 注销发 行。 第七条 ～ 纳税人凭 《 搬 发票领购簿 》 Ｉ 和经办 人身份 迁明领 购专用 发票 、 Ｃ 第八条 ＋ 般纳税人有 下列情形 之…的 。 不得领购开具专用发票 ： （ ） 一 会计核算 不健全 ， 不能向税 务机关 准确提供增 值税销项 税额 、 税额 、 纳税 额 进项 应 数据 及其他有关增 值税税 务资料 的 上 列其他有关增值税税 务资料的内容 ， 由省 、 自治 区 、 直 辖市 和计划 单列 市国家税 务局确 定。 （－） 《 二 有 税收征管法 》 规定的税收违法行 为， 拒不接受税 务机关处理 的。 （ ） 兰 有下列 行为之一 ， 经税 务机关 责令限期改正 衙仍未改正的 ： ｌ虚开 增值税 々用发票 、 ２ 私 自印制专用发票 ； 、 ３ 向税务机关以外的单位和个人买取专用 发票； 、 ４ 借用他 人专用发票 ； 、
增值税一般纳税人网上申报和网上报税操作流程
增值税一般纳税人网上申报和网上报税操作流程网上申报和网上报税衔接申报流程为：纳税人防伪税控IC卡抄税—防伪税控远程报税等待比对—增值税网上申报及扣款—防伪税控远程抄报确认清卡，请按照此流程顺序正确操作。
第一部分：防伪税控I C卡抄税这一部分与每个月报税期进行的征期抄税相同，抄税后可以在“状态查询”中看到“报税资料”变为“有”。
第二部分：防伪税控远程报税，等待比对选择“远程抄税”模块，点击“报税状态”按钮，看到“可以进行远程抄报”提示，点击“确定”按钮后，点击“远程报税”按钮，这时防伪税控开票系统开始向税务局传送报税数据。
数据提交成功后，企业可查看传送报税数据是否成功，方法是：点击“报税结果”，如果处理状态为“已处理”且错误号为“271D”,说明上传成功。
这时，防伪税控开票系统需要等待电子申报数据的上传。
第三部分：增值税网上申报及扣款企业以“证书登录”方式登录网上纳税申报系统后，系统会自动下载当前征期的报表，点击软件左侧“报表”标签，系统自动显示已核定税种的申报表。
申报数据上传成功后，在左侧报表菜单栏中选中已经上传过的税种，点击上方工具条中“受理结果”选项，如果无税则提示“申报成功”字样。
如果有税，且签订三方协议的纳税人，将提示是否扣款，扣税成功后提示“扣款成功”字样，如果提示“扣款失败”字样，请于征收期内，携带申报资料到主管征收机关处理。
未签订三方协议的纳税人则提示打印“通用银行缴款凭证”，请纳税人携带“通用银行缴款凭证”到开户行缴纳税款。
温馨提示：申报状态为“申报成功”（无税款）或“扣款成功”（有税款）时，用标准A4纸打印申报表，会在报表左下角生成由数字和字母组成的32位防伪码。
防伪码将作为申报成功的凭证。
其他操作如新建报表、填写报表、打印报表、查询缴款凭征、税库银联网扣款、数据备份与恢复等具体操作说明，登录网上纳税申报系统后点击“帮助”菜单中“系统帮助”，在弹出窗口中的“第五章软件功能使用说明”进行了详细描述。
税控系统专用设备和技术维护费用全额抵减流程
增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额操作流程【政策规定】根据《财政部国家税务总局关于增值税专用税控系统设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》（财税[2012]15 号），该纳税人购买税控设备和支付当年服务费金额合计 820 元可在增值税应纳税额中抵减。
【注意事项】1、初次购买增值税税控系统支付的费用凭增值税专用发票全额抵减（抵减额为价税合计额），不足抵减的可结转下期继续抵减。
2、非初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，由纳税人自行负担，不得在增值税应纳税额中抵减。
3、缴纳的技术维护费，可凭技术维护单位开具的技术维护费发票，在增值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。
一般纳税人抵扣方式：【系统配置】【业务描述】例 1、2016 年 5 月，纳税人申请领购增值税专用发票获批，购买税控设备和支付当年服务费金额合计 820 元，本月应纳税额 500 元。
2016 年 6 月，该纳税人应纳税额 700 元。
【表样填写】1、将本期发生的 820 元增值税税控系统专用设备费及技术维护费填入《增值税纳税申报表附列资料（四）》第 1 栏第2、3 列；本期实际抵减税额 500 元填入第 1 栏第 4 列（因本期应纳税额 500 元，小于本期应抵减税额820元，因此本期实际抵减税额为 500 元）；未抵完的余额320元填入第1栏第5列。
2、将本期发生的 820 元增值税税控系统专用设备费及技术维护费分别填入《增值税减免税申报明细表》第 1、2 栏第 2、3 列；本期实际抵减税额 500 元分别填入第 1、2 栏第 4 列；未抵完的余额 320 元分别填入第 1、2 栏第 5 列。
3、将本期应纳税额 500 元填入《增值税纳税申报表》《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》第 19 栏“本月数”列；本期实际抵减税额 500 元填入第 23 栏“本月数”列。
4、2016 年 6 月，该纳税人应纳税额 700 元。
增值税税控专用设备抵扣增值税问题
增值税税控专用设备抵扣增值税问题概述在增值税系统中，纳税人购买的增值税税控专用设备是可以抵扣增值税的，但在实际操作中，可能会遇到一些问题和困惑。
本文将介绍增值税税控专用设备抵扣增值税的相关问题及解答。
什么是增值税税控专用设备？增值税税控专用设备，简称税控设备，指符合国家税务总局发布的《增值税发票管理办法》中的相关要求，用于税务机关实施电子发票管理的设备和技术装备。
税控设备的购买方式1.自购：纳税人可通过自己的经费购买税控设备。
2.公共服务平台购买：一些地区为了方便纳税人购买税控设备，建立了公共服务平台，纳税人可以在平台上购买设备。
增值税税控专用设备的抵扣问题纳税人购买增值税税控专用设备可以抵扣增值税，但需要满足以下条件： 1. 在销售货物、提供应税劳务的过程中使用。
2. 购买纳税人为一般纳税人。
抵扣方式增值税税控专用设备的抵扣方式如下： 1. 自设省略。
2. 进项税额抵扣。
抵扣时间税控设备的抵扣时间一般为购入后期末结转。
注意事项在购买和使用税控设备时，需要注意以下事项： 1. 确认设备是否符合国家税务总局发布的相关规定。
2. 购买设备时，要索取购买发票，并保留好相关证明文件。
3. 在销售货物、提供应税劳务时，确保税控设备的正常使用。
增值税税控专用设备抵扣的限制增值税税控专用设备抵扣存在一定的限制条件，如下： 1. 设备本身的限制：根据税务总局的规定，对税控设备的型号、配置、技术要求等有一定的要求。
2. 使用限制：税控设备必须用于销售货物、提供应税劳务的过程中，不能用于其他用途。
结论增值税税控专用设备抵扣增值税是纳税人合法享受的一项税收优惠政策。
纳税人在购买税控设备时，需要注意相关的规定和要求，并保留好相关证明文件，以确保能够顺利抵扣增值税。
以上是关于增值税税控专用设备抵扣增值税的相关问题和解答。
希望本文能够对您有所帮助。
如有不准确或有其他疑问，请及时与税务机关联系。
报税流程,新手必留
报税流程，新手必留一、抄税[1] 抄税就是把当月开出的发票全部记入发票IC卡，然后报税务部门读入他们的电脑以此做为你们单位计算税额的依据.一般抄了税才能报税的,而且抄过税后才能开具下个月发票的,就相当于是一个月的开出销项税结清一下。
抄税和报税是两个流程,统称为抄报税：IC卡是购发票、开发票和抄税用的。
1、购发票时，持IC卡和发票准购证去税务局办理，购买回来后，将IC卡插入读卡器中，读入到防伪税控开票软件中，用以开具发票时所用。
2、开发票时，首先将IC卡插入读卡器，然后进入开票系统中进行开具发票的操作（怎样开发票，你一定会吧？就不详细说明了），需要注意的是，电子版的发票与打印的发票用纸必须是同一张发票。
3、进项发票的认证，如果你单位购货时取得了增值税发票，月末前持发票的抵扣联去税务局进行认证。
4、抄税，月末终了，根据当地税务规定的抄税时限（一般是次月的1-5日），将本月已经开具使用的发票信息抄入到IC卡中，然后打印出纸质报表并加盖公章，持IC卡和报表去税务局大厅进行抄税。
5、报税，待财务决算做完后，进行纳税申报表的填写、审核、报税的操作（具体的操作你一定会吧，这里就不说了），报完税后，进行申报表的打印，包括主表和附表。
此项的操作，都是在你的机器中“增值税一般纳税人纳税申报电子信息采集系统”软件中完成的，关于进销项发票的填写可以网上下载，既快又准确。
季度末，将本季度的申报表主表报送到税务局。
（一）、抄税是国家通过金税工程来控制增值税专用发票的过程之一。
如果企业是增值税一般纳税人,且需要开具增值税专用发票的，都必须购买税控电脑，在申请成为暂认定一般纳税人后，须到税务机关指定的单位购买金税卡及IC卡（用于开具发票及抄税、购买增值税发票使用）。
就是把上月开出的发票全部记入发票IC卡，然后报税务部门读入他们的服务器，以此做为该单位计算税额的依据。
一般是执行了抄税才能报税的，而且抄过税后才能开具本月发票的。
在每月抄税成功后方可进行纳税申报。
一般纳税人税务登记流程与注意事项
一般纳税人税务登记流程与注意事项下载温馨提示:该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。
文档下载后可定制随意修改，请根据实际需要进行相应的调整和使用，谢谢!并且，本店铺为大家提供各种各样类型的实用资料，如教育随笔、日记赏析、句子摘抄、古诗大全、经典美文、话题作文、工作总结、词语解析、文案摘录、其他资料等等，如想了解不同资料格式和写法，敬请关注!Download tips: This document is carefully compiled by theeditor. I hope that after you download them,they can help yousolve practical problems. The document can be customized andmodified after downloading,please adjust and use it according toactual needs, thank you!In addition, our shop provides you with various types ofpractical materials,such as educational essays, diaryappreciation,sentence excerpts,ancient poems,classic articles,topic composition,work summary,word parsing,copy excerpts,other materials and so on,want to know different data formats andwriting methods,please pay attention!1. 准备材料办理税务登记前，需准备以下材料：（1）企业法人营业执照或其他核准执业证件原件及复印件；（2）组织机构代码证原件及复印件；（3）法定代表人身份证原件及复印件；（4）税务登记申请表；（5）财务报表；（6）发票领购簿；（7）其他相关材料。
购入研发设备可以全额抵扣及账务处理
购入研发设备可以全额抵扣及账务处理按照现在的规定,一般纳税人购入的一般性固定资产(用于构建形成不动产的除外),只要取得增值税专用发票,就可以抵扣进项,研发设备也可以.《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第40号)第三条第(二)项规定:(二)企业用于研发活动的仪器、设备,符合税法规定且选择加速折旧优惠政策的,在享受研发费用税前加计扣除政策时,就税前扣除的折旧部分计算加计扣除.固定资产选择一次性税前扣除属于加速折旧,根据上述规定,研发费用的加计扣除中的折旧费用可以在今年一次性加计扣除.对于企业前期购进研发设备,可以这样处理:1. 购入借:固定资产应交税费-应交增值税(进项)贷:银行存款2. 提折旧借:管理费用-研发费用贷:累计折旧财税「2012」15号:增值税纳税人2011年12月1日(含,下同)以后初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用,可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票,在增值税应纳税额中全额抵减(抵减额为价税合计额),不足抵减的可结转下期继续抵减.研发设备一次性扣除账务处理根据《国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第64号)第二条企业专门用于研发活动的仪器、设备已享受上述优惠政策的,在享受研发费加计扣除时,按照《国家税务总局关于印发〈企业研发费用税前扣除管理办法(试行)〉的通知》(国税发〔2008〕116号)、《财政部国家税务总局关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》(财税〔2013〕70号)的规定,就已经进行会计处理的折旧、费用等金额进行加计扣除.因此,如果会计处理与税务处理一致,均将此项专门用于研发活动的设备按单位价值一次性扣除的,则在企业所得税税前加计扣除的研发费用为一次性扣除的50%;如果会计处理仍按规定年限计提折旧费,而税务处理为一次性扣除的,则在企业所得税税前加计扣除的研发费用仅为会计处理计提的折旧费的50%.研发费用加计扣除的账务处理研究开发费用的加计扣除的财务处理方式,应分两个阶段进行:1、研究开发费用未形成无形资产对于未形成无形资产的研究开发费用,应当计入当期损益,在按规定实行100%扣除的基础上,在计算应纳税所得额时,再按研究开发费用的50%加计扣除.2、研究开发费用形成无形资产形成无形资产的研究开发费用,则属于资本化支出,构成无形资产成本,应允许加计后作为无形资产的成本,按照规定摊销,也就是说形成无形资产的研究开发费用,按无形资产成本的150%从无形资产使用的月份起,按其使用寿命平均进行摊销.。
一般纳税人增值税相关会计处理
• 7、缴纳增值税 • 企业缴纳的增值税，应借记“应交税费—应 交增值税（已交税金） ”科目，贷记“银行存款 ”、“库存现金”科目。 • [例15]2013年9月，永安运输公司用银行存款缴纳 增值税6500元，则永安运输公司应做如下会计处 理： • 借：应交税费—应交增值税（已交税金）6500 • 贷：银行存款 6500
• 4、销售商品（提供劳务） • 企业销售商品（提供劳务），按照收入金 额和应收取的增值税销项税额，借记“应收账 款”、“银行存款”、“库存现金”等科目， 按照税法规定应缴纳的增值税销项税额，贷记 “应交税费—应交增值税（销项税额） ”科目 ，按照确认的销售收入（营业收入）金额，贷 记“主营业务收入”、“其他业务收入”等科 目。发生销售退回的，做相反的会计分录。
• [例2]永安公司2013年8月从天宇公司购入机器一 台，取得的增值税专用发票上注明的机器价款为 100000元，增值税税额为17000元，价税合计 117000元。货款尚未支付，机器已经到达并安装 完毕。则永安公司应做如下会计处理： • 借：固定资产 100000 • 应交税费—应交增值税（进项税额）17000 • 贷：应付账款 117000
• 3、购进货物支付铁路运费 • 企业购进货物支付铁路运费，按照运费发 票上注明的运费及建设基金和7%的扣除率计算 的增值税进项税额，借记“应交税费—应交增 值税（进项税额）”科目，按照运费ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ票金额 减去按照税法规定计算的增值税进项税额后的 金额，借记“材料采购”或“在途物资”等科 目，按照应付或实际支付的价款，贷记“应付 账款”、“库存现金”、“银行存款”等科目 。
• [例11]永安公司将自制的20辆推车无偿赠送给一家 单位，每辆推车的账面成本为200元，市场上类似 推车的零售价为351元。则永安公司应做如下会计 处理： • 应交增值税= 351×20 ÷(1+17%)×17%=1020 • 借：营业外支出 5020 • 贷：库存商品/周转材料/原材料 4000 • 应交税费—应交增值税（销项税额）1020 • 注：在进行企业所得税申报时，应申报视同销售收 入6000元，视同销售成本4000元。