财务会计 教案 流动负债

新课导入：流动负债第一节应付账款及应付票据一、应付账款应付账款指因购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的债务。

应付账款入账时间的确定，应以所购买物资的所有权转移，或接受劳务已发生为标志。

分两种情况：(1)货物与发票账单同时到达，待货物验收入库后，按发票账单登记入账；(2)货物与发票账单不同时到达，待月份终了估计入账。

应付账款一般按应付金额入账，而不按到期应付金额的现值入账。

如果购入的资产在形成一笔应付账款时是带有现金折扣的，应付账款入账金额的确定按发上记载的应付金额的总值记账。

在这种方法下，应按发票上记载的全部应付金额，借记有关科目，贷记“应付账款”科目，获得的现金折扣，冲减财务费用。

据”科目核算，应付票据按是否带息分为带息应付票据和不带息应付票据两种。

1．带息应付票据。

应付票据如为带息票据，其票据的面值就是票据的现值。

2．不带息应付票据。

不带息票据其面值就是票据到期时的应付金额。

开出并承兑的商业承兑汇票如果不能如期支付的，应在票据到期时，将“应付票据”账面余额转入“应付账款”科目。

第二节应交税金一、增值税增值税是就其货物或劳务的增值部分征税的一种税种。

企业购入货物或接受劳务必须具备以下凭证，其进项税额才能予以扣除：（1）增值税专用发票。

（2）完税凭证。

（3）购进免税农产品或收购废旧物资，按照税务机关批教案纸第页值税”明细科目进行核算。

“应交税金－应交增值税”科目分别设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出未交增值税”、“转出多交增值税”等专栏。

2．一般纳税企业一般购销业务的账务处理实行增值税的一般纳税企业，一是可以使用增值税专用发票，企业销售货物或提供劳务可以开具增值税专用发票；二是购入货物取得的增值税专用发票上注明的增值税额可以用销项税额抵扣；三是如果企业销售货物或者提供劳务采用销售额和销项税额合并定价方法的，按公式“销售额＝含税销售额÷（1＋税率）”还原为不含税销售额，并按不含税销售额计算销项税额。

一般纳税企业一般购销业务的特点，一是购进阶段价税分离，价款计入购货成本，税款计入进项税额；二是销售阶段以不含税价作为销售收入，向购买方收取的增值税作为销项税额。

南京市劳动局职业技术培训处编印4．小规模纳税企业的账务处理小规模纳税企业的特点：①小规模纳税企业销售货物或者提供应税劳务，一般情况下，只能开具普通发票，不能开具增值税专用发票；②小规模纳税企业销售货物或提供应税劳务，实行简易办法计算应纳税额，按照销售额的6％计算；③小规模纳税企业的销售额不包括其应纳税额。

小规模纳税企业购入货物无论是否具有增值税专用发票，其支付的增值税额均不计入进项税额，不得由销项税额抵扣，而计入购入货物的成本。

小规模纳税企业的销售收入按不含税价格计算。

5．视同销售的账务处理视同销售会计核算时不作销售处理，而是按成本转账，但是无论会计上是否作销售处理，只要税法规定需要交纳增值税的，应当计算交纳增值税销项税额，并计入“应交税金――应教案纸第页如果属于购进货物时不能直接认定其进项税额是否能抵扣的，可先将其记入“应交税金---应交增值税（进项税额）”科目，待确定为不予抵扣项目时，再通过“应交税金---应交增值税（进项税额转出）”将其记入其他有关科目。

7．转出多交增值税和未交增值税的账务处理在“应交税金”科目下设置“未交增值税”明细科目，核算月末转入的当月未交或多交的增值税，同时，在“应交税金---应交增值税”科目下设置“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏。

二、消费税消费税的征收方法采用从价定率和从量定额两种。

1．会计科目的设置企业按规定应交的消费税，在“应交税金”科目下设置“应交消费税”明细科目核算。

“应交消费税”明细科目的借方余额，反映企业实际交纳的消费税和待扣的消费税；贷方发生额，反映按规定应交纳的消费税；期末贷方余额，反映尚未南京市劳动局职业技术培训处编印借：主营业务税金及附加贷：应交税金－应交消费税（2）企业以应税消费品换取生产资料和消费资料、抵偿债务等，视同销售进行会计处理。

（3）企业用应税消费品换取生产资料和消费资料的，应按售价，借记“的资采购”等科目，贷记“主营业务收入”科目。

（4）以应税消费品抵偿债务的，按售价借记有关“应付账款”等科目，贷记“主营业务收入”科目。

（5）以应税消费品支付代购手续费，按售价，借记“应付账款”，“物资采购等科目，贷记“主营业务收入”科目。

3．委托加工应税消费品的账务处理委托加工应税消费品在会计处理时，需要交纳消费税的委托加工应税消费品，于委托方提货时，由受托方代扣代交税款。

受托方按应扣税款金额，借记“应收账款”“银行存款”等科目，贷记“应交税金――应交消费税”科目，委托加工应税消教案纸第页准予抵扣的，委托方应按代扣代交的消费税款，借记“应交税金――应交消费税”科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目，待用委托加工的应税消费品生产出应纳消费税的产品销售时，再交纳消费税。

受托加工或翻新改制金银首饰按规定由受托方交纳消费税，企业应于向委托方交货时，按规定应交纳的消费税，借记“主营业务税金及附加”科目，贷记“应交税金――应交消费税”科目。

4．进出口产品的账务处理①交纳消费税的进口消费品，其交纳的消费税应计入该进口消费品的成本，借记“固定资产”、“物资采购”等科目，贷记“银行存款”等科目。

②免征消费税的出口应税消费品分别不同情况进行账务处理。

三、营业税营业税是对提供劳务，转让无形资产和销售不动产的单位和个人征收的税种。

南京市劳动局职业技术培训处编印规定应交的营业税，通过“其他业务支出”和“应交税金－应交营业税”科目核算。

企业销售不动产应交的营业税，在“固定资产清理”科目中核算。

企业转让无形资产按规定应该交纳营业税，通过“其他业务支出”科目核算。

四、资源税资源税是对在我国境内开采矿产品或者生产盐的单位和个人征收的税种。

通过“应交税金---应交资源税”科目核算。

企业销售应税矿产品的应交资源税，借记“主营业务税金及附加”；贷记“应交税金――应交资源税“科目；企业计算出自产知用的应税产品应交纳的资源税，借记“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记“应交税金――应交资源税”科目。

企业收购未税矿产品实际支付的收购款以及代扣代交的资源税，作为收购矿产品的成本，将代扣代交的资源税，记入“应交税金――应交资源税”科目。

外购液体盐加工固体盐教案纸第页对于兼营房地产业务的企业，交纳的土地增值税记入“其他业务支出”；转让的土地使用权连同地上建筑物及附着物在“固定资产”、“在建工程”核算的，其税款记入“固定资产清理”、“在建工程”。

六、房产税、土地使用税、车船使用税和印花税房产税、土地使用税、车船使用税和印花税。

记入“管理费用”的四个税种。

其中印花税不通过“应交税金”科目核算，直接借记“管理费用”或“待摊费用”科目，贷记“银行存款”科目。

七、城市维护建设税企业按规定计算出的城市维护建设税，借记“主营业务税金及附加”，“其他业务支出”等，城市维护建设税，贷记“应交税金－应交城市维护建设税”。

实际上交时，借记“应交税金－应交城市维护建设税”科目，贷记“银行存款”科目。

八、所得税所得税。

企业应交纳的所得税，在“应交税金”科目下设南京市劳动局职业技术培训处编印第三节其他流动负债一、短期借款短期借款是指期限在一年以下的各种借款。

企业借入的短期借款，无论用于哪个方面，只要借入了这项资金，就构成了一项负债。

归还短期借款时，除了归还借入的本金处，按照货币的时间价值，还应支付利息。

短期借款的利息，应当按月预提计入财务费用和预提费用。

二、短期债券企业发行不到一年的债券为短期债券。

由于发行短期债券在一年内还本付息，在核算时可以采取于实际收到发行的债券款时按实际收到的金额记入“应付短期债券”科目，待还本付息时，将应付的利息直接计入当期的“财务费用”，如果利息费用比较大，也可以按期预提债券利息计入当期损益，同时计入“应付短期债券”科目。

三、预收账款教案纸第页企业预收账款业务不多时，可以不设置“预收账款”科目，直接记入“应收账款”科目的贷方。

单独设置“预收账款”科目的会计核算。

四、应付工资应付工资是企业对职工个人的一种负债，是企业使用职工的知识、技能、时间和精力而给予职工的一种补偿（报酬）。

应付职工的劳动报酬，在会计上设置“应付工资”科目核算。

“应付工资”科目的贷方反映应付职工的工资，借方反映实际支付给职工的工资，包括基本工资、各种奖金、津贴等。

五、应付福利费应付福利费，企业提取的职工福利费主要用于职工个人的福利，按职工工资总额的14％提取，设置“应付福利费”科目核算，提取的福利费，按照职工所在的岗位分配，计入有关成本、费用中。

六、应付股利南京市劳动局职业技术培训处编印七、预提费用企业在日常经营活动中按受益期预提计入费用的金额，同时形成一笔负债，在我国实务中设置“预提费用”科目核算。

预提费用包括预提大修理费用租金、保险费、借款利息等。

八、其他应交款其他应交款包括教育费附加、矿产资源补偿费、其他暂收及应付款等应交款项。

教育费附加按照企业交纳流转税的一定比例计算，并与流转税一起交纳。

在会计核算时，应交的教育费附加在“其他应交款”科目下设置“应交教育费附加”明细科目。

企业按规定计算出应交纳的教育费附加，借记“主营业务税金及附加”“其他业务支出”等科目，贷记“其他应交款—应交教育费附加”科目。

矿产资源补偿费，按照矿产品销售收入的一定比例计征，在“管理费用”和“其他应交款”科目下设置“矿产资源补教案纸第页南京市劳动局职业技术培训处编印。