浅谈如何实现企业内部控制

用。 ３ 加 强会 计 系统 控 制 、
二、 企业 内部控制的作用
１内部 控 制 能 够 保 证 国 家 的 方 针 、 策 和 财 经 法 规 在 企 业 内 ． 政 部 贯 彻 执 行 。 为健 全 完 善 的 内部 控 制 制 度 ， 以对 企 业 内部 各 部 因 可 门 和流 转 环 节 进 行有 效 的监 督 和控 制 ， 所 发 生 的各 类 问题 ， 能 对 都 及 时反 映 并 纠 正 ，能从 根 本 上 保 证 国家 方 针 政 策 和 财 经 法 规 的 贯
要 求 企 业 依 据 会 计 法 和 统 一 会 计 制 度 等 法 律 法 规 和 会 计 准 则． 制定 适 合 本 单 位 的财 务 会 计 制 度 ， 明确 账 务 处 理 程 序 和企 业 的 会 计 政 策 ，保 持 充 分 的 凭证 和记 录 ，建立 会 计 凭 证 的预 先 统 一 编 号、 审核 、 管 制 度 ， 行 会 计 人 员 岗位 责 任 制 和 内部 稽 核 制 度 ， 保 实 禁 止 会 计 人 员 越 权处 理会 计事 务 。 样 可 以 防止 错 误 发 生 ， 这 即使 发 生 了错 误 ． 易 于 自动 检 验 和 自动 纠 正 。 也 ４ 提 高 会 计 人 员 素 质 、 会计 人员 素质 是加 强 内 部控 制 的关 键 ，企 业 可 通 过 科 学 合 理 的聘用 、 培训 、 岗 、 核 、 励 、 升 、 汰 等 办法 ， 高 财 会 人 员 轮 考 奖 晋 淘 提 整体 素 质 。 ５ 加 强 内外 部 监 督 。 大 内部 财 务 审计 力 度 、 加 在 管 理者 强化 内部 会 计 控 制 和政 府 监 督 、社 会 舆 论 监 督 等 外 部 监督 的 共 同作 用 下 。 内部 控 制 可 以更 加 有 效 地 实 施 ， 而 取 得 良 从 好效 果 。 内部 控制 企 业 应 设 置 内部 审 计 机 构 或 建 立 内部 控 制 自我 评估 系 统 ， 强 对 本 企 业 内部 会 计 控 制 的 监 督 和 评 估 ， 时 发 现 漏 加 及 洞 和 隐 患 。并 针对 出现 的新 问题 和新 情 况 及 内部 控 制 执 行 中 的薄 弱环节 。 时修正或改进。 及 ６ 实 行 会 计 电 算 化 、 会 计 电算 化 是 现代 会 计 发 展 的必 然 ，它 使 得 会 计 数 据 处 理 的 速度 加 快 了 ， 计 核 算 的 准 确 性 和 可 靠性 也 有 了很 大 的 提 高 ， 少 会 减 了 手 工 会 计 条 件 下 容 易 出 现 的 因 疏 忽 大 意 及 计 算 失 误 造 成 的 差 错 。 立 一 套 先 进 的会 计 内部 控 制 信 息 系 统 ， 以有 效 地 加 强 会 计 建 可 内部 控 制 与 防范 计 算 机 风 险 。完 善 会 计 电算 化 内部 控 制 的 基 本 思 路 为 ： 持 明 确 分 工 、 互 独 立 、 相 牵制 、 互 制 约 的 安 全 管 理 原 坚 相 互 相 则 ， 立 系 统 的 人 工 与 机 器 相 结 合 的 控制 机制 ， 会 计 电 算 化 运 行 建 使 的每 一 个 过 程 都 处 于严 密 控 制 之 中 。
彻执行 。
２内部 控 制 有 利 于 防 止 贪 污 腐 败 等 犯 罪 行 为 ， 以强 化 内 部 ． 可 管理 ， 维护 财 产 物 资 的安 全 完 整 ， 利 于 保 证 会 计 信 息 的 真 实 性 和 有 正 确 性 。 为有 效 健 全 的 内部 控 制 制 度 可 以 保 证 会计 信 息 的采 集 、 因 归类 、 录和汇总的如实反 映 。 映企业生产经 营活动的实际 ， 记 反 并 及 时 发 现 和 纠 正错 误 及 舞 弊 行 为 ，从 而 保 证 会 计 信 息 的 真 实 性 和
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正确性 。 ３ 内部 控 制 是 现 代 企 业 管 理 的 重 要 组 成 部 分 ， 助 于 实 现 统 ． 有
合 企 业 整 体 ， 建 立 现 代 企 业 制度 有着 非 常重 要 的作 用 。 对 ４ 内 部 控 制 可 以 有 效 防 范 财 务 风 险 。企 业 应 当 建 立 规 范 的 对 ． 外 投 资 决 策 和程 序 ， 过 重 大 投 资 决策 集体 审议 联 签 责 任 制 度 ， 通 加 强 投 资 项 目立 项 、 估 、 施 及 投 资 处 理 等 环 节 的会 计 控 制 ， 防 评 实 以
２ 深 化 产 权 制 度 改 革 、 内部 控 制 能 否 真 正 成 为 管 理 者 的 内 在需 求 ，是 企 业 内部 控 制 制度会否流于形式的关键。 而要 使 内部 控 制 成 为 企 业 的 内在 需 求 ， 主 要 取 决 于 企 业 是 否 通 过 提 供 真 实 的 会计 信 息 取信 于社 会 。 目前 许 多 企 业 尚未 做 到 。因 此 ， 只有 通 过 产 权 制 度 改 革 ， 立 现 代 企 业 建 制度 ． 企业领导人和企业兴衰息息相关 ， 使 企业 领 导 者 才 有 动 力 去 实 施 内部 控 制 制 度 。企 业 内 部 控 制制 度 才会 真 正 发挥 其 应 有 的作
范投资风险。
三、 我国企业内部控制的现状
我 国 目前 的 内部 控 制 工 作 有 待 进 一 步 加 强 ，有 相 当 一 部 分 企 业 财 务 管理 在 实 际工 作 中仍 存 在 许 多 问 题 ， 出表 现 有 ： 内 部 管 突 因 理 制 度 松 弛导 致 内部 会 计 控 制 工 作 薄 弱 、 目混 乱 、 账 财产 不 实 和 数 据失真 ； 因会 计 人 员 配备 不 足 、 质 参 差 不 齐 ， 成 记 账 随 意 、 续 素 造 手 不 清 、 错 频 繁 和会 计 资料 严 重 缺 失 ； 了 掩 盖 真 实 的 财 务状 况 和 差 为 经营成果 ， 任意 伪造 和 变 造 虚 假 的会 计 凭 证 ， 成 会 计 信 息 实 战 ； 造 部 分会 计 人 员 违 反 会 计 职 业 道 德 。 履 行 会 计 监 督 职 责 ， 不 发生 少 列 收 入或 截 留各 种 现 金 收 入 、 款 私 用 、 公 私设 小金 库 等 贪污 挪 用 舞 弊 行 为 。 因此 ， 强 内部 会 计 控 制 提 高 会 计 信 息 质 量 刻 不 容 缓 。 加
参考文献：
『］ １中华 人 民共 和 国 卫 生 部 规 划 财 务 司 ， 医疗 机 构 财 务 会 计 内 部 控 制规 定 讲 座 ， 业 管 理 出版 社 ，０ ７ （ ） 企 ２ ｏ ，９ 【１李 淑连 ，会 计 电 算 化 条 件 下 审 计 中存 在 的 主 要 问题 及 对 ２ 策 ， 宁科 技 学 院 学 报 ，ｏ ８ （ ） 辽 ２ ｏ ，４ （ 任编辑 ： 责 韩梅 ）
四、 加强企业 内部控制的措施
１ 提 高 认识 。 强 学 习 ， 善 内部 控 制 环 境 、 加 完 《 业 内 部 控制 基 本 规 范 》 我 们 指 出 了企 业 建 立 与 实施 有 效 企 为 的 内部 控 制 体 系 的 “ 五要 素 ” 内部 环 境 、 险评 估 、 制 活 动 、 息 ： 风 控 信 与 沟通 和 内部 监 督 。 其 中 ，内 部 环境 要 素 又是 内部 控 制 体 系 的根
基 ． 核 心是 企 业 管 理 层 和 其 他 人 员 对 内部 控 制 的 认 识 和 态 度 ， 其 也 包 括 企 业 治 理 结 构 、 业 文 化 等 因素 。 见 加 强 对 内 部 控 制规 范 的 企 可 学 习 、 高对 内部 控 制 的认 识 、 一 思 想 是 第一 重要 的 。 提 统
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浅谈如何实现企业 内部控制
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企业 内部控制的概述
内部 控 制 亦 称 “ 内部 管 理 控 制 ” 是 单 位 领 导 人 员 和 职 能 部 门 ，
通 过 管 理 工 作 ， 经 济 活 动 按 标 准 对 其 调 整 以达 到 目标 的 过程 。 使 内 部 控 制 活 动 是 所 有 经 济组 织管 理 活 动 的一 部 分 ， 从其 形 成 至 完 善 ， 大体 经 历 了 内部 牵 制 的采 用 、 约 机 制 的 建 立 、 制 体 系 的 形 成 三 制 控 个 阶段 。企 业 内部 会 计控 制是 企 业 为 了保 证 经 营 业 务 活 动 的有 序 进 行 而 制 定 和 实 施 的会 计 政策 和程 序 ， 由于 管 理 目的与 企 业 价 值 最 大化 目标 保 持 高 度 一 致 而 成 为 企 业 内控 体 系 的 核 心 组 成 部 分 。 企 业 内部 控 制 包 括企 业 的 预 算 、 入 、 出 、 币 资 金 、 货 、 收 支 货 存 固定 资 产 、 程 项 目、 外 投 资 、 权 债 务 、 务 电子 信 息 及 监 督 检 查 等 工 对 债 财 多方 面 环 节 的控 制 。 １９ ９ ９年 修 订 的 《 计 法 》 二 十 七 条 规 定 “ 会 第 各 单 位应 当建 立 、 全 本 单 位 内部 会 计 监 督 制 度 ” 第 一 次 以 法 律 的 健 ， 形 式 对 建 立 健 全 内部 控制 提 出原 则 要 求 。