审计报告概述(PPT40页)

审计概述PPT

以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财
务报表整体发表意见
【答案】D
2019年11月29日
练习题
1、下列有关审计风险的相关表述，正确的有（）。
A、审计风险模型中的审计风险是由检查风险和重大错报风险相加来确定的
B、审计风险模型中的重大错报风险是注册会计师评估的认定层次的重大错报风险
高
中
低
性质
分析程序和交易测试为主
分析程序、交易测试以及余额测
试结合运用
余额测试为主
实质性测试
时间
资产负债表日前审计为主
资产负债表日前审计、资产负债表日审计和日后审计结合运用
资产负债表日审计和日后审计为主
范围较小样本较少证据
适中样本适量证据
较大样本较多证据
2019年11月29日
【例题：单选】审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述正确的是（）。
审计授权人(委托人)
审计主体
审计标准
审计客体
2019年11月29日
二、鉴征对象(财务报表)
在财务报表审计中，鉴证对象即财务报表。
三、标准(财务报表编制基础)
适当的标准应当具备下列所有特征； (1)相关性 (2)完整性 (3)可靠性 (4)中立性 (5)可理解性在财务报表审计中，财务报告编制基础即是标准，但注册
A．在既定的审计风险水平下，注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平
B．注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险
C．注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险

第一章审计概述(审计学原理最新PPT课件)

1.1 审计的历史
一、历史典故大禹也曾做过审计？ Auditor词源有玄机
1.1 审计的历史
大禹也曾做过审计？
“防风氏后至，禹杀而戮之” ——《史记.夏本纪》
依据：气象资料启示：审计证据不拘一格
1.1 审计的历史
Auditor词源有玄机
听音辨账
Audience
Auditor
1.1 审计的历史
审计学原理
第一章审计概述
本章主要内容
1.1 审计的历史 1.2 审计的概念和种类 1.3 审计的产生 1.4 审计学理论框架 1.5 信息化下的审计
本章重点难点
■本章重点：审计的定义与要素，审计的不同分类及其相互关系，计算机信息技术与审计。 ■本章难点：审计产生的动因，民间审计与审计理论框架的发展，计算机信息技术对审计的影响。
审计目的：确保内部控制制度的健全，尽可能减少财务报表发生的错误和舞弊
优点：保证了审计质量，降低了审计成本，一定程度上使审计效率得到了提高
缺点：内部控制的固有局限性不可避免地给内部控制导向审计的效率性和效果性带来不足
1.2 审计的概念和种类
账表导向审计
内部控制导向审计
风险导向审计
小张有5万元闲散资金，听说最近股票回报比银行存款利率高，于是决定购买股票。
他打开证券报，有3564家上市公司，不知哪家公司的股票好。朋友小王告诉他，你查一下上市公司的利润表，挑一家盈利最好的公司股票投资，绝对不错。于是，他准备购买A公司股票，因为 A公司每股盈利是最高的。
1.2 审计的概念和种类
能够对公司中层及以下任何单位开展审计能够对公司中层及以下任何单位开展审计，但对公司财务审

《注册会计师审计》课件

审计证据与审计程序相互促进
在审计过程中，不断收集证据和执行程序，相互补充，共同推进审计工作的进行。
03
内部控制与风险评估
内部控制的定义与要素
总结词
内部控制是组织内部建立的，旨在为实现经营、报告和合规目标提供合理保证的一系列政策和程序。
详细描述
内部控制的定义包括以下几个要素
控制环境
组织的文化、价值观、管理层对内部控制的态度和行为等。
审计报告和审计意见都是注册会计师对财务报表合法性和公允性的独立、客观的评价，对于提高财务报表
的可信度和公信力具有重要作用。
05
注册会计师的职责与挑战
注册会计师的职责与权利
审计财务报表
确保财务报表的准确性和公允性。
验证信息
验证客户提供的各种信息和数据。
注册会计师的职责与权利
• 提出建议：根据审计结果，向客户提供改进意见和建议。
控制活动
确保管理层指令得到执行的政策和程序。
信息与沟通
确保准确、及时地收集、传递和沟通信息的系统。
监控
对内部控制有效性进行持续和定期评估的机制。
风险评估的定义与流程
总结词
风险评估是对潜在的重大风险进行识别、评估和应对的过程，旨在为组织目标的实现提供合理保证。
内部控制与风险评估的关系
总结词
随着全球经济一体化的不断深入，越来越多的企业开始走向国际市场，注册会计师的国际化需求也越来越高。
技术化
随着信息技术的发展，越来越多的企业开始采用自动化和智能化技术来提高效率和准确性，注册会计师需要不断学习和掌握新技术，以适应新的审计需求。
THANKS
高压的工作环境
审计工作通常需要在有限的时间内完成而且经常面临时间紧迫、任务繁重的情况。

14第十四章审计报告

三、否定意见的审计报告
注册会计师经过审计后，认为被审计单位会计报表不符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定，未能从整体上公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，就应发表否定意见。注册会计师在编制否定意见的审计报告时，也要在意见段之前另设说明段，说明所持否定意见的理由。
续页
由于上述审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，我们无法对上述会计报表发表意见。会计师事务所（公章）中国注册会计师（签名并盖章）中国注册会计师（签名并盖章）中国××市 2003年3月25日
五、带强调事项的审计报告
一般情况下，注册会计师不得在审计报告的意见段之后增加强调事项段或任何解释性段落，以免引起会计报表使用者的误解。当存在下列两类事项时，注册会计师需要在审计报告中予以强调：（1）可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项和情况，且不影响已发表的审计意见；（2）可能对会计报表产生重大影响的不确定事项（持续经营问题除外），且不影响已发表的审计意见。
例一：因未调整事项而发表保留意见的审计报告
审计报告 ABC股份有限公司全体股东：我们审计了后附的ABC股份有限公司（以下简称ABC公司） 2002年12月31日的资产负债表以及2002年度的利润表和现金流量表。这些会计报表的编制是ABC公司管理当局的责任，我们的责任是在实施审计工作的基础上对这些会计报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师独立审计准则计划并实施审计工作，以合理确信会计报表是否不存在重大错报。审计工作包括在抽查的基础上检查支持会计报表金额和披露的证据，评价管理当局在编制会计报表时采用的会计政策和做出的重大会计估计，以及评价会计报表的整体反映。我们相信，我们的审计工作为发表审计意见提供了合理的基础。

审计报告的概述

审计报告一、定义审计报告是指注册会计师根据审计准则的规定，在执行审计工作的基础上，对财务报表发表审计意见的书面文件二、特征审计报告是注册会计师在完成审计工作后向委托人提交的最终产品，具有以下特征：（1）注册会计师应当按照审计准则的规定执行审计工作。

（2）注册会计师在实施审计工作的基础上才能出具审计报告。

（3）注册会计师通过对财务报表发表意见履行业务约定书约定的责任。

（4）注册会计师应当以书面形式出具审计报告。

三、作用主要具有鉴证、保护和证明三方面的作用。

四、补充《中华人民共和国注册会计师法》第十四条（1）审查企业会计报表，出具审计报告；（2）验证企业资本，出具验资报告；（3）办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告；（4）法律、行政法规规定的其他审计业务。

注册会计师依法执行审计业务出具的报告，具有证明效力。

五、审计意见的形成得出审计结论时考虑的领域（1）按照规定，是否已获取充分、适当的审计证据。

（2）按照规定，未更正错报单独或汇总起来是否构成重大错报。

（3）评价财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制。

（4）评价财务报表是否实现公允反映。

（5）评价财务报表是否恰当提及或说明适用的财务报告编制基础。

六、审计意见的类型（1）无保留意见无保留意见是指注册会计师认为财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允反映时发表的审计意见。

（2）非无保留意见非无保留意见，包括保留意见、否定意见或无法表示意见。

当存在下列情形之一时，应当发表非无保留意见：1）重大错报：根据获取的审计证据，得出财务报表整体存在重大错报的结论，从而发表保留或否定意见；2）重大受限：无法获取充分、适当审计证据，不能得出财务报表整体不存在重大错报的结论，从而发表保留或无法表示意见。

3）未实现公允反映:如果财务报表没有实现公允反映，注册会计师应当就该事项与管理层讨论，并根据适用的财务报告编制基础的规定和该事项得到解决的情况，决定是否有必要规定在审计报告中发表非无保留意见。

审计学 ppt课件

详细描述：审计的目标是通过对企业财务和业务状况的检查、评估和核实，提供客观、独立的意见，帮助决策者做出正确的决策。为了实现这一目标，审计应遵循独立性、客观性和公正性的原则。独立性是指审计机构和人员应独立于被审计单位，不受被审计单位的控制和影响；客观性是指审计机构和人员应以事实为依据，不受主观因素的影响；公正性则是指审计机构和人员在发表意见时应保持中立，不受利益关系的影响。这些原则是保障审计质量的重要基础。
保证财务报表的准确性和完整性
审计师通过审计工作，提高财务报表的可信度，为投资者和其他利益相关者提供更加可靠和透明的信息。
提高财务报表的可靠性和透明度
审计师确保财务报表符合适用的会计准则和法律法规，没有违规行为。
符合会计准则和法律法规
审计师对资产负债表进行审查，确保其真实、完整地反映了企业的资产、负债和所有者权益状况。
详细描述
总结词
管理层舞弊是组织面临的最大风险之一，需要采取有效措施进行识别和防范。
要点一
要点二
详细描述
管理层舞弊通常涉及财务报表舞弊、贪污、挪用资产等行为，对组织造成重大损失。为了防范管理层舞弊，需要建立完善的内部控制体系，加强内部审计监督，提高员工道德素质和合规意识，同时采取技术手段进行风险监测和预警。对于已经发生的舞弊行为，要及时采取措施进行处置，并追究相关责任人的法律责任。
内部控制审计的目标是评估内部控制的有效性，并确定其是否得到遵守。审计程序通常包括了解内部控制、测试内部控制以及报告审计结果。
总结词
内部控制审计的目标是确保内部控制系统在防止、发现和纠正重大错报方面的有效性。审计程序通常包括以下几个步骤：了解被审计单位的内部控制环境，对内部控制进行风险评估，选择适当的审计程序进行测试，以及编制审计报告并向上级报告审计结果。

审计报告概述

8
任务
审计报告概述四、审计意见的形成
2．评价财务报表的合法性
① 财务报表是否充分披露了所选择和运用的重要会计政策； ② 所选择和运用的会计政策是否符合适用的财务报告编制基础，并适合于被审计单位的具体情况； ③ 管理层作出的会计估计是否合理； ④ 财务报表列报的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性； ⑤ 财务报表是否作出充分披露，使财务报表预期使用者能够理解重大交易和事项对财务报表所传递的信息的影响； ⑥ 财务报表使用的术语（包括每一财务报表的标题）是否适当。
（二）按审计报告的性质分类
4
任务
审计报告概述
二、审计报告的种类
简式审计报告，又称短式
审计报告，是指注册会计师对
应公布的财务报表进行审计后所编制的简明扼要的审计报告。 1．简式审计报告
简式审计报告反映的内容是非
特定多数的利害关系人共同认为的必要审计事项，它具有记
2．详式审计报告
载事项为法令或审计准则所规
（三）按照审计报告的详略程度分类
5
任务
审计报告概述三、编制审计报告的步骤和要求
1．整理和分析审计工作底稿。 2．提出被审计单位财务报表的调整1建议。
3
3．确定审计报告意见的类型和措辞。
4．撰写审计报告。
（一）编制审计报告的步骤
6
任务
审计报告概述三、编制审计报告的步骤和要求
审计报告是注册会计师提供给委托人表明审计意见的书面文件，是审计工作的最终成果。为便于审计报告使用者根据审计意见来判断被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量情况，发挥审计报告的作用，编写各类审计报告时应符合下列基本要求：
定的特征，具有标准格式。简
式审计报告一般适用于公布目

审计报告

于审计报告之后，以便于财务报表使用
者正确理懈和使用审计报告，并防止被
审计单位替换、更改已审计的财务报表
。
二、审计报告的作用
（一）鉴证作用注册会计师签发的审计报告，以超
然独立的第三者身份，对被审计单位
财务报表发表意见。这种意见具有鉴证作用。
二、审计报告的作用
（二）保护作用通过不同类型的审计报告，提高或降低财务报表使用者对财务报表的信赖程度，在一定程度上对被审计单位的财产、债权
编制基础。
二、审计报告的类型
①标准审计报告
无保留意见审计报告
审 ②带强调事项段无保留意见审计报告计报 ③保留意见审计报告告非标准审非无保留意 ④否定意见审计报告
计报告见审计报告
⑤无法表示意见审计报告
二、审计报告的类型
2.标准审计报告是指不含有说明段、强调事项段、其他事项段或其他任何修饰性用语的无保留意见的审计报告。
包含其他报告责任段，但不含有强调事项段或
其他事项段的无保留意见审计报告也被视为标
准审计报告【其他报告责任段不影响审计报告
类型】。
二、审计报告的类型
3.非标准审计报告非标准审计报告是指带强调事项段
或其他事项段的无保留意见的审计报
告和非无保留意见的审计报告。
二、审计报告的类型
4.非无保留意见的审计报告非无保留意见的审计报告包括保留
对财务报表发表审计意见的书面文件。
一、审计报告的含义
审计报告的特征：
1.注册会计师应当按照审计准则的规定执行审计工
作。
2.注册会计师在实施审计工作的基础上才能出具审
计报告。
3.注册会计师通过对财务报表发表意见履行业务约

审计证据概述40页PPT

❖重要性 —— 证据的有用性
例题
审计人员在进行询问时，要即时笔录并要求被询问人签字。这是表明审计证据的（ B）
A、充分性
B、合法性
C、客观性
D、重要性
证实固定资产期末金额应取得结账日前后的证据这是表明
审计证据的（）。
B
A、客观性
B、时间性
C、重要性
D、充分性
下列有关审计证据充分性、适当性的表述中，正确的有（ABCD）
❖ 审计证据的相关性是指审计证据应与审计目标相关联。 ❖ 审计证据的可靠性是指审计证据要能如实反映经济活动
的客观事实。
（二）审计证据的基本特征——适当性
相关性
➢审计人员只能利用与审计目标相关联的审计证据来证明或否定被审计单位所认定的会计事项。
➢举例：为证明存货是否存在：存货监盘
（二）审计证据的基本特征——适当性
第五节审计证据
审计的步骤
准则
起点
编制计划
实施审计
取证
处理
决定
报告
底稿
依据
第五节审计证据
一、审计证据的涵义及作用
❖审计证据是指审计人员在审计过程中，采用各种方法和技术、依照法定程序所取得的，能够反映被审事项事实真相的各种证明文件和资料。
二、审计证据的特征（7个）
基本特征
★充分性（数量特征） ★适当性（质量特征）
项目乙方案现金
报告金额 700
甲方案重要性乙方案重要性
水平（1％）
水平
7
2
应收账款
2100
21
26
存货
4200
42
70
固定资产
7000
70