融资租赁企业税收筹划

融资租赁企业税收筹划

作者：何振杰

来源：《全国流通经济》2018年第33期

摘要：融资租赁企业作为我国五大金融业务形式之一，对于我国众多中小企业的发展具有极其重要的作用。融资租赁公司借助于税收政策的变化，积极进行税收筹劃，在合理合规合矩的前提下实现企业纳税的减负，减轻公司运营负担，有益于提高资金运转率，提升公司经济效益。

关键词：纳税筹划；融资租赁企业

中图分类号：F125文献识别码：A文章编号：2096-3157（2018）33 -0101-02

一、融资租赁及其税收筹划概述

融资租赁行业在我国起步较晚，最初发展较为缓慢，但随着其制度的成熟，其已然成为我国金融业务形式之一。融资租赁行业简单来说作为一个中介机构，根据承租人的要求，从租赁标的物出售处购入承租人所需物资，并按照分期收取款项的方式将其出租给承租人，出租方从中赚取差价的行业。此行业的出现对于众多中小企业的发展具有较为重要的影响，在一定程度上解决了中小型企业资金不足，产业结构无法调整的状况。融资租赁行业近些年发展速度如此之快，得益于我国2012年开始所试点的“营改增”政策，使得融资租赁企业的税负得到一定程度的减轻，融资租赁行业恰是营改增政策试点的第一批行业。在新的纳税政策实施后，一方面，融资租赁企业可以根据自身发展状况进行纳税筹划，以期在合法合规合理的状态下最大化的减少纳税金额，减轻企业的纳税负担，提升企业资金流转稳定性，减少纳税对于企业的运转影响。另一方面，纳税政策的实施同时规范了融资租赁行业的纳税行规，保证了纳税的公平公正性。

二、融资租赁企业税收现状分析

1.短期内税收负担较重

为了降低重复纳税率，减轻企业纳税负担，提升其经济效益，国家特推行新的纳税政策即营改增。但对于融资企业来说，短期内其税收负担并没有因此而减轻。在对纳税公司进行分类时，包括一般规模和普通纳税类，在政策改革的短期内融资租赁公司的税收率由5%左右上升到17%，税率得到明显的提高，增加了企业的税务支出，使得融资租赁行业的发展受到了较大的冲击。另外，虽然国家对于税收进行营改增的政策调整，没有取消即征即退的优惠政策，但对其却有一定的冲击力，使得无法进行及时有效的落实。一方面，按照现行税负的计算方法，即征即退的优惠政策无法在企业中得到落实，大多数的企业无法得到退税的优惠。另一方面，

即征即退体现了立刻也就是及时的意思，表示的是时间上的优势。对于融资租赁企业来说，时间是非常重要的因素，资金的回转时间对于融资租赁企业来说至关重要，而即征即退的复杂审批流程可能会耗费大量的时间，使得企业无法及时得到退征的税负，影响企业的运转。

2.融资租赁企业税负变化

我国纳税体系中营改增政策从2012起便开始试点进行，自2016年便开始全面实施。“营改增”政策实施后，对于各行各业的税负产生了重要影响。对于融资租赁企业来说，纳税比例以及政策等也发生了极大的变化。综合对比来看：融资租赁行业在政策变化之前为服务、金融保险等，其主体为营业税纳税人，发行的是营业税发票，之后则隶属于现代服务业，主体变为一般或是小规模纳税，发行的票据变为普通发票或是增值税专用发票。但发票的开具存在新的问题，政策后出租人能够直接开具票据，在后续的票据流通阶段，会出现发票抬头和税款支付，使用人和买受人，付款人和纳税者等之间的不一致问题，导致出租人进项税问题、形式发票问题以及出租方收取发票等问题的产生。但总体来说，前后一系列的纳税政策变化在一定程度上减轻了企业的纳税负担。

三、融资租赁企业税收筹划措施

1.转换拆分业务模式，科学合理定位纳税人身份

根据国家颁布的税收条例规定，在融资租赁行业中一般纳税人和小规模纳税人的税率分别为17%、3%，两者之间相差较大。企业应根据自身业务状况以及资产规模等对企业进行合理科学的纳税人定位，以期寻找更多的节税空间，以便减少纳税金额，提升企业的经济效益。在对企业进行节税空间定位时，可以从拆分转换角度进行考虑，具体来讲：可以有选择的转换拆分业务模式。税收条例规定，增值税一般具有四层税率，举例：A航运融资租赁有限公司可以据此，在合法合规合矩的基础之上，将公司业务进行不同模式下的转换或是拆分成几个业务部分，以期增多航运融资租赁公司的节税空间，减轻公司税负，实现经济利益的提升。A航运融资租赁公司业务包括融资租赁（除金融租赁）、向第三方机构转让应收账款、物和技术的进出口（不含进口分销）、企业管理咨询，经济信息咨询服务以及兼营与主营业务相关的商业保理业务等。也就是说在法律允许的范围内，公司可以将与主营业务相关的咨询服务等业务进行业务的拆分，获得节税空间，提高A航运融资租赁公司的经济效益。

2.拓宽融资渠道，建设多样化融资租赁业务模式

相比于国外融资租赁业务发展程度，目前我国融资渠道较为单一稚嫩，而增值税相对于营业税来说可以在较多层面和环节进行抵扣，以至其在营改增过程纳税环节受到较大影响。对于融资租赁公司，要积极拓宽公司融资渠道，来保证资金的流动需求。A航运融资租赁公司具有融资租赁业务（除金融租赁）及租赁业务，融资租赁和租赁业务相关的租赁财产购买、接受租赁保证金；货物和技术的进出口（不含进口分销）等大量业务，需要大量资金的支持来运转公

司业务，因此，一方面，银行借贷作为企业资金来源的重要方面，融资租赁公司要加深与银行之间的信贷合作，提升公司在银行的信誉度，以获得更多的贷款金额。另一方面，银行资金并不是融资的唯一渠道，且有时因企业自身条件等不符合银行放贷条件，致使企业无法获得及时有效的资金支持，此时企业需要积极与非银行等金融机构建立合作关系以获得资金支持，保障公司业务的正常运转。最后，对于融资租赁模式来说，国内的融资租赁公司可以有选择地借鉴国内外较为成熟成功的运转模式，尝试将各种业务模式根据公司具体业务以及运转情况进行有机的结合来开展融资租赁服务。

3.增强员工素质，提升员工税收规划技能

政府在出台相应的税收政策之后，对于企业尤其是融资租赁公司的稅收规划产生了重要影响。无论是航运融资租赁公司或是其他租赁公司，都应从自身员工方面着手，提升其财务素质，对公司纳税管理进行合理筹划，科学合理的实现公司财务利益的最大化。一是企业应当注重对财务人员专业能力的培养。政府在出台新的纳税政策后，企业应当提供机会资源等供财务人员研修学习新的法规政策的培训学习，以便企业动态实时掌控更新的税收政策及其变化，使得企业能够及时有效的进行税收规划，实现公司利益的最大化。二是企业财务人员不仅仅要学习专业的财务知识以及税收规划技能，还要对公司管理具有调控能力，不仅仅只是针对财务部门具有财务规划，应从公司整体入手，进行公司整体的税收规划。三是人才对于任何公司来说都是宝贵的无形资产。针对税收政策的改革，企业应寻找专业的税收规划专家针对本公司的具体情况进行具体的合理的税收规划条例，公司财务人员在提升专业技能及税收规划时，要严格遵守依据本公司制定的税收条例。四是员工职业道德也是影响企业税收规划的重要影响因素。政府对于增值税发票具有较为严格的措施，且其可以直接被抵扣，因此发票的真实性问题便存在。部分主体会为了利益而制造虚假发票使得偷逃税问题出现，这不符合法律允许的范围，因此企业财务人员不仅要具有识别真假的专业技能，还需要正视态度，遵守道德规范，避免此问题的出现。最后，企业不仅财务部门要注重对于税收规划的学习理解，企业其他组织部门以及高层领导同样要注重对税收规划的认识，特别是高层领导要带领员工认识到并且认可财务人员对于税收规划的工作成果，以期在合法合矩中减少企业纳税数额，提高企业的经济效益。

四、结语

我国融资租赁企业应积极借助于国家政策税收的变化，做好企业的税收筹划，本文通过分析现阶段融资租赁行业的纳税现状，以“营改增”政策为节点，主要分析融资租赁企业在政策实施后面临的现状，通过积极实施纳税人身份定位、业务模式拆分以及员工纳税技能的提升等措施为企业减负。

参考文献：

[1]张晓宇，李建伟，郭光锐.发展航运金融的国际经验借鉴及启示[J].华北金融，2017，（12）：34～40.