小企业会计核算制度设计资料重点
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（一）资产负债表的设计 （二）利润表的设计 （三）现金流量表的设计 （四）附注
（一）资产负债表表体的设计在业我会国计现制行度小中企，
账户式资产负债表
规定资产负债表 采用账户式格式
编制单位：
资产 流动资产：
︰ ︰
长期投资
固定资产
︰
︰ 资产总计
年月日
金额单位：
金额
负债及所有者权益 流动负债：
︰ ︰
长期负债
第二节 小企业会计组织系统的设计
一、小企业会计机构的设计 二、小企业会计人员及其岗位责任制设计
一、小企业会计机构的设计
（一）小企业会计机构的设计原则 （二）小企业会计机构的设计方式与内容
（一）小企业会计机构的设计原则
适应性原则 统一指挥原则 有效管理跨度原则 责权对等原则
（二）小企业会计机构的设计方式与内容
和各部门业绩考评工作 参与拟订和审核经济合同、协议和其他经济文件 负责对内报告财务状况及经营成果，审查对外财报 组织财会人员培训学习，负责财会人员考核，参与财会
人员任用和调整工作 领导交办的其他与财会有关的管理工作
（二）总分类账会计岗位
审核原始凭证，填制记账凭证，登记总分类账， 编制资产负债表、利润表、现金流量表等
详见第四章及 P152
（二）小企业会计科目的使用说明设计 会计科目的使用说明设计主要包括会计科目的
核算内容与范围、所属明细科目的设置、会计 科目的主要账务处理以及撰写主要会计事项会 计分录举例。
详见第四章
三、小企业会计科目设计的方法
（一）小企业总分类会计科目的设计 1.资产类 货币资金科目主要有： 库存现金 银行存款 其他货币资金 短期投资
二、小企业会计核算规则的设计
会计期间，通常为一年，企业还需按半年、季 度、月度编制报表
记账方法，我国采用复式记账法 会计基础，小企业在进行会计制度总则设计时
应明确本企业采用的会计基础 记账货币，同一般企业 会计科目，按准则和实际情况设置 会计凭证，分原始凭证和记账凭证 会计账簿，是编制财务报告的基础 财务报告，《小企业准则》中有规定 会计变更，同一般企业
2.负债类 流动负债科目主要有： 短期借款 应付票据 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付利润 其他应付款
非流动负债科目主要有： 长期借款 长期应付款 递延收益
3.所有者权益类 投资资本科目主要有： 实收资本资本公积
留存收益科目主要有： 盈余公积 本年利润 利润分配
4.成本类 产品成本科目主要有： 生产成本 制造费用
一般而言，小企业的会计岗位有会计主管、 总账会计、明细账会计或出纳，有些小企业 甚至不单独设置会计机构
专人专职，明确职责范围，贯彻内部牵制原 则 根据生产经营情况和工艺流程，设定会计凭 证的传递程序，规范计量、记录 经常进行对账工作，提高会计信息质量 由熟悉业务的人担任主管，监督会计工作 配备必要的出纳、会计代职人员，保证会计 工作持续进行
二、小企业会计人员及其岗位责任制设计
（一）会计主管岗位 （二）总分类账会计岗位 （三）明细分类账会计岗位 （四）出纳岗位
（一）会计主管岗位
具体负责企业的财务与会计日常管理工作 组织制定本企业的财务与会计制度并监督其执行 组织编制财务成本计划、资金筹措计划，并监督其落实 同有关部门拟定各项固定资产投资方案和流动资金定额 负责企业各种税费的计算和缴纳工作 负责各项财务分析工作 参加有关生产经营管理会议，参与有关经营预测、决策
一、小企业会计科目的设计总体要求
小企业在不违反会计准则中确认、计量和报告 规定的前提下，可根据实际情况自行增设、分 拆、合并总分类账会计科目
对于明细账也可比照准则基本规定，结合实际 情况自行设置
二、小企业会计科目的设计内容
（一）小企业会计科目的编号设计
顺序编号法
数字组编号法
十进制编号法 数字定位编号法
办理现金收付和银行结算业务 办理各种票据的收付业务 登记库存现金日记账、银行存款日记账和票据
备查簿 保管库存现金和各种有价证券 填写支票、本票和汇票，并在会计主管核准后
加盖企业印鉴章 保管有关印章、空白收据和空白支票 具体办理各种税金的申报和扣缴业务
第三节 小企业会计科目的设计
一、小企业会计科目的设计总体要求 二、小企业会计科目的设计内容 三、小企业会计科目设计的方法
金额
︰
所有者权益
负债及所有者权益总计
（二）利润表的设计 多步式利润表
我国现行小企业会计制度规定利润表采用多步式格
式
编制单位：
年月日
单位：元
项目
一、营业收入 减：营业成本
营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 加：投资收益 二、营业利润 营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额 减：所得税费用 四、净利润
研发支出科目主要有： 研发支出 无形资产 管理费用
5.损益类
营业收支科目主要有：
主营业务收入 主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 其他业务收入 投资收益
期间费用科目主Biblioteka Baidu有：
销售费用管理费用财务费用
营业外收支科目主要有：
营业外收入 营业外支出
所得税费用科目主要有：
所得税费用
第四节 小企业财务报告的设计
应收款项科目主要有： 应收票据应收账款预付账款应收股利 其他应收款
存货科目主要有： 材料采购在途物资原材料 材料成本差异 库存商品周转材料
长期投资科目主要有： 长期债权投资长期股权投资
固定资产科目主要有： 固定资产 累计折旧 在建工程 工程物资 固定资产清理
其他长期资产科目主要有： 无形资产 累计摊销 长期待摊费用 待处理财产损溢
全民负责产品成本的计算，编制“工作分配表” 等成本计算表格，并定期进行财务成本完成情 况分析
（三）明细分类账会计岗位
根据审核过的会计凭证登记各种明细分类账
定期将明细分类账与总账余额核对
定期进行财产物资清查，保证账实相符
登记各种债权、债务往来款项的有关结算业务 以及其他产品成本计算中涉及的明细分类
（四）出纳岗位
第九章 小企业会计核算制度设计
第一节 小企业会计制度总则的核算 第二节 小企业会计组织系统的设计 第三节 小企业会计科目的设计 第四节 小企业财务报告的设计
第一节 小企业会计制度总则的核算
一、小企业会计制度设计的原则 二、小企业会计核算规则的设计
一、小企业会计制度设计的原则
合法性原则 兼顾性原则和灵活性原则 成本效益原则 会计制度、财务制度、税法一致的原则 重要性原则
（一）资产负债表表体的设计在业我会国计现制行度小中企，
账户式资产负债表
规定资产负债表 采用账户式格式
编制单位：
资产 流动资产：
︰ ︰
长期投资
固定资产
︰
︰ 资产总计
年月日
金额单位：
金额
负债及所有者权益 流动负债：
︰ ︰
长期负债
第二节 小企业会计组织系统的设计
一、小企业会计机构的设计 二、小企业会计人员及其岗位责任制设计
一、小企业会计机构的设计
（一）小企业会计机构的设计原则 （二）小企业会计机构的设计方式与内容
（一）小企业会计机构的设计原则
适应性原则 统一指挥原则 有效管理跨度原则 责权对等原则
（二）小企业会计机构的设计方式与内容
和各部门业绩考评工作 参与拟订和审核经济合同、协议和其他经济文件 负责对内报告财务状况及经营成果，审查对外财报 组织财会人员培训学习，负责财会人员考核，参与财会
人员任用和调整工作 领导交办的其他与财会有关的管理工作
（二）总分类账会计岗位
审核原始凭证，填制记账凭证，登记总分类账， 编制资产负债表、利润表、现金流量表等
详见第四章及 P152
（二）小企业会计科目的使用说明设计 会计科目的使用说明设计主要包括会计科目的
核算内容与范围、所属明细科目的设置、会计 科目的主要账务处理以及撰写主要会计事项会 计分录举例。
详见第四章
三、小企业会计科目设计的方法
（一）小企业总分类会计科目的设计 1.资产类 货币资金科目主要有： 库存现金 银行存款 其他货币资金 短期投资
二、小企业会计核算规则的设计
会计期间，通常为一年，企业还需按半年、季 度、月度编制报表
记账方法，我国采用复式记账法 会计基础，小企业在进行会计制度总则设计时
应明确本企业采用的会计基础 记账货币，同一般企业 会计科目，按准则和实际情况设置 会计凭证，分原始凭证和记账凭证 会计账簿，是编制财务报告的基础 财务报告，《小企业准则》中有规定 会计变更，同一般企业
2.负债类 流动负债科目主要有： 短期借款 应付票据 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付利润 其他应付款
非流动负债科目主要有： 长期借款 长期应付款 递延收益
3.所有者权益类 投资资本科目主要有： 实收资本资本公积
留存收益科目主要有： 盈余公积 本年利润 利润分配
4.成本类 产品成本科目主要有： 生产成本 制造费用
一般而言，小企业的会计岗位有会计主管、 总账会计、明细账会计或出纳，有些小企业 甚至不单独设置会计机构
专人专职，明确职责范围，贯彻内部牵制原 则 根据生产经营情况和工艺流程，设定会计凭 证的传递程序，规范计量、记录 经常进行对账工作，提高会计信息质量 由熟悉业务的人担任主管，监督会计工作 配备必要的出纳、会计代职人员，保证会计 工作持续进行
二、小企业会计人员及其岗位责任制设计
（一）会计主管岗位 （二）总分类账会计岗位 （三）明细分类账会计岗位 （四）出纳岗位
（一）会计主管岗位
具体负责企业的财务与会计日常管理工作 组织制定本企业的财务与会计制度并监督其执行 组织编制财务成本计划、资金筹措计划，并监督其落实 同有关部门拟定各项固定资产投资方案和流动资金定额 负责企业各种税费的计算和缴纳工作 负责各项财务分析工作 参加有关生产经营管理会议，参与有关经营预测、决策
一、小企业会计科目的设计总体要求
小企业在不违反会计准则中确认、计量和报告 规定的前提下，可根据实际情况自行增设、分 拆、合并总分类账会计科目
对于明细账也可比照准则基本规定，结合实际 情况自行设置
二、小企业会计科目的设计内容
（一）小企业会计科目的编号设计
顺序编号法
数字组编号法
十进制编号法 数字定位编号法
办理现金收付和银行结算业务 办理各种票据的收付业务 登记库存现金日记账、银行存款日记账和票据
备查簿 保管库存现金和各种有价证券 填写支票、本票和汇票，并在会计主管核准后
加盖企业印鉴章 保管有关印章、空白收据和空白支票 具体办理各种税金的申报和扣缴业务
第三节 小企业会计科目的设计
一、小企业会计科目的设计总体要求 二、小企业会计科目的设计内容 三、小企业会计科目设计的方法
金额
︰
所有者权益
负债及所有者权益总计
（二）利润表的设计 多步式利润表
我国现行小企业会计制度规定利润表采用多步式格
式
编制单位：
年月日
单位：元
项目
一、营业收入 减：营业成本
营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 加：投资收益 二、营业利润 营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额 减：所得税费用 四、净利润
研发支出科目主要有： 研发支出 无形资产 管理费用
5.损益类
营业收支科目主要有：
主营业务收入 主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 其他业务收入 投资收益
期间费用科目主Biblioteka Baidu有：
销售费用管理费用财务费用
营业外收支科目主要有：
营业外收入 营业外支出
所得税费用科目主要有：
所得税费用
第四节 小企业财务报告的设计
应收款项科目主要有： 应收票据应收账款预付账款应收股利 其他应收款
存货科目主要有： 材料采购在途物资原材料 材料成本差异 库存商品周转材料
长期投资科目主要有： 长期债权投资长期股权投资
固定资产科目主要有： 固定资产 累计折旧 在建工程 工程物资 固定资产清理
其他长期资产科目主要有： 无形资产 累计摊销 长期待摊费用 待处理财产损溢
全民负责产品成本的计算，编制“工作分配表” 等成本计算表格，并定期进行财务成本完成情 况分析
（三）明细分类账会计岗位
根据审核过的会计凭证登记各种明细分类账
定期将明细分类账与总账余额核对
定期进行财产物资清查，保证账实相符
登记各种债权、债务往来款项的有关结算业务 以及其他产品成本计算中涉及的明细分类
（四）出纳岗位
第九章 小企业会计核算制度设计
第一节 小企业会计制度总则的核算 第二节 小企业会计组织系统的设计 第三节 小企业会计科目的设计 第四节 小企业财务报告的设计
第一节 小企业会计制度总则的核算
一、小企业会计制度设计的原则 二、小企业会计核算规则的设计
一、小企业会计制度设计的原则
合法性原则 兼顾性原则和灵活性原则 成本效益原则 会计制度、财务制度、税法一致的原则 重要性原则