注册会计师考试《审计》第二十章 对集团财务报表审计的特殊考虑(课后作业)8页

第二十章对集团财务报表审计的特殊考虑（课后作业）

一、单项选择题

1.按规定，集团项目组应当了解集团及其环境、集团组成部分及其环境，以识别可能的重要组成部分。在具备以下特征的单个组成部分中，最可能不属于重要组成部分的是( )。A.资产超过集团的15% B.现金流量超过集团的15%

C.营业收入超过集团的20%

D.员工人数占集团的10%

2.下列关于与集团财务报表审计有关的概念的理解中，最正确的是( )。

A.集团至少拥有一个以上的组成部分，集团结构影响如何识别组成部分

B.集团项目组在识别重要组成部分时，只要考虑组成部分是否具有财务重大性，不需要考虑组成部分的特定性质或情况

C.集团项目组负责制定集团总体审计策略和组成部分审计策略

D.组成部分注册会计师不能是集团项目组成员

3.关于我国集团项目组和组成部分注册会计师的责任，下列说法中，正确的是( )。

A.集团项目组和组成部分注册会计师就各自执行的审计工作分别负责

B.集团项目组如果利用组成部分注册会计师的工作，集团项目组的责任可以减轻

C.按照法律法规要求在审计报告中提及组成部分注册会计师，这种提及也不能减轻集团项目合伙人及其所在的会计师事务所对集团审计意见承担的责任

D.一般情况下，注册会计师对集团财务报表出具的审计报告不应提及组成部分注册会计师，但是一旦提及，这种提及会减轻集团项目合伙人及其所在的会计师事务所对集团审计意见承担的责任

4.如果集团项目合伙人认为由于集团管理层施加的限制，使集团项目组不能获取充分、适当的审计证据，由此产生的影响可能导致对集团财务报表发表无法表示意见，集团项目合伙人不可能采取的措施是 ( )。

A.如果是新业务，拒绝接受业务委托

B.如果是连续审计业务，在法律法规允许的情况下，解除业务约定

C.如果法律法规禁止注册会计师拒绝接受业务委托，在可能的范围内对集团财务报表实施审计，并对集团财务报表发表保留意见

D.如果注册会计师不能解除业务约定，在可能的范围内对集团财务报表实施审计，并对集团财务报表发表无法表示意见

5.如果审计范围受到限制，集团项目组需要考虑限制的影响，下列选项中，不正确的是( )。

A.只要审计范围受到限制，集团项目组就要考虑拒绝接受或解除业务约定；如果不能拒绝或不能解除业务约定，在可能的范围内对集团财务报表发表无法表示意见

B.即使接触信息受到限制，集团项目组仍有可能获取充分、适当的审计证据，然而这种可能性随着组成部分对集团重要程度的增加而降低

C.如果这类限制与不重要的组成部分有关，集团项目组仍有可能获取充分、适当的审计证据，但是受到限制的原因可能影响集团审计意见

D.如果该组成部分不是重要组成部分，且集团项目组拥有其整套财务报表和审计报告，并能够接触集团管理层拥有的与该组成部分相关的信息，则集团项目组可能认为这些信息已构成与该组成部分相关的充分、适当的审计证据

6.在集团财务报表审计中，下列关于了解集团及其环境、集团组成部分及其环境的理解中，不正确的是( )。

A.在承接与保持集团审计业务前，集团项目组要了解集团及其环境、集团组成部分及其环境

B.在承接业务后，集团项目组要在业务承接获取的信息的基础上，进一步了解集团及其环境、集团组成部分及其环境，对其中的集团层面的控制也要了解

C.由于在承接业务前，已经对集团及其环境、集团组成部分及其环境做了了解，在承接业务后，可以不再进一步了解这些方面的内容

D.在承接业务后，集团项目组对集团管理层向组成部分下达的指令也要了解

7.甲会计师事务所承接了A集团2019年度的集团财务报表审计业务，按照审计计划，要求组成部分注册会计师执行组成部分财务信息的工作。在了解组成部分注册会计师时，集团项目组合伙人下列的说法中，不正确的是( )。

A.集团项目组应当了解负责重要组成部分审计的组成部分注册会计师

B.集团项目组应当了解所有的组成部分注册会计师

C.对于集团项目组计划仅在集团层面实施分析程序的组成部分，集团项目组可以不再了解这些组成部分注册会计师

D.如果了解到组成部分注册会计师的独立性不符合要求，那么对于独立性的不利影响是无法消除的

8.甲会计师事务所承接了A集团2019年度的集团财务报表审计业务，甲会计师事务所的集团项目组在了解组成部分会计师时，注意到以下可能会产生不利影响的事项，其中集团项目组能够采取措施消除不利影响，并利用组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行相关工作获取的审计证据的是( )。

A.组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求

B.集团项目组对组成部分注册会计师专业胜任能力存有重大疑虑

C.集团项目组对组成部分注册会计师专业胜任能力和所处的监管环境存有非重大疑虑

D.集团项目组对组成部分注册会计师所处的监管环境存有重大疑虑

9.甲会计师事务所承接了A集团2019年度的集团财务报表审计业务，下列选项中属于影响集团项目组对组成部分财务信息拟执行工作的类型以及参与组成部分注册会计师工作的程度的因素是( )。

A.组成部分员工的人数

B.对组成部分层面控制的设计的评价，以及其是否得到执行的判断

C.识别出的导致组成部分财务报表发生重大错报的特别风险

D.集团项目组对组成部分注册会计师的了解

10.下列关于参与组成部分注册会计师工作的说法中，错误的是( )。

A.如果组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息执行审计，集团项目组应当参与组成部分注册会计师实施的风险评估程序，以识别导致集团财务报表发生重大错报的特别风险

B.如果在由组成部分注册会计师执行相关工作的组成部分内，识别出导致集团财务报表发生重大错报的特别风险，集团项目组应当评价针对识别出的特别风险拟实施的进一步审计程序的恰当性

C.对于不重要的组成部分，集团项目组参与组成部分注册会计师工作的性质、时间安排和范围，受集团项目组对组成部分注册会计师的了解的影响

D.对于不重要的组成部分，集团项目组不需要参与组成部分注册会计师的风险评估工作

11.在集团财务报表审计中，针对合并过程，集团项目组的做法中不正确的是( )。

A.集团项目组了解集团层面的控制和合并过程，包括集团管理层向组成部分下达的指令

B.如果对合并过程执行工作的性质、时间安排和范围基于预期集团层面控制有效运行，集团项目组无需亲自测试或要求组成部分注册会计师代为测试集团层面控制运行的有效性

C.组成部分财务信息与集团财务报表采用的会计政策不一致，集团项目组应当评价组成部分财务信息是否已得到适当调整，以满足编制和列报集团财务报表的要求

D.如果组成部分财务报表的报告期末与集团财务报表不同，集团项目组应当评价是否已按照适用的财务报告编制基础对这些财务报表作出恰当调整

12.评价审计证据的充分性和适当性时，集团项目组的做法中不正确的是( )。

A.集团项目组应当评价已经执行的所有工作，是否已获取充分、适当的审计证据，作为形成集团审计意见的基础

B.如果认为未能获取充分、适当的审计证据作为形成集团审计意见的基础，集团项目组要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施追加的程序

C.如果认为未能获取充分、适当的审计证据作为形成集团审计意见的基础，集团项目组直接对组成部分财务信息实施程序

D.集团项目合伙人应当评价未更正错报和未能获取充分、适当的审计证据的情况对集团审计意见的影响，从而确定集团财务报表整体是否存在重大错报

二、多项选择题

1.在集团财务报表审计中，集团项目组可以将选定的基准乘以某一百分比，以协助识别对集团具有财务重大性的单个组成部分。根据集团的性质和具体情况，适当的基准可以有( )。

A.集团负债

B.集团现金流量

C.集团营业外收入

D.外汇交易