上市公司财务舞弊审计对策探讨 ——以“新中基”为例
新中基财务舞弊案例分析
新中基财务舞弊案例分析
在过去的二十几年里,中国的资本市场从无到有、从区域到全国,取得了前所未有的进步。
政府有关部门先后颁布了一系列法律法规,以维护“公开、公平、公正”的市场秩序。
但财务舞弊的问题随着资本市场的不断完善而不断演化,我国一些上市公司出现了会计信息失真,违反国家财经法规、制度等舞弊行为。
这些有目的、有计划的舞弊行为,不仅给上市公司及投资者带来无法估量的损失,而且严重影响了市场经济的正常运行。
因此,不断完善对上市公司财务舞弊问题现状及防治措施的研究,具有十分重要的现实意义。
本文通过实际案例分析的方式,以在深圳证券交易所上市的新疆中基实业股份有限公司(000972)为例,对财务舞弊问题进行研究。
期望我国加强舞弊行为的监督,促进上市公司有序、健康地发展。
本文主要包括五个方面：第一部分是绪论,该部分叙述了本文的研究背景和意义,并简明扼要地介绍了本文的研究方法和内容。
第二部分是关于财务舞弊理论基础的概述,介绍了财务舞弊及其相关的概念,并对财务舞弊的理论基础予以阐明。
第三部分是财务舞弊案例分析,阐明了新疆中基实业股份有限公司的经营状况和财务舞弊事件的背景,剖析其财务造假的手法、产生的危害以及舞弊的动因。
第四部分主要是在第三部分分析的基础上,提出了强化政府部门监督管理机制、建立多层次的监管体系、提高舞弊成本、完善上市公司内部控制制度建设等建议。
第五部分为结束语,呼吁上市公司防治财务舞弊行为,鼓励社会大众参与并监督我国证券市场的健康发展,为广大普通投资者营造一个良好的投资环境。
上市公司会计报表舞弊及审计对策
上市公司会计报表舞弊及审计对策近年来，伴随着上市公司数量的增多，会计报表舞弊现象也逐渐增多。
会计报表舞弊指的是上市公司为了获得更多的经济利益，而对公司财务会计报表进行虚报、不实陈述、欺诈等违规操作的情况。
这种行为不仅损害了公司的信誉度，也会造成投资者的巨大损失。
更为严重的是，会计报表舞弊将会导致市场信心崩溃，影响资本市场的稳定。
因此，如何预防和制止会计报表舞弊现象是非常重要的。
以下是一些防止和监控会计报表舞弊的方法和措施：1.防范措施：<br>（1）强化内部控制管理：上市公司应根据财务管理制度和内部控制制度，完善内部监管体系，确保财务报表的准确性和完整性。
公司高管应加强对会计报表的监控，制定严格的报表审核流程、风险评估和风险控制措施。
（2）加强防范措施：上市公司应完善公司治理机制，健全风险管理制度。
设置内部稽核机制，建立内部审计制度，加强企业内部监管。
（3）加强员工教育和培训：公司员工应该接受良好的职业道德和行为规范的培训，加强他们的诚信意识，提高他们的合规意识和风险意识。
2.审计对策：<br>（1）加强审计的独立性：审计机构应该解决与上市公司之间的利益冲突，采取必要的措施保障审计的独立性。
加强监督和考核，保证审计人员严格按照法律法规和审计程序进行审计，确保审计结果的客观性和公正性。
（2）完善风险评估机制：审计机构应该根据公司的行业特点和市场环境，制定相应的风险评估机制，并对财务报表中存在的风险进行评估，及时通报公司和监管部门，加强风险管理和控制。
（3）加强信息披露：审计机构应该加强财务报表披露，向投资者和监管部门提供详尽、真实、及时的信息，增加小股东的知情权。
及时对风险提示进行公告，保障投资者的权益。
总的来说，会计报表舞弊的发生不仅会对上市公司造成巨大的财务和信誉损失，也会影响相关利益方的生存和发展。
因此，加强监管和监督，防止和制止会计报表舞弊现象的发生，建立一套严格的内部控制和风险管理体系，是非常重要的。
上市公司财务舞弊与审计对策探讨
目录一、上市公司财务报告舞弊手段分析 (1)(一)虚增收入,虚增利润 (1)(二)虚构交易或事项 (1)(三)变更会计政策,调节利润 (2)(四)会计摆弄 (2)(五)掩盖交易或事实 (2)(六)盈余管理 (3)(七)假借关联交易转移利润 (3)(八)少计营业收入,偷逃税款 (3)二、上市公司舞弊的审计对策 (4)(一)询问 (4)(二)考虑舞弊因素 (4)(三)实施分析程序 (4)(四)考虑其他信息 (4)(五)组织项目组讨论 (4)(六)设计延伸性审计程序借以发现舞弊 (4)三、上市公司财务报告舞弊的治理建议 (5)(一)内外结合杜绝舞弊 (5)(二)提高上市公司财务报告舞弊成本,加大法律的惩处力度 (5)(三)完善会计准则和会计制度 (5)(四)完善公司治理结构 (6)(五)加强注册会计师行业监管,确保注册会计师审计独立性 (6)上市公司财务舞弊与审计对策探讨【内容摘要】随着经济全球化,我国乃至全世界范围内上市公司财务舞弊行为日益活跃,且财务舞弊已成为阻碍世界经济发展的毒瘤,它不仅给投资者及债权人带来了严重损失;也极大的冲击了资本市场,破坏了资本市场赖以存在和发展的“公平、公正、公开”原则,动摇并挫伤了投资者的信心。
虽然我国上市公司因财务舞弊而被中国证监会公开处罚的公司逐渐减少,但上市公司舞弊手段却越来越隐蔽且日趋多样化。
上市公司舞弊带来的社会后果非常严重,也对会计师事务所及注册会计师产生了巨大的执业风险。
本文针对我国上市公司产生舞弊行为的手段,结合审计准则的具体要求和我国的实际情况提出了相应的审计对策。
【关键词】上市公司舞弊审计对策注册会计师随着社会经济的发展,各种经济舞弊行为层出不穷。
财务报告舞弊是指公司或企业,不遵循财务会计报告标准,有意识地利用各种手段,歪曲反映企业财务状况、经营成果和现金流量,对企业的经营活动情况做出不实陈述的财务会计报告,从而导致信息使用者的决策。
一、上市公司财务报告舞弊手段分析我国上市公司财务舞弊经历了从公开到隐蔽,从单一到多样,从集中在期末的舞弊到连续、均匀、系统的舞弊,从真账假作到假账真作的过程。
关于上市公司财务舞弊问题研究及监管对策分析
关于上市公司财务舞弊问题研究及监管对策分析上市公司作为市场经济中的重要组成部分，其财务状况的真实性和可靠性对市场秩序和投资者权益有着至关重要的影响。
随着市场经济的发展，上市公司财务舞弊问题也日益突出，严重影响了市场的公平和健康发展。
研究上市公司财务舞弊问题并提出有效的监管对策显得尤为重要。
一、上市公司财务舞弊问题的现状分析1.财务舞弊问题的表现形式上市公司财务舞弊问题主要体现在利润操纵、虚假披露、会计准则违规等方面。
利润操纵是最常见的一种形式。
通过不当的会计政策和手段，使公司财务状况和业绩呈现出与实际状况不符的情况，从而误导投资者的判断。
虚假披露和违规会计处理也成为财务舞弊问题的突出表现。
2.财务舞弊问题的危害财务舞弊问题严重损害了上市公司的诚信形象和市场信任度，加剧了市场的不稳定和不确定性；财务舞弊问题也给投资者造成了严重的经济损失，影响了市场的良性发展。
更为严重的是，财务舞弊问题可能会引发市场恐慌，危及整个金融体系的稳定。
3.造成财务舞弊问题的原因财务舞弊问题的产生有诸多原因，主要包括公司治理结构不健全，内部控制体系薄弱，监管制度滞后等。
在市场竞争激烈的环境下，一些上市公司为了追求短期利润和股价表现，不惜采取不正当手段来规避市场风险。
一些投资银行、会计师事务所等相关机构的失职监管也为财务舞弊问题的发生提供了温床。
二、监管对策分析1.健全公司治理结构建立健全的公司治理结构是预防财务舞弊问题的重要抓手。
对上市公司的董事会、监事会和高级管理人员实施有效的监督和约束，加强内部风险控制和自律管理，不断提高上市公司的治理质量，将是有效预防财务舞弊问题的重要手段之一。
2.强化内部控制体系在企业内部建立健全的内部控制体系，加强对财务报告的真实性和透明度的把关。
从源头上防范财务舞弊问题的发生，维护投资者的合法权益，提高市场的公平和透明度。
3.加强会计准则和监管制度建设严格执行会计准则和规范会计处理，加强会计信息的质量把控，提高会计准则的透明度和可操作性。
上市公司财务舞弊与审计对策研究——基于新大地案例研究
上市公司财务舞弊与审计对策探究——基于新大地案例探究一、案例背景中国新大地集团股份有限公司是一家以传统房地产开发为主业的上市公司。
2016年，该公司财务丑闻曝光，被指控涉嫌财务造假和违规运作。
此案例引起了广泛关注，也给投资者和审计机构敲响了警钟。
二、财务舞弊的原因1. 利益诱惑：上市公司通常面临巨大的盈利压力和市场评级的影响，为了满足投资者预期和保持股价稳定，一些公司可能借助财务舞弊来掩盖真实的经营状况。
2. 内部控制不完善：公司内部控制体系薄弱，缺乏有效的风险控制机制和内部审计制度，为财务舞弊创设了机会。
3. 监管不力：监管机构对上市公司的审计并不尽职尽责，缺乏有效监督和制裁措施，给了财务舞弊可乘之机。
三、财务舞弊的影响1. 资金风险：财务舞弊可能导致公司财务状况的虚假反映，使得公司面临现金流问题和资金链断裂的风险。
2. 投资者损失：财务舞弊使得投资者对公司的信任受到损害，股价暴跌，投资者遭受经济损失。
3. 市场秩序混乱：财务舞弊侵蚀了市场的公信力，破坏了良好的市场秩序和投融资环境。
四、审计对策的探究1. 加强内部控制：上市公司应建立健全的内部控制体系，加强风险识别、内部审计和内部报告制度，确保公司财务信息的准确和可靠。
2. 强化管理层责任：公司管理层应加强对财务报表审核的责任意识，提高诚信意识，依法依规运营，严禁参与任何形式的财务舞弊。
3. 审计机构加强独立性：审计机构应加强对上市公司财务报表的审计工作，建立严格的审计程序，确保审计的独立性和客观性。
4. 加强监管机构的效能：监管机构应加强对上市公司财务报表的监督和审计质量的评估，准时发现和处理财务舞弊问题，并赐予相应的惩罚。
五、结论上市公司财务舞弊对公司、投资者和市场都带来了严峻的后果，务必引起重视。
加强内部控制，提高监管机构的效能和审计机构的独立性，是有效防范和解决财务舞弊问题的关键。
只有建立健全的财务监管体系，才能维护投资者合法权益，提升市场信任度，并增进良性资本市场的进步。
上市公司会计报表舞弊及审计对策
上市公司会计报表舞弊及审计对策随着上市公司数量的日益增长，会计报表舞弊问题也日益突出，为遏制和减少这些问题，审计对策显得尤为重要。
本文将就上市公司会计报表舞弊的问题及审计对策做一番探讨。
一、上市公司会计报表舞弊的问题1. 虚假销售收入上市公司往往为了获得更好的业绩，会虚构销售收入。
虚假销售收入也是常见的舞弊手段之一，而且这种手段相对难以被发现。
2. 虚假资产减值为了掩盖实业亏损，上市公司往往通过虚构资产减值等手段掩盖实业亏损，从而让财务报表看起来更加美好。
3. 不合规的财务报表披露有些上市公司为了掩盖真实情况，故意不合规地披露财务报表，以此来误导投资者和监管部门。
4. 内部人员造假有些上市公司内部管理人员为了获得更多的利益，会心存不轨地操纵财务报表，做出不符合实际情况的报表。
5. 对内存扩大利润为了追求更高的业绩，有些上市公司会通过存货滞销、预付账款、坏账准备等手段来扩大利润。
上市公司的会计报表舞弊问题给投资者和监管者带来了很大的困扰，对市场秩序和股市的健康发展也带来了不利影响。
二、审计对策1. 建立完善的内部控制体系对于上市公司来说，建立完善的内部控制体系是防范舞弊的重要手段。
通过规范的制度和程序来管理财务、生产和经营等方面，能够有效地减少舞弊的可能性。
2. 强化审计程序审计师在进行审计时，要加强对财务报表的真实性和可靠性的审计。
通过加强审计程序，提高审计的深度和广度，能够有效地发现和防范会计报表舞弊。
3. 完善监管机制建立健全的监管机制，是防范会计报表舞弊的重要手段。
通过对上市公司的财务报表进行严格的监管和审查，能够提高舞弊行为的被发现和查处的概率。
4. 强化行业自律行业协会和自律机构可以通过建立行业自律规范，加强行业监管，规范行业经营行为，从根本上减少会计报表舞弊的发生。
5. 提升审计师的独立性和专业水平提升审计师的独立性和专业水平，是防范会计报表舞弊的重要保障。
审计师要严格遵守相关法律法规和职业准则，确保审计工作的独立性和客观性。
上市公司财务舞弊与审计对策研究
上市公司财务舞弊与审计对策研究引言上市公司是一个经济体系中非常重要的角色。
在市场上，上市公司的发展能否健康，直接关系到整个市场的发展和稳定。
作为一个公开的公司，上市公司自然也需要受到合法的监管。
然而，由于各种原因，有些上市公司可能会利用自身的优势，进行一些不法活动，如财务舞弊，以扭曲其真实财务状况。
财务舞弊不仅为公司及其股东带来麻烦，也破坏了市场的良性发展。
因此，如何防范上市公司的财务舞弊，是一个需要研究和解决的重要问题。
本文主要从财务舞弊的来源、审计的特点、财务舞弊的防范、审计的加强等四个方面进行探讨，旨在为防范和化解上市公司财务舞弊提供一些思路和方法。
一、财务舞弊的来源任何一个上市公司进行财务舞弊的最主要的原因，往往是为了达到股票价格的上扬或者其他一些短期的利益目的，从而让自己和相关方获益。
财务舞弊的形式包括了所有可能误导和欺骗投资者、股东以及其他利益相关者的行为，比如虚报收入、虚增成本、资产减值过低等等。
但在这些表象背后，隐藏着更深层次的原因。
首先，财务舞弊的出现可能和上市公司的经营状况有关。
这一点表现在几个方面。
第一，在行业竞争激烈的市场环境下，为了保住市场份额，尤其是处于第一梯队的上市公司，可能会选择一些不道德的手段，如虚报业绩、欺诈投资者等。
第二，在一些行业集中度较低的市场环境下，公司之间的竞争有时候需要引入更多市场杠杆，而财务舞弊就是其中的一个选项。
第三，上市公司的董事长、总经理等高管的人格因素也是财务舞弊的一个重要因素。
有些人想方设法吸金润土，不能承受公司的财务风险，也许会采取各种手段进行财务舞弊，以免公司的股价下跌。
其次，财务舞弊也可能与监管不到位有关。
这种情况主要存在于管理部门在监管上存在漏洞，监管过程出现失误的情况。
在这种情况下，上市公司可能会开始利用缺乏监管的空白地带，以尽可能多地获取短暂的收益，同时，也容易忽视公司的经营风险和风险控制。
最后，财务舞弊有时也可能和会计师事务所的角色有关。
揭露上市公司财务舞弊--新中基案例研究
使用 次数 ２ ０ ８
１ ２
使用频率 ２ １ ．５ ｌ ％ ８ ．６ ０ ％
ｌ ２．９ ０ ％
利用减值准备调 节利润 其他虚增利润的方式
虚 增 资 产
７ ８
Ｉ ３
７ ．５ ３ ％ ８ ．６ Ｏ ％
ｔ ３ ．９ ８ ％
您所在的网络环境存在频繁操作滑动滑块进行验证
揭 露 上 市 公 司 财 务 舞 弊
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新 中基 案 例 研 究
周 颖 徐 武 杰
摘
要：部分上市公 司为谋取 自身利益最大化 ， 操 纵利润并虚构财务报表 ，致使证券 市场 财务舞弊案频发。本 文通过揭 露新 中基公 司
财 务 舞 弊 案例 ， 总 结 出防 范上 市 公 司 财务 舞 弊 、加 强 上 市公 司监 管 的 对 策 。 关键 词 ：财 务 舞 弊 ；虚假 交 易 ；利 润 ；舞 弊 手段
一
、
财 务 舞 弊概 述
财务舞弊是公司内部人员 或实际控制人 为了谋个人 私利的最大 化 ， 蓄意隐藏真实的财务数 据，用不实 、错误 的财务报告欺瞒投资者 和公 司 其他利益相关者的行 为。 随 着 中 国资 本 市 场 的发 展 ，上 市 公 司 越来 越 多 ，随 之 而 来 的 上 市 公 司财务舞弊事件也越来越多。这些财务舞弊案件 的发生 ，无疑都 对投资 人产生 了巨大的负面影 响，不仅涉及经济利益 的损失 ，更有可 能由此 而 对 中国资本市场和政府监管机制丧失信心。前有南纺股份财务舞 弊事件 震惊金融界 ，然而一波未平一波又起 ，新中基的财务舞弊 事件 有一次让 广 大投 资者 心 寒 。 二 、新 中基 公 司 简 介 新 中基 是 一 家 国 有 资 产 相对 控 股 公 司 ，２ ０ ０ ０年 在 深 圳 交 易所 上 市 ， 注 册 资本 为 人 民币 １ ２ ４，５ ９万 元 。 其业务范 围集 中于番茄种植 、生产 、加工 、贸易 、科研开发 ，主要 产品是番茄酱 。新 中基的董 事会秘书 ２ ０ １ ４年接受采 访时还透 露 ，目前 新中基的生产规模位居国内第二位 、世界第三位。新中基生产的番茄酱 ９ ０ ％用于出口，产品销往世界近 １ ０ ０个国家和地 区 ，新 中基生产 的大包 番茄酱 已经 占领欧洲市场 ，其份额足足有 ２ ０ ％ ，小包装 的番茄酱也在非 洲 市 场 占有 ４ ５ ％ 的份 额 。 三 、新中基财务舞弊事件 无论如何也不会有人料到 ，新中基这样一家资本雄厚 、市场 广阔的 企 业 会 财 务 舞 弊 ，但 是事 实 往 往 让 人 瞠 目结 舌 。 从２ ０ ０ ６年开始 ，为 了掩饰公 司严 重亏损这 一事实 ，新 中基连续 六 年财务舞弊 ，虚增 收入和成本 ，不同程度虚增 、虚减利润 ，粉饰报表 。 ２ ０ ０ ６年 １ 月 ，在时任新中基董事长刘～的指使下 ，总会计师吴光成 等人参 与了这一历 时六年 的财务 舞弊。２ ０ ０ ６年，新 中基 隐蔽 使地用 自 有资金，设立 了全资子公 司天津晟 中国际贸易有限公 司。天津 晟中表面 上与新 中基在法律上没有任何关系 ，但其业务与财务实 际上完 全由新中 基控制 。天津晟中成立后 ，即开始协助新中基的业务造 假。天津晟中从 新中基采购番茄酱 ，再销售给新 中基的控股子公司天津 中辰番茄制品有 限公司。２ ０ ０ ７年 ，刘一 找到 曾任新 中基销售 负责人 、已辞 职独 立经商 的 吴新 安 ，请 其 帮 忙 从 新 中 基 采 购 番 茄 酱 之 后 再 卖 给 天 津 中 辰 。２ ０ ０ ７ 年至 ２ ０ １ ０年 间 ，吴新 安 控 制 的 新 疆 豪 客 国 际 贸 易 有 限 公 司 ， 给 新 中基 的财务造假 再添一层面纱 ，其从 天津晟 中采购成品番茄酱 ，加上税费及 “ 好处 费”后 ，再转手全部销售给新 中基 子公司天津 中辰。这一切表象 下的实际情况 是，新 中基利用了新疆豪客走一个形式上的业务流程 ．然 而货物基本不动，却可 以虚增经营收入 和利润 。 通过 ２ ｏ ０ ６ ～２ ０ ０ ７ 年连续的造假 ，新中基累计虚增利润 １ ． １ 亿元。维持一 个谎 言 ，往往需 要更 多 的谎青来 遮掩 。公 司虚增 的利 润要 想神 不 知鬼 不觉 的 偷偷减下去，只有再次舞弊虚减利润 ，为填平此前两年的业绩造假，该公司 花了整整四年时间平账，在２ Ｏ ０ ８～ ２ ０ １ １ 年虚减利润 １ ． １ 亿元。 但是 “ 天网恢恢疏而不漏” ， 在监管 部 门的极 力追索之下 ，这 笔巨 额 的糊涂账最终还是现了原形 。 四 、财 务 舞 弊 手段 甄 别 除了新 中基公 司，财务舞弊的案例可谓层 出不穷 。在现有 的财务核 算体制下 ，追根究底 ，其 常用手 段无外乎几 种。其 中 “ 虚增 营业收入 、 营业 成本及利润” 正是本 文中提到的新中基运用 的手段 ，通过与关联方 和非关联方之间的虚假交易，虚增营业收入 、营业成本 ，从 而影响各年 度利 润 。 刘斌 （ ２ ０ １ ３ ）根据 Ｗｉ ｎ ｄ数据库 收集了 ２ ０ ０ １年 １月 １日至 ２ ０ １ １年
上市公司财务舞弊问题研究及监管对策
上市公司财务舞弊问题研究及监管对策上市公司财务舞弊问题是当前中国资本市场面临的重要问题之一，虚假财务陈述、财务造假、内幕交易等现象频繁发生，给投资者带来严重的经济损失，也对上市公司的声誉和信誉造成不良影响。
如何有效地防范和打击上市公司财务舞弊，成为当前中国资本市场监管的重要任务。
1.虚假财务陈述虚假财务陈述是指上市公司在其财务报表中采取欺诈手段，隐瞒或歪曲真实情况，以谋取不当利益的行为。
直接造成的危害是误导投资者，破坏市场公信力，间接的危害是破坏资本市场生态，影响经济稳定。
2. 财务造假财务造假是指上市公司通过虚构业绩、财务数据等手法，来掩盖真实的经营状况和财务状况，以此欺骗投资者获得不当利益，对金融市场信誉和经济秩序造成损害。
3. 内幕交易内幕交易是指上市公司的股东、高管、董监事等人员，在知悉重大信息前，利用交易优势，以挽留自己的利益为目的，实行高价买进、低价抛售等操作，扰乱市场秩序，损害投资者利益。
二、上市公司财务舞弊原因1. 恶性竞争一些企业为了追求业绩和利润，采取恶性竞争手段，出现不良现象，如大肆炒作自己的业绩、虚构销售数量等，企业管理水平低下，缺乏企业文化等。
2. 利益驱动部分上市公司管理层为了追求私人利益，利用自身的权力或信息优势，利用各种手段非法吸收投资者的资产，损害社会公共利益。
3. 制度不健全资本市场在很大程度上依赖于制度建设，如果上市公司监管制度不健全，监督不力，就会给上市公司创造空间，从而导致上市公司财务舞弊率增加。
1. 企业财务风险上市公司可能会到资金链断裂、违约、被举报等情况，企业的成长性和发展性受到影响。
2. 投资者风险上市公司采取虚假财务报表和内幕交易等行为，导致上市公司被强制退市，对投资者造成巨大的损失。
3. 资本市场的信誉风险上市公司的财务舞弊不仅会影响自身的声誉，也会影响整个资本市场的信誉，影响国际投资者对中国资本市场的信心。
四、监管对策加强上市公司法律制度的健全性和完备性，严格执行证券法、公司法、财务报告制度等法律法规，增加违法成本。
我国上市公司会计舞弊问题研究——以新中基为例
我国上市公司会计舞弊问题研究——以新中基为例我国上市公司会计舞弊问题研究——以新中基为例近年来，我国上市公司会计舞弊问题频发，引起了社会各界的广泛关注。
其中，新中基公司的巨额造假事件成为了舆论焦点。
针对这一问题，本文将通过对新中基公司的案例研究，探讨我国上市公司会计舞弊的原因及防范措施。
首先，我们需要明确什么是会计舞弊。
会计舞弊是指企业为了获取不当利益而在财务报表中故意虚增或隐瞒信息，违反企业财务规则和法律法规，损害了利益相关方的权益。
在新中基公司的案例中，该公司通过虚构销售收入、夸大资产规模等手段进行会计舞弊，以此获取股票投资者信任，并从中获益。
那么，我国上市公司会计舞弊问题的原因是什么？首先，是缺乏有效的监管机制。
我国的上市公司监管体制相对薄弱，监管部门在对财务报表的审核和披露上存在不足，容易导致企业会计舞弊。
此外，一些上市公司为了追求短期经济利益，不惜冒险进行会计舞弊，而监管部门的执法力度不够强劲，也给了企业制造会计舞弊的机会。
其次，是利益驱动的心理原因。
在我国的经济环境中，一些企业会因为业绩压力、股价波动等各种因素，认为只有通过会计舞弊才能实现股东利益最大化。
特别是一些薪酬与绩效挂钩的高管人员，为了获得丰厚的激励机制，更容易诱发会计舞弊行为。
第三，是信息不对称的问题。
在我国上市公司体制下，信息披露存在不对称性，投资者难以获取到真实的财务信息。
这给了企业进行会计舞弊的空间，同时也增加了投资者的风险。
那么，如何预防和应对我国上市公司的会计舞弊问题？首先，要加强监管力度，提高监管部门的审核和披露效力。
监管部门应当提高对上市公司财务报表的审核标准，加大违规处罚力度，对违法行为实施严厉打击。
其次，要完善信息披露制度，提高信息透明度。
加强对上市公司的监管，要求其按照规定及时披露真实、准确的财务信息，降低信息不对称造成的潜在风险。
再次，要加强内部管控。
企业应建立健全风险管理和内控制度，明确责任分工，加强内部监督，防止会计舞弊行为的发生。
上市公司会计报表舞弊及审计对策
上市公司会计报表舞弊及审计对策近年来，上市公司会计报表舞弊事件时有发生，这些事件造成的损失不仅仅是公司的经济损失，同时也影响了正常的市场秩序。
因此，在这个以信息为核心的时代里，加强上市公司会计报表的审计和监管变得尤为重要。
本文将从上市公司会计报表舞弊的基本原因、主要方式及其危害以及审计对策三个方面进行论述。
1. 企业利益追求作为市场经济下的主体之一，上市公司必定追求企业价值最大化，但对于某些企业而言，“从良心力推动”变成了“维护利益推动”，盲目追求高利润表现，忽视企业长远发展，会计报表舞弊成为了奢侈品生产的有力手段。
2. 竞争压力在日益激烈竞争的市场环境下，上市公司迫切需要证明自己在同行业中的竞争力。
通过虚增收益、隐瞒成本等方式，企业可以掩盖暂时的经营衰退，向投资者表现出企业的活力和发展潜能。
3. 高温压力在股票市场中，投资者的关注重点在于企业是否能够比整个市场和行业平均水平具有更强的市场表现和盈利能力。
为了达到这个目标，上市公司更愿意接受企业高温环境下所面临的负面影响，例如重视回报，甚至牺牲道德。
1. 虚增利润虚增利润是指企业通过篡改会计报表来制造虚假的财务报告，夸大企业的业绩和利润。
这样做的目的是博取股东和投资者的信任和投资。
但一旦真相被揭露，将会使所有利益相关方蒙受巨大的损失。
2. 隐瞒成本在企业管理中，成本是绕不过去的一个必要过程。
然而，某些公司为了追求更高的利润率，会将不合理成本“处理”，或者更为严重的是，企业管理部门意识到这种行为，也会故意隐瞒有关的成本。
这样做的危害在于，投资者在缺乏足够信息的情况下，难以了解企业真正的盈利情况，从而增加投资风险。
3. 延长收入确认时间延长收入确认时间是指企业利用不同时间段商业活动及财务操作的时点来创造错误的财务范围和结果，以达到虚假的财务信息目的。
虽然这种方式可以增加企业的业绩表现，但一旦被揭露，公司将会面临市场信任度降低的风险，从而影响企业的市值和品牌形象。
浅谈上市公司财务舞弊行为及审计对策
浅谈上市公司财务舞弊行为及审计对策1. 引言1.1 研究背景上市公司在经济发展中扮演着重要的角色，其财务数据的真实性和可靠性直接影响着投资者的信心和市场的稳定。
近年来不少上市公司被曝出存在财务舞弊行为，造成了严重的社会影响和财务损失。
财务舞弊不仅损害了投资者的利益，也损害了市场的公信力，对于维护市场秩序和保障公众利益具有极为不利的影响。
加强对上市公司财务舞弊行为的研究和监管显得尤为重要。
在市场经济的环境下，财务舞弊是一种普遍存在的现象。
其形式多样，手段复杂，对事业的发展产生了不容忽视的负面影响。
监管部门和审计机构在发现和防范财务舞弊方面也面临着一定的挑战。
如何有效预防和打击上市公司的财务舞弊行为，提高财务报告的透明度和准确性，是当前亟待解决的课题之一。
通过深入研究上市公司财务舞弊行为及审计对策，可以为监管部门和审计机构提供有效的参考，进一步完善监管机制，促进市场的健康发展。
1.2 研究意义上市公司财务舞弊问题严重影响着金融市场的正常运行，给投资者带来财务损失，损害了整个经济秩序的稳定性。
研究上市公司财务舞弊行为及审计对策的意义重大。
深入探讨上市公司财务舞弊行为，有助于了解其发生的原因、形式和特点，为审计人员提供更有效的依据和路径。
审计在预防财务舞弊中的作用至关重要，审计对策的制定必须建立在对财务舞弊行为的深入分析之上。
加强内部控制审计、强化风险识别和评估、提高审计人员的独立性和专业素养，这些都是有效的对策措施，可有效提升审计的质量和效果。
对上市公司财务舞弊行为及审计对策的研究，不仅可以帮助企业规范经营行为、提升透明度，也可以增强投资者的信心，促进金融市场的健康发展。
2. 正文2.1 上市公司财务舞弊行为分析上市公司财务舞弊行为是指公司通过操纵财务数据、隐瞒重要信息或者虚构交易等手段，违反法律法规和会计准则，达到欺诈投资者、违背商业道德的目的。
财务舞弊行为不仅会损害股东和投资者的利益，也会影响整个市场的正常运作，破坏市场秩序。
上市公司财务舞弊动因及手段识别案例探究——以“新中基”为例
财经管理上市公司财务舞弊动因及手段识别案例探究—以“新中基”为例刘倩(上海大学管理学院，上海2004心i)摘要：随着我国经济的快速发展和市场竞争的日趋激烈，上市公司已成为促进经济发展最活跃的因素，然而中国的证券市场上，上市公司财务舞弊层出不穷并且不断刷新着记录，证券市场的信誉和广大投资者的利益都受到了严重损害。
以新疆中基实业股份有限公司为例，从舞弊动因、舞弊手段及识别等角度，对新中基的财务舞弊进行分析，最后从政府、公司和中介机构三方面提出几点关于防范上市公司财务舞弊的对策。
关键词：财务舞弊；舞弊动因；舞弊手段及识别；防范对策中图分类号：F23 文献标识码：A doi：10. 19311/ki. 1672-3198. 2016. 13. 0501上市公司财务舞弊动因一般而言，财务信息的质量与财务信息的生成过程有着极为密切的联系。
公司进行财务舞弊的原因包括内因和外因两方面。
1.1财务信息生产者与财务信息之间的利益关系是 会计舞弊的内在动因这里的财务信息生产者包括财务人员，公司管理者及其他可以对会计信息施加影响的人员，利益关系既包括企业利益，也包括公司管理者、财务人员、其他相关人员的个人利益&从公司利益角度看，如果公司想要从资本市场上募集到资金，必须具备一定的盈利条件，倘若公司并不具备相应条件，那么为了达到目的便会美化报表，发布 虚假的财务报告。
同样，如果公司想要通过银行贷款或者发行债券来融资，粉饰财务报表往往是最有力的手段。
从个人利益角度看，企业管理者为了达到相应的业绩，可能通过自已的能力影响财务人员弄虚作假，而财务人员基于个人利益考虑，往往听从管理者的意思，编制虚假的财务报告61.2环境和制度缺陷为公司财务舞弊提供外部条件虚假财务报告的产生除了内在动因驱动之外，还依 靠一定的外部条件e其中，法律环境的缺陷是一大关键。
会计工作是一项技术性很强的工作，会计法规的制定应当符合会计科学的一般规律。
浅谈上市公司财务舞弊行为及审计对策
浅谈上市公司财务舞弊行为及审计对策随着我国经济的快速发展和市场经济体制的不断完善，上市公司在中国经济中所占比重也越来越大。
随着上市公司规模的不断扩大，财务舞弊等不端行为也在逐渐凸显。
财务舞弊行为不仅损害了公司的声誉和利益，也对整个市场经济的健康发展产生了负面影响。
对上市公司的财务舞弊行为进行科学有效的审计对策是非常必要的。
一、上市公司财务舞弊行为的特点1. 资金挪用：上市公司财务人员利用职务之便，将公司资金挪用至个人账户，或者用于非法投资及还款等行为。
2. 虚假陈述：上市公司利用不实信息，误导投资者对公司业务结果、财务状况和前景的正确认识，获取不当利益。
3. 虚增收入：通过虚构交易、虚假记账、虚构业务等手段，虚增公司收入，提高公司的业绩等级。
4. 虚假披露：通过虚假披露、删除信息或者隐匿信息等手段，掩盖公司真实财务状况和经营情况，误导投资者。
5. 财务造假：上市公司财务人员利用专业技能，通过设置假账、夸大资产价值等手段，制造虚假的财务报告。
二、审计对策1. 强化内部控制：优化和完善上市公司的内部控制机制，加强内部稽核和风险管理，建立有效的监督措施，提高内部可控性。
2. 强化审计监管：加大审计机构对上市公司财务舞弊行为的审计监管力度，加强对上市公司财务报告和会计信息的审计审核力度。
3. 加强信息披露：上市公司应加强对财务信息的披露，及时、准确地向投资者公开公司财务状况和经营情况，避免虚假披露。
4. 完善审核程序：审计机构应加强审计工作程序的完善，提高审计技术水平和审计人员的专业素质，增强审计的科学性和严谨性。
5. 规范业务流程：上市公司应规范各项业务流程，强化财务会计制度，提高资产负债表和利润表的真实性和准确性。
6. 提高诚信意识：上市公司财务人员应加强诚信教育，树立健康的企业文化，提高全员诚信观念，减少财务舞弊行为的发生。
7. 强化监管合作：加强审计机构与监管部门的合作，共同监督和管理上市公司，对财务舞弊行为形成合力打击。
新中基财务舞弊案例分析
新中基财务舞弊案例分析第一部分：引言新中基财务舞弊案是近年来中国资本市场上的一起典型案件，该案的发生既严重损害了投资者的权益，也对公司治理、会计审计等领域提出了一系列挑战。
本文旨在通过分析新中基案的背景、案件概述、审计问题以及案件启示等方面，归纳总结出相关领域的经验教训，以期对中国资本市场的健康发展提供有益的思考。
第二部分：案件背景新中基是一家中国民营企业，主要从事建设工程、房地产开发和投资等业务。
在2008年前后，由于资本市场火爆、股市飙升等因素的刺激，很多企业寄希望于IPO来获取更为便宜的融资渠道。
于是，新中基开始筹划赴港上市，进而寻求其中的投资机会。
然而，由于当时中国资本市场上IPO制度的缺陷和监管的不足，以及贪污腐败的社会背景，新中基等一些企业顺利地通过IPO，却也为其未来的舞弊做了基础。
第三部分：案件概述新中基财务舞弊案具体表现为：在2009年1月9日的IPO申报资料中，新中基公司披露了一组虚假的财务数据，其中企业实际的负债要比披露的负债要高出了1.3亿港元。
此外，新中基还存在多项虚假资产等问题。
由于这些虚假信息影响了投资者的判断，一些机构和个人在IPO时投入了大量资金，后来却发现新中基存在严重的实际控制人纷争以及其基础资产质量下降等问题，使得其股价一度遭受重创，投资者损失惨重。
第四部分：审计问题新中基之所以能够成功地通过审计，最主要的原因在于其与审计公司的利益关系牵扯较大。
在审计过程中，新中基向审计公司出具了超过15份的声明，其中包括了在审计公司未经确认前就进一步销售可疑项目等内容，这显然违反了会计准则和审计规范。
然而，审计公司在审计过程中并没有对这些问题提出过于严厉的意见，并在发现新中基存在资产负债错误等问题后，长期保持了沉默。
更重要的是，新中基在此期间也与审计公司发生了多起法律纠纷，使得后者对企业财务数据的核查产生了比较大的抵触情绪。
第五部分：启示和建议从新中基案的经验教训中，我们可以归纳出以下一些启示和建议：1. 建立健全的监管制度是防范财务舞弊的关键。
上市公司财务报表舞弊及其审计对策研究
上市公司财务报表舞弊及其审计对策研究上市公司财务报表舞弊及其审计对策研究一、引言随着市场经济的发展和国际间的经济交流与合作增多，上市公司在经济体系中扮演着重要的角色。
然而，由于信息不对称和道德风险等因素的存在，上市公司财务报表舞弊现象屡见不鲜。
财务报表舞弊不仅损害了上市公司的声誉和利益，还使投资者和其他利益相关方陷入困境。
因此，加强对上市公司财务报表舞弊的研究，并提出有效的审计对策，对于稳定金融市场和维护投资者权益至关重要。
二、上市公司财务报表舞弊的原因1. 经济利益驱动：上市公司为了获得更高的股价、业绩和回报，可能会采取各种手段来进行财务造假。
2. 没有完善的内部控制制度：上市公司内部控制制度的不健全，导致了管理人员的滥用职权和内部人员的串通作弊。
3. 监管不力：监管部门监管手段的滞后性和不足，使得上市公司容易逃避监管，从而肆意操作财务报表。
三、上市公司财务报表舞弊的类型1. 收入异常增长：上市公司为了吸引投资者，通过虚构业绩或操纵营业收入来让业绩看起来良好。
2. 成本减少：上市公司可能通过低估费用或资产价值来减少成本，从而提高利润。
3. 资产虚增：上市公司可能通过人为操纵资产价值，将负债转化为资产，以获取更高的利润。
四、审计对策的研究1. 强化内部控制：建立完善的内部控制制度，确保账务处理的准确性和合法性，防止人为操作。
2. 提高审计人员的职业道德水平：加强审计人员的培训和教育，树立良好的职业道德，从根本上减少审计风险。
3. 引入第三方审计：由独立的第三方机构对上市公司的财务报表进行审计，减少利益冲突，提高审计的可靠性。
4. 增强监管力度：加大对上市公司的监管力度，加强对财务报表真实性的审核和核实，严惩违规行为。
五、案例分析以“*”公司为例，该公司通过虚构销售额、减少成本和虚增资产，让业绩看起来不错。
然而，经过审计发现，该公司的报表存在严重的舞弊情况。
由于市场对其业绩的看好，投资者纷纷购买该公司的股票，结果却损失惨重。
上市公司财务舞弊分析与审计对策研究
上市公司财务舞弊分析与审计对策研究随着市场经济体系的发展，上市公司在经济发展中起到了举足轻重的作用。
然而，一些上市公司存在着财务舞弊现象，严重影响了市场的正常运行，甚至导致了金融风险的爆发。
因此，对上市公司财务舞弊进行分析并提出相应的审计对策显得非常重要。
财务舞弊的形式多样，包括虚假陈述、盈余管理、非法拆借、虚拟交易等。
财务舞弊的产生主要是由于财务制度和风险管理制度不完善，监管和监督机制不到位，内外部控制机制失灵等原因造成的。
因此，针对上市公司的财务舞弊，需要从机制、制度和制约等方面进行分析。
首先，需要加强对上市公司的监管和监督。
一方面，监管机构需要加强对上市公司的审计机构的监管，提高审计机构的独立性和责任意识，减少审计风险。
另一方面，要加强对上市公司的监督，建立健全的投资者保护机制，完善信息披露制度，提高市场透明度，引导上市公司如实披露信息，防止信息不对称。
其次，要完善财务制度和风险管理制度。
建立健全的财务管理制度，加强财务管理的规范性和透明度，提高财务风险识别和防控能力。
加强内部控制，明确岗位职责，加强人力资源管理，防止职务侵占和权力滥用。
此外，要从市场角度出发，建立健全的市场监管制度，完善股权激励制度，激励上市公司管理层和员工长期发展公司业务，减少短期追求利润的行为。
最后，加强审计工作，防止和发现财务舞弊。
审计机构应该加强独立性，不受管理层和利益相关方的影响，对上市公司的财务报表进行全面、系统的审计，对重点领域进行深度审计，加强风险识别和预防能力。
同时，要重视内部审计的作用，建立健全内部审计体系，对上市公司内部控制和风险管理进行全面审计和监督，及时发现和防范财务舞弊。
总之，上市公司财务舞弊是当前市场经济体制中存在的重要问题，需要从机制、制度和制约等方面进行分析。
加强监管和监督，完善财务制度和风险管理制度，加强审计工作，是预防和解决财务舞弊问题的重要对策。
只有加强各方的合作，形成有效的监管体系和内外部控制机制，才能保证上市公司财务的真实性和透明度，维护市场的正常运行。
上市公司财务舞弊分析及审计对策
上市公司财务舞弊分析及审计对策一、引言上市公司作为一种特殊的法人实体，其财务状况对于投资者、债权人和监管机构都具有重要的意义。
然而，由于各种原因，包括经济压力、市场竞争和管理不善等因素，一些上市公司可能会采取不道德甚至非法的手段来操纵其财务报表，以达到一些不可持续的短期目标。
这种行为被称为财务舞弊。
本文旨在分析上市公司财务舞弊的原因和影响，并探讨审计在预防和发现财务舞弊方面的作用，以及应对财务舞弊的具体审计对策。
二、上市公司财务舞弊的原因1. 经济压力：上市公司面临着股东和市场的高预期，为了实现高增长和高回报，公司管理层可能受到经济压力的驱使而进行财务舞弊行为。
2. 市场竞争：在竞争激烈的市场环境中，一些公司为了在竞争中取得优势而选择操纵财务数据，以吸引更多的投资者和获得更多的融资。
3. 管理不善：财务舞弊还可能是由于公司管理层的不善导致的，例如管理混乱、内部控制不完善等。
三、上市公司财务舞弊的影响1. 投资者损失：当财务报表被操纵时，投资者往往会基于虚假的信息作出错误的投资决策，导致投资损失。
2. 市场秩序扰乱：财务舞弊不仅会扰乱市场的正常运作，还会破坏投资者对市场的信心，使市场秩序受到严重干扰。
3. 社会经济不稳定：财务舞弊可能导致企业经营不善、流动性问题以及员工福利等方面的困境，进而对社会经济稳定性产生负面影响。
四、审计在预防和发现财务舞弊中的作用审计是一种独立、客观的评估程序，对上市公司的财务报表进行审核和核实。
在预防和发现财务舞弊方面，审计发挥着重要的作用，具体体现在以下几个方面：1. 评估内部控制：审计师会评估上市公司的内部控制体系，包括财务报表编制过程、风险管理和内部审计等，以确保其有效性并发现潜在的问题。
2. 风险识别和评估：审计师通过对公司的财务报表进行审计，能够识别和评估潜在的风险因素，包括操纵财务数据、虚假披露和未披露的重要信息等。
3. 证据收集和分析：审计师通过获取适当的审计证据，并对财务报表进行充分的分析，以发现潜在的财务舞弊行为。
上市公司财务舞弊的治理对策案例
上市公司财务舞弊的治理对策案例
一、案例简介
某上市公司公司于2019年发生财务舞弊事件。
经审计发现,公司高级管理人员在2018年度报表中进行了虚假预算,以及虚报收入和利润情况。
这严重损害了投资者的合法权益。
二、原因分析
1. 公司治理结构存在问题。
公司董事会监督不力,执行董事权力过大。
2. 风险控制机制不完善。
内控环境和程序存在漏洞,无法有效防止和发现舞弊行为。
3. 个人因素。
部分管理人员为了完成不现实的业绩目标,选择舞弊以改善财务报表。
三、治理对策
1. 优化公司治理结构。
实行独立董事制度,增加非执行董事的比例。
2. 建立完整的风险控制体系。
健全内部审计和稽核机制,防范重大风险。
3. 改进激励与约束机制。
完善报酬与考核机制,给予舞弊行为明确处罚。
4. 加强信息披露工作。
增进透明度,保障投资者知情权。
5. 加强员工道德教育。
引导员工养成正直自律的工作态度。
以上对策通过优化公司治理结构、健全内部控制和监督机制,有效预防类似事件的发生,维护上市公司和投资者的合法权益。
浅谈上市公司财务舞弊行为及审计对策
浅谈上市公司财务舞弊行为及审计对策上市公司的财务信息披露是公司治理的重要方面，它不仅影响着投资者的决策，还直接影响着公司的股价、信誉和未来的发展。
然而，一些不道德的上市公司却会采取各种各样的手段欺骗投资者，隐瞒真实的财务状况，这种行为被称为财务舞弊。
财务舞弊行为包括虚报销售、漏报成本和负债等，通过虚增公司业务规模和盈利能力，使公司股票价格表现优越，吸引更多的投资者，从而为自己的投资者谋取不当利益。
但财务舞弊不仅会严重损害投资者的权益，还会严重影响整个证券市场的稳定和发展。
因此，在当今金融市场中，如何防范和应对财务舞弊已经成为一个日益关注的问题。
审计是防范和应对财务舞弊的重要手段。
审计师是独立的第三方机构，对上市公司的财务信息进行审计，保证其客观、真实和可靠。
审计师需要遵守一定的职业道德规范，严格把关上市公司的财务报告，及时发现和纠正可能存在的错误和欺诈行为。
为了有效防止和应对财务舞弊，审计师需要采取以下措施：一、加强财务报告审计的独立性审计师必须严格遵守职业道德规范，保持独立性和客观公正的态度，不能被上市公司的利益所左右。
此外，对于上市公司的相关关系方，审计师应该保持独立，在报告中清楚地对相关交易进行披露和评估。
审计师需要对上市公司的财务报表进行全面性和深度的审计，不仅要对报表数字的正确性进行验证，还应对相关业务的真实性、合理性和可持续性进行评估。
同时，审计师还应该对合并财务报表进行综合审查，避免漏报或重报相关信息。
监督与反馈是审计的一个重要环节，审计师应该及时向上市公司的董事会、监事会和监管部门报告审计结果和重大发现，同时向投资者公布审计报告。
如果发现了财务舞弊行为，审计师需要及时向相关部门反馈，共同打击财务舞弊现象。
综上所述，财务舞弊是严重损害投资者利益和证券市场稳定性的行为，必须加强防范和应对。
作为独立的第三方机构，审计师要发挥自己的作用，依据职业道德规范和审计标准，加强财务报告的审计独立性、全面性和深度，及时监督与反馈审计结果，为投资者保障权益和维护证券市场秩序做出贡献。
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1.2 财务舞弊的基本特征
第一，违法性。财务舞弊是舞弊者忽视法律与道德的约束而做出损害大众的行为，违反了会计制度及准则、民法、刑法等相关法律法规的行为。同时舞弊会给企业带来一定的非法资产与负债，因此舞弊的本质就是违法的。
第二，危害性。财务舞弊对企业长期的发展和社会市场经济在一定程度上都会有不小的冲击，给予投资者与广大民众或多或少的损失。舞弊大多就出现在年报项目数据的虚增减上，在给企业带来短暂的好处时，危害到未来的发展甚至社会经济的发展。
（4）财务舞弊风险因子理论。舞弊风险因子分为个别风险因子与一般风险因子。个别风险因子是指因人而异,且在组织控制范围之外的因素,包括道德品质与动机。一般风险因子是指由组织或实体来控制的因素,包括舞弊的机会、舞弊被发现的概率以及舞弊被发现后舞弊者受罚的性质和程度。当一般风险因子与个别风险因子结合在一起,并且被舞弊者认为有利时,舞弊就会发生。
第一部分 财务舞弊的基本概念
1.1 财务舞弊的相关概念
财务舞弊是指欺瞒报告使用者而对财务报告中列示项目中的数字或财务报表附注进行有意识的错报或忽略，利用财务欺诈、会计舞弊等违法经济手段，给舞弊实施者带来经济利益并有可能间接给投资者带来伤害或者损失，并且带来极大消极的社会影响的一种故意的违法经济行为。根据美国《审计准则公告第16号》的规定：舞弊就是故意编制虚假的财务报表。而根据中国《独立审计具体准则第8号》的规定：舞弊即导致会计报表产生不真实反映的故意行为。
第五，持续性。财务舞弊是具有一定性持续期间的运作行为，由于舞弊产生的项目皆是非法的项目，因此舞弊者需要对任何舞弊产生且容易让注册会计师感到怀疑的方面进行掩盖与“合理化”，甚至会花更长的时间进行平账。
1.3 财务舞弊的动因及相关理论
（1）财务舞弊冰山理论。该理论把财务舞弊比喻为海平面上的一座冰山,浮动在海平面上的只是冰山的一角,更庞大的危险部分隐藏在海平面以下。从结构与行为方面考察舞弊，海平面上的是结构部分,海平面下的是行为部分。舞弊结构的内容实际上是组织内部管理等方面的，这是客观存在并且容易鉴别的。而舞弊行为的内容则是更主观化、更个性化、更容易被刻意掩饰起来的。
（2）不良资产以挂账的方式保留在财务报表中。不良的资产诸如已经报废的资产仍在留存以及资产不按规定计提折旧，以及长时间的应收账款未能收回依然不做坏账处理等等，都会间接使财务报表的资产项目增加。
（3）盘点时将他人存放在自己仓库的资产计入自己的资产内。这样通过所谓的“拥有或控制”进行资产计量，就会使得非法资产增加，在报表上也会反映出虚增资产的迹象。
（4）销售人员制造假发票进行入账。在未发生的交易事项前提下，通过开具假发票、虚构的业务合同等业务资料，走业务正常流程就会增加虚构的销售收入或者应收账款，虚增的应收账款等项目入账，便会增加了企业的总资产。
综上所述，这些动因理论是当今较为流行的理论，基本上可以通过对构成的因素进行原因分析来追溯舞弊者当时的心理状态，以及选择的手法甚至是动机。而且通过舞弊的理论逐渐地完善化，现在研究舞弊案例的理论基础和指导思想也越来越先进。
第二部分 财务舞弊的主要手段
2.1 虚增资产
（1）商品发出但不结转商品成本。这种手法是在让渡资产所有权后通过对交易的隐瞒和对实物的控制来“确认并结转”资产科目，这样等于无形中增加了一笔资产项目。同时不结转商品成本也虚减了成本总额。
而财务舞弊与盈余管理的区别就是在于，盈余管理是企业管理层在遵守会计准则的基础上，通过对企业对外报告的会计收益信息进行控制或调整，以达到主体自身利益最大化的行为。这会使得盈余管理并不增加或减少企业实际的盈利，但会改变企业实际盈利在不同的会计期间的反映和分布。盈余管理影响的主要是会计数据尤其是会计中的报告盈利，而不是企业的实际盈利。会计方法的选择与运用及运用时点、会计估计的变动、交易事项发生时点的控制都是典型的盈余管理手段。盈余管理就是在准则制度要求范围内，通过上述方式进行利益最大化。
第三，隐蔽性。由于财务舞弊是违法行为，且舞弊所产生的虚假“成果”是不能光明正大地展现在社会大众面前，因此舞弊者只能进行暗箱操作，私下里通过对相关重要信息比如容易令人怀疑的销售渠道与业务往来进行隐瞒和虚构。
第四，复杂性。财务舞弊是舞弊者“精心策划”的一场活动，让虚构的信息以假乱真，同时还有内部控制执行能力的有效性是否令人产生怀疑，便会给审计工作带来许许多多的不便甚至困境。
（2）财务舞弊三角理论。压力因素，企业舞弊者的行为动机。刺激个人为其自身利益而进行企业舞弊的压力大体上可分为四类:经济压力，恶癖的压力，与工作相关的压力和其他压力；机会要素，指可进行企业舞弊而又能掩盖起来不被发现或能逃避惩罚的时机，主要有六种情况:缺乏发现企业舞弊行为的内部控制，无法判断工作的质量，缺乏惩罚措施，信息不对称，能力不足和审计制度不健全；借口因素(自我合理化)，即企业舞弊者必须找到某个理由，使企业舞弊行为与其本人的道德观念、行为准则相吻合，无论这一解释本身是否真正合理。三项因素缺一都无法形成舞弊。
（3） 财务舞弊GONE理论。 该理论由四项因素构成：即G （greed，贪婪），O（opportunity，机会），N（need，需要）和E（exposure，暴露）。该理论盛行全美，普遍认为四项因素都很重要，四项共同决定了舞弊是否产生：当舞弊者的“贪婪”能满足自己的“不良需要”时，同时有很大的“机会（几率）”保证不被“暴露（发现）”，那么舞弊者必定实行舞弊计划。
财务舞弊与会计差错具有明显的区别，会计差错是指因会计人员因疏忽导致计量、确认等方面出现的错误，通常给企业带来或多或少的经济损失。但是会计错误一般来说都是无意识的行为，它与财务舞弊截然不同，后者是有计划安排、事先准备好的故意行为。会计差错与财务舞弊在一定程度上都会给企业以及广大民众对市场投资的信心带来不小的冲击与伤害。不过可以这么说，财务舞弊就是预先事前准备计划好了的会计错误。两者都在财务报表上都有可能展示给投资者具有一定的迷惑性与误导性信息，进而会给企业带来一定的利益或者亏损；但财务舞弊是一种故意的损人利己的违法行为，舞弊者必定受到法律制裁。