上市公司货币资金舞弊及其审计策略
我国上市公司财务报告审计中的舞弊与对策
我国上市公司财务报告审计中的舞弊与对策摘要:随着社会经济的发展，各种经济舞弊行为层出不穷。
本文分析了上市公司舞弊的动因和舞弊的手段，针对这些舞弊的动因和手段进一步提出防范的措施。
对上市公司现在五花八门的舞弊手法来说，这些措施也只能是起到微弱的阻碍作用，真正解决上市公司舞弊问题还要从根本出发，首先建设一个上市公司赖以生存的良好经济环境，然后卸下管理当局肩上的包袱，让他们为了上市公司的持续健康发展而服务。
关键词：舞弊;舞弊动因;防范舞弊一、引言近年来，虽然我国上市公司因财务舞弊而被中国证监会公开处罚的公司逐渐减少，但上市公司舞弊手段却越来越隐蔽且日趋多样化。
上市公司舞弊带来的社会后果非常严重，也对会计师事务所及注册会计师产生了巨大的执业风险。
本文针对我国上市公司产生舞弊行为的动因、方式、手段，结合审计准则的具体要求和我国的实际情况提出了相应的审计对策。
二、舞弊的概念与方式公司舞弊又称公司欺诈，指被审计单位的管理层、治理层、员工或第三方使用欺骗手段获取不当或非法利益的故意行为。
在上市公司的信息披露中一般表现为有目的欺骗或故意谎报重大财务事实的不诚实行为。
根据注册会计师在财务报表审计中关注点的不同，我国上市公司的舞弊主要有以下两种方式。
1.侵占资产主要包括:管理层或员工在购货时收取回扣；将个人费用在单位列支；盗取或挪用货币资金、实物资产等。
侵占资产通常伴随着虚假或误导性的文件记录，其目的是隐瞒资产缺失或未经适当授权使用资产的事实。
2.对财务信息做出虚假报告通常表现为:(1)对财务报表所依据的会计记录或相关文件记录的操纵、伪造或篡改；(2)对交易、事项或其他重要信息在财务报表中的不真实表达或故意遗漏；3.对与确认、计量、分类或列报有关的会计政策和会计估计的故意误用。
三、我国上市公司产生舞弊行为的动因引发我国证券市场上市公司舞弊行为的因素很多，主要有压力因素、机会因素和自我合理化。
1.压力因素压力是舞弊的行为动机，舞弊的压力可能是经营或财务上的困境以及对资本的急切需求。
上市公司财务舞弊与审计对策探讨
目录一、上市公司财务报告舞弊手段分析 (1)(一)虚增收入,虚增利润 (1)(二)虚构交易或事项 (1)(三)变更会计政策,调节利润 (2)(四)会计摆弄 (2)(五)掩盖交易或事实 (2)(六)盈余管理 (3)(七)假借关联交易转移利润 (3)(八)少计营业收入,偷逃税款 (3)二、上市公司舞弊的审计对策 (4)(一)询问 (4)(二)考虑舞弊因素 (4)(三)实施分析程序 (4)(四)考虑其他信息 (4)(五)组织项目组讨论 (4)(六)设计延伸性审计程序借以发现舞弊 (4)三、上市公司财务报告舞弊的治理建议 (5)(一)内外结合杜绝舞弊 (5)(二)提高上市公司财务报告舞弊成本,加大法律的惩处力度 (5)(三)完善会计准则和会计制度 (5)(四)完善公司治理结构 (6)(五)加强注册会计师行业监管,确保注册会计师审计独立性 (6)上市公司财务舞弊与审计对策探讨【内容摘要】随着经济全球化,我国乃至全世界范围内上市公司财务舞弊行为日益活跃,且财务舞弊已成为阻碍世界经济发展的毒瘤,它不仅给投资者及债权人带来了严重损失;也极大的冲击了资本市场,破坏了资本市场赖以存在和发展的“公平、公正、公开”原则,动摇并挫伤了投资者的信心。
虽然我国上市公司因财务舞弊而被中国证监会公开处罚的公司逐渐减少,但上市公司舞弊手段却越来越隐蔽且日趋多样化。
上市公司舞弊带来的社会后果非常严重,也对会计师事务所及注册会计师产生了巨大的执业风险。
本文针对我国上市公司产生舞弊行为的手段,结合审计准则的具体要求和我国的实际情况提出了相应的审计对策。
【关键词】上市公司舞弊审计对策注册会计师随着社会经济的发展,各种经济舞弊行为层出不穷。
财务报告舞弊是指公司或企业,不遵循财务会计报告标准,有意识地利用各种手段,歪曲反映企业财务状况、经营成果和现金流量,对企业的经营活动情况做出不实陈述的财务会计报告,从而导致信息使用者的决策。
一、上市公司财务报告舞弊手段分析我国上市公司财务舞弊经历了从公开到隐蔽,从单一到多样,从集中在期末的舞弊到连续、均匀、系统的舞弊,从真账假作到假账真作的过程。
上市公司财务表内舞弊及其审计对策论文
上市公司财务表内舞弊及其审计对策【摘要】近年来，随着我国市场经济的不断发展，我国上市公司舞弊案件逐年增多，舞弊手段越来越隐蔽且日趋多样化。
针对2007年朱锦余和高善生提出的表内舞弊的概念，文中以中国证券监督委员会2007—2010年处罚公告中涉及的上市公司舞弊性财务报告为依据，对我国上市公司舞弊性财务报告中表内舞弊的主要类型、手段等进行了统计分析，并提出相应的审计治理对策。
【关键词】舞弊性财务报告；表内舞弊；统计分析；审计对策一、上市公司财报舞弊研究背景舞弊通常定义为对利益相关者（如投资者、债权人、客户或政府机构）的蓄意欺骗或盗窃行为（weirich & reinstein，2000）。
舞弊性财务报告通常是指管理层为了自身利益，通过操纵财务报告的编制而故意错报或隐瞒财务信息，以误导财务信息使用者的行为。
朱锦余、高善生（2007）以证券监督委员会在2002—2006年发布的处罚公告为研究样本，将上市公司舞弊性财务报告分成虚假利润表类舞弊、虚假资产负债表类舞弊和虚假披露类舞弊。
虚假利润表和虚假资产负债表又合称为表内舞弊，虚假披露又称为表外舞弊。
本为主要研究表内舞弊，也即上市公司企业管理当局采用编造、变造、伪造等手法编制财务报表，掩盖企业真实财务状况、经营成果与现金流量情况的行为。
本文主要应用中国证券监督委员会2007—2010年在其网站公布的处罚公告，分析我国上市公司表内舞弊的主要类型、方法等，结合审计准则的具体要求和我国的实际情况提出了相应的审计对策。
二、上市公司财报表内舞弊主要类型及其手段在选择研究上市公司财报表内舞弊的样本时，笔者选择舞弊行为已经曝露的，也即在证监会发布的处罚公告中被处罚的涉及舞弊性财务报告的上市公司为研究样本，不仅因为这些案例在全国产生的影响较大，具有典型性和代表性，而且其舞弊行为经过证监会的调查核实，证明其是管理舞弊而非错误。
1.研究的样本本文主要以中国证券监督委员会2007—2010年在其网站公布的处罚公告为主要样本信息来源。
上市公司舞弊及舞弊中的审计策略
上市公司舞弊及舞弊中的审计策略【摘要】上市公司舞弊是一种违法行为，对公司及其股东造成严重损失。
审计在发现舞弊中扮演着关键角色，通过对公司财务数据的检查和分析，审计师可以揭示潜在的舞弊行为。
舞弊手段多种多样，包括财务报表造假、资金盗用等。
审计策略中的数据分析技术和内部控制检查是发现舞弊的重要手段。
审计师在发现舞弊时应及时报告，并采取相应的行动。
加强审计监督力度是预防和发现舞弊的关键，未来审计策略应更加注重数据分析技术和内部控制检查，以应对舞弊的不断变化趋势。
审计的重要性在于维护市场秩序和保障投资者利益，是公司治理中不可或缺的一环。
【关键词】上市公司舞弊、审计、舞弊定义、发现舞弊、舞弊类型、舞弊手段、数据分析技术、内部控制检查、审计师、监督力度、预防舞弊、审计策略、审计趋势。
1. 引言1.1 上市公司舞弊的定义上市公司舞弊是指上市公司在财务报表编制和披露过程中，以虚增利润、掩盖亏损、隐瞒负债、夸大资产等手段，违反相关法律法规和规范性文件，造成财务报表失真的行为。
这种行为不仅严重损害了股东和投资者的利益，也损害了整个市场的信誉和稳定。
上市公司舞弊是一种严重的违法行为，不仅影响公司的经营发展，也对整个市场秩序造成了严重的冲击。
上市公司舞弊的定义包括虚构交易、利益输送、财务报表造假、内幕交易等一系列违法行为，其根本目的是为了获取不正当的利益或掩盖实际经营状况。
上市公司舞弊不仅涉及公司内部管理人员和员工，还可能涉及外部审计师、监管部门等相关方。
发现和打击上市公司舞弊是维护市场秩序和投资者利益的重要任务之一。
审计对于发现和防范上市公司舞弊具有重要作用。
审计师在审计过程中应当遵循审计准则，勤勉尽责地进行审计工作，发现和报告存在的问题。
只有通过加强审计监督和提高审计质量，才能有效防范和打击上市公司舞弊行为，维护市场的公正和透明。
1.2 审计对于发现舞弊的重要性审计在发现上市公司舞弊行为中具有重要的作用，是维护市场秩序和保护投资者利益的重要手段。
上市公司货币资金舞弊及其审计策略
上市公司货币资金舞弊及其审计策略摘要近年来我国上市公司的会计舞弊案件时有发生，本文主要针对上市公司及关联方违规占用资金及银行存款舞弊，分析上市公司进行舞弊的主要形式以及在审计中应注意的重点问题，并提出相应的审计策略。
关键词上市公司货币资金舞弊审计任何企业要进行生产经营活动都必须拥有货币资金，资金就像一个公司的血液，持有货币资金是一个公司进行生产经营活动的基本条件。
货币资金正是因为其本身流动性最强的这个特点，使其成为了控制风险最高的资产，因此要关注它的舞弊并设计合适的审计程序。
随着国内证券市场的不断发展，出现了很多大股东违规占用上市公司资金的案件，例如：金花股份，明星电力，金城股份等等。
从这些案例中可以看出上市公司的大股东及关联方违规占用上市公司资金的形式是多种多样的。
一、上市公司主要的货币资金舞弊类型（一）现金余额虚增舞弊期末未受限的现金余额很高，报表呈现资产流动性很高是虚增现金余额舞弊通常表现出的现象。
舞弊手段典型类型包括：1．设置虚假银行存款。
以ST丹化为例，资料表明，2003年至2006 年期间，ST支付了大笔资金给其关联方丹东化学纤维（集团）和厦门华纶纺织贸易公司，这笔资金划转没有召开董事会和股东大会，也未及时披露。
更为严重的是，公司的年报也存在虚假记载情况，虚增几个亿的银行存款。
2．2．虚拟关联方还款，期末转回。
一些大股东及其关联方会在特定会计期间内占用上市公司资金然后期末再归还资金，从资产负债表表面上看，并未发现大股东占用上市公司的资金，但实际上却是长期的占用。
酒鬼酒大股东成功集团占用上市公司资金案就是一个典型的案例：成功集团玩起了“蚂蚁搬家”的把戏，每到季度末，当证监局来审核上市公司的财务账目，这笔钱如数出现在酒鬼酒的账上，但到月初证监局一审核完，这笔钱就从哪里来回到哪里去了。
仅仅两年的时间，刘虹用这种方法把本属于酒鬼的42亿元资金转走了。
3．3．伪造银行对账单。
一般来说，银行对账单是真实可靠的。
上市公司财务舞弊分析及审计对策
上市公司财务舞弊分析及审计对策上市公司财务舞弊是指上市公司在财务报表披露过程中，通过虚构交易、虚增收入或减少成本等手段，故意误导投资者、隐瞒真实财务情况，从而谋取非法利益的行为。
这种行为严重损害了上市公司的声誉和投资者的利益，对证券市场造成了严重的不良影响。
1.虚构交易：上市公司通过与不存在的企业进行虚假的买卖合同，捏造公司业绩、虚增收入和利润，以达到欺骗投资者、推高股价的目的。
2.虚构资产和负债：通过虚增资产或隐瞒负债来提高净资产、改善财务状况，让投资者产生对公司未来发展的错误估计。
3.虚增收入：将本应明确归入其他科目的费用或收入改头换面地计入主营业务收入，以虚增公司营业收入水平，呈现出公司盈利能力的增长。
4.资金挪用：利用上市公司的地位和资源，将公司的资金转移至其它个人或公司账户，规避公司支出审核和内部控制。
为了防范和发现上市公司的财务舞弊行为，审计对策具有重大的意义。
以下是一些审计对策的建议：1.强化内部控制：上市公司应建立健全的内部控制制度，加强对财务报表的审查和管理，确保财务信息的真实性和可靠性。
2.加强审计工作：审计机构应加强对上市公司的审计工作，对关键财务数据和相关交易进行全面、细致的审查，及时发现和纠正潜在的财务舞弊行为。
3.引入独立第三方：上市公司可以聘请独立的第三方机构进行财务审计，以减少内部人员的利益冲突，提高审计的独立性和公正性。
4.强化信息披露：上市公司应加强信息披露的透明度和及时性，及时披露重大财务信息和风险，为投资者提供准确、全面的财务信息，降低财务舞弊的可能性。
5.加强行业自律：行业协会和监管机构应加强对上市公司的监管，组织行业内的自律机制，对存在财务舞弊风险的公司进行专项审查和监督。
总之，上市公司财务舞弊对投资者和市场造成了严重的影响，需要全社会共同努力来防范和打击。
通过加强内部控制、加强审计工作、引入独立第三方、强化信息披露和加强行业自律等措施，可以提高对财务舞弊行为的识别和防范能力，维护市场的公平和公正。
上市公司舞弊及舞弊中的审计策略
上市公司舞弊及舞弊中的审计策略【摘要】本文主要探讨了上市公司舞弊及审计策略。
在介绍了研究背景和研究意义。
在分析了上市公司舞弊的概述和类型，强调了审计在发现上市公司舞弊中的重要性，介绍了审计策略与方法以及加强审计有效性的手段。
在指出了未来研究方向和总结结论。
本文旨在帮助读者更好地了解上市公司舞弊问题，并提供对应的审计策略以应对潜在的风险，从而促进上市公司的健康发展。
【关键词】上市公司、舞弊、审计、审计策略、审计方法、有效性、研究背景、研究意义、类型、重要性、未来研究方向、结论总结。
1. 引言1.1 研究背景上市公司舞弊是当前社会经济领域的一个普遍问题，它不仅损害了投资者的利益，也影响了整个市场环境的稳定。
随着市场经济的不断发展和公司治理的日益完善，对上市公司舞弊行为的监管和审计也越来越受到重视。
审计在发现上市公司舞弊中起着举足轻重的作用，因为它能够帮助发现隐藏在财务报表和企业经营中的问题，从而为投资者提供更为真实和可靠的信息。
近年来，随着我国资本市场的逐渐成熟和健康发展，上市公司舞弊问题逐渐暴露出来。
一些公司利用会计漏洞、虚假宣传等手段来掩盖真实的财务状况，导致投资者遭受损失。
这些上市公司舞弊行为的频发使得人们对上市公司的诚信度产生质疑，也让监管部门和审计师感到巨大的压力。
在这样的背景下，研究上市公司舞弊及审计策略显得尤为重要。
通过深入探讨上市公司舞弊的概念、类型和影响，以及审计在发现舞弊中的关键性作用，可以借鉴国际先进经验，有效地提升我国审计水平，加强对上市公司舞弊行为的监管和防范。
本文旨在对上市公司舞弊及舞弊中的审计策略进行全面系统的研究和总结，为相关研究和实践提供有益的启示和参考。
1.2 研究意义通过深入分析上市公司舞弊的概况和分类，可以更好地了解舞弊行为的特点和规律，有助于及早发现和防范类似问题的发生。
审计在揭示上市公司舞弊中的重要性不言而喻，它可以通过审计程序和技术手段来发现企业财务报表中的错误和舞弊行为，保障市场的公平和透明。
上市公司财务舞弊手段及其审计研究
此外，审计人员还需要制定详细的审计程序。在审计过程中，应重点关联方 的确认、关联交易的公允性、会计处理是否合规等方面。同时，还需要对财务报 表进行全面的审查，发现并纠正其中的错误和舞弊。
以某上市公司为例，其通过虚构销售合同和发票，将原本属于关联方之间的 交易虚增为营业收入。审计人员在对该公司进行审计时，通过详细的审查发现了 很多疑点和线索，最终揭露了该财务舞弊案件。在此基础上，审计人员还提出了 针对性的审计建议，帮助该公司完善内部控制和规范关联交易管理。
三、成功案例分析及其经验教训
1、成功案例：某上市公司通过风险评估和数据挖掘技术，成功发现了虚增 资产的舞弊行为。该公司利用数据挖掘技术对财务报表进行深入分析，发现了资 产负债表和利润表之间存在的异常。通过进一步调查，证实了公司通过虚报存货 和固定资产价值来虚增资产的行为。审计人员成功揭露了这一舞弊行为，保护了 投资者的利益。
2、数据挖掘
数据挖掘技术为审计人员提供了强大的数据分析工具。通过对公司财务报表、 交易数据等进行深入挖掘，可以发现隐藏在数据背后的财务舞弊线索。
3、社会网络分析
社会网络分析方法可以帮助审计人员研究公司内部各利益方之间的关系。通 过分析公司高管之间的关联关系、股东与公司之间的互动等，可以
虚增资产是指公司通过不当手段增加资产价值，如虚报存货价值、高估固定 资产等。这种舞弊手段复杂且具有牵连性，往往需要深入调查才能发现。
二、上市公司财务舞弊审计研究
1、风险评估
针对上市公司财务舞弊的风险评估，是审计工作中至关重要的一环。通过对 公司内部环境、治理结构、财务状况等进行全面评估，审计人员可以识别和评估 出潜在的舞弊风险。
一、上市公司财务舞弊手段
1、虚构销售
虚构销售是上市公司财务舞弊的常见手段之一。公司通过虚构交易、捏造客 户信息等手段，虚增销售额和利润，以粉饰财务报表。这种舞弊手段较为隐蔽， 通常不易被发现。
上市公司财务舞弊分析及审计对策
上市公司财务舞弊分析及审计对策【摘要】本文分析了上市公司财务舞弊问题，并探讨了审计对策。
在介绍了背景、研究意义和研究目的。
在首先概述了上市公司财务舞弊的情况，接着通过案例分析展示了财务舞弊的危害性。
然后探讨了审计在预防财务舞弊中的重要作用，介绍了财务舞弊的特征和检测方法，同时提出建立健全的内部控制制度的必要性。
在总结了财务舞弊问题的解决方案和审计对策的重要性，并展望了未来研究方向。
通过本文的分析，可为加强上市公司财务风险管理提供参考，促进公司财务运作的透明和稳健。
【关键词】上市公司、财务舞弊、审计、内部控制、财务舞弊案例、特征、检测方法、解决方案、未来研究方向、审计对策、审计的重要性1. 引言1.1 背景介绍：随着经济全球化的不断发展，上市公司财务舞弊已成为一个备受关注的话题。
财务舞弊在上市公司中的存在不仅会损害公司的声誉和利益，还会对整个市场造成严重的影响。
财务舞弊不仅仅是一种道德问题，更是涉及金融市场稳定和投资者利益保护的重要问题。
随着我国经济的快速发展和资本市场的不断完善，上市公司财务舞弊频发的情况也日益严重。
各种形式的财务舞弊案件层出不穷，给市场秩序和投资者造成了巨大的损失。
研究上市公司财务舞弊分析及审计对策，对于提升监管水平、加强市场风险防范具有重要意义。
本文将围绕上市公司财务舞弊展开深入分析，探讨财务舞弊案例背后的原因及特征，并总结审计在预防财务舞弊中的作用。
将阐述建立健全的内部控制制度对于防范财务舞弊的重要性。
通过对这些问题的系统分析，可以为上市公司财务舞弊问题的解决提供有益的启示，同时对今后研究方向提出一些展望。
1.2 研究意义"研究意义"部分内容应包括如下内容：在当今经济环境下，上市公司财务舞弊已成为一个备受关注的问题。
财务舞弊不仅损害了企业的声誉和利益，也影响了市场的正常秩序，甚至可能对整个金融体系造成严重影响。
对上市公司财务舞弊进行深入研究具有重要意义。
上市公司财务舞弊分析及审计对策
上市公司财务舞弊分析及审计对策上市公司财务舞弊是指公司在财务报表中故意隐瞒或虚构信息，以获取不正当利益或误导投资者的行为。
这种行为对于市场的健康运作和投资者的信心产生了严重的负面影响。
因此，审计对策对于发现和防止财务舞弊至关重要。
其次，监管机构应该强化监督和执法力度，加大对上市公司财务舞弊行为的查处和惩罚力度。
监管机构要加强对于上市公司的定期和不定期审计，加强对于公司内部控制和财务报表真实性的监督，对于发现的财务舞弊行为要追究法律责任，使违法行为者付出惩罚性的代价。
监管机构还应建立完善的举报系统和举报奖励机制，鼓励员工和投资者积极参与到监督和打击财务舞弊的行动中。
第三，公司内部应强化内部控制体系的建设，加强风险管理和内审工作。
公司应对于内部控制进行全面的评估和检查，发现并解决存在的问题。
特别是在关键业务流程、重要财务指标的整个流程中，应设立审计岗位，增加对于财务报表的审计环节，提高内部审计的专业水平和独立性，及时发现并纠正财务舞弊行为。
另外，公司管理层应始终保持高度的道德操守和诚信意识，树立良好的企业文化，以实际行动维护投资者的利益。
最后，投资者应提高投资意识，充分了解公司经营情况和财务状况。
投资者要多关注公司的财务报表，对于财务指标的异常变化和重要会计政策的变动要保持警惕，及时与公司沟通，要求公司披露更多的信息。
此外，投资者还可以通过参与股东大会、申请投票权等方式行使股东权益，监督公司的经营行为。
总之，上市公司财务舞弊对于市场的稳定和投资者的信心产生了不可忽视的影响。
为了防止和发现财务舞弊，各方应共同努力，加强审计对策，并建立完善的监督机制和投资者保护机制，只有这样才能维护良好的市场秩序，保护股东和投资者的权益。
上市公司财务舞弊分析及审计对策
上市公司财务舞弊分析及审计对策随着经济全球化的加速推进，上市公司在金融市场中扮演着重要角色。
作为公众公司，它们承诺按照一定的规范和标准进行财务报告的披露，以确保投资者了解公司的真实状况。
然而，一些不诚信的公司可能会利用各种手段进行财务舞弊，以夸大自身的财务表现和吸引更多的投资者。
本文将对上市公司财务舞弊进行分析，并探讨审计对策以减少风险。
财务舞弊是指企业通过虚构账目、误导性披露以及其他不正当手段，有意地误导投资者和其他利益相关者，为自己谋取不当利益的行为。
这种行为对于企业的可持续发展以及市场的正常运行产生了严重的影响。
财务舞弊的常见手段包括操纵收入、夸大资产价值、隐瞒负债、虚报利润等。
例如，一些公司可能会通过虚构销售额来夸大业绩，或者通过设立虚假的子公司来隐瞒负债并获得更多融资。
财务舞弊对投资者造成了很大的风险。
投资者往往依据财务报告中的信息来做出投资决策，如果这些信息是虚假的或者误导性的，投资者可能会因此遭受巨大的经济损失。
此外，财务舞弊还会对市场的稳定性产生负面影响，破坏投资者信心，导致市场异常波动甚至崩溃。
为了遏制财务舞弊的发生，审计扮演着重要的角色。
审计是独立的第三方对公司财务报告的真实性和准确性进行评估的过程。
通过执行适当的审计程序和技术，审计师可以识别潜在的财务舞弊风险，并提供有关公司财务报告的合理保证。
例如，审计师会对公司的财务记录进行详细的检查，验证交易的真实性和准确性。
他们还会评估公司的内部控制体系，以确定是否存在潜在的财务舞弊风险。
然而，要想提高审计对财务舞弊的防范效果，仅仅依靠审计师是远远不够的。
我们还需要完善审计制度，加强对上市公司的监管。
首先，应加强对上市公司的注册与监管，确保只有真正有实力和信誉的公司才能上市。
其次，在审计方面，应增加对审计师的独立性要求，避免审计师与被审计对象之间的利益冲突。
此外，还应建立完善的举报机制，鼓励员工和外部人士对财务舞弊行为进行举报，保护举报人的权益。
上市公司舞弊及舞弊中的审计策略
上市公司舞弊及舞弊中的审计策略上市公司舞弊是指公司在经营过程中故意或者有意的做虚假记账、隐瞒或夸大财务信息，以欺骗投资者或其他利益相关方，获得不当利益。
舞弊行为对公司和市场造成了严重的负面影响，损害投资者的利益，破坏市场秩序和公平竞争环境。
因此，审计师在发现上市公司存在舞弊行为时，需要采取一系列的审计策略和方法来揭示真相，保护利益相关方的利益。
下面将详细介绍上市公司舞弊及其中的审计策略。
一、上市公司舞弊的形式1.财务数据篡改：包括虚报收入、非经常性损益的处理、利润的转移和隐藏等。
2.资产负债表的突增：通过编造假增加递延资产、减少或隐藏递延负债、透过关联交易等方式虚增资产负债的规模。
3.重大交易与关联交易：通过虚构虚假交易，进行资金的转移或掩盖实际业绩。
4.业绩突出与非经营性收入的处理：通过突出企业业绩、虚报利润或者隐瞒亏损等方式影响企业市值。
1.加强风险评估：审计师应对上市公司进行全面的风险评估，明确可能存在的舞弊风险点，分析财务数据的合理性和真实性。
2.提高对关联交易的审计关注：审计师应密切关注公司的关联交易，对可能涉及的利益输送、资金转移等进行详细的审计，确保相关交易的合理性和真实性。
3.强化内部控制审计：审计师应对上市公司的内部控制体系进行全面审计，确保公司的财务信息能够准确反映实际情况，发现可能存在的漏洞和弱点。
4.加强真实性和完整性的验证：审计师需要通过收集原始凭证、调查核实等方式，验证公司财务信息的真实性和完整性，确保其准确反映公司的经营状况。
5.加强对重要会计估计的审计：审计师应对公司的重要会计估计进行审计，确保其合理性，并采取相应的审计程序来验证这些估计。
三、舞弊发现与披露1.审计人员的直接观察：审计人员通过实地观察、观察员工行为和现场管理情况等方式，发现可能存在的不正常行为和迹象。
2.财务风险分析：审计人员通过对比往年财务数据进行趋势分析，发现异常波动或异常比例，从而揭示潜在的舞弊行为。
浅谈上市公司财务舞弊行为及审计对策
浅谈上市公司财务舞弊行为及审计对策1. 引言1.1 研究背景上市公司在经济发展中扮演着重要的角色，其财务数据的真实性和可靠性直接影响着投资者的信心和市场的稳定。
近年来不少上市公司被曝出存在财务舞弊行为，造成了严重的社会影响和财务损失。
财务舞弊不仅损害了投资者的利益，也损害了市场的公信力，对于维护市场秩序和保障公众利益具有极为不利的影响。
加强对上市公司财务舞弊行为的研究和监管显得尤为重要。
在市场经济的环境下，财务舞弊是一种普遍存在的现象。
其形式多样，手段复杂，对事业的发展产生了不容忽视的负面影响。
监管部门和审计机构在发现和防范财务舞弊方面也面临着一定的挑战。
如何有效预防和打击上市公司的财务舞弊行为，提高财务报告的透明度和准确性，是当前亟待解决的课题之一。
通过深入研究上市公司财务舞弊行为及审计对策，可以为监管部门和审计机构提供有效的参考，进一步完善监管机制，促进市场的健康发展。
1.2 研究意义上市公司财务舞弊问题严重影响着金融市场的正常运行，给投资者带来财务损失，损害了整个经济秩序的稳定性。
研究上市公司财务舞弊行为及审计对策的意义重大。
深入探讨上市公司财务舞弊行为，有助于了解其发生的原因、形式和特点，为审计人员提供更有效的依据和路径。
审计在预防财务舞弊中的作用至关重要，审计对策的制定必须建立在对财务舞弊行为的深入分析之上。
加强内部控制审计、强化风险识别和评估、提高审计人员的独立性和专业素养，这些都是有效的对策措施，可有效提升审计的质量和效果。
对上市公司财务舞弊行为及审计对策的研究，不仅可以帮助企业规范经营行为、提升透明度，也可以增强投资者的信心，促进金融市场的健康发展。
2. 正文2.1 上市公司财务舞弊行为分析上市公司财务舞弊行为是指公司通过操纵财务数据、隐瞒重要信息或者虚构交易等手段，违反法律法规和会计准则，达到欺诈投资者、违背商业道德的目的。
财务舞弊行为不仅会损害股东和投资者的利益，也会影响整个市场的正常运作，破坏市场秩序。
浅谈上市公司财务舞弊行为及审计对策
浅谈上市公司财务舞弊行为及审计对策随着投资市场的繁荣和上市公司数量的不断增加，财务舞弊行为也在不断增加。
财务舞弊，即将虚假或误导性信息提供给投资者或其他有利益相关者，以获得不当利益的行为。
上市公司财务舞弊的形式有很多，涉及的领域也比较广泛。
以下是一些常见的财务舞弊形式：1. 收入虚增：通过虚构销售、虚构收入来增加公司的收入。
2. 资产虚增：通过虚构资产价值的高估来提高企业资产净值。
3. 成本虚减：通过虚构成本的数值、减少费用来增加净利润。
4. 隐藏负债：通过掩盖应付账款、贷款等债务来减少企业负债。
5. 操纵现金流：通过调整资产负债表和现金流量表中的数据，假装企业经营状况良好。
以上都是不当行为，违背了财务诚信的基本原则，而且严重损害投资者的利益，也会使公司声誉受到损害，对公司的经营和发展产生无形的风险。
针对上市公司的财务舞弊行为，在审计过程中要采取一些策略，以保证审计的整体性和有效性。
下面是一些审计对策：1. 将审计重点放在风险较高的地方：审计师要会针对性的审计，将重心放在风险较高的地方，比如收入和利润等方面，以确保公司的财务报表准确无误。
2. 增加审计程序的严谨性：提高审计程序的严谨程度，增加审计时对资料的核对和审核内容的严格性，以尽可能地发现财务造假的证据。
3. 评估内部控制：审计师应该对企业的内部控制结构进行透彻的评估，以确定其财务报表是否受到任何错误或舞弊行为的影响。
4. 采取高科技手段：可以通过采取一些高科技手段，比如数据分析、信息技术等工具，来审计公司的复杂财务信息，以发现不当行为。
5. 建立全员培训机制：企业要注重内部员工人员的财务诚信意识，建立全员培训机制，提高员工的财务诚信性与证的正确性。
上市公司的财务舞弊行为不仅会对投资者和公司自身造成损失，而且也会严重影响市场稳定和市场信任。
审计对策的制定和实施对于保证财务报表信息的准确性与完整性起到了非常重要的作用。
浅谈上市公司财务舞弊行为及审计对策
浅谈上市公司财务舞弊行为及审计对策随着我国经济的快速发展和市场经济体制的不断完善，上市公司在中国经济中所占比重也越来越大。
随着上市公司规模的不断扩大，财务舞弊等不端行为也在逐渐凸显。
财务舞弊行为不仅损害了公司的声誉和利益，也对整个市场经济的健康发展产生了负面影响。
对上市公司的财务舞弊行为进行科学有效的审计对策是非常必要的。
一、上市公司财务舞弊行为的特点1. 资金挪用：上市公司财务人员利用职务之便，将公司资金挪用至个人账户，或者用于非法投资及还款等行为。
2. 虚假陈述：上市公司利用不实信息，误导投资者对公司业务结果、财务状况和前景的正确认识，获取不当利益。
3. 虚增收入：通过虚构交易、虚假记账、虚构业务等手段，虚增公司收入，提高公司的业绩等级。
4. 虚假披露：通过虚假披露、删除信息或者隐匿信息等手段，掩盖公司真实财务状况和经营情况，误导投资者。
5. 财务造假：上市公司财务人员利用专业技能，通过设置假账、夸大资产价值等手段，制造虚假的财务报告。
二、审计对策1. 强化内部控制：优化和完善上市公司的内部控制机制，加强内部稽核和风险管理，建立有效的监督措施，提高内部可控性。
2. 强化审计监管：加大审计机构对上市公司财务舞弊行为的审计监管力度，加强对上市公司财务报告和会计信息的审计审核力度。
3. 加强信息披露：上市公司应加强对财务信息的披露，及时、准确地向投资者公开公司财务状况和经营情况，避免虚假披露。
4. 完善审核程序：审计机构应加强审计工作程序的完善，提高审计技术水平和审计人员的专业素质，增强审计的科学性和严谨性。
5. 规范业务流程：上市公司应规范各项业务流程，强化财务会计制度，提高资产负债表和利润表的真实性和准确性。
6. 提高诚信意识：上市公司财务人员应加强诚信教育，树立健康的企业文化，提高全员诚信观念，减少财务舞弊行为的发生。
7. 强化监管合作：加强审计机构与监管部门的合作，共同监督和管理上市公司，对财务舞弊行为形成合力打击。
上市公司财务舞弊分析与审计对策研究
上市公司财务舞弊分析与审计对策研究随着市场经济体系的发展，上市公司在经济发展中起到了举足轻重的作用。
然而，一些上市公司存在着财务舞弊现象，严重影响了市场的正常运行，甚至导致了金融风险的爆发。
因此，对上市公司财务舞弊进行分析并提出相应的审计对策显得非常重要。
财务舞弊的形式多样，包括虚假陈述、盈余管理、非法拆借、虚拟交易等。
财务舞弊的产生主要是由于财务制度和风险管理制度不完善，监管和监督机制不到位，内外部控制机制失灵等原因造成的。
因此，针对上市公司的财务舞弊，需要从机制、制度和制约等方面进行分析。
首先，需要加强对上市公司的监管和监督。
一方面，监管机构需要加强对上市公司的审计机构的监管，提高审计机构的独立性和责任意识，减少审计风险。
另一方面，要加强对上市公司的监督，建立健全的投资者保护机制，完善信息披露制度，提高市场透明度，引导上市公司如实披露信息，防止信息不对称。
其次，要完善财务制度和风险管理制度。
建立健全的财务管理制度，加强财务管理的规范性和透明度，提高财务风险识别和防控能力。
加强内部控制，明确岗位职责，加强人力资源管理，防止职务侵占和权力滥用。
此外，要从市场角度出发，建立健全的市场监管制度，完善股权激励制度，激励上市公司管理层和员工长期发展公司业务，减少短期追求利润的行为。
最后，加强审计工作，防止和发现财务舞弊。
审计机构应该加强独立性，不受管理层和利益相关方的影响，对上市公司的财务报表进行全面、系统的审计，对重点领域进行深度审计，加强风险识别和预防能力。
同时，要重视内部审计的作用，建立健全内部审计体系，对上市公司内部控制和风险管理进行全面审计和监督，及时发现和防范财务舞弊。
总之，上市公司财务舞弊是当前市场经济体制中存在的重要问题，需要从机制、制度和制约等方面进行分析。
加强监管和监督，完善财务制度和风险管理制度，加强审计工作，是预防和解决财务舞弊问题的重要对策。
只有加强各方的合作，形成有效的监管体系和内外部控制机制，才能保证上市公司财务的真实性和透明度，维护市场的正常运行。
上市公司财务舞弊分析及审计对策
上市公司财务舞弊分析及审计对策一、引言上市公司作为一种特殊的法人实体，其财务状况对于投资者、债权人和监管机构都具有重要的意义。
然而，由于各种原因，包括经济压力、市场竞争和管理不善等因素，一些上市公司可能会采取不道德甚至非法的手段来操纵其财务报表，以达到一些不可持续的短期目标。
这种行为被称为财务舞弊。
本文旨在分析上市公司财务舞弊的原因和影响，并探讨审计在预防和发现财务舞弊方面的作用，以及应对财务舞弊的具体审计对策。
二、上市公司财务舞弊的原因1. 经济压力：上市公司面临着股东和市场的高预期，为了实现高增长和高回报，公司管理层可能受到经济压力的驱使而进行财务舞弊行为。
2. 市场竞争：在竞争激烈的市场环境中，一些公司为了在竞争中取得优势而选择操纵财务数据，以吸引更多的投资者和获得更多的融资。
3. 管理不善：财务舞弊还可能是由于公司管理层的不善导致的，例如管理混乱、内部控制不完善等。
三、上市公司财务舞弊的影响1. 投资者损失：当财务报表被操纵时，投资者往往会基于虚假的信息作出错误的投资决策，导致投资损失。
2. 市场秩序扰乱：财务舞弊不仅会扰乱市场的正常运作，还会破坏投资者对市场的信心，使市场秩序受到严重干扰。
3. 社会经济不稳定：财务舞弊可能导致企业经营不善、流动性问题以及员工福利等方面的困境，进而对社会经济稳定性产生负面影响。
四、审计在预防和发现财务舞弊中的作用审计是一种独立、客观的评估程序，对上市公司的财务报表进行审核和核实。
在预防和发现财务舞弊方面，审计发挥着重要的作用，具体体现在以下几个方面：1. 评估内部控制：审计师会评估上市公司的内部控制体系，包括财务报表编制过程、风险管理和内部审计等，以确保其有效性并发现潜在的问题。
2. 风险识别和评估：审计师通过对公司的财务报表进行审计，能够识别和评估潜在的风险因素，包括操纵财务数据、虚假披露和未披露的重要信息等。
3. 证据收集和分析：审计师通过获取适当的审计证据，并对财务报表进行充分的分析，以发现潜在的财务舞弊行为。
浅谈上市公司财务舞弊行为及审计对策
浅谈上市公司财务舞弊行为及审计对策上市公司的财务信息披露是公司治理的重要方面，它不仅影响着投资者的决策，还直接影响着公司的股价、信誉和未来的发展。
然而，一些不道德的上市公司却会采取各种各样的手段欺骗投资者，隐瞒真实的财务状况，这种行为被称为财务舞弊。
财务舞弊行为包括虚报销售、漏报成本和负债等，通过虚增公司业务规模和盈利能力，使公司股票价格表现优越，吸引更多的投资者，从而为自己的投资者谋取不当利益。
但财务舞弊不仅会严重损害投资者的权益，还会严重影响整个证券市场的稳定和发展。
因此，在当今金融市场中，如何防范和应对财务舞弊已经成为一个日益关注的问题。
审计是防范和应对财务舞弊的重要手段。
审计师是独立的第三方机构，对上市公司的财务信息进行审计，保证其客观、真实和可靠。
审计师需要遵守一定的职业道德规范，严格把关上市公司的财务报告，及时发现和纠正可能存在的错误和欺诈行为。
为了有效防止和应对财务舞弊，审计师需要采取以下措施：一、加强财务报告审计的独立性审计师必须严格遵守职业道德规范，保持独立性和客观公正的态度，不能被上市公司的利益所左右。
此外，对于上市公司的相关关系方，审计师应该保持独立，在报告中清楚地对相关交易进行披露和评估。
审计师需要对上市公司的财务报表进行全面性和深度的审计，不仅要对报表数字的正确性进行验证，还应对相关业务的真实性、合理性和可持续性进行评估。
同时，审计师还应该对合并财务报表进行综合审查，避免漏报或重报相关信息。
监督与反馈是审计的一个重要环节，审计师应该及时向上市公司的董事会、监事会和监管部门报告审计结果和重大发现，同时向投资者公布审计报告。
如果发现了财务舞弊行为，审计师需要及时向相关部门反馈，共同打击财务舞弊现象。
综上所述，财务舞弊是严重损害投资者利益和证券市场稳定性的行为，必须加强防范和应对。
作为独立的第三方机构，审计师要发挥自己的作用，依据职业道德规范和审计标准，加强财务报告的审计独立性、全面性和深度，及时监督与反馈审计结果，为投资者保障权益和维护证券市场秩序做出贡献。
上市公司舞弊及舞弊中的审计策略
上市公司舞弊及舞弊中的审计策略［摘要］近年来，国内外证券市场的舞弊行为层出不穷，对证券市场及内部审计人员行业均产生了巨大冲击。
本文按照《独立审计具体准则第八条——错误与舞弊》等准则的要求，针对国内外的上市公司舞弊，指出了舞弊产生的原因,并就存在的问题结合我国的实际情况提出了相应的审计对策。
［关键词］上市公司；舞弊；审计一、研究背景和相关概念公司舞弊又称为公司欺诈，是指为获得非法利益采用不法手段所实施的故意行为。
在上市公司的信息披露中一般表现为有目的欺骗或故意谎报重大财务事实的不诚实行为。
根据舞弊层次的不同，可以将其分为：非管理舞弊（Employee fraud）和管理舞弊（Management fraud）。
非管理舞弊是公司内部的雇员以欺骗性的手段不正当地获取组织的钱财或其他财产的行为。
管理舞弊是管理当局蓄谋的舞弊行为，主要目的是虚增资产、收入和利润，虚减负债、费用，通过公布的误导性或严重扭曲的财务报告来欺骗投资者和债权人。
根据会计信息反映的角度的不同，又可将舞弊分为：会计事项舞弊和会计报表舞弊。
会计事项舞弊通常旨在方便盗窃，或将公司的资产转变为个人所有或使用。
会计报表舞弊涉及故意谎报某些财务价值，增强获利能力的假象，欺骗股东和债权人等利害相关人。
二、上市公司内部舞弊的原因引发我国证券市场上市公司舞弊行为的因素很多，主要有环境因素、内在机制和外在因素。
1. 环境因素我国证券市场经过10多年发展，取得了举世瞩目的成就。
但由于前期运作不规范，上市公司信息的真实性、准确性和完整性很差，市场透明度很低，造成证券市场参与各方的信息严重不对称。
证券市场中的这种状况使得上市公司有条件不真实披露自己的信息，从事欺诈、内部交易或暗箱操作等舞弊行为。
在公司首发上市阶段，中国证监会要求公司有3年盈利，公司为了能上市，可能做出舞弊行为，如东方锅炉、红光实业、麦科特、郑百文等。
2. 内在机制我国证券市场在发展初期，更多看重的是筹资功能，甚至把证券市场当成帮助国企改革脱困的手段。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
上市公司货币资金舞弊及其审计策略
摘要近年来我国上市公司的会计舞弊案件时有发生，本文主要针对上市公司及关联方违规占用资金及银行存款舞
弊，分析上市公司进行舞弊的主要形式以及在审计中应注意的重点问题，并提出相应的审计策略。
关键词上市公司货币资金舞弊审计
任何企业要进行生产经营活动都必须拥有货币资金，资金就像一个公司的血液，持有货币资金是一个公司进行生产经营活动的基本条件。
货币资金正是因为其本身流动性最强的这个特点，使其成为了控制风险最高的资产，因此要关注它的舞弊并设计合适的审计程序。
随着国内证券市场的不断发展，出现了很多大股东违规占用上市公司资金的案件，例如：金花股份，明星电力，金城股份等等。
从这些案例中可以看出上市公司的大股东及关联方违规占用上市公司资金的形式是多种多样的。
一、上市公司主要的货币资金舞弊类型
（一）现金余额虚增舞弊
期末未受限的现金余额很高，报表呈现资产流动性很高是虚增现金余额舞弊通常表现出的现象。
舞弊手段典型类型包括：
1．设置虚假银行存款。
以ST丹化为例，资料表明，2003年至2006 年期间，ST支付了大笔资金给其关联方丹东化学纤维（集团）和厦门华纶纺织贸易公司，这笔资金划转没有召开董事会和股东大会，也未及时披露。
更为严重的是，公司的年报也存在虚假记载情况，虚增几个亿的银行存款。
2．2．虚拟关联方还款，期末转回。
一些大股东及其关联方会在特定会计期间内占用上市公司资金然后期末再归还资金，从资产负债表表面上看，并未发现大股东占用上市公司的资金，但实际上却是长期的占用。
酒鬼酒大股东成功集团占用上市公司资金案就是一个典型的案例：成功集团玩起了“蚂蚁搬家”的把戏，每到季度末，当证监局来审核上市公司的财务账目，这笔钱如数出现在酒鬼酒的账上，但到月初证监局一审核完，这笔钱就从哪里来回到哪里去了。
仅仅两年的时间，刘虹用这种方法把本属于酒鬼的42亿元资金转走了。
3．3．伪造银行对账单。
一般来说，银行对账单是真实可靠的。
它能够真实地记录企业账户在银行的各项存贷款业务，它可以反映企业的资金流向、业务状况等一系列的问题。
中捷股份的董事长蔡开坚钻了这一空子，该公司不在其公司对账单上盖上印鉴，蔡开坚指使出纳利用这种的空白对账单，伪造业务，掩盖资金去向，使真实资金往来信息的对账单没有入账，从而导致财务信息失真。
（二）现金流水舞弊
上市公司处于一个关系复杂的集团当中，为了使业务持续动态的发展，公司与公司之间需要频繁担保与被担保，如果集团的实际控制人资金链出现问题，或者是母公司持有的上市公司的股权已经遭到质押或是被冻结，那么上市公司的资金需求就会出现紧缺，这时候上市公司就会想法设法在现金往来中做手脚，虚构业务，以达到度过困境的目的。
（三）虚减现金余额舞弊
舞弊手段典型类型包括：非关联方与关联方账外资金的转移；设置帐外银行账号等。
截至2004年6月30日，长征电器持有耀华玻璃87.95万股流通股，是公司第四大流通股股东，以2004年6月30日耀华玻璃收盘价计算，长征电器持有的股票市值达到了523万元，而长征电器2004年半年报却披露，公司短期投资股票投资余额为零。
长征电器隐瞒股票投
资一事，说明公司可能存在未入账的资产和负债的现象。
二、货币资金舞弊审计的困境
货币资金是流动性很高的一项资产，在审计中，要想找出这种审计风险很高的舞弊，并不是一件容易的事，从前面提及的几个舞弊案例可以看出货币资金的舞弊审计存在着以下两点困境。
（一）信息不对称
以ST丹化和中捷股份为例，在ST丹化舞弊案中，该公司设置了虚假的银行存款；在中捷股份案中，中捷股份伪造了银行对账单。
审计人员在对这两家公司进行函证时，取得的信息可能不是完全的，没有弄清企业到底一共有多少个账户，正是由于这些信息的不对称，使准备舞弊的企业钻了空子。
另外，注册会计师在审计被审计单位时取得的审计证据未必是真实可靠的，如果在一开始审计证据就是虚假的，那么审计师在审计过程中就会受制于被审计单位，将错误的信息看成是正确的，从而影响了审计结果。
（二）法律保障问题
注册会计师本身并没有执法的权利，对于很多方面的事情，对于被审计单位而言，并不具有强制性，即使可以开展延伸的审计工作，可能很多时候也是由被审计单位协助才完成的，这样，审计人员的客观性和独立性就受到了影响。
三、货币资金舞弊及审计策略
随着经济的发展，在利益诱惑面前，有些上市公司为了满足自身的需求，不惜铤而走险，采用各种形式的手段进行舞弊。
其中上市公司大股东占用资金的形式变得更为多样化、复杂化，手段也更为隐匿，就如前面提到的几种舞弊，以致审计发现货币资金舞弊的难度加大，针对前述的案例，我认为应从以下几方面考虑相应的舞弊审计策略。
（一）控制函证
对银行存款进行函证，是审计银行存款的传统方法，它能够证明银行存款的存在性以及所有权。
在银行对账单审计
过程中审计人员最好将每个月末的银行对账单余额和银行日
记账核对；将大金额的发生额与日记账核对，看看每一笔账
的记录情况。
审计人员可以取得被审计单位银行对账单，填
写银行询证函。
对于企业的所有银行账户，不管是新开立的
和已注销的，都要取得相关资料，一起函证。
对于注销的账
户的原开户行，要重点函证，看其是否有未入账的贷款。
银
行的询证函都应该由审计人员直接发出，并要求被询证单位
将询证函直接寄回会计师事务所，不应让被审计单位接触。
（二）关注定期存款等受限现金
当被审计单位有定期存款和承兑保证金时，审计人员应
给予重视，要考虑被审计单位会不会存在没有入账的贷款、
票据和没有披露的担保。
为了降低这种审计风险，审计人员
可以要求被审计单位提供定期存款的原件，不能用复印件代
替。
然后，通过专业判断，由审计人员亲自对定期存款进行
函证，亲自管理询证函。
对于定期存单的转存，审计人员应
将存单的会计期间内转存过程与银行存款日记账进行核对，
以确认所有的转存已全部入账。
对于没有入账的转存业务，
要关注其利息是否已经入账。
难以逐笔核对的，要进行测算，
发现不可接受的差异，要追查原因。
（三）关注资产负债表日前后现金的收支
粉饰高现金余额、关联方占用资金虚假还款等通常都发
生在资产负债表日前后。
审计人员应该对资产负债表日前后
的大额现金收支予以关注。
审计人员首先应该关注那些大额
现金的流入与支出是否是合理的，每一笔的用途是什么，是
否及时入账了，对于那些没有及时入账的审计人员应提高警惕，秉持谨慎的原则，怀疑它们是不正常的。
在成功集团舞
弊案中，对于这种“蚂蚁搬家”的手段，一到季度末，酒鬼
酒的账上就会有大额的资金流入，面对这样的情况，审计人
员应验证关联方的还款是不是真实的，要进一步追加调查。
四、结束语
经济的不断发展，是社会进步的一种表现，我们理应维护
并促进这种良好现象的发展，货币资金对于企业而言就是“血液”，在企业发展过程中处于中流砥柱的地位。
然而，在诱因
众多的年代，很多上市企业为了自身的利益，破坏了良好的发展环境，导致各种舞弊层出不穷，为了使各个企业能在一个公平的环境下竞争发展，审计师应当担起监督者的职责。
在货币资金审计实施过程中，审计师应从最基础的执行程序着手，认真负责的做好每一步，并根据被审计单位自身的特点，采用多种适合被审单位的审计方法，拓展货币资金审计的着眼点，加强资金流向等细节审核，严把审计质量关。
只有这样，审计师才能高效的配合有关监管部门，给违规占用资金者以强大的威慑力，为整个证券市场的健康发展作出应有的努力和贡献。
参考文献：
[1]钟君.建立根除大股东占用上市公司资金的长效机制.现代商贸工业.2007(7).
[2]李平.货币资金内部控制简介.财会月刊.2002(9).
[3]刘琼,童丽丽.关注银行存款审计中的几个问题.中国注册会计师.2004(12).
2010年10月（上）
151
《新财经》2010年第10期陈宣伊南京审计学院。