上市公司舞弊案例审计学课程设计
审计案例财务舞弊案例分析
审计案例财务舞弊案例分析一、案例背景公司是一家生产和销售电子产品的制造商，拥有多家分支机构和代理商。
该公司每年都会进行财务审计，旨在确保财务报表的准确性和可靠性。
然而，在最近一次审计过程中，审计师发现了一些异常现象，引发了对公司财务舞弊的怀疑。
二、案例分析1.财务数据不一致：审计师发现公司的财务数据在不同的记录中存在不一致的情况。
例如，销售记录与收入记录不匹配，支出记录与库存记录不符等。
这些不一致的数据可能是财务部门故意隐藏或篡改数据的结果。
2.内部控制缺失：审计师还发现公司的内部控制存在缺失。
例如，采购和支付程序没有严格执行，导致可能存在的虚假采购和非法支付。
此外，财务部门对账目的核查和审批程序不足，也为财务舞弊提供了机会。
3.风险管理不当：公司没有建立完善的风险管理体系，没有对潜在的财务舞弊风险进行全面评估和控制。
对于重要的财务流程和金融决策，也没有进行相应的风险管理和控制措施，容易导致财务舞弊行为的发生。
4.员工名义财务：财务舞弊往往涉及员工的名义财务。
例如，一些员工可能在财务记录中新增了一个不存在的供应商，并将支付的款项转入自己的账户。
审计师还发现了一些与员工业绩奖金有关的不正常财务记录，显示了员工个人财务利益和公司之间存在的冲突。
5.虚构销售和收入：审计师怀疑公司可能存在虚构销售和收入的行为。
例如，公司可能与一些代理商合谋，虚构销售和出货，增加公司的销售额和应收账款。
这种虚构销售和收入可以使公司的业绩看起来良好，吸引投资者和借贷机构的关注。
三、案例分析结果1.财务舞弊手段多样：通过对以上案例分析，我们可以看到财务舞弊行为的手段非常多样化，包括数据篡改、虚假采购、非法支付、名义财务等。
这些手段往往有一定的技术含量，需要相当水平的人员才能实施。
2.内部控制和风险管理的重要性：该案例也凸显了内部控制和风险管理在防范财务舞弊方面的重要性。
完善的内部控制措施可以有效监督和控制财务活动的真实性和合法性，避免财务数据被篡改和滥用。
上市公司财务舞弊案例
上市公司财务舞弊案例上市公司财务舞弊案例1：引言本文旨在对上市公司财务舞弊案例进行详细分析和介绍。
财务舞弊是指公司为了追求个人或团体利益而通过虚构、隐瞒、篡改财务信息等手段达到误导投资者、掩盖真实经营状况的目的。
这些案例不仅对公众信任产生重大影响，也对企业的声誉和股东利益造成严重损害。
2：案例背景在这一章节，我们将介绍相应案例的背景信息，包括公司名称、行业、上市时间、股东结构等。
3：舞弊手段这一章节将详细介绍该案例中公司采取的财务舞弊手段，包括虚构销售收入、虚报利润、虚增资产、财务往来关系掩盖等。
4：影响与后果在这一章节，我们将详细阐述财务舞弊案例对公司及其他相关方的影响和后果，包括股东利益损失、司法调查、股价下跌、信任危机等。
5：调查与揭发这一章节将介绍案例中调查和揭发的过程，包括内部举报、外部调查、媒体报道等。
同时也会提及相关调查机构的参与与结果。
6：法律责任与惩处在这一章节中，我们将详细介绍相关法律法规对上市公司财务舞弊的规定和相应的法律责任与惩处措施。
包括刑事责任、经济制裁、罚款金额等。
7：防范措施与监管改善这一章节将介绍为了防止类似财务舞弊案例的发生，上市公司和相关监管机构需采取的措施，包括加强内部控制、提高透明度、加大监管力度等。
8：结论在这一章节中，将对该财务舞弊案例进行总结，并提出对上市公司、监管机构以及投资者的建议和启示，以期降低类似案件的发生概率。
附件：文档结束处将附带相应的附件，包括相关新闻报导、审计报告、调查机构的调查报告等，以提供更多案例细节的参考。
法律名词及注释：1：财务舞弊：指公司通过虚构、隐瞒、篡改财务信息等手段达到误导投资者、掩盖真实经营状况的目的。
2：内部控制：公司为了保护自身的财务报告准确性与可靠性，而实行的一种综合性管理控制手段，以达到保障企业财产安全、提高经济效益的目的。
3：透明度：指企业财务信息的披露程度，包括财务报表公开、内部控制制度公开等，以保证公众对公司经营状况的了解程度。
上市公司舞弊及舞弊中的审计策略
上市公司舞弊及舞弊中的审计策略【摘要】本文主要探讨了上市公司舞弊及审计策略。
在介绍了研究背景和研究意义。
在分析了上市公司舞弊的概述和类型，强调了审计在发现上市公司舞弊中的重要性，介绍了审计策略与方法以及加强审计有效性的手段。
在指出了未来研究方向和总结结论。
本文旨在帮助读者更好地了解上市公司舞弊问题，并提供对应的审计策略以应对潜在的风险，从而促进上市公司的健康发展。
【关键词】上市公司、舞弊、审计、审计策略、审计方法、有效性、研究背景、研究意义、类型、重要性、未来研究方向、结论总结。
1. 引言1.1 研究背景上市公司舞弊是当前社会经济领域的一个普遍问题，它不仅损害了投资者的利益，也影响了整个市场环境的稳定。
随着市场经济的不断发展和公司治理的日益完善，对上市公司舞弊行为的监管和审计也越来越受到重视。
审计在发现上市公司舞弊中起着举足轻重的作用，因为它能够帮助发现隐藏在财务报表和企业经营中的问题，从而为投资者提供更为真实和可靠的信息。
近年来，随着我国资本市场的逐渐成熟和健康发展，上市公司舞弊问题逐渐暴露出来。
一些公司利用会计漏洞、虚假宣传等手段来掩盖真实的财务状况，导致投资者遭受损失。
这些上市公司舞弊行为的频发使得人们对上市公司的诚信度产生质疑，也让监管部门和审计师感到巨大的压力。
在这样的背景下，研究上市公司舞弊及审计策略显得尤为重要。
通过深入探讨上市公司舞弊的概念、类型和影响，以及审计在发现舞弊中的关键性作用，可以借鉴国际先进经验，有效地提升我国审计水平，加强对上市公司舞弊行为的监管和防范。
本文旨在对上市公司舞弊及舞弊中的审计策略进行全面系统的研究和总结，为相关研究和实践提供有益的启示和参考。
1.2 研究意义通过深入分析上市公司舞弊的概况和分类，可以更好地了解舞弊行为的特点和规律，有助于及早发现和防范类似问题的发生。
审计在揭示上市公司舞弊中的重要性不言而喻，它可以通过审计程序和技术手段来发现企业财务报表中的错误和舞弊行为，保障市场的公平和透明。
《审计学：原理与案例》教学课件11舞弊
C 已向注册会计师披露了已知的涉及管理层、在 内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为 可能对财务报表产生重大影响的其他人员的舞弊 或舞弊嫌疑
D 已向注册会计师披露了从现任和前任员工、分 析师、监管机构等方面获知的、影响财务报表的 舞弊指控或舞弊嫌疑
释与心态）
- 漠视监控和降低盗用 资产风险的需要。
- 凌驾于现有控制之上， 漠视对盗用资产的控 制。
- 容忍不重要的偷窃行 为。
机会
- 对资产的内部控制不足，例如职责分离或独立核查、管理层对员工 的监督等。
- 有大量现金经手。 - 固定资产体积小，适于销售，或者缺乏显而易见的所有权标识
思考1（单选题）下列哪项属于侵占资产的手段（ ）。 A 贪污收入款项 B 隐瞒可能影响财务报表金额的事实 C 滥用或随意变更会计政策 D 构造复杂的交易以歪曲财务状况或经营成果
询问 待续
1.注册会计师应当向管理层询问的事项包括：（1）管理层对舞 弊导致的财务报表重大错报风险的评估；（2）管理层对舞弊风 险的识别和应对过程；（3）管理层就其对舞弊风险的识别和应 对过程与治理层沟通的情况；（4）管理层就其经营理念及道德 观念与员工沟通的情况。
2.向内部审计人员询问的主要内容包括： （1）内部审计人员对被审计单位舞弊风险的认识； （2）内部审计人员在本期是否实施了用以发现舞弊的程序； （3）管理层对通过内部审计程序发现的舞弊是否采取了适当的 应对措施； （4）内部审计人员是否了解任何舞弊事实、舞弊嫌疑或舞弊指 控。这里，舞弊事实是指已经实际发生的舞弊行为的有关情况； 舞弊嫌疑是指怀疑可能会构成舞弊行为的有关情况；舞弊指控是 指对舞弊行为的举报、投诉等方面的有关情况。
上市公司财务舞弊手段及其审计研究
此外，审计人员还需要制定详细的审计程序。在审计过程中，应重点关联方 的确认、关联交易的公允性、会计处理是否合规等方面。同时，还需要对财务报 表进行全面的审查，发现并纠正其中的错误和舞弊。
以某上市公司为例，其通过虚构销售合同和发票，将原本属于关联方之间的 交易虚增为营业收入。审计人员在对该公司进行审计时，通过详细的审查发现了 很多疑点和线索，最终揭露了该财务舞弊案件。在此基础上，审计人员还提出了 针对性的审计建议，帮助该公司完善内部控制和规范关联交易管理。
三、成功案例分析及其经验教训
1、成功案例：某上市公司通过风险评估和数据挖掘技术，成功发现了虚增 资产的舞弊行为。该公司利用数据挖掘技术对财务报表进行深入分析，发现了资 产负债表和利润表之间存在的异常。通过进一步调查，证实了公司通过虚报存货 和固定资产价值来虚增资产的行为。审计人员成功揭露了这一舞弊行为，保护了 投资者的利益。
2、数据挖掘
数据挖掘技术为审计人员提供了强大的数据分析工具。通过对公司财务报表、 交易数据等进行深入挖掘，可以发现隐藏在数据背后的财务舞弊线索。
3、社会网络分析
社会网络分析方法可以帮助审计人员研究公司内部各利益方之间的关系。通 过分析公司高管之间的关联关系、股东与公司之间的互动等，可以
虚增资产是指公司通过不当手段增加资产价值，如虚报存货价值、高估固定 资产等。这种舞弊手段复杂且具有牵连性，往往需要深入调查才能发现。
二、上市公司财务舞弊审计研究
1、风险评估
针对上市公司财务舞弊的风险评估，是审计工作中至关重要的一环。通过对 公司内部环境、治理结构、财务状况等进行全面评估，审计人员可以识别和评估 出潜在的舞弊风险。
一、上市公司财务舞弊手段
1、虚构销售
虚构销售是上市公司财务舞弊的常见手段之一。公司通过虚构交易、捏造客 户信息等手段，虚增销售额和利润，以粉饰财务报表。这种舞弊手段较为隐蔽， 通常不易被发现。
舞弊审计学——帕玛拉特公司舞弊案例
舞弊审计学——帕玛拉特公司舞弊案例一、案例内容（一）压力因素在帕玛拉特案件中，帕玛拉特管理层面临着怎样的压力呢？这要从帕玛拉特公司的历史谈起。
20世纪60年代初，坦齐（Tanzi）创建帕玛拉特公司。
80年代，公司首先进行食品行业内的产品多元化。
90年代中期，公司开始了在世界范围内大规模的扩张。
这种跨地区的扩张需要大量资金支持。
在公司进行产品多元化后，坦齐又开始走上行业多元化的道路，整个坦齐家族集团不仅拥有帕尔玛足球俱乐部，还经营旅游、建筑公司等。
由于跨行业经营的困难等原因，其中﹁些公司由于经营不善和投资不利产生了巨额亏损，维持其经营也需巨额资金。
再者，90年代意大利开始了大规模的私有化，为了鼓励私人购买，公有企业出售价格是相对较低的，这对于那些企图扩张的企业来说，能够筹集到资金购买这些国有企业就相当于吃到了便宜的“馅饼”。
跨地区扩张所需大量资金支持、跨行业扩张产生亏损的弥补和廉价收购国企的现金需要，都使帕玛拉特的管理层患上了资金饥渴症。
1990年，帕玛拉特在米兰股票交易所上市，从公众手里筹得资金后，管理层就迫不及待的将公众公司（即帕玛拉特）的资金转移至其家族企业，将公众公司掏空。
由于资本市场是坦齐资金来源最便捷也是最为重要的方式，所以公司管理层不惜粉饰报表，以造就“表面的繁荣”来蒙蔽投资者。
这就是帕玛拉特管理层舞弊的动机，也即企业舞弊的压力因素。
（二）机会因素管理层具备了舞弊的动机，又是什么给他们舞弊造就了机会呢？首先，家族型上市公司使内部治理无法发挥制衡作用。
帕玛拉特属于家族型公众公司，家族集团在企业中占有绝对数额的股份。
而意大利股票市场规模小、不活跃，又没有强有力的机构投资者向董事会派驻董事以制约大股东，再加上意大利证券监管机构Consob监管不力，所以股票市场上非控股股东力量无法对控股股东形成有效制约。
坦齐既是家族企业的首领，也是上市公司的首领，董事会为大股东所控制，为其掏空上市公司——向家族公司转移资产、操纵财务报表大开方便之门。
《审计舞弊案例》
编辑课件
9
财务舞弊手段
•“预付账款”实现资金循环
万福生科没有采取“应收账款”这一老套路来对应虚增的收入和利润， 而巧妙地选择“预付账款”来走账。上市前的2011年半年报显示预付账款只 有2 000多万元;上市后该科目余额迅速上升，2011年末就达到1.2亿元， 到监管部门2012年8月进场检查时，万福生科的预付账款已经高达2亿多 元。经查，2011年底，万福生科的预付账款实际数仅为1 200万元，远远 低于披露的1.2亿。事实上，万福生科以采购的名义，将公司自有资金作 为预付款支付给农户和粮食经纪人。这些预付款只有少数用在真实发生 的交易，多数资金汇入了由万福生科自己控制的银行账户，随后将其账 户内的采购预付款作为销售回款以现金支取方式转入公司账户中，实现 了资金的“体外循环”。经过数轮循环，万福生科的营业收入便可快速放大 。
公司员工
中国的资本 市场
造假案将严重影响投 资者的信心，以及同行 公司的上市。
编辑课件
12
会计师事务所审计失败原因剖析
•未充分了解被审计单位及其环境以评估风险
风险导向审计中，了解被审计单位及其环境是必要程序。万福生科 所处的稻米加工行业其实在2009年就已经发生变化，全国稻米加工企业 由于原料供应危机导致大面积停产，但是在招股书中，万福生科对此风 险只字未提，打着本地原料供应充分的幌子粉磨登场创业板，并隐瞒小 报2012午上半年的停产，对此，中磊事务所没有充分关注此格局的重大 变化，识破其原材料供应谎言，以识别和评估重大错报风险。
上市公司财务舞弊案例
上市公司财务舞弊案例上市公司财务舞弊案例1.案例引言本文将介绍几个上市公司财务舞弊的案例，详细描述每个案例的背景、过程和影响。
通过这些案例，我们可以了解财务舞弊的形式、成因和预防措施。
2.案例一：关联交易欺诈2.1 案例背景2.2 欺诈过程2.3 影响与后果2.4 法律分析与案例教训3.案例二：虚假销售收入3.1 案例背景3.2 欺诈过程3.3 影响与后果3.4 法律分析与案例教训4.案例三：资产贬值操纵4.1 案例背景4.2 操纵过程4.3 影响与后果4.4 法律分析与案例教训5.案例四：虚构投资收益5.1 案例背景5.2 欺诈过程5.3 影响与后果5.4 法律分析与案例教训6.对策和预防措施6.1 内部控制和审计6.2 监管合规与惩罚机制6.3 投资者教育与风险防范6.4 行业自律与社会监督7.结束语通过对以上案例的分析，我们可以看到财务舞弊对企业和市场的巨大负面影响。
作为投资者，我们需要提高风险意识，了解企业的财务状况，以避免成为财务舞弊的受害者。
同时，企业和监管机构也要加强内部控制和监管力度，建立健全的法律制度和惩罚机制。
附件：本文涉及的附件包括相关财务报表、审计报告和法律文件。
法律名词及注释：1.财务舞弊：指企业通过虚增收入、虚构资产价值、虚报利润等手段操纵财务数据，达到误导投资者、虚增企业价值、逃避监管等目的的行为。
2.关联交易：指在一定关联关系下的交易，如企业与其控股股东、重要关联方之间的交易。
3.审计报告：由独立注册会计师对企业的财务会计报告进行审查后发表的结论性文件。
4.内部控制：指企业为实现经营目标，建立的一套涵盖风险管理、运营效率和财务报告的各个方面的控制措施。
5.监管合规：指监管机构对企业行为进行监督和管理，确保企业遵守相关法律法规和规范性文件的要求。
全文结束 \。
上市公司关联方交易舞弊的审计案例分析——以舜天船舶为例
文章编号:1674-9146(2021)12101-03收稿日期:2021-03-24;修回日期:2021-04-28作者简介:刘可童(1998—),女,江苏徐州人,在读硕士,主要从事政府审计研究,E-m ai l :361051150@ 。
随着经济全球化的快速发展,越来越多的上市公司采用关联方交易的方式进行往来贸易。
关联方交易一定程度上能够节约成本、提高效率,然而也为财务舞弊提供了手段,对关联方的审计存在一定的难度。
近些年来,上市公司利用关联方关系进行财务舞弊的案例层出不穷,审计时出现审计风险甚至审计失败的事件时有发生。
基于这样的背景,本文对上市公司关联方交易舞弊审计进行研究。
此外,笔者在收集文献的过程中发现多数研究是对关联方交易舞弊审计准则、理论、框架的规范性研究,针对具体某一家企业展开的案例研究相对匮乏。
虽然近些年也有部分文献开展了案例研究,但局限于对关联方交易舞弊事实的认定以及对相关审计问题的探讨,在舞弊动因以及审计对策和建议方面的研究不够深入。
鉴于此,本文以舜天船舶舞弊案作为研究对象,分析了该公司的舞弊动因以及手段,并从不同的层面来讨论审计失败的原因,最后从审计机构及审计师、上市公司、监管机构3个方面提出相关建议。
1案例概况2016年,中国证监会发现舜天船舶与其关联方明德重工之间存在交易上的舞弊行为。
舜天船舶在2013年和2014年都存在着虚增利润、虚增收入、虚增成本等一系列财务舞弊行为且数额巨大,其刻意隐瞒与明德重工之间的关联方交易,且没有在财务报表中进行披露。
因此,中国证监会认为舜天船舶与明德重工之间存在故意隐瞒关联方交易并利用这种关系进行财务造假的行为。
舜天船舶有限公司于2003年在江苏省南京市设立,2007年升级为江苏舜天船舶股份有限公司,2011年在深圳证券交易所挂牌上市,股票代码为002608。
公司自成立以来即从事船舶建造、大宗货物运输和国际船舶贸易。
截至2011年1月底,公司已手握支线集装箱船全国第二大订单量,在国内的支线船舶出口商中名列前茅,也成为了江苏省内造船业中的龙头企业。
上市公司财务舞弊案例
上市公司财务舞弊案例上市公司财务舞弊案例1. 引言本将详细介绍一些上市公司财务舞弊的案例，以便于读者对此类案件有更深入的理解。
财务舞弊是指企业在会计处理上有意误导投资者和其他利益相关方，以获取不正当利益的行为。
以下将介绍两个实际案例：案例A和案例B。
2. 案例A2.1 公司背景案例A公司是一家中型制造业公司，主要经营电子产品生产和销售业务。
2.2 财务舞弊手段在案例A中，操纵销售收入和利润是主要的财务舞弊手段。
公司管理层通过虚构销售收入和夸大利润，以提高公司的估值和股价。
2.3 检测和揭露财务舞弊在案例A公司的年度审计过程中被发现。
审计人员发现销售订单和实际货运记录存在严重不符，进而展开深入调查并揭示了财务舞弊的事实。
2.4 后果和处理案例A公司的财务舞弊行为暴露后，公司股价暴跌，投资者损失惨重。
监管机构对公司进行调查，并对相关责任人进行起诉。
公司不得不重新整理财务报表，并支付巨额罚款以赔偿投资者和恢复声誉。
3. 案例B3.1 公司背景案例B公司是一家大型零售企业，经营连锁店铺和线上销售业务。
3.2 财务舞弊手段案例B公司采用了虚构库存和虚增收入的手段进行财务舞弊。
公司管理层虚构了大量库存数据，并报告虚假的销售收入，以达到超越市场预期的业绩。
3.3 检测和揭露案例B公司的财务舞弊在一次内部审计中被揭示。
审计人员发现公司报告的库存和实际物理盘点存在严重偏差，并发现销售收入与实际销售记录不符。
3.4 后果和处理案例B公司的财务舞弊行为被揭露后，公司股价暴跌，信誉受损。
监管机构对公司展开调查，并对相关责任人提起诉讼。
公司必须进行全面核查和整改，重新发布更准确的财务报表，并支付巨额罚款。
4. 本文所涉及附件：- 案例A审计报告- 案例B内部调查报告- 公司重组后的财务报表5. 本文所涉及的法律名词及注释：- 财务舞弊：指企业在会计处理上有意误导投资者和其他利益相关方，以获取不正当利益的行为。
- 估值：对公司或资产的价值进行评估或估计的过程。
舞弊审计教案
舞弊审计教案教案标题：舞弊审计教案教案概述：本教案旨在引导学生了解舞弊审计的概念、目的和重要性，培养学生的审计意识和能力，以及掌握舞弊审计的基本方法和技巧。
通过案例分析和讨论，学生将能够理解舞弊审计的实际应用，并能够运用所学知识进行舞弊审计。
教学目标：1. 了解舞弊审计的定义、目的和重要性；2. 掌握舞弊审计的基本方法和技巧；3. 培养学生的审计意识和能力；4. 运用所学知识进行舞弊审计的案例分析和解决。
教学内容与步骤：1. 引入（5分钟）- 通过提问和讨论，引导学生思考舞弊审计的概念和目的。
- 引导学生讨论舞弊对企业和社会的影响。
2. 理论知识讲解（15分钟）- 介绍舞弊审计的定义和重要性。
- 解释舞弊审计的基本原则和方法。
- 介绍舞弊审计的常见技巧和工具。
3. 案例分析（25分钟）- 提供一个真实的舞弊案例，并分组让学生进行分析和讨论。
- 引导学生分析舞弊案例的关键点、可能的舞弊手段和证据。
- 讨论舞弊审计过程中可能遇到的挑战和解决方法。
4. 教师点评和总结（10分钟）- 教师对学生的分析和讨论进行点评，并给予指导和建议。
- 总结舞弊审计的要点和学习收获。
- 引导学生思考如何运用所学知识进行舞弊审计的实践。
教学资源：1. PowerPoint演示文稿，用于讲解舞弊审计的理论知识和案例分析。
2. 真实的舞弊案例材料，供学生进行分析和讨论。
3. 小组讨论指导问题，用于引导学生进行案例分析和讨论。
评估方式：1. 小组案例分析报告，评估学生对舞弊审计知识的理解和应用能力。
2. 课堂参与度评估，评估学生在讨论和解决问题中的积极参与程度。
3. 学生个人总结，评估学生对本节课学习内容的理解和思考。
教学延伸：1. 鼓励学生参与舞弊审计相关的实践活动，如参观审计公司或参与实际舞弊案例的调查。
2. 提供更多的舞弊审计案例和资源，供学生进一步学习和研究。
3. 组织舞弊审计专家的讲座或座谈会，让学生与专业人士进行交流和学习。
abc公司财务舞弊案例审计计划
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上市公司财务舞弊案例分析(案例)
上市公司财务舞弊案例分析(案例)上市公司财务舞弊案例分析(案例)1.引言描述引入目的，解释为什么选择该案例进行分析。
2.公司背景2.1 公司简介：说明上市公司的基本信息，包括公司名称、成立时间、主要业务等。
2.2 公司治理结构：介绍上市公司的股权结构、董事会组成、监事会等。
2.3 公司财务状况：分析公司近期的财务状况，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。
3.财务舞弊案例概述3.1 案例发生的背景和时间：说明本案例发生的背景和具体时间，以及相关的环境和事件。
3.2 舞弊手段：详细描述财务舞弊案例中使用的具体手段，例如虚增收入、财务造假、资金挪用等。
3.3 舞弊动机：探讨财务舞弊背后的动机，例如追求短期经济利益、掩盖经营困境等。
4.财务舞弊案例分析4.1 审计失误：分析审计师在该案例中的角色，审计程序的缺陷等。
4.2 内部控制缺陷：分析公司内部控制体系中存在的问题，导致财务舞弊的发生和持续。
4.3 监管不力：探讨监管部门在该案例中的监管不到位的原因和责任。
4.4 法律风险与责任追究：分析该案例中可能存在的法律风险，并探讨相关责任追究的途径。
5.本案例教训与启示5.1 对公司治理的启示：本案例对公司治理的启示，包括加强内部控制、提高透明度等。
5.2 对审计监管的启示：探讨本案例对审计监管的启示，包括加强审计程序、提高审计监管等。
6.结论总结财务舞弊案例的重要性和影响，并提出防范财务舞弊的建议。
附件：列出本文涉及的附件的具体名称和说明。
法律名词及注释：解释本文涉及的法律名词及其定义，确保读者能够清楚理解相关法律术语。
上市公司财务舞弊的治理对策案例
上市公司财务舞弊的治理对策案例
一、案例简介
某上市公司公司于2019年发生财务舞弊事件。
经审计发现,公司高级管理人员在2018年度报表中进行了虚假预算,以及虚报收入和利润情况。
这严重损害了投资者的合法权益。
二、原因分析
1. 公司治理结构存在问题。
公司董事会监督不力,执行董事权力过大。
2. 风险控制机制不完善。
内控环境和程序存在漏洞,无法有效防止和发现舞弊行为。
3. 个人因素。
部分管理人员为了完成不现实的业绩目标,选择舞弊以改善财务报表。
三、治理对策
1. 优化公司治理结构。
实行独立董事制度,增加非执行董事的比例。
2. 建立完整的风险控制体系。
健全内部审计和稽核机制,防范重大风险。
3. 改进激励与约束机制。
完善报酬与考核机制,给予舞弊行为明确处罚。
4. 加强信息披露工作。
增进透明度,保障投资者知情权。
5. 加强员工道德教育。
引导员工养成正直自律的工作态度。
以上对策通过优化公司治理结构、健全内部控制和监督机制,有效预防类似事件的发生,维护上市公司和投资者的合法权益。
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上市企业虚假财务信息案例——以“绿大地”企业为例1. “绿大地”造假事件背景及发生情况云南绿大地生物科技股份(简称“绿大地”)于20XX年3月28日在云南省工商行政管理局注册登记，注册资本为3196万。
主营业务为绿化工程设计及施工、绿化苗木种植及销售。
20XX年l2月21日，成为中国绿化行业第一家上市企业。
20XX年3月l7日，“绿大地”公布公告称，控股股东、董事长何学葵女士因涉嫌欺诈发行股票罪被公安机关逮捕。
该企业自20XX 年上市以来，连换两任财务总监，三次更换会计事务所，五次变更业绩汇报，高管频繁辞职。
20XX年3月22日，中国证券会在官网上表示，证券会20XX年3月因绿大地涉嫌信息披露违规立案稽查，发觉该企业存在涉嫌虚增资产、虚增收入、虚增利润等多项违法行为。
20XX年4月9日，公安机关以涉嫌违规披露、不披露关键信息罪名对该企业董事、财务总监李鹏采取强制方法。
20XX年5月4日，深交所对该企业股票002200实施“退市风险警示”尤其处理。
2. 财务造假手法透视2.1利用关联方虚增收入据相关资料显示，在绿大地上市前三年，企业每十二个月前五大用户采购百分比总和在其整年销售收入中占据主导地位，而同为绿大地用户晓林园艺工程企业法人在持有本企业80％股份情况下，还担任了鑫景园艺工程企业股东，拥有企业10％股份，并数次向绿大地购置苗木，采购金额在300万元以上。
伴随绿大地上市，天绿园艺企业，鑫景园艺工程企业，自由空间园艺企业这些和绿大地有大量业务往来企业均因为不知明原因接二连三地办理了企业注销手续，让人不得不怀疑绿大地存在暗箱操作和严重关联方交易。
2.2虚增资产2.2.1虚增存货绿大地总资产从开始到企业公布招股说明书止共有4．5亿元左右，其中存货这一项目竞高达1．8亿，然而作为其主营项目标苗木在财务报表上报价(300元)和市场价格(60元)有着近五倍差额。
2.2.2虚增固定资产绿大地在马鸣基地有三口深水井，累计固定资产216．83万元，平均下来每口井快要72万元。
不过从披露中看出绿大地在金殿基地一口深水井仅需8．13万元，一样深水井为何存在着这么一个庞大数字差，它里面到底隐藏着什么?2.2.3虚增无形资产绿大地在O4至07年期间陆陆续续虚增了近4000万元土地成本，其中以企业05年购置马鸣土地为最，虚增价值高达3190万元，在此以后又对其基地浇灌系统虚增近800万，对基地改良土壤价格虚增2124万，几者相加已靠近7000万。
2.3虚增利润从招股说明书看出，绿大地在上市前三年实际取得利润和其披露利润不一致。
经过调查绿大地各年度报表，发觉企业06年和07年分别多计收入O．41亿元和O．2亿元，O9年少计负债O．94亿元，20XX年一季度利润表中每股收益0．1元更是和20XX年0．67元相差较大，种种迹象表明，绿大地各项行为均是为了增加企业利润，提升业绩。
绿大地企业关键财务指标表2 营业总成本及其明细表表3 绿大地20XX年年度营业外支出明细表表4 绿大地企业营业收入各年明细表（数据起源：中国资讯网）2.4现金流不实在绿大地20XX年一季报中,仅合并现金流量项目就有多达27项差错, 其中8 项差错为几千万元,几亿元差错多达12项。
在“筹资活动产生现金流量”项下:取得借款收到现金、筹资活动现金流入小计、偿还债务支付现金分别为1.57亿元、1. 57亿元、6.14亿元,更正后均为空白。
绿大地到底借到1.57亿元现金了吗？6.14亿元债务到底还了还是没还？全部这些全部不得而知。
2.5一再更换会计师事务所自20XX年末到20XX年,绿大地3年时间就更换了3家会计师事务所,而且每次更换均发生在年报披露前夕。
另外,20XX年审计费用比20XX年增加近一倍,更令人质疑是变更事务所原因有些牵强。
绿大地一再更换会计师事务所情况见表5。
3. 警示云南绿大地企业案是上市企业财务舞弊突出代表。
企业提供虚假信息，误导投资者，给投资者造成了巨大损失，案例启示以下：3.1建立规范企业内控框架体系由企业治理层、管理层及全体职员从内部环境、风险评定、控制活动、信息和沟通、内部监督五方面创建内部控制框架体系；董事会应遵遵法律法规，科学决议，处罚机制程序化，关联交易公开透明；独立董事要勇于捍卫中小投资人利益，营造全步骤控制理念，愈加好落实控制目标。
上市企业要按监管机构要求完善信息交流和沟通机制，经过信息采集平台动态更新，使得信息归集正确、全方面、立即、客观。
法律意识不停增强投资人会采使用方法律手段保护自己正当利益，只有保护投资人正当利益。
才能降低筹资成本，推进企业规范发展，优化企业治理，完善风险管控。
3.2经过健全法律法规，强化证券市场监管证券监管部门不作为，是财务舞弊案例频发关键原因之一，应经过完善法律法规，监督执法者依法履职，降低针对会计信息进行恶意套利活动，首先严厉打击设租方，使其不敢轻易设租；其次增加寻租方寻租成本，使其寻租收益尽可能低。
上市资格审批部门应该严格审查申请企业资格，从源头上把好企业上市关；监管部门应该加强对上市企业高管层监管，对业绩频繁变更企业关键调查，立即遏制、严惩违规情况，严查大股东和管理层合谋侵害中小投资者利益行为，将投资者保护提升到法律层面；上市企业高层应严格自律，确保会计信息真实正确；规范证券机构分析师执业行为，对于研究汇报或论断严重违反真实情况并误导投资者、造成其损失证券机构和个人应进行调查和惩戒。
3.3加强企业诚信建设，营造社会诚信气氛在信息不对称情况下，需要经过制度建设对证券市场行为主体进行制约。
不过，假如证券市场参与者和监管者缺乏诚信，再完善制度也会难以发挥作用。
只有潜移默化诚信教育，才能使经济主体在利益和道德规范发生碰撞时倾向于道德规范。
诚信建设是一个长久工程，而且应该是全方位，不仅包含财会人员、证券分析师、中小投资者、律师、信用评级机构、投资银行等全部证券市场参与者，还包含政府部门、监管机构和新闻媒体等证券市场监督者，从而在全社会营造良好诚信气氛，遏制违规行为。
3.4关注巨额冲销对报表粉饰注册会计师和监管部门应该高度重视巨额冲销信号传输；巨额冲销可能意味着上市企业以前年度或当年存在着严重报表粉饰行为，注册会计师和监管部门应该尤其关注，不失时机地延伸审查。
针对上市企业披露因自然灾难或其它原因造成巨额计提资产减值准备，可能意味着上市企业过去收入存在虚假：高百分比计提无形资产减值准备时，可能意味着过去这些资产交易只是掩盖虚假利润幌子。
问题分析问题分析一:依据斯蒂格勒政府管制理论，分析企业造假或舞弊环境和动机。
(一)环境：1．内部环境：(1)股权结构不尽合理，控股股东一股独大。
企业董事长何学葵基础掌握企业实际控制权，再加上内部控制步骤微弱和董事会和监事会不作为，使何学葵只手遮天。
20XX～20XX年，何学葵等人虚记账目、暗藏近百张伪造银行单据、控制3 l家关联企业并由一人保管全部企业印章，全部表现该企业内部治混乱和低效。
(2)企业高层任免随意，审计机构更换频繁。
上市3年来，企业三套领导班子全部经历大规模换血。
上市时9名董事加独立董事，除董事长外现在仅剩两人；3名监事全部被更换；当年参与上市运作多位高管也高就她处；财务总监换过两任，会计师事务所换了3家。
关键管理团体不稳定，极难确保经营管理活动顺利开展。
(3)财务管理混乱。
绿大地包含多处资产和收入虚增，上市前虚增资产36621.69万，虚增收入2.96亿。
上市后，经过土壤浇灌工程和林地使用权等项目虚增资产26742.38万。
经过注册SPY进行关联交易，虚增收入2.5亿。
定向增发无望后，又以自然灾难、育苗试验失败等为借口经过减记资产、虚记费用消化之前虚增利润。
绿大地随意变更会计估量和选择会计政策并经过一次性计提大额减值准备达成其非法目标。
这充足表现该企业财务管理体制混乱和监管方法缺位。
2．外部环境(1)应计制下会计准则含有不足。
经过会计师一系列眼花缭乱“腾挪”，虚增了资产、收入和利润，绿大地企业就是以此方法大肆造假获取利益。
因为没有对应现金或实物资产和账面上数字匹配，这就给造假提供了宽广空间。
(2)证监会等机构监管不力。
现在中国IPO审核机制中IPO欺诈事实发觉机制多是形式审查，即拟上市企业提供相关材料不管真伪，只要在形式上符正当定要求，发审委标准上就给予同意。
这是一个显著监管漏洞，但这不是证监会一家就能处理问题。
比如税务方面，绿大地20XX年1季度销售额仅为5989．35万，而缴纳税费高达3．02亿，令人生疑。
(3)中介机构管理严重缺失。
本案中，深圳鹏城会计师事务所、联合证券有限责任企业和四川天澄门律师事务所在绿大地欺诈发行上市时，未发觉绿大地在招股说明书中编造虚假资产、虚假业务收入，未在法律意见书中说明其工作相关情况，未对绿大地相关资产取得过程进行完整核实。
以上三家中介机构存在重大过失。
中国中介机构管理相对混乱，行业规范还未正式确立，相关职业道德理念也未能深入人心。
(4)地方保护主义泛滥。
作为当地就业和利税大户，上市企业能够帮助当地政府增加财政收入和GDP，显示出当地领导政绩从而有利于其步步高升。
所以不难想象，因为错误政绩观——唯GDP论驱使，地方政府含有帮助当地企业包装上市冲动，并利用其行政权力为该上市企业“保驾护航”，进行不正当竞争以谋取暴利。
(二)动机：违规成本低廉和巨大利益诱惑。
首先是企业股价暴涨，其次是个人利益增加。
绿大地企业，其在20XX 年上市之时，首次公开发行股票即募集资金净额3．29亿，其董事长何学葵摇身一变成为云南女首富。
绿大地每股发行价为l6．49元，上市首日收盘价即冲至45．82元，绿大地也一跃成为绿化苗木种植业龙头企业。
绿大地涉嫌虚增资产、虚增收入、伪造银行单据、虚构银行交易、篡改财务资料、内幕交易等行为，在资本市场影响极为恶劣。
然而昆明市官渡区法院一审判决，在量刑上最大程度对绿大地进行了从轻发落。
绿大地从投资者手中圈走3．46亿元以后，全身而退，苦果实际全由投资者来负担。
能够想象，在巨大诱惑面前，会有多少人铤而走险。
问题分析二：企业进行财务舞弊行为，分析该企业内控环境情况。
(一)不合理企业治理结构和人力资源问题。
绿大地董事长兼总经理何学葵拥有股份占绝对优势，和其它大股东有特殊亲戚关系，所以绿大地严重缺乏股东间利益和职责牵制。
另外，企业一度存在控股股东以企业名义进行不妥行为情形。
另外，还存在很大人力隐患。
如：进行数次人员更替，内部职员教育程度不高等。
(二)内部控制人显著。
董事长何学葵是绿大地实际控制人并兼任总经理，集控职权、实施器及监督权于一身，为其和其它管理层共同进行财务舞弊提供了一定便利条件。
(三)管理者过于胆大、冒进、独裁。
何学葵和很多民营企业家一样，有着“野蛮生长”特点，在企业至高无上权威，做事较为独断。