国际税收期末复习
国际税收期末考试试题
国际税收期末考试试题# 国际税收期末考试试题## 第一部分：选择题（每题2分，共20分）1. 国际税收中，双重征税是指：A. 同一税种在不同国家征收B. 不同税种在不同国家征收C. 同一税种在同一个国家重复征收D. 同一税种在两个或两个以上国家同时征收2. 根据国际税收协定，通常采用的税收居民身份判定标准是：A. 国籍B. 居住地C. 经济活动地D. 资产所在地3. 跨国公司在不同国家设立的分支机构，其利润应如何分配？A. 按照各国的税收政策分配B. 按照分支机构的经营成果分配C. 按照母公司的决定分配D. 按照国际税收协定的规定分配4. 转让定价是指跨国公司内部不同分支机构之间的交易价格，其主要目的是什么？A. 降低税收负担B. 增加公司利润C. 避免双重征税D. 促进国际贸易5. 国际税收中的“常设机构”概念主要用来解决什么问题？A. 确定税收居民身份B. 确定跨国公司的利润分配C. 确定跨国公司分支机构的税收管辖权D. 确定跨国公司在不同国家的税收负担...（此处省略剩余选择题，以保持题目的完整性）## 第二部分：简答题（每题10分，共30分）1. 简述国际税收协定中“独立交易原则”的含义及其重要性。
2. 描述“税收天堂”的概念，并分析其对国际税收体系的影响。
3. 阐述国际税收中“税收抵免”的概念及其对跨国公司税务规划的意义。
## 第三部分：案例分析题（每题25分，共50分）1. 假设一家总部位于A国的跨国公司在B国设立了一家全资子公司，B国的公司税为30%，A国的公司税为20%。
该公司在B国的子公司年利润为100万美元。
请分析并计算该公司在A国和B国的税务处理情况。
2. 某跨国公司在不同国家设立了多个分支机构，其内部交易的转让定价低于市场价。
请分析这种定价策略可能带来的税收影响，并讨论如何通过国际税收协定来解决这一问题。
## 第四部分：论述题（共30分）请结合当前国际税收环境，论述“数字经济”对国际税收体系带来的挑战，并提出可能的解决方案。
国际税收 期末复习 重点提纲共44页
25、学习是劳动，是充满思想的劳动。——乌申斯基
谢谢！Leabharlann 国际税收 期末复习 重点提纲
21、静念园林好，人间良可辞。 22、步步寻往迹，有处特依依。 23、望云惭高鸟，临木愧游鱼。 24、结庐在人境，而无车马喧；问君 何能尔 ？心远 地自偏 。 25、人生归有道，衣食固其端。
21、要知道对好事的称颂过于夸大，也会招来人们的反感轻蔑和嫉妒。——培根 22、业精于勤，荒于嬉；行成于思，毁于随。——韩愈
国际税收期末复习
1.2 国际税收问题的产生
1.2.3 国际经济发展与国际税收问题的产生
1. 商品课税国际协调活动的产生
• 《梅屈恩协定》 • 《科步登——谢瓦利埃条约》
2. 所得课税国际税收问题的产生
• 跨国公司发展 & 转移定价
3. 财产课税国际税收问题的产生
1.3 国际税收的发展趋势
4. 税收征管的国际合作：
– 1991年，北欧五国的《税收互惠多边条约》
– 1992年，经合组织的《同期税务稽查协议范本》
5. 电子商务的迅速发展：
(1)电子商务交易中客户所在国(所得来源国)是否应对国外销售 商的经营所得征税。
(2)在电子商务交易中，交易所得的性质和类别有时会难以确 定，从而给在相关国家之间区分征税权带来一定困难。
1.2.2 税收对国际经济活动的影响
1. 商品课税对国际贸易的影响
– 关税与国际贸易
• 关税的壁垒作用
• 关税对国际贸易条件的影响
– 国内商品税与国际贸易
1.2 国际税收问题的产生
2. 所得课税对国际投资的影响
– 所得税对国际直接投资的影响
– 所得税对国际间接投资的影响
3. 财产税对国际投资的影响
2.1 所得税税收管辖权的类型
2.1.2 各国税收管辖权的现状
1. 同时实行地域管辖权和居民管辖权
• 世界上绝大部分国家（包括中国）
2. 实行单一的地域管辖权
• 拉美地区的一些国家、马来西亚和中国香港
3. 同时实行地域管辖权、居民管辖权和公民管辖权
• 美国、利比里亚
2.2 税收居民的判定标准
2.2.1 自然人居民身份的判定标准
(3)电子商务条件下纳税人的国际偷税和避税活动会更加隐蔽， 从而要求国际社会尽快研究制止纳税人偷税和避税行为的办 法。
国际税收 期末复习 重点提纲
Subject of Taxation 课税主体 (taxpayer)
Subject of taxing power 课税权主体 (government or tax bureau)
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Types of Double taxation 双重征税的类型
Systematic Double Taxation 税制性双重征税
Source 来源地
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Determining rules of individual residents 居民身份的认定标准
Domicile Criterion 住所标准 Residence Criterion 居所标准 The Criterion of Presence Period 停留时间标准 Willingness or desire criterion 意愿标准
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Rules to solve dual-resident status of a legal entity 法人双重居民身份的约束规范 If a legal entity is a resident of both States, it shall be deemed to a resident only of the State in which its place of effective management is situated. 同一法人被两个国家同时判定为本国居民，则应根据 跨国法人的“实际管理地” 来决定行使居民税收管辖 权的国家，或者说，要根据跨国法人的实际管理机构 所在地标准来认定其最终居民身份. Mutual agreement(双方协商)
国际税收期末试题及答案
国际税收期末试题及答案一、选择题1.问：以下哪个原则是国际税收的基本原则？a) 享有权原则b) 税法平等原则c) 就地征税原则d) 税法专业性原则答：c) 就地征税原则2.问：在国际税收中，什么是跨境支付？a) 境外支付境内的款项b) 境内支付境外的款项c) 境内外之间互相支付款项d) 无关境内外的支付款项答：c) 境内外之间互相支付款项3.问：以下哪个国际税收政策旨在避免跨境利润转移？a) 国际税收协议b) 税务机构合作c) 国际税收信息交换d) 国际税收反避税规则答：d) 国际税收反避税规则4.问：下列哪一项不属于国际税收风险管理的内容？a) 税收合规管理b) 税务风险评估c) 税收规划d) 税收申报答：c) 税收规划5.问：以下哪个税务机构负责执行国际税收协议？a) 联合国b) 世界贸易组织c) 国际货币基金组织d) 国际海洋法庭答：b) 世界贸易组织二、判断题1.问：在国际税收中，税务合规管理是指向避免跨境利润转移的原则性措施。
（）答：错误2.问：国际税收反避税规则的主要目的是为了保护企业的合法权益。
（）答：错误3.问：国际税收信息交换的实施可以提高各国税务机构之间的合作效率。
（）答：正确4.问：国际税收风险管理中，税务风险评估是指对企业纳税义务的规范性评估。
（）答：错误5.问：国际税收协议是由世界各国政府签订的法律文件，对纳税人有着直接的约束力。
（）答：正确三、简答题1.问：请简要解释国际税收中的“财产权属原则”。
答：国际税收中的财产权属原则指的是，对于跨境财产的征税权应属于该财产所在国家。
按照这一原则，跨境财产的所得应在该国纳税，确保各国能够按照自身的税法规定对财产进行征税。
这一原则与就地征税原则相辅相成，共同构成了国际税收的基本原则体系。
2.问：请列举几个国际税收风险管理的策略。
答：国际税收风险管理的策略包括税收合规管理、税务风险评估和税收申报等。
税收合规管理是指企业按照各国税务法律法规合规经营，遵守相关规定，减少相关税务风险。
国际税收复习题
国际税收复习题国际税收复习题一、单线选择题1.免税方法的指导原则是（）A.放弃行使所得来源地管辖权B.承认所得来源地管辖权的独占地位C.避免双重征税D.对跨国所得的分享2.下列国家中同时行使所得来源地管辖权、居民管辖权和公民管辖权的是( )。
A中国B日本C美国D俄罗斯3.1963年由经济合作与发展组织起草的一个国际税收协定范本是（）A.《关于对所得和资本避免双重征税的协定范本》B.《关税及贸易总协定》C.《维也纳外交关系公约》D.《关于避免双重征税的协定范本》4.在居住国的税收负担率高于非居住国税负的条件下，免税法的结果是（）A.使居住国多征一部分税收B.使居住国少征一部分税收C.与居住国没什么关系D.减缓了国际双重征税5.下列选项中属于国际税收研究范围的是（）A.国际税收与国际经济的关系B.关于涉及的纳税人和征税对象问题C.国际税收与各国税制的关系D.国际税收与国际经济法的关系6..税收协定的受益人是（）A缔约国政府B缔约国居民C非缔约国居民D缔约国税务当局7.直接抵免法适用于（）A.非同一经济实体B.母子公司C.预提所得税D.子公司在东道国交纳的所得税8.发展中国家侧重于选用的税收管辖权是（）。
A居民税收管辖权B来源地税收管辖权C公民税收管辖权D居民和公民税收管辖权9.税收饶让抵免实际上抵免的是（）A.国际双重征税B.跨国纳税人的一部分税负C.跨国纳税人实际已交税负D.来源国的其他税负10.投资所得是指（）A.转让财产的价值B.转让不动产的价值C.股息、利息和特许权使用费D.临时或偶然所得11.目前税收国际协调与合作方面最主要也是最基本的一种方式是（）。
A税收协定模式B税收一体化模式C双边模式D多边模式12.免除国际双重征税的最佳方法是（）A.减免法B.扣除法C.免税法D.抵免法13.在实行抵免法的情况下（）。
A居住国仅承认居民税收管辖权的优先权，而不是独占权B居住国仅承认居民税收管辖权的独占权，而不是优先权C居住国仅承认来源国税收管辖权的独占权，而不是优先权D居住国仅承认来源国税收管辖权的优先权，而不是独占权14.对转让定价的最大约束是（）A.国际双重征税B.正常交易原则C.国际会计公司查帐D.总利润原则15.成本标准所采用的主要分配依据是（）A.权责发生的费用B.实际发生的费用C.市场平均利率D.合理利润16.一居住在英国的美国公民，他仅有来自英国一国的收入，则他应该（）A.只向英国纳税B.只向美国纳税C.既向英国纳税又向美国纳税D.不成为跨国纳税人，但应向美国纳税17.对发展中国家较为有利的税收协定范本是（）。
国际税收复习题
” 一、名词解释1,、国际税收，是指在开放的经济条件下因纳税人的经济活动扩大到境外以及国与国之 间税收法规存在差异或相互冲突而带来的一些税收问题和税收现象。
2、税收管辖权是一国政府在征税方面的主权，它表现在一国政府有权决定对哪些人征税、征哪些税以及征多少税等方面。
3、 居民是与参观者或游客相对应的概念。
某人是一国的居民，意味着他已在该国居住长的时间或打算在该国长期居住，而不是以过境客的身份对该国做短暂的访问或逗留。
居民：“按照该国法律，由于住所、居所、管理场所或其他类似性质的标准， 负有纳税义务的人。
4、国际重复征税：两个或两个以上的国家，在同一时期内，对同一纳税人或不同纳税人 的同一课税对象征收相同或类似的税收。
5、国际避税一般是指跨国纳税人利用国与国之间的税制差异以及各国涉外税收法规和国 际税法中的漏洞，在从事跨越国境的活动中，通过种种合法手段，规避或减小有关国家纳 税义务的行为。
6、转让定价(transfer pricing)，是指公司集团内部机构之间或关联企业之间相互提供产品、 劳务或财产而进行的内部交易作价；通过转让定价所确定的价格称为转让价格(transfer price)。
7、资本弱化（thin Capitalization ）是指在公司的资本结构中债务融资的比重大大超过了 股权融资比重。
目前，资本弱化是跨国公司进行国际避税的一个重要手段。
特别是跨国公 司在高税国投资往往要利用这个手段进行税务筹划。
8、预约定价协议就是指有关各方事先就跨国关联企业的转让定价方法达成的协议，它分 为单边预约定价协议和双边或多边预约定价协议。
9、国际税收协定一般是指国与国之间签订的避免对所得和资本双重征税和防止偷逃税的 协定10、滥用国际税收协定，一般是指一个第三国居民利用其他两个国家之间签订的国际税 收协定获取其本不应得到的税收利益。
11、税务筹划，是指在税法规定的范围内，通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划 和安排，尽可能的获得“节税”的税收利益。
国际税收期末复习
1. 国不国乀间的税收分配兲系
2. 国不国乀间的税收协调兲系
1.2 国际税收问题的产生
1.2.1 税收分类
1. 商品课税的分类： – 兲税
• 迚口兲税 & 出口兲税 & 转口税
– 国内商品税
• 销售税 & 消费税
1.2 国际税收问题的产生
2. 所得课税的分类：
4. 税收征管的国际合作：
– 1991年，北欧五国的《税收互惠多边条约》
– 1992年，经合组织的《同期税务稽查协议范本》
5. 电子商务的迅速发展：
(1)电子商务亝易中客户所在国(所得来源国)是否应对国外销售 商的经营所得征税。
(2)在电子商务亝易中，亝易所得的性质和类别有时会难以确 定，从而给在相兲国家乀间区分征税权带来一定困难。
– 财产课税不所得课税具有等效性
1.2 国际税收问题的产生
1.2.3 国际经济发展不国际税收问题的产生
1. 商品课税国际协调活劢的产生
• 《梅屈恩协定》 • 《科步登——谢瓦利埃条约》
2. 所得课税国际税收问题的产生
• 跨国公司发展 & 转移定价
3. 财产课税国际税收问题的产生
1.3 国际税收的发展趋势
1.1 国际税收的含丿
• 国内税收 vs 国际税收
– 税收，是国家普遍采用的取得财政收入的形式。它具有强制 性、无偿性、固定性等特征。 – 国际税收丌是。
• 涉外税收 vs 国际税收
– 国际税收的范畴大二涉外税收，它既存在二涉外税收中，又 存在二非涉外税收中。
1.1 国际税收的含丿
1.1.2 国际税收的本质
2.4 居民不非居民的纳税丿务
国际税收 期末复习 重点提纲44页文档
•
26、我们像鹰一样，生来就是自由的 ，但是 为了生 存，我 们不得 不为自 己编织 一个笼 子，然 后把道理，即使延续时 间再长 ，也还 是没有 制约力 的。— —爱·科 克
•
28、好法律是由坏风俗创造出来的。 ——马 克罗维 乌斯
•
29、在一切能够接受法律支配的人类 的状态 中，哪 里没有 法律， 那里就 没有自 由。— —洛克
•
30、风俗可以造就法律，也可以废除 法律。 ——塞·约翰逊
56、书不仅是生活，而且是现在、过 去和未 来文化 生活的 源泉。 ——库 法耶夫 57、生命不可能有两次，但许多人连一 次也不 善于度 过。— —吕凯 特 58、问渠哪得清如许，为有源头活水来 。—— 朱熹 59、我的努力求学没有得到别的好处， 只不过 是愈来 愈发觉 自己的 无知。 ——笛 卡儿
拉
60、生活的道路一旦选定，就要勇敢地 走到底 ，决不 回头。 ——左
国际税收复习资料
国际税收复习资料国际税收是随着经济全球化和跨国经济活动的发展而逐渐形成的一个重要领域。
对于学习和研究国际税收的人来说，系统地复习相关知识是非常必要的。
以下将为您梳理国际税收的重点内容。
一、国际税收的基本概念国际税收是指两个或两个以上的国家政府，在对跨国纳税人行使各自的征税权力而形成的征纳关系中，所发生的国家之间的税收分配关系。
它涉及到税收管辖权、国际重复征税、国际避税与反避税等重要方面。
税收管辖权是国际税收的核心概念之一。
包括居民管辖权、地域管辖权和公民管辖权。
居民管辖权是指一国政府对本国居民的全部所得征税，无论其所得来源于境内还是境外；地域管辖权则是对来源于本国境内的所得征税；公民管辖权是对具有本国国籍的公民的全部所得征税。
二、国际重复征税国际重复征税是指两个或两个以上的国家，对同一跨国纳税人的同一征税对象或税源进行的重复征税。
其产生的原因主要是税收管辖权的冲突，包括居民管辖权与地域管辖权的冲突、居民管辖权之间的冲突、地域管辖权之间的冲突等。
为消除国际重复征税，各国采取了多种方法，如免税法、抵免法、扣除法和低税法等。
免税法是指对本国居民来源于国外的所得免予征税；抵免法是允许本国居民用已在境外缴纳的税款抵免在本国应缴纳的税款；扣除法是在计算本国居民应纳税款时，将其在国外已纳税款作为费用扣除；低税法是对本国居民来源于国外的所得按较低的税率征税。
三、国际避税与反避税国际避税是指跨国纳税人利用各国税法规定的差异和漏洞，通过各种合法或非法的手段，减轻或规避其全球总纳税义务的行为。
常见的国际避税方式有利用转让定价、滥用国际税收协定、在避税地设立基地公司等。
转让定价是指跨国关联企业之间在交易往来中，不按照正常交易价格定价，而是通过人为抬高或压低价格，将利润从高税率国家转移到低税率国家，以达到避税的目的。
针对国际避税行为，各国采取了一系列反避税措施，如加强税务情报交换、完善转让定价法规、制定受控外国公司法规等。
国际税收期末复习范围
国际税收期末复习范围1.国际税收的含义：国际税收是在开放的经济条件下因纳税人的经济活动扩大到境外以及国与国之间税收法规存在差异或相互冲突而带来的一些税收问题和税收现象。
2.P4 国际税收的本质：（国家之间的税收协调）分配关系；协调关系3.P5-7 国际税收的分类：1）商品课税的分类：关税；国内商品税（销售税，消费税）2）所得课税的分类：个人所得税，公司所得税，资本利得税P7 预提税：按预提方式（即由所得支付人在向所得受益人支付所得时为其代扣代缴税款）课征的一种个人所得税或公司所得税。
预提税的课税对象一般是股息、利息、特许权使用费等消极投资所得。
4.P7-9 商品课税对国际贸易的影响(无标准答案，自己总结)5.税收管辖权的含义：是一国政府在征税方面的主权，它表现在一国政府有权决定对哪些人征税、征哪些税以及征多少税等方面。
（P25）6.P25 税收管辖权的分类1）地域管辖权，又称来源地管辖权，即一国要对来源于本国境内的所得行使征税权。
2）居民管辖权，即一国要对本国税法中规定的居民（包括自然人和法人）取得的所得行使征税权。
3）公民管辖权，即一国要对拥有本国国籍的公民所取得的所得行使征税权。
7. P26-28 各国税收管辖权的现状（分别对哪些人征税？）1）同时实行地域管辖权和居民管辖权（中国）：对本国居民的境内所得、本国居民的境外所得以及外国居民的境内所得征税。
2）实行单一的地域管辖权（中国香港）：对本国居民的境内所得和外国居民的境内所得征税。
3）同时实行地域管辖权、居民管辖权和公民管辖权（美国）：征税对象要取决于纳税人作为公民与美国的关系。
以上各种方式对国家而言有何利弊？（自行发挥）8. P30 停留时间标准：以中国为例：在中国境内居住满一年（即一国纳税年度，365天）不扣临时离境：1）在一个纳税年度内以此不超过30日2）多次累计不超过90日的离境P34法人居民判定标准：（重点为）：注册地标准（法律标准）管理机构所在地标准我国判定法人居民身份一直采用注册地标准和总机构所在地标准。
国际税收期末复习题
二、简答1.未来国际税收的发展趋势是什么?（1）在商品课税领域,增值税和消费税的国际协调将逐步取代关税的国际协调成为商品课税国际协调的核心内容。
（2）在所得税领域,国与国之间的税收竞争更为激烈,为了防止“财政降格”或公司所得税税率“一降到底”，国际社会有必要对各国资本所得的课税制度进行协调。
（3）随着地区性国际经济一体化的不断发展，区域性的国际税收协调将会有更广阔的前景。
（4）各国之间将加强税收征管方面的国际合作，共同对付跨国纳税人国际避税和偷税行为。
（5）随着电子商务的发展，国际税收领域将出现新的课题，亟待各国政府和国际社会解决。
2.跨国纳税人进行国际避税的手段主要手段有哪些?（1）利用转让定价转移利润（2）滥用国际税收协定（3）利用信托方式转移财产（4）组建内部保险公司（5）资本弱化（6）选择有利的公司组织形式（7）纳税人通过移居避免成为高税国的税收居民。
3.什么是预约定价协议?它的目标是什么?所谓预约定价协议，是指有关各方事先就扩过关联企业的转让定价方法达成的协议。
目标：（1）使纳税人在三个基本问题上与税务部门达成谅解：①预约定价协议涉及的公司间交易的真实性质②适用于这些交易的合理的转让定价方法③应用于这些转让定价方法所能期望取得效果的范围。
（2）创造一种使纳税人与税务部门之间相互理解、相互合作的环境。
（3）能够以比传统方式更快的方式与纳税人达成协议。
（4）以一种对于纳税人和税务部门来说成本更低、更有效率的方式达成转让定价协议。
4、关联企业的判定标准有哪些？企业之间的关联关系主要反映在三个方面，即管理、控制和资本，《经合组织范本》和《联合国范本》都规定，凡符合下述条件之一者，便构成跨过关联企业的关联关系①缔约国一方企业直接或间接参与缔约国另一方企业的管理、控制或资本②同一人直接或间接参与缔约国一方企业和缔约国另一方企业的管理、控制或资本。
5、什么是国际税收协定及其必要性？国际税收协定一般是指国与国之间签订的避免对所得和资本双重征税和防止偷逃税的协定。
国际税收期末考试题及答案
国际税收期末考试题及答案一、选择题（每题2分，共20分）1. 国际税收主要涉及的税种是：A. 个人所得税B. 企业所得税C. 增值税D. 消费税2. 跨国公司在不同国家设立子公司，其目的之一是为了：A. 扩大市场份额B. 降低税收负担C. 提高品牌知名度D. 增加就业机会3. 转让定价是指：A. 跨国公司内部不同子公司之间的交易价格B. 跨国公司与独立第三方之间的交易价格C. 跨国公司与政府之间的交易价格D. 跨国公司与消费者之间的交易价格4. 国际税收协定的主要目的是：A. 促进国际贸易B. 防止国际双重征税C. 增加税收收入D. 保护国内产业5. 以下哪个不是国际税收筹划的常用方法：A. 利用税收协定B. 利用税收抵免C. 利用税收漏洞D. 利用税收优惠政策二、简答题（每题10分，共30分）6. 简述国际税收筹划的定义及其重要性。
7. 阐述国际双重征税的概念及其对跨国企业的影响。
8. 解释避税与逃税的区别，并给出一个避税行为的例子。
三、案例分析题（每题25分，共50分）9. 某跨国公司在A国设立了一家子公司，子公司在B国销售产品，但所有销售活动都是通过C国的分公司进行的。
请分析该公司可能采取的税收筹划策略，并讨论这些策略的合法性。
10. 假设你是一家跨国公司的税务顾问，公司计划在D国设立新的生产设施。
请根据D国的税法和国际税收协定，为公司制定一个税收筹划方案，并评估该方案可能带来的税收效益和风险。
国际税收期末考试题答案一、选择题1. B2. B3. A4. B5. C二、简答题6. 国际税收筹划是指跨国公司或个人通过合法手段，利用不同国家的税收法规和国际税收协定，对跨国经济活动进行安排，以降低整体税负，提高经济效益的活动。
其重要性在于帮助企业合理避税，避免不必要的税收负担，同时遵守各国税法，维护企业声誉。
7. 国际双重征税是指同一个跨国经济活动被两个或两个以上的国家同时征税，导致同一收入被重复征税的现象。
国际税收复习资料.
第一篇导论第一章导言判断题1.国际税收有其自身法定的课税主体和课税客体。
2.涉外税收只反映国家与涉外纳税人的征纳关系，而不反映国家之间的税收分配关系。
3.为避免国际商品流通的重复征税，目前世界上各国自愿实行单一目的国原则。
简答题1．简述国际税收分配与国家税收分配的区别和联系。
2．简述广义国际税收学的研究对象。
3．什么是国际税收？它的性质是什么？。
4.简述广义国际税收学的研究范围。
第二章主体与客体判断题1.目前世界上大多数国家实行的都是属地兼公民管辖权。
2．一般说来，一个国家国内法对居民个人条件规定的居住时间标准，与它的居（公）民管辖权行使范围是成反比关系。
简答题1．简述属地管辖权和属人管辖权、属人原则和属地原则。
2.简述原产国原则和目的国原则。
第二篇国际重复征税判断题1.反倾销税和反补贴税都属于关税。
2．根据《关贸总协定》的互惠原则，发展中国家与发达国家之间的关税减让应该是对等的相互减让。
3．国际重复征税之所以发生，与有关国家行使不同的税制有关。
4．经济合作与发展组织就避免电子商务的国际重复征税作了如下阐述：网址本身不构成常设机构；企业通过网址主机经营业务，不构成常设机构。
5.国际重复征税按其不同性质，可以分为税制性、法律性和经济性重复征税。
6．虽然甲国采用地域管辖权和居民管辖权，但乙国仅采用地域管辖权，所以在甲国和乙国之间不会产生重复征税。
7．常设机构就是其所在国的居民公司。
8．我国是按照劳务提供地标准来判断劳务所得的来源地。
9．避免商品国际重复征税的办法只能是各国实行统一的消费地原则。
10.从有利于鼓励投资的角度看，采用分国限额抵免将会给本国居民（公民）跨国纳税人带来更多的优惠照顾。
11．跨国的总机构与分支机构所在国家的关系，是不同的居民（公民）管辖权之间的关系。
12．跨国的母公司与其子公司所在国家的关系，是不同的居民（公民）管辖权之间的关系。
13．在国际上，关于税收饶让抵免，一般都是通过有关国家各自的税法来加以规定和执行的。
国际税收考试复习要点资料
5、国际避税：一般是指跨国纳税人利用国与国之间的税制差异以及各国涉外税收法规和国际税法中的漏洞，在从事跨越国境的活动中，通过种种合法手段，规避或减小其在有关国家纳税义务的行为。
6、国际避税的成因？（简答）（1）有关国家和地区税收管辖权的差异以及判定居民身份的标准和判定所得来源地的标准存在差异，可以为跨国纳税人提供税收管辖权的真空，从而使跨国纳税人有可能避开任何国家和地区的纳税义务。
（2）税率的差异。
（3）国际税收协定的大量存在，公司滥用国际税收协定来进行国际避税。
（4）涉外税收法规中的漏洞，比如将公司利润长期滞留在海外低税国或国际避税地建立的子公司。
7、从目前公认的国际避税地名单来看，大多避税地都属于发展中国家或地区，其中瑞士、卢森堡、荷兰等少数国家属于发达国家。
（判断）8、国际避税地又称国际避税港，通常指那些可以被人们借以进行所得税或财产税国际避税活动的国家和地区，它的存在是跨国纳税人得以进行国际避税活动的重要前提条件。
9、与国际避税地有关的概念：（1）离岸中心：指给外国投资者在本地成立但从事海外经营的离岸公司提供一些特别优惠，从而使跨国公司借以得到更大经营自由的国家或地区。
由于离开了税收优惠离岸中心就不能存在，所以离岸中心与国际避税地经常是合一的。
也就是说，离岸中心往往是国际避税地。
（2）自由港：指不设海关管辖，人们可以在免征进口税、出口税、转口税的情况下，从事转口、进口、仓储、加工、组装、包装、出口等项经济活动的港口或地区。
自由港不同于人们通常所说的避税港（避税地），自由港主要是以免征关税为特征，而避税港主要是以减免所得税为特征。
自由港可能同时是避税港，如香港地区；而在有些情况下，自由港并不是避税港，如德国的汉堡自由贸易区。
（这段为选择题，文字较多，模糊记忆即可。
）10、国际避税并不是跨国公司使用转让定价的唯一目的。
（判断）11、跨国关联企业制定转让价格的方法：1）以成本为基础定价2）以市场为基础定价3）关联企业之间协商定价第五章1、国际避税的主要手段：（1）利用转让定价转移利润，即跨国公司把集团内部的利润通过转让定价从高税国关联企业转移到低税国关联企业（2）滥用国际税收协定，指一个第三国居民利用其他两个国家之间签订的国际税收协定获取本不应得到的税收利益（3）利用信托方式转移财产（4）组建内部保险公司（5）资本弱化，跨国公司向国外关联企业进行债务融资（6）选择有利的公司组织形式，刚开始成立分公司（同一法人），后期成立子公司（不同法人）（7）纳税人通过移居避免成为高税国税收居民2、外商投资企业在我国避税的特点：逆向避税。
国际税收期末复习
国际税收协定的作用和影响
减少双重征税 国际税收协定的主要作用是减少 双重征税，从而减轻纳税人的税 收负担。
提高税收公平性 国际税收协定可以提高税收公平 性，确保跨国纳税人不会因为国 籍或居住地而受到不公平的税收 待遇。
促进国际贸易和投资
跨国所得的征税
居民税收管辖权、来源地税收管辖 权。
04
国际税收制度的影响和作用
促进国际经济合作
国际税收制度的公平性和协调性，可以消除国际重复征税，减轻纳税 人的税收负担，从而促进国际经济合作。
增加国家财政收入
国际税收制度的实施，可以扩大国家的税收管辖权范围，增加国家的 财政收入。
维护国家主权
国际税收制度的独立自主原则和平等互惠原则，可以维护国家的主权 和尊严。
05 国际税收的未来发展
国际税收的发展趋势和挑战
全球化趋势
随着全球经济的不断融合，跨国企业活动日 益频繁，国际税收管理面临着越来越大的挑 战。
技术变革
数字化和人工智能等技术的发展，对国际税收管理 带来了新的机遇和挑战，需要不断更新税收管理手 段和方式。
税收竞争与合作
各国在税收政策上的竞争与合作，对国际税 收管理提出了更高的要求，需要加强国际税 收合作与协调。
数字化税收管理
利用数字化技术提高国际税收管理的效率和 透明度，减少避税行为。
国际税收规则制定
积极参与国际税收规则的制定和改革，推动 建立更加公平、合理的国际税收体系。
跨国企业税收负担
研究跨国企业的税收负担问题，提出更加合 理、公平的税收政策建议。
国际税收合作与协调
加强国际税收合作与协调，推动建立更加紧 密、有效的国际税收合作关系。
国际税收期末复习资料
（一）什么是国际税收？它的本质是什么？有两种含义: 国际税收是在开放的经济条件下因纳税人的经济活动扩大到境外一集国与国之间税收法规存在差异或相互冲突而带来的一些税收问题和税收现象。
国际税收是一国对纳税人的跨境所得和交易活动课税的法律、法规的总称。
其本质是国家间的税收关系。
1，（二）未来国际税收的发展趋势是什么？2，在商品课税领域, 增值税和消费税的国际协调将逐步取代关税的国际协调成为商品课税国际协调的核心内容。
3，在所得课税领域, 国与国之间的税收竞争将更为激烈, 为了防止“财政降格”或公司所得税税率一降到底的情况发生, 国际社会有必要对各国资本所得的课税制度进行协调。
4，随着地区性国际经济一体化的不断发展, 区域性的国际税收协调将会有更广阔的发展前景。
各国之间将加强税收征管方面的国际合作, 共同对付跨国纳税人的国际避税和偷税行为。
随电子商务的发展, 国际税收领域将出现许多新的课题, 亟待各国政府和国际社会加以研究解决。
1，（三）所得税的管辖权有哪几类？2，地域管辖权。
又称来源地管辖权, 即一国要对来源于本国境内的所得行使征税权。
3，居民管辖权。
即一国要对本国税法中规定的居民（包括自然人和法人）取得的所得行使征税权。
4，公民管辖权。
即一国要对拥有本国国籍的公民所取得的所得行使征税权。
（四）什么是无限纳税义务？居民纳税人这种要就其国内外一切所得向居住国政府纳税的义务称为无限纳税义务。
在实行居民管辖权的国家, 无论是自然人居民还是法人居民, 都要对居住国政府承担无限纳税义务。
在实践中, 有些国家将自然人居民分为非长期居民和长期居民, 非长期居民负有条件的无限纳税义务, 长期居民负无条件的无限纳税义务。
1，（五）根据我国税法, 各类所得的来源应按照何标准判定？2，经营所得实行常设机构标准。
（实际所得原则）3，劳务所得按劳务发生地为标准来判定。
投资所得中: ①股息按分配股息公司的居住地为标准。
②利息按居住人的居住地或资金的使用地为标准。
国际税收期末复习题与答案
、单选题1、原则要求在一国开展经营活动的居民公司和非居民公司承担相同的税收负担。
A.资本输出中性B.财政中性C.资本输入中性D.税收公平正确答案：C2、以下关于混合金融工具的说法错误的是：A.混合金融工具可能由股息和利息的性质认定冲突引起。
B.混合金融工具可能由股息和资本利得的性质认定冲突引起。
C.混合金融工具可能由利息和资本利得的性质认定冲突引起。
D.混合金融工具可能由债权和股权的性质认定冲突引起。
正确答案：B3、对非居民课税时的有效联系所得是指？A.与本国经济联系密切的纳税人的所得B.不通过常设机构但与常设机构经营相同或相似的业务取得的所得C.常设机构的所得D.与主营业务发生有效联系的投资所得正确答案：D4、以下不属于税收管辖权范畴的是？A.行政管辖权B.居民管辖权C.公民管辖权D.地域管辖权正确答案：A5、以下不属于自然人居民身份判定标准的是？A.时间标准B.意愿标准C.血统标准D.住所或居所标准正确答案：C6、依照国际惯例，以下所得应由来源国优先征税的是A.跨国股息收益B.国际运输企业人员的工资C.音乐家的跨国演出收益D.退休金正确答案：C7、国际重复课税违背了税收的公平和效率原则,但具体地说不包括以下的原则A.纵向公平B.资本输出中性C.资本输入中性D.横向公平正确答案：A8、以下消除重复课税的方法对保证居民国的税收收入最有利的是■A.间接抵免B.扣除法C.直接抵免D.免税法正确答案：B9、下列有关居民境外收入延期纳税的说法中正确的是A.纳税人是否能享受到延期纳税的待遇往往与境外子公司的设立地点有关B.延期纳税体现了资本输出中性原则C.延期纳税是指居住国对本国居民建立在国外的子公司取得的利润等收入不予征税D.延期纳税的依据是权责发生制原则正确答案：A10、确定正常交易价格时税务机关应首先考虑的方法是A.可比非受控价格法B.成本加价法C.利润分割法D.转售价格法正确答案：A11、以下关于双边税收协定和国内税法关系的说法正确的是：A.税收协定优先于国内税法B.国内税法优先于税收协定C.税收协定不会在国内税法的基础上加征税收D.税收协定中的术语不会适用国内税法中的定义正确答案：C12、双边税收协定中一般规定来源国需要对以下类型的所得适用限制性所得税率：A.股息B.租金C.经营所得D.资本利得正确答案：A二、多选题1、企业从事跨境交易取得跨境所得时可能面临的税收待遇包括：A.居民国和来源国均对跨境所得征税B.居民国和来源国都对跨境所得不征税C.仅来源国对跨境所得征税D.仅居民国对跨境所得征税正确答案：A、B、C、D2、A公司为甲国居民公司，该公司在东道国乙国设立分公司销售货物时，以下说法正确的是：A.A公司会取得来自乙国的消极所得B.乙国的非居民公司取得了本国来源所得C.A公司会取得来自乙国的经营所得D.甲国的居民公司取得了外国来源所得正确答案：B、C、D3、以下属于消极所得的是：A.转让股票所得B.销售机器设备所得C.特许权使用费D.工资所得正确答案：A、C4、根据中国现行税法，在以下何种情况下，一个企业会被认定为中国的居民企业？A.在美国注册的中资企业，管理控制中心在美国。
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国际税收期末复习
一、名词解释
1.国际税收
2.税收饶让
3.税收管辖权
4.转让定价
5.减免法
6.国际避税
7.居民管辖权
8.关税
9.地域管辖权10.税负转嫁
11.抵免法12.资本弱化13.公民管辖权14.住所15.居所16.注册地标准
17.管理机构所在地标准18.选举权控制标准19.常设机构标准20.交易地点标准
二、简答题
1.简述国际避税地产生的原因。
2.经合组织关于避税地的国家和地区的标准有哪些？
3.简述国际避税地的类型
4.判定自然人居民身份的标准主要有哪些？
5.常设机构营业利润的确定方法有哪些？
6.为什么说在第二次世界大战以前虽已出现跨国所得征税问题，但国际税收尚未正式形成？
7. 简述自然人居民身份的判定标准。
8.免税法一般适用于哪些所得？
9.法人居民身份的判定标准有哪些？
10.国家之间的税收关系主要表现在哪些方面？
11.关联企业的判定标准是什么？
12.什么是成本加成法使用成本加成法应注意哪些问题。
13.预约定价协议的主要目标是什么？
14.国际税收的本质。
15.简述所得税的管辖权有哪几种类型？
16.简述所得国际重复征税产生的原因？
17.什么是税收饶让？它有何意义？
18.国际避税产生的客观原因是什么？
19.避税与偷税有何不同？
20.税收居民的判定标准是什么？
三、论述题
1.我国转让定价税务管理存在哪些的问题？
2.转让定价对跨国公司的经营管理有何重要意义？
3.结合实际情况谈谈你对外资企业在我国避税的看法？
4.试述外商投资企业在我国避税的主要手段。
5.试述外商投资企业逆向避税的主要原因有哪些？
6.如何解决我国转让定价税务管理存在的问题。
7.税收对国际经济活动的影响有哪些？
8.什么是国际重复征税？为什么会发生所得的国际重复征税？
9.国际避税产生的客观原因是什么？
10.欧盟为什么要协调成员国的国内商品税制度？
四、计算题
1.假定甲国一居民公司在某纳税年度中总所得1000万元，其中来自居住国甲国的所得700万元，来自来源国乙国的所得为300万元。
为简化起见，假定甲国实行全额累进税率，其中，应税所得61万元—80万元的适用税率为30%，81万元—100万元的适用税率为35%；来源国乙国实行30%的比例税率。
分别用全部免税法和累进免税法计算该公司应向甲国缴纳多少税款。
2.在甲国的总公司A和其设在乙国和丙国的分公司B、C都为盈利，纳税情况如下，分别用综合限额法和分国限额法方法计算抵免限额及总公司应向甲国缴纳的税额：
(1)按综合限额法计算抵免限额
(2)按分国限额法计算抵免限额。