2016年初级职称《初级会计实务》：捐赠每日一讲(7月7日)
公益捐赠的会计账务处理
公益捐赠的会计账务处理O1公益捐赠的增值税规定依据：《增值税暂行条例实施细则》第四条对八种不同的视同销售货物行为作了明确规定。
其中第八款规定，将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人，也即实物捐赠应视同销售货物行为，征收增值税。
02公益捐赠的所得税规定I根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条,企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务,但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
由此可知，公益性捐赠中的实物捐赠，属于视同销售。
依据：根据《企业所得税法》及相关规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除,•超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。
特殊情形：但是特殊情况下的公益捐赠，可以全额扣除，不受12%比例限制。
可全额扣除的4类捐赠支出：1、自2019年1月1日至2023年12月31日，企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。
在政策执行期限内，目标脱贫地区实现脱贫的，可继续适用上述政策。
政策依据：《财政部税务总局国务院扶贫办关于企业扶贫捐赠所得税税前扣除政策的公告》（财政部税务总局国务院扶贫办公告2019年第49号）2、对企业、社会组织和团体赞助、捐赠北京2023年冬奥会、冬残奥会、测试赛的资金、物资、服务支出，在计算企业应纳税所得额时予以全额扣除。
政策依据：《财政部税务总局海关总署关于北京2023年冬奥会和冬残奥会税收政策的通知》（财税[2017]60号）3、企业和个人通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。
2024年度初会《初级会计实务》练习题
2024年度初会《初级会计实务》练习题学校:________班级:________姓名:________考号:________一、单选题(25题)1.甲公司2019年度利润总额为3000万元，当年通过公益性社会团体捐赠200万元用于救助灾害，直接向某小学捐款120万元，准予结转的上年度未在税前扣除的公益性捐赠支出100万元。
已知企业当年发生以及以前年度结转的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。
在计算甲公司2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出为()。
A.300万元B.360万元C.320万元D.420万元2.企业当期实际缴纳增值税80万元，消费税40万元（均属于销售商品确认），适用的城市维护建设税税率为7％，教育费附加税率为3％。
不考虑其他因素，该企业当期应列入利润表中“税金及附加”项目的金额为（）万元。
A.67B.52C.43D.173.2019年11月21日，某公司购入一项固定资产，于当月交付使用。
该固定资产原值500万元，预计使用年限5年，预计净残值5万元。
按年数总和法计提折旧。
不考虑其他因素，2019年该项固定资产应计提的折旧额为（）万元。
A.8.25B.13.75C.27.5D.16.54.某企业采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。
下列各项中，关于该企业投资性房地产会计处理表述正确的是（）A.设置“投资性房地产累计折旧”科目核算计提的折旧B.自用房地产转为公允价值模式计量时，转换日的公允价值大于账面价值的差额计入当期损益C.公允价值变动产生的损益记入“公允价值变动损益”科目D.公允价值模式可以转为成本模式核算5.下列各项中，不属于企业会计基本假设的是（）。
A.货币计量B.会计主体C.实质重于形式D.持续经营6.某企业委托外单位加工一批应税货物，该批货物收回后用于继续加工应税消费品，则委托加工物资成本包括（）。
2015年初级职称《初级会计实务》考点：无形资产摊销每日一讲(7月7日)
2015年初级职称《初级会计实务》考点：无形资产摊销每日一讲（7月7日）一、单项选择题（每题的备选项中，只有1个最符合题意）1、下列各项中，不属于输入设备的是（）。
A．键盘B．鼠标C．打印机D．扫描仪2、会计核算软件的功能模块一般可以划分为（）。
A．账务处理B．工资核算C．固定资产管理D．生产制造3、在Excel中，修改工作表的名字可以从（）工作表标签开始。
A．用鼠标左键单击B．用鼠标右键单击C．用鼠标左键双击D．按住Ctrl键的同时用鼠标左键单击4、存储器可以分为（）。
A．主存储器B．辅助存储器C．硬盘D．软盘5、常用工具栏里“剪切”按钮所对应的快捷键是（）。
A．Ctrl+ZB．Ctrl+XC．Ctrl+CD．Ctrl+V6、用word编辑文档时，要将选定的一个文本块复制到该文档的其他地方，可以使用（）。
A．选择“编辑”菜单的“复制”命令和“粘贴”命令B．选择“编辑”菜单的“剪切”命令和“粘贴”命令C．单击工具栏的“复制”和“粘贴”按钮D．单击工具栏的“剪切”和“粘贴”按钮7、对CD—ROM光盘能进行的操作是（）A．格式化B．读文件C．写数据D．删除文件8、使用“开始”菜单，几乎可以完成所有的任务，包括（）等。
A．启动程序B．搜索计算机中的项目C．获得帮助D．打开文档9、计算机软件主要包括（）。
A．操作系统B．语言处理程序C．支撑服务程序D．数据库管理系统10、语言处理系统包括（）。
A．机器语言B．汇编语言C．高级语言D．编码语言11、下列报表中，属于对外财务报表的是（）。
A．生产成本表B．产品销售费用明细表C．现金流量表D．制造费用明细表12、用户授权操作是在（）功能模块中进行的。
A．系统管理B．建立工资核算账套C．日常工资业务处理D．月末工资业务处理13、存储器是用来存放（）的。
A．数字B．文字C．表格D．程序和数据14、用户使用计算机高级语言编写的程序，通常称为（）。
A．源程序B．汇编程序C．进制代码程序D．目标程序15、用户授权操作是在（）功能模块中进行的。
企业公益捐赠的会计和税务处理
企业公益捐赠的会计和税务处理【导读】:在四川省雅安市芦山县发生7.0级地震后，社会各界纷纷伸出援助之手，向灾区人民献上一份爱心。
本文对企业向灾区捐赠的财务及会计处理作出简要提示。
会计处理1.《企业会计准则——基本准则》第五章第二十七条规定，损失指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的和与所有者投入资本无关的经济利益的流出。
对捐赠的资产，也是企业非日常活动产生的经济利益的流出，该支出不分公益救济性与非公益救济性捐赠，一律在“营业外支出”科目核算，即不管税法如何界定，会计处理都作为企业的支出在当年会计利润中扣除。
2.对外捐赠引起企业的库存商品等资产的流出事项(虽然税法是作为视同销售处理)并不符合《企业会计准则第14号——收入》中销售收入确认的五个条件，企业不会因为捐赠增加现金流量，也不会增加企业的利润。
因此会计核算不作销售处理，而按成本转账。
3.涉及捐出固定资产，应先通过“固定资清理”科目核算，对捐出固定资产的账面价值，发生的清理费用，相关税费等进行归集，然后将其余额转入“营业外支出”借方。
4.如果企业对捐出资产已计提减值准备，捐出资产会计核算时，必须同时结转已计提的资产减值准备。
税务处理1.企业所得税(1)根据企业所得税法第九条规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
《国家税务总局关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》(财税〔2008〕160号)规定，年度利润总额，指企业依照国家统一会计制度的规定计算的大于零的数额。
根据新会计准则，利润总额=营业收入-营业成本-营业税金及附加-营业费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(或减变动损失)+投资收益(或减投资损失)+营业外收入-营业外支出。
如果企业捐赠前会计利润为200万元，捐赠60万元(记入“营业外支出”科目)，捐赠后会计利润为140万元，可扣除额为16.8万元，应纳税所得额(假设没有调整项目)为123.2万元。
2024年度初级会计专业技术资格《初级会计实务》重点题型汇编(含答案)
2024年度初级会计专业技术资格《初级会计实务》重点题型汇编（含答案）学校:________班级:________姓名:________考号:________一、单选题(25题)1.2016年12月31日，某企业进行现金清查，发现库存现金短款300元。
经批准，应由出纳员赔偿180元，其余120元无法查明原因，由企业承担损失。
不考虑其他因素，该业务对企业当期营业利润的影响金额为（）元。
A.0B.120C.300D.1802.下列各项中，企业本月应计提折旧的固定资产是（）。
A.本月新增的固定资产B.已提足折旧仍继续使用的固定资产C.季节性停用的固定资产D.已提足折旧当月报废的固定资产3.下列各项中,制造业企业应在利润表“营业成本”项目填列的是（）。
A.出售固定资产发生的净损失B.在建工程领用产品的成本C.为取得生产技术服务合同发生的投标费D.出租包装物的摊销额4.某企业现金盘点时发现库存现金短款351元，经核准需由出纳员赔偿200元，其余短款无法查明原因，关于现金短款相关会计科目处理正确的是（）。
A.借记“财务费用”科目151元B.借记“其他应付款”科目200元C.借记“管理费用”科目151元D.借记“营业外支出”科目151元5.2019年10月甲企业进口--辆小汽车自用,支付买价17万元,货物运抵我国关境内输入地点起卸前的运费和保险费共计3元,货物运抵我国关境内输入地点起卸后的运费和保险费共计2万元,另支付买方佣金1万元。
已知关税税率为20%，增值税税率为13%,消费税税率为25%,城建税税率为7%,教育费附加征收比率为3%。
假设无其他纳税事项下列关于甲企业相关税金的计算,正确的是（）。
A.应纳进口关税4.2万元B.应纳进口环节消费税8万元C.应纳进口环节增值税3.12万元D.应纳城建税和教育费附加1.34万元6.某企业本期营业收入1000万元，营业成本800万元，管理费用20万元，销售费用35万元，资产减值损失40万元，投资收益45万元，营业外收入15万元，营业外支出10万元，所得税费用32万元。
2024年度初级会计职称《初级会计实务》考试备考题库(含答案)
2024年度初级会计职称《初级会计实务》考试备考题库（含答案）学校:________班级:________姓名:________考号:________一、单选题(25题)1.某企业委托外单位加工一批应税货物，该批货物收回后用于继续加工应税消费品，则委托加工物资成本包括（）。
A.受托方代扣代缴的消费税B.支付的材料的增值税C.支付的物资加工费D.支付的代销手续费2.下列各项中，存货盘亏损失报经批准后，计入营业外支出的是（）。
A.自然灾害造成的净损失B.收发计量差错造成的净损失C.计算错误造成的净损失D.管理不善造成的净损失3.2020年6月赵某在商场有奖竞赛活动中获得奖金2000元，随后将其中800元直接捐赠给某农村小学。
已知偶然所得个人所得税税率为20%。
计算赵某该笔奖金应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是()。
A.2000×20%=400(元)B.(2000÷20%-800)×20%=1840(元)C.800×20%=160(元)D.(2000-800)×20%=240(元)4.企业现金清查中，对于应由相关责任人赔偿的现金短缺，经批准后应计入（）。
A.管理费用B.营业外支出C.财务费用D.其他应收款5.委托加工的应税消费品，收回后用于连续生产应税消费品的，由受托方代收代缴的消费税计入（）。
A.委托加工物资B.税金及附加C.材料成本差异D.应交税费6.某产品单位工时定额为100小时，需要经过两道工序加工完成，第一道工序40小时，第二道工序60小时，各工序在产品在本工序的完工程度均为50%,下列各项中，采用约当产量比例法确定的第二道工序在产品的完工程度为()A.70%B.40%C.60%D.50%7.2018年10月，某企业“主营业务收入”科目贷方发生额为2000万元，“其他业务收入”科目贷方发生额为500万元，“其他收益”科目贷方发生额为300万元，本月在结转本年利润前上述科目均没有借方发生额。
财会实操-企业捐赠的账务处理.pptx
［分析］:
根据根据《中华人民共和国企业所得税法》第九条规定：企业发生的公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内 的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除。于是乙公司20XX年度可以税前列支的公益性捐赠=100o*12%=120万元；
根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条规定，"单位或个体经营者的下列行为，视同销售货物 ：(八)将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人"；《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条规定 ，"企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或 者¾ 润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外" ；
元
贷：产成品 100万
元
贷：应交税金——应交增值税（销项税）21.79万元
在年度企业所得税汇算清缴时，"营业外支出——捐赠支出”121.79万元超出扣除限额，需要纳税调整=121.79120=1.79万元，另外，捐赠支出视同销售应确认的应纳税所得额=15（M1+17%>100=128.21-100=28.21万元，本 年度因该药品捐赠需要纳税调整金额=1.79+28.21=30万元;
财会实操-企例1］:乙公司是生产药品的企业,20XX年9月通过红十字会捐赠一批药品给某 灾区，该批药品的成本价为100万元（不含税价），市场价为150万元（含税价）；假设20XX年度乙公司的年度利 润总额为1000万元,请问该如何进行会计和税务处理？
2、以市场价确认营业外支出，同时确认销售收入与销售成本，
（2）借：营业外支出一捐赠支出
150万
元
贷：产品销售收入128.21万元
2016年初级会计实务试题3758
2016年初级会计实务试题单选题1、甲企业20×7年7月1日从活跃市场上购得面值为l00万元、票面利率10％的一次还本、分期付息的5年期公司债券，作为持有至到期投资，共支付价款l04万元，其中含手续费l万元以及已到期尚未领取的债券利息5万元，该项投资的初始投资成本是：A．98万元B．99万元C．103万元D．104万元多选题2、下列各项中，应计入营业外支出的有()。
A．无形资产处置损失B．存货自然灾害损失C．固定资产清理损失D．长期股权投资处置损失单选题3、采用权益法核算时，下列各项中，不会引起长期股权投资账面价值变动的是()。
A．被投资单位实现净利润B．被投资单位以资本公积转增资本C．被投资单位宣告分派利润或现金股利D．被投资单位因会计差错更正调整前期留存收益多选题4、企业采用权益法核算时，下列事项中会引起长期股权投资账面价值发生增减变动的有()。
A．初始投资成本小于投资方享有被投资方可辨认净资产公允价值的份额B．计提长期股权投资减值准备C．获得股份有限公司分派的股票股利D．初始投资成本大于投资方享有被投资方可辨认净资产公允价值的份额E．被投资方发生亏损单选题5、企业收回应收账款3000元，存入银行。
这一业务引起的会计要素的变动是()。
A．资产总额不变B．资产增加，负债增加C．资产增加，负债减少D．资产减少，负债增加简答题6、零散简答题：(1)2013年甲集团公司以500万元向具有支配性影响的母公司购买一项资产，A注册会计师了解到该交易已经经过董事会授权和批准，因此认为不存在重大错报风险。
拟通过检查合同等相关支持性文件获取审计证据。
(2)甲集团公司在发货时开具出库单，在客户验收后，确认销售收入，出库单按出库顺序连续编号，A注册会计师拟选2013年12月最后若干张和2014年1月最前若干张出库单，检查其对应的销售收入是否分别记录在2013年和2014年度。
(3)2013年甲集团公司以非同一控制下企业合并的方式吸收合并了丁公司，因丁公司不是ABC会计师事务所的审计客户，且固定资产价值高，A注册会计师拟测试丁公司设立以来至合并日的固定资产和累计折旧中的所有重要记录，以核实甲集团公司在合并日确认的固定资产公允价值的准确性。
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2016年初级职称《初级会计实务》：捐赠每日一讲（7月7日）
一、单项选择题（每题的备选项中，只有1个最符合题意）
1、商品化会计核算软件开发经销单位在售出软件后应承担售后服务工作，在下列工作中（）不是软件开发销售商必须提供的。
A．对用户进行软件使用前的培训
B．对用户的软件进行维护
C．对用户的硬件进行维护
D．对用户的软件版本进行更新
2、在Windows中，下列关于“任务栏”的叙述，错误的是（）。
A．可以将任务栏设置为自动隐藏
B．任务栏可以移动
C．通过任务栏上的按钮，可实现窗口l：1之间的切换
D．在任务栏上，只显示当前活动窗口名
3、在Word的打印预览状态下，若要打印文件，（）。
A．必须退出预览状态后才能打印
B．在打印预览状态也可以直接打印
C．在打印预览状态下不能打印
D．只能在打印预览状态下打印
4、我国会计电算化的宏观管理的基本任务是（）。
A．制定会计电算化发展规划并组织实施
B．加强会计软件电算化管理制度的建设
C．组织和管理电算化人才培训工作
D．建立电算化岗位责任制
5、我国会计电算化的宏观管理的基本任务是（）。
A．制定会计电算化发展规划并组织实施
B．加强会计软件电算化管理制度的建设
C．组织和管理电算化人才培训工作
D．建立电算化岗位责任制
6、以下汉字输入法中，（）无重码。
A．微软拼音输入法
B．区位码输入法
C．五笔字型输入法
D．智能ABC输入法
7、电子邮件(E-mail)属于（）。
A．文字处理软件
B．表格处理软件
C．网络通信软件
D．演示软件
8、构成计算机电子的或机械的物理实体被称为（）。
A．计算机系统
B．计算机硬件系统
C．主机
9、存储器是用来存放（）的。
A．数字
B．文字
C．表格
D．程序和数据
10、新购入一台机器设置，2013年2月5日开始使用，系统录入时间是2013年1月15日，则该卡片必须通过（）方式操作。
A．原始卡片录入
B．资产增加
C．资产变动
D．部门转移
二、多项选择题(每小题1分，共30分)
11、构成计算机电子的或机械的物理实体被称为（）。
A．计算机系统
B．计算机硬件系统
C．主机
D．外设
12、账务系统第一次投入使用时也有类似手工的建账工作，这就是（）。
A．设置会计科目
B．设置账套
C．设置凭证类别
D．系统初始设置
13、计算机与手工并运行的时间正确的是（）。
A．试运行的时间应该在三个月以上，一般不超过一年
B．初始时间设在11月1日
C．时间跨度最好能跨年
D．初始时间设在1月10日
14、会计报表系统中，运算公式设置应在（）之后完成。
A．报表单元拆分
B．报表打印
C．报表输出
D．报表格式定义
15、甩掉手工账的先决条件之一是要求人工与计算机并行（）以上。
A．一年
B．一个月
C．三个月
D．半年
16、电子邮件(E-mail)属于（）。
A．文字处理软件
B．表格处理软件
C．网络通信软件
D．演示软件
17、（）在很大程度上决定了计算机的运行速度。
B．字长C．内存容量D．外设配置。