财税实务交通运输与物流辅助服务增值税政策分析
增值税的税收政策与交通运输
增值税的税收政策与交通运输交通运输是现代社会发展中不可或缺的重要组成部分，而税收政策在交通运输领域的运用也显得尤为重要。
本文将深入探讨增值税的税收政策在交通运输行业中的应用，以及对该行业的影响和挑战。
一、增值税的基本概念和原则增值税是一种以货物和服务增值为税基的消费税，被广泛采用于世界各国。
其基本原则是将税负逐级转嫁，最终由终端消费者承担。
增值税的税率一般根据货物或服务的性质进行分类并确定。
二、交通运输行业中的增值税政策在交通运输领域，增值税适用于运输服务和相应的附加值。
根据国家相关法律法规的规定，交通运输服务包括陆路运输、水路运输、航空运输和铁路运输等。
1. 增值税的纳税人范围交通运输企业是增值税的纳税人。
不同类型的运输企业根据自身规模和纳税能力，可能适用不同的纳税方法。
2. 税收政策的调整为促进交通运输行业的发展，不同国家和地区可能会采取不同的税收政策。
例如，降低增值税税率、减免或免征增值税等，以刺激企业投资和创新。
3. 增值税退税政策某些国家允许交通运输企业退还其付出的增值税。
这一政策的目的是鼓励企业提高服务质量，并减轻企业的经营负担。
三、增值税政策对交通运输行业的影响与挑战增值税的税收政策在交通运输行业中具有重要的影响和挑战，主要体现在以下几个方面：1. 经营成本增加：交通运输企业需要缴纳增值税，增加了其经营成本，尤其是对于小型企业而言，可能产生重担。
2. 竞争力受损：某些地区对交通运输企业实施减税或者免税政策，这可能导致跨区域竞争中，受税收政策影响较大的企业竞争力下降。
3. 规范市场秩序：增值税税收政策可以规范市场秩序，减少虚假交易和逃税行为，增强市场竞争的公平性和透明度。
四、应对挑战的建议为了更好地应对增值税的税收政策带来的挑战，交通运输企业可以采取以下措施：1. 提高运营效率：通过引入先进技术和管理方法，提高运输效率和质量，以应对增值税税负的增加。
2. 寻求政府支持：积极与政府沟通，争取税收优惠政策和减免措施，以减轻企业的负担。
会计实务：浅谈交通运输业营业税改征增值税问题研究
浅谈交通运输业营业税改征增值税问题研究营业税改征增值税作为我国财税体制改革的重要内容，受到广泛的关住。
本文将基于笔者对上海试点地区的实证考察，以交通运输业为视角，研究“营改增”政策的实施情况。
首先介绍了我国交通运输业的征税状况、“营改增”的背景;其次结合实际调研内容，总结了“营改增”对交通运输企业的影响，分析了企业在税制改革后遇到的困难;最后提出交通运输业“营改增”税制改革的完善发展途径。
一、交通运输业征税状况(一)我国目前交通运输业征税状况第一，《中华人民共和国营业税暂行条例》规定交通运输业属于营业税税目，包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运，适用的营业税税率为3%，计税依据为全部营业额。
豍第二，2012年1月1日起，我国在上海市开展交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点。
2012年8月起，试点范围进一步扩至10省市，并将逐步扩展到全国。
增值税是以商品或劳务在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种流转税。
我国增值税采取差额抵扣的方式，即根据销售的商品和提供的劳务，按规定的税率计算出销项税额，在扣除取得商品或劳务支付的进项税额，差额即应缴纳的增值税。
(二)交通运输业“营改增”背景 1.对交通运输业征收营业税弊端。
(1)交通运输企业不能开具增值税专用发票，接受运输服务的企业只能根据运输发票就支付运费的7%进行抵扣，从而造成我国增值税抵扣链条的中断。
(2)由于营业税是对收入全额进行征税，不能抵扣成本和费用中所含的已纳增值税额，从而造成重复征税，加重纳税人负担，不利于纳税人在公平税负的基础上展开竞争。
重复征税导致企业采取“大而全，小而全”的经营模式，分工粗，效率低，不符合市场经济的发展规律。
(3)长期以来征收营业税使得很多交通运输企业会计账簿混乱，财务核算不符合规范。
同时由于营业税不能抵扣进项税额，很多企业对技术研发、设备改造方面投入不足，不利于节能减耗，环境保护，也不利于交通运输行业的整体发展。
支持交通运输、物流和仓储服务发展税收优惠政策
支持交通运输、物流和仓储服务发展税收优惠政策1、纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额，缴纳营业税。
（《营业税暂行条例》第5条）2、航空公司用飞机开展飞洒农药业务属于从事农业病虫害防治业务，因而应当免征营业税。
（国税函发[1995]156号）3、从2000年10月22日起，对交通、建设部门贷款或按照国家规定有偿集资修建路桥、隧道、渡口、船闸收取的车辆通行费、船舶过闸费，其收费项目和标准由省级有关部门审核，所收资金金额纳入财政专户、实行收支两条线管理的，不缴纳营业税。
（财税[2000]139号）4、航空企业从事包机业务，包机公司向旅客或货主收取的运营收入，其应税营业额为向旅客或货主收取的全部价款和价外费用减除支付给航空运输企业的包机费后的余额。
(国税发[2000]139号）5、从2002年5月1日起，对各铁路局、铁路分局之间，因财务内部模拟核算取得的线路使用费、车站旅客服务费、车站上水服务费、机车牵引费、售票服务费、旅客列车车辆加挂费、行包专列车辆加挂费、行包专列发送服务费、接触网使用费和铁路局、分局之间因财务改革产生的其他付费项目，不征收营业税。
(国税发[2002]44号)6、经地方税务机关批准使用运输企业发票，按“交通运输业”税目征收营业税的单位将承担的运输业务分给其他运输企业并由其统一收取价款的，以其取得的全部收入减去支付给其他运输企业的运费后的余额为营业额。
（财税[2003]16号）7、自2005年6月1日起，对公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入统一减按3%的税率征收营业税。
（财税[2005]77号）8、澳门企业在内地经营运输业务免征营业税。
《内地与澳门特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》第八条第一款“一方企业在另一方以船舶、飞机或陆运车辆经营的运输业务所取得的收入和利润，该另一方应予免税”的规定，可以比照《内地与香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》第二条第一款“一方企业在另一方以船舶、飞机或陆运车辆经营的运输业务所取得的收入和利润，该另一方应予免税（在内地，包括营业税）”的规定执行，澳门企业在内地以船舶、飞机或陆运车辆经营的运输业务所取得的收入，内地给予免税待遇也应包括免征营业税。
运输物流增值税免税政策
运输物流增值税免税政策
根据相关法律法规，运输物流行业在特定条件下可以享受增值税免税政策。
本文档将详细介绍该政策的适用范围、申请条件和办理流程。
1. 适用范围
增值税免税政策适用于以下运输物流服务：
- 货物国际运输：包括进出口货物的海运、航空运输；
- 内陆运输：包括陆路运输、铁路运输和内河运输；
- 运输辅助服务：包括货运代理、仓储、装卸、物流配送等。
2. 申请条件
运输物流企业需要满足以下条件方可申请增值税免税：
- 具备独立法人资格；
- 拥有具备相应资质的运输工具；
- 注册登记并按时足额缴纳相关税费；
- 按规定办理日常纳税申报。
3. 办理流程
申请增值税免税的运输物流企业需要按以下步骤进行办理：
1. 登记备案：运输物流企业需向税务机关进行登记备案，提供相关企业资质和纳税信息。
2. 审核评估：税务机关将对运输物流企业的资质和纳税状况进行审核评估，确定是否符合免税条件。
3. 提交申请：企业符合条件后，需以书面形式向税务机关提交增值税免税申请，提供相关证明材料和申请表格。
4. 审批办理：税务机关收到申请后，将进行审批办理，并在规定时限内作出答复。
5. 监督检查：企业若获得增值税免税资格，税务机关将定期进行监督检查，以确保企业依法享受免税政策。
请注意，本文档提供的信息仅为参考，具体办理流程和要求以相关法律法规为准。
建议运输物流企业在申请前咨询专业税务机构或律师，以确保合规操作。
如您有更多关于增值税免税政策的疑问或需求，请随时与我们联系。
我们将竭诚为您提供帮助！。
交通运输业增值税政策解读与操作实务
水路运输的程租、期租业务，属于水路运输服务。 程租业务，是指运输企业为租船人完成某一特定航次的运输任务 并收取租赁费的业务。 期租业务，是指运输企业将配备有操作人员的船舶承租给他人使 用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按天向承 租方收取租赁费，发生的固定费用均由船东负担的业务。
（二）应税服务
单位和个体工商户的下列情形，视同提供应税服务：
（一）向其他单位或者个人无偿提供交通运输业、邮 政业和部分现代服务业服务，但以公益活动为目的或者以 社会公众为对象的除外。 （二）财政部和国家税务总局规定的其他情形。
（三）税率和征收率
提供交通运输业服务，税率为11%。 增值税征收率为3%。
（一） 纳税人和扣缴义务人
扣缴义务人
中华人民共和国境外（以下称境外）的单位或者个人在境内提供 应税服务，在境内未设有经营机构的，以其代理人为增值税扣缴义务 人；在境内没有代理人的，以接受方为增值税扣缴义务人。
合并纳税
两个或者两个以上的纳税人，经财政部和国家税务总局批准可以 视为一个纳税人合并纳税。具体办法由财政部和国家税务总局另行制 定。
（四）管道运输服务
管道运输服务，是指通过管道设施输 送气体、液体、固体物质的运输业务活动。 无运输工具承运业务，按照交通运输服 务缴纳增值税。 无运输工具承运业务，是指经营者以承 运人身份与托运人签订运输服务合同，收 取运费并承担承运人责任，然后委托实际 承运人完成运输服务的经营活动。
二、增值税政策解读
1.铁路运输服务，是指通过铁路运送货物或者旅客的 运输业务活动。 2.其他陆路运输服务，是指铁路运输以外的陆路运输 业务活动。包括公路运输、缆车运输、索道运输、地铁运 输、城市轻轨运输等。 注意：出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车 司机收取的管理费用，按陆路运输服务征收增值税。
解读货物运输发票增值税抵扣的相关政策和实务问题
解读货物运输发票增值税抵扣的相关政策和实务问题关于增值税一般纳税人取得货物运输发票抵扣增值税问题，很多文章已经有过详细的论述。
今年来，国家税务总局进一步加强了对四小票抵扣增值税的管理，其中对于货物运输发票的增值税抵扣，特别是公路、内河货物运输发票的增值税抵扣出台了一些新的措施和政策，值得大家关注。
为使大家更好的掌握好货物运输发票增值税抵扣问题，避免不必要的税务风险，我们将详细分析一下货物运输发票增值税抵扣的相关政策和实务问题。
一、货物运输发票增值税抵扣的相关政策规定1、基本政策。
经国务院批准，从1998年7月1日起，增值税一般纳税人外购或销售应税货物（固定资产除外）所支付的运输费，根据运费结算单据（普通发票）所列运费金额，依7%的扣除率计算进项税额，准予扣除。
但随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除。
纳税人购买或销售免税货物所发生的运输费用，不得计算进行税扣除。
（货运发票增值税的扣除率在1998年7月1日之前是10%，相关政策依据见财税[1994]60、财税[1994]12、财税[1998]114）自2005年4月1日，东北地区扩大增值税抵扣范围企业购进或销售固定资产支付的运输费用准予抵扣（国税函[2005]332）自2007年7月1日，中部地区扩大增值税抵扣范围企业为固定资产支付的运输费用，自2007年7月1日后取得交通运输发票的，准予抵扣进项税。
（财税[2007]75）[实务问题]：对于货运发票抵扣我们一般的表述是一般纳税人在外购和销售货物和提供应税劳务时所支付的运输费，实务中有这么一种情况，部分大型的增值税一般纳税人在将外购的材料运抵入库后，需要将材料从材料仓库运输到生产地点，对这部分发生在厂区内的运输费用，取得了运输发票能否抵扣增值税是存在争议的。
因为，大家普遍认为，对于这部分发生在厂区内的运费不是在材料的外购或销售环节，不符合规定。
但是，这一争议自2005年11月28日后就不存在争议了。
交通运输业实行增值税的可行性分析(doc 10)
交通运输业实行增值税的可行性分析作者：来源：根据我国8年来增值税的实践，如何扩大增值税的实施范围、进行增值税转型，已成为目前我国流转税税制优化与完善中亟待解决的问题。
交通运输业是介于社会生产和消费中间的一个产业部门，在整个国民经济的运转中起着纽带的作用，不将交通运输业纳入增值税征收范围，必将影响我国增值税税制的整体机制。
而交通运输业由营业税改征增值税的关键，在于税收类型的选择与税率的确定。
从广义上说，交通运输业应该包括铁路、公路、水路、航空和管道5种运输方式，本文主要从公路、水路两种运输方式来分析交通运输业实行增值税的类型及税率问题。
通常公路交通运输包含公路经营与公路运输2种类别，水路交通运输包含内河运输、沿海运输、远洋运输和港口装卸4种类别。
公路经营在我国作为新兴产业，有其特殊性，远洋运输根据国际惯例视同出口，也有其特殊性，为了能够比较客观地说明问题，本文不将其纳入分析的范围。
本文在研究过程中，共向300余家交通运输企业发出了调查表，回收到117家企业的调查表，最后采用61家交通运输企业的有效数据。
其中公路运输企业24家、内河运输企业19家、沿海运输企业8家、港口装卸企业10家，本文对交通运输业征收增值税类型、税率的分析，以这些企业提供的1998～2000年3年的数据资料为依据。
一、交通运输业改征增值税后税负的总体分析增值税与营业税的最大区别是，增值税纳税人在以销售收入为依据计算缴纳增值税应纳税额的同时，可以获得以成本为依据的进项税额的抵扣。
为此，增值税的税收负担不仅与纳税人的收入水平有关，还与纳税人成本中可以获得抵扣的项目有关。
成本中可抵扣项目所占收入、成本比重的高低直接决定交通运输企业改征增值税后将承担的税负。
从被调查企业提供的资料看，交通运输企业外购的货物主要有燃材润料、修理用材料、备品配件、通讯导航器材、轮胎和低值易耗品等；外购劳务主要有修理费、港口费；新增固定资产主要有公路交通运输的场站、车辆，水路交通运输的码头、船舶等。
应用文-交通运输业营业税改征增值税政策评述
交通运输业营业税改征增值税政策评述'交通运输业营业税改征增值税政策评述1国内外交通运输业制度安排及主要政策1.1国外交通运输业增值税制度与政策目前，世界大多数国家交通运输业实行增值税制度。
税收制度安排上，国外交通运输业增值税一般采用增值税标准税率或优惠税率，几乎没有国家对交通运输业适用高税率。
因为国外认为较低的税率一般适用于税法中单独列举的属于生活必需品范围的商品和劳务。
考虑到交通运输业的公共性与外部性特征，一些国家认为交通运输产品适用于税法中单独列举的属于生活必需品范围的商品和劳务，应该征收较低的税率。
例如，法国税法规定，海运、铁路、公路客运及行李运输等附属劳务适用低税率（7%；法国增值税标准税率为18.6%）；奥地利、比利时、德国、希腊、卢森堡、荷兰、葡萄牙、西班本文由联盟收集整理牙等国家均对客运实行低税率，葡萄牙还对旅客的行李运输按低税率课征增值税。
当然，也有部分国家对本国交通运输业中的公共运输实行零税率。
优惠政策方面，部分国家如阿根廷、巴西、哥伦比亚、秘鲁、哥斯达黎加、阿尔及利亚等对交通运输业免征增值税，还有一部分国家在交通运输业增值税的实际征收中根据具体业务的特殊情况，实施或多或少的免税规定。
例如，韩国对市内公共交通运输免征增值税；意大利、西班牙、挪威、爱尔兰等国家对客运及行李托运予以免税，但具体规定也略有区别。
再如，爱尔兰税法规定，旅客及其随身携带的行李的运输业务，在爱尔兰境内和境外均免税；意大利则规定，为个人提供的市内或城镇间的公共交通，距离在50公里以内的可以享受免税；西班牙则仅对为运送病人的运输劳务予以免税。
1.2我国“营改增”试点改革与税收政策我国自2012年1月1日起率先在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点（以下简称“营改增”）。
2013年8月，“营改增”试点改革范围扩大至全国范围；2014年1月，铁路运输和邮政业也全面实施“营改增”。
根据《关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税[2013]106号），目前我国交通运输业实行的增值税政策的主要内容如下：1.2.1关于纳税人界定和应税服务范围（1）纳税人界定。
对交通运输业实施增值税的税型税率分析2600字
对交通运输业实施增值税的税型税率分析2600字[关键词]交通运输业；增值税；税型；税率；分析[摘要]根据国外增值税的实践与我国10年来增值税实施中反映出来的问题，扩大增值税的实施范围、进行增值税的转型，成为了目前我国流转税税制优化与完善中极待解决的问题。
交通运输业属于社会生产和消费中间环节的一个产业部门，在整个国民经济的运转中起着纽带的作用，不将交通运输业纳入增值税税制范围，必将影响我国增值税税制的整体机制。
本文以公路运输、内河运输、沿海运输与港口装卸的61家企业的数据为依据，测算分析了交通运输业适应的增值税税型与税率，得出了实行13%的消费型增值税，同时配以合适的优惠政策，可以使交通运输业不因流转税主体税种由营业税改为增值税而增加流转税税负的结论。
一、引言1994年我国进行税制改革，对工商业实施了增值税税制，但交通运输业与建筑业仍然实施营业税税制，使得增值税环环抵扣的链条机制发生了断裂。
将增值税征收范围扩大到交通运输业与建筑业，同时将生产型增值税转型为消费型增值税成为了目前我国流转税税制改革的一种必然趋势。
如果对交通运输业由营业税改征增值税，税型选择与税率确定则成为了交通运输业顺利实施增值税的关键。
从广义上说，交通运输业应该包括铁路、公路、水路、航空与管道五种运输方式，本文主要从公路、水路两种运输方式来分析交通运输业实施增值税的税型税率问题。
通常公路交通运输方面包含公路经营与公路运输两种类别，水路交通运输方面包含内河运输、沿海运输、远洋运输与港口装卸四种类别。
公路经营在我国作为新兴产业，有其特殊性，远洋运输根据国际惯例视同出口，也有其特殊性，为了能够比较客观地说明问题，本文不将其纳入分析的范围。
在本文的研究过程中，共向300余家交通运输企业发出了调查表，共回收到117家企业的调查表，最后采用61家交通运输企业的有效数据。
其中公路运输企业24家、内河运输企业19家、沿海运输企业8家、港口装卸企业10家，本文对交通运输业征收增值税的税型税率分析以这些企业提供的1998—2000年三年的数据资料为依据。
增值税的交通运输业税收政策
增值税的交通运输业税收政策近年来，随着经济的发展和人民生活水平的提高，交通运输业的需求不断增加。
为了促进交通运输业的发展和提高行业整体效益，税收政策在其中起着重要的作用。
本文将围绕增值税的交通运输业税收政策展开探讨，并分析其对行业发展的影响。
一、增值税的基本原理及适用范围增值税是一种按照商品和劳务的增值额征收税款的税种，适用于商品生产和销售、进口商品、加工修理修配和动产租赁以及用于餐饮服务等领域。
交通运输业作为一种劳务行业，也适用于增值税政策。
二、交通运输业适用的增值税税率根据国家税收政策，交通运输业适用于增值税的一般纳税人税率。
根据企业实际纳税情况，税率可分为3%、6%、11%和16%，具体税率可根据实际情况进行调整。
三、免征增值税的交通运输业项目为了促进交通运输业的发展，国家对一些交通运输项目进行了增值税的免征政策，主要包括以下几个方面：1. 国际航空运输：对于从中国境内出发的国际航班和国际货物运输，不征收增值税；2. 国际海运运输：对于从中国港口出发的国际海运和国际航运运输，不征收增值税；3. 各类公共交通运输：对于城市公交、城际公交、旅游客运、出租车以及农村客运等公共交通运输，不征收增值税；4. 邮政服务：对于邮政服务，不征收增值税。
四、增值税发票的开具和使用交通运输业在开具和使用增值税发票方面也有一定的规定。
首先，交通运输业纳税人要及时、准确地开具增值税发票，包括普通发票和专用发票。
其次，交通运输业纳税人在开具增值税发票时，应按照规定填写相关内容，并保证发票真实、合法。
最后，购买方在使用增值税发票时，应核对发票的真实性，并妥善保存以备查验。
五、增值税优惠政策为了进一步促进交通运输业的发展，国家还会针对该行业给予一些增值税的优惠政策，具体包括以下几个方面：1. 投资税收优惠：对于交通运输业企业的投资项目，国家可以给予税收减免或者免征政策，以鼓励企业增加投资；2. 运输补贴：国家可以针对特定运输项目给予资金补贴，以帮助交通运输业发展；3. 减免税政策：对于一些符合条件的交通运输业企业，国家可以给予一定的减免税政策，以减轻企业负担。
对交通运输业实施增值税的税型税率分析
对交通运输业实施增值税的税型税率分析随着经济的不断发展，交通运输业越来越成为国民经济的支柱产业。
对于这一行业的税收政策也越来越受到广泛关注。
目前，我国对交通运输业实行的主要税种是增值税。
那么，对交通运输业实施增值税的税型税率分析是什么呢？从多个方面探究该问题，将有助于加深我们对此的认识。
首先，税型的选择对交通运输业的经营有着决定性的影响。
交通运输业所涉及的多种商品和服务，以及不同的生产、销售环节，都可能对税收政策的选择产生影响。
因此，选择适合的税种对于支持交通运输业的正常发展非常重要。
相信很多人都曾经接触过增值税。
增值税是我国实行的一种比较成熟的税种，并且在多方面都有很多优势。
它可在所有生产和上市销售的商品和服务中征收，覆盖面广，而且符合企业实际情况，避免了分税制给企业带来的管理和成本上的问题。
而且，增值税能够使得企业在销售过程中逐步形成税负，从而避免了多重征税。
在过去的几十年中，国家一直努力稳定增值税率，这也成为税型选择的一个重要因素。
因此，对于交通运输业来说，增值税是一种比较适合的税种。
其次，税率也是实施增值税的关键因素。
增值税税率的高低直接影响着交通运输业的市场行情和企业的运营。
显然，税率的设置应该既考虑企业经济效益，又兼顾国家财政收入。
过高的税率将导致企业不堪重负，严重制约了其发展，而过低的税率则会导致财政缺口。
目前，我国实行的增值税税率结构为17%、13%、11%和6%。
其中，17%普通税率适用于大多数商品和服务的生产销售环节，13%适用于农业、林业、畜牧业、渔业等行业；11%适用于铁路、公路、水路等交通运输行业，以及建筑业；6%适用于生活必需品、公用事业等。
对于交通运输业来说，11%的税率是相对比较合适的。
从实践角度来看，大多数企业在这个税率下都能够持续运营，并且不会导致恶性竞争。
此外，11%的税率也考虑到了交通运输业的特殊性，有利于促进交通运输行业的发展。
最后，实施增值税需要考虑到税控政策。
运输行业的营业税与增值税政策
一般纳税人：税率为9%。
小规模纳税人：税率为3%。 跨境运输服务：税率为0%。
运输行业增值税的优惠政策
01
跨境运输服务：免征增 值税。
02
公共交通服务：免征增 值税。
03
特定地区运输服务：如 保税区、自贸区等特定 地区提供的运输服务， 享受税收优惠政策。
05
营业税与增值税政策的比较 分析
税率比较
运输行业的营业税与增值税政策
$number {01} 汇报人：可编辑
2024-01-06
目录
• 营业税概述 • 增值税概述 • 运输行业的营业税政策 • 运输行业的增值税政策 • 营业税与增值税政策的比较分析 • 对运输行业的建议和展望01Βιβλιοθήκη 营业税概述营业税的定义
营业税是一种对提供应税劳务、转让 无形资产或销售不动产所取得的营业 额征收的税种。
营业税税率
营业税的税率根据不同的应税项目而 有所不同，一般在3%到5%之间。
增值税税率
增值税的基本税率为17%，但对于一 些特定行业或应税项目，税率可能会 有所不同。
征收范围比较
营业税征收范围
营业税的征收范围主要涉及交通运输、建筑安装、金融保险、服务等产业。
增值税征收范围
增值税的征收范围涉及所有销售商品、提供劳务和进口货物的业务。
其他行业的营业税税率也有所不同，如建筑业一般为3%到 5%，金融业一般为5%到6%。
02
增值税概述
增值税的定义
01
增值税：指对商品（或服务） 在流转过程中产生的增值额作 为计税依据而征收的一种流转 税。
02
增值税的征收范围广泛，包括 销售货物、提供劳务、进口货 物等。
03
增值税的税率根据不同行业和 产品而有所差异，通常为13% 至17%不等。
交通运输与物流辅助服务增值税政策分析
交通运输与物流辅助服务增值税政策分析营改增后，原交通运输业中的装卸搬运、航空服务、打捞、理货等服务，原服务业中的仓储服务，原邮政通信业中的同城快递，按“物流辅助服务”缴纳增值税；原邮政通信业中的异地快递，按“交通运输服务”缴纳增值税；原交通运输业中的道路通行服务（过路费、过桥费、过闸费等）按“不动产经营租赁服务”缴纳增值税。
对“无运输工具承运业务”明确按照“交通运输服务”缴纳增值税。
对一般纳税人从事公共交通运输、仓储、收派、装卸搬运服务允许选择按简易计税方法适用3%的征收率。
为便于比较，本文依据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号，以下简称“36号文件”）及相关规定，对交通运输与物流辅助增值税政策作简要分析，以期对读者有所裨益。
一、交通运输交通运输服务，是指利用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。
包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。
无运输工具承运业务按交通运输服务缴纳增值税。
（一）关于征税范围的注意事项1.无运输工具承运业务与货物运输代理无运输工具承运业务，是指经营者以承运人身份与托运人签订运输服务合同，收取运费并承担承运人责任，然后委托实际承运人完成运输服务的经营活动。
无运输工具承运业务与货物运输代理较为相似，货物运输代理服务，是指接受货物收货人、发货人、船舶所有人、船舶承租人或者船舶经营人的委托，以委托人的名义，为委托人办理货物运输、装卸、仓储和船舶进出港口、引航、靠泊等相关手续的业务活动。
两者的区别关键在于权利、义务关系不同。
例如，A公司以自己的名义与托运人C签订运输合同并承担承运责任，再委托实际承运人B公司负责运输。
此时A公司按照“交通运输服务——无运输工具承运业务”缴纳增值税，A给C开具运费发票，B给A开具运费发票。
如果C公司与A公司签订货物运输代理合同，由C与B签订运输合同，C向B支付运费，向A支付手续费，则A按照“商务辅助服务——经纪代理（货物运输代理）”缴纳增值税。
对交通运输业实施增值税的税型税率分析
对交通运输业实施增值税的税型税率分析交通运输业是现代社会中不可或缺的一个重要行业，对于国民经济的发展和人民生活的改善起着至关重要的作用。
为了保障交通运输业的持续健康发展，政府往往会对其实施一定的税收政策，其中包括增值税。
本文将对交通运输业实施增值税的税型和税率进行分析。
首先，我们需要明确增值税的概念。
增值税是一种按照商品和服务增值额度征税的一种间接税，多数国家都采用增值税制度。
增值税的税率一般为百分之几，具体的税率根据不同行业和商品的性质而有所不同。
针对交通运输业，实施增值税有以下几个税型。
首先是运输服务的增值税。
在交通运输过程中，运输公司对客户提供的运输服务产生的增值可以作为征税对象。
例如，对于航空运输业来说，运输公司提供的机票销售和货物运输服务都会产生一定的增值，对此可以按照一定的税率征收增值税。
其次是燃油税。
交通运输业在进行运输活动时需要使用燃油，而燃油的消耗会导致一定的环境污染。
为了调节燃油的使用量和减少环境污染，政府可以对交通运输业征收燃油税。
这种税收形式既可以在石油产品的生产环节征收，也可以在燃油使用环节征收。
此外，还有相关附加税。
交通运输业往往还涉及到大量的相关附加业务，如停车费、过路费、航空港建设费等。
这些附加业务往往需要支付一定的费用，政府可以通过增值税的形式对这些费用进行征收。
对于交通运输业实施增值税，税率的确定是关键。
税率的确定需要考虑多个因素。
首先，要考虑交通运输业的特殊性。
交通运输业具有高度灵活性和不确定性，运输距离、运输方式、运输工具等都会影响增值税的税率确定。
此外，交通运输业的生产要素和生产条件也与其他行业存在一定的差异，这也会对税率的确定产生影响。
其次，要考虑交通运输业的经济性和竞争力。
交通运输业是一个高度竞争的行业，税率的高低直接影响到企业的经济效益和竞争力。
税率过高可能会影响企业的运营和发展，税率过低则可能会导致税收收入的减少。
因此，税率的确定需要平衡税收收入和企业经济运行的关系。
对交通运输业实施增值税的税型税率分析 交通运输业增值税税率
《对交通运输业实施增值税的税型税率分析交通运输业增值税税率》摘要：[关键词]交通运输业;增值税;税型;税率;分析[摘要]根据国外增值税实践与我国0年增值税实施反映出问题扩增值税实施围、进行增值税型成了目前我国流税税制优化与完善亟待问题，其公路运输企业、河运输企业9、沿海运输企业8、港口装卸企业0对交通运输业征收增值税税型税率分析以这些企业提供998000年三年数据依据，如执行3%增值税优惠税率公路运输企业实际税39%河运输企业实际税8%沿海运输企业实际税3%港口装卸企业实际税33%企业将承受税都超目前税水平但超目前税程不致[关键词]交通运输业;增值税;税型;税率;分析[摘要]根据国外增值税实践与我国0年增值税实施反映出问题扩增值税实施围、进行增值税型成了目前我国流税税制优化与完善亟待问题交通运输业属社会生产和消费环节产业部门整国民济运起着纽带作用不将交通运输业纳入增值税税制围必将影响我国增值税税制整体机制以公路运输、河运输、沿海运输与港口装卸6企业数据依据测算分析了交通运输业适应增值税税型与税率得出了实行3%消费型增值税配以合适优惠政策可以使交通运输业不因流税主体税种由营业税改增值税而增加流税税结论、引言99年我国进行税制改革对工商业实施了增值税税制但交通运输业与建筑业仍然实施营业税税制使得增值税环环抵扣链条机制发生了断裂将增值税征收围扩到交通运输业与建筑业将生产型增值税型消费型增值税成了目前我国流税税制改革种必然趋势如对交通运输业由营业税改征增值税税型选择与税率确定则成了交通运输业顺利实施增值税关键从广义上说交通运输业应该包括铁路、公路、水路、航空与管道五种运输方式主要从公路、水路两种运输方式分析交通运输业实施增值税税型税率问题通常公路交通运输方面包含公路营与公路运输两种类别水路交通运输方面包含河运输、沿海运输、远洋运输与港口装卸四种类别公路营我国作新兴产业有其特殊性远洋运输根据国际惯例视出口也有其特殊性了能够比较客观地说明问题不将其纳入分析围研究程共向300余交通运输企业发出了调表共回收到7企业调表采用6交通运输企业有效数据其公路运输企业、河运输企业9、沿海运输企业8、港口装卸企业0对交通运输业征收增值税税型税率分析以这些企业提供998000年三年数据依据二、对交通运输业改征增值税税总体分析增值税与营业税区别是增值税纳税人以收入依据计算缴纳增值税额可以获得以成依据进项税额抵扣增值税税收担不仅与纳税人收入水平有关而且还与纳税人成可以获得抵扣项目有关成可抵扣项目所占收入、成比重高低直接定交通运输企业改征增值税将承担税从被调企业提供看交通运输企业外购货物主要有材润、修理用材、备品配件、通讯导航器材、轮胎和低值易耗品等;外购劳主要是修理费、港口费;新增固定产主要有公路交通运输场、车辆水路交通运输码头、船舶等根据被调交通运输企业数据998000年企业外购货物、外购劳、新增固定产、新增固定产三年所提折旧及其占收入比重如表(略)所示根据表统计数据对交通运输企业外购情况作进步分析则可以看出()外购货物方面从交通运输业总体看主要是、润和备品配件外购货物占收入比总体水平是036%这说明如被调交通运输企业改征增值税企业成仅外购货物所含税额可以抵扣税率从原营业税3%改增值税7%可抵扣成收入036%实际缴纳增值税税基收入796%根据增值税不含税计算方法企业实际税是收入796%(+7%)7%将达到57%多运输企业税将加重(二)外购劳方面从交通运输业总体看主要是港口费、修理费和外购装卸费外购劳价款占收入比总体水平是9%综合被调交通运输企业外购货物及外购劳情况如被调企业改征增值税企业成外购货物和外购劳所含税款可以抵扣则可抵扣税款外购约收入958%增值税计税基础是收入70%企业实际税将有03%多企业仍不能承受如高税(三)新增固定产方面从交通运输业总体看主要是船舶、车辆等运工具与港口码头泊位等基础设施如将被调企业固定产也列入增值税可抵扣围外购固定产占收入比平3%外购货物和外购劳以及新增固定产合计占收入比580%可抵扣税款外购收入580%企业实际税也将686%也将远高目前交通运输业税要是由交通运输企业固定产价值较高不类型企业固定产全部产比重有所不把固定产所含税款纳入抵扣围企业将随新增固定产多少不而使企业实际承担税有较差异(四)新增固定产折旧方面由交通运输业固定产使用期限比较长折旧占收入比重也就较低例如被调企业折旧占收入比总体水平仅3%实质上企业正常营活动程简单再生产条件下即固定产处正常营运、正常报废和增加情况下忽略残值企业每年计提折旧额就相当企业每年新增固定产价值也就是说如企业以年所计提折旧增值税进项税额抵扣依据话就相当是以企业年新增固定产增值税进项税额依据不对收入型增值税进行测算分析通以上分析可以认对交通运输企业说如将现行主体税种营业税改增值税单从税角看都将加企业实际税从交通运输企业外购货物、劳和新增固定产占收入比分析如交通运输业改征增值税而且了保持和工商企业增值税般纳税人增值税链条相连接和吻合也适用增值税般税率7%话以目前交通运输业税收承担能力只能采用消费型增值税允许交通运输业当年增加固定产所含进项从增值税销项全额抵扣而且由不交通运输企业年新增固定产价值相差较相当部分企业即使是7%消费型增值税也会加企业税收担当然不类型运输企业收入成构成有所不了能更具体地说明换税种对交通运输企业影响下面将分别不类型企业执行不税率增值税进行测算以寻种合理税三、交通运输业改征生产型增值税税分析生产型增值税征收制是企业按销售额计算增值税销项税额外购材、外购劳取得专用发票可以据发票上进项税额当期予以抵扣不足抵扣部分留待以各期抵扣和现行营业税相比如改征增值税企业税将和企业外购货物及劳多少直接有关了能更清楚地说明测算结这里将根据表所列被调6交通运输企业各项外购货物、劳占收入比重测算基依据由我国现行增值税般税率7%优惠税率3%对不能取得增值税发票些项目多采用0%增值税抵扣税率表所示是根据这三档税率测算分析交通运输业改征生产型增值税税情况从表(略)可以看出交通运输企业如执行7%般税率生产型增值税实际税将超目前营业税税企业平实际税将达到03%;如执行3%优惠税率企业平实际税将达到7%;如执行0%低税率企业平实际税也达到79%三种不增值税税率测算结表明企业实际税都超目前交通运输企业执行营业税主要税率3%还有不容忽视是这里测算是以企业提供营业收入基础而实际上企业由纳税调整等税收优惠政策实际计税收入将会财指标上营业收入所以改征生产型增值税实际税将比这里测算更可以认如改征生产型增值税将加重交通运输企业税收担增值税特就性公平表现税率高统这样才能实现生产流通环节产品和劳各环节都能使税额得到抵扣不税率就会使购进低税率产品或劳企业承担税额形成低进高出现行增值税制工商企业购进运输可以运费7%抵扣就是购进劳企业减少税承担但依然存工商企业低进高出问题所以即使交通运输业以更优惠税率增值税进入流通领域依然不能购进劳企业税不公问题而对交通运输业身反而增加了核算成给管理增加了难所以仅从税上分析如交通运输业改征增值税生产型增值税不可行四、交通运输业改征消费型增值税税分析消费型增值税是彻底增值税其根企业所有购进货物和劳以及新增固定产所含已纳税额当期都可以得到抵扣因企业当期新增固定产价值也就成了消费型增值税税收担重要定因素对消费型增值税测算可以建立生产型增值税测算基础上进行根据被调交通运输企业提供信息改征消费型增值税税收担测算如表3所示表3(略)测算表明如将新增固定产纳入进项增值税可抵扣围那么执行7%般增值税税率情况下包括公路运输、河运输、沿海运输、港口装卸被调交通运输企业平实际税仍高达686%;执行3%优惠税率情况下企业平实际税383%;执行0%低税率情况下企业平实际税%其与交通运输企业目前主要营业税税较接近是3%增值税优惠税率如执行3%增值税优惠税率公路运输企业实际税39%河运输企业实际税8%沿海运输企业实际税3%港口装卸企业实际税33%企业将承受税都超目前税水平但超目前税程不致目前交通运输企业运输业适用营业税税率是3%劳适用税率是5%部分销售和修理业适用增值税税率是6%规模纳税人适用征收率也有部分适用7%般增值税税率说明问题起见这里将所测算不消费型增值税税率下实际税与被调交通运输企业流税占营业收入比比较如表所示从表(略)税比较可以看出如交通运输企业改征3%消费型增值税企业实际税将有所上升上升幅307%各运输业类别上升幅比较衡公路运输企业比流税占营业收入比提高873%河运输提高3705%沿海运输提高376%港口装卸提高3%要说明是由企业固定产增加并不象企业存货增加般较有规律可循各年衡发生特别是对些金额较固定产新增选择3年数据也许并不具有完全代表性这里是假设998000年企业新增固定产情况企业固定产正常衡增加前提如企业998000年处新增固定产较多期统计分析结将表现实际税较低;如企业998000年处新增固定产较少期统计分析结将表现实际税较高五、分析结论根据前面测算比较可以得出这样结论()由生产型增值税只能抵扣外购材和劳所含已纳税额交通运输企业与生产产品企业具有较差别其生产营程主要是运用定基础设施(如公路、场、码头泊位)、运工具(如车、船)或装卸设备实现被运送对象空上位置移不必要像直接生产产品企业那样将金垫支劳动对象使得能够被抵扣材和劳所占比重按照现营业税税水平现行增值税税型是交通运输企业无法承受所以要将交通运输纳入增值税征收围增值税型势必行(二)消费型增值税可以抵扣外购材、劳和新增固定产已纳税额使有机构成较高、固定产价值占企业产比重较交通运输业获得更多抵扣从税测算上看具有定可行性从测算结看如执行3%优惠税率企业实际税略高现营业税实际税而且由流税与所得税有动影响作用如企业实行消费型增值税由计提折旧固定产不含税而减少企业期计入折旧费用结是企业应纳所得额相应增加所得税额会相应增加而使得企业总体税将会增加综合交通运输企业流税主体税种设计由营业税改征增值税税测算应该说以目前交通运输企业实际情况无论改征何种类型增值税都将增加企业流税担除非对交通运输业实行0%低税率消费型增值税但税收制改进不仅要考虑税收担改变也要长远考虑国整体税制发展趋势考虑税收征管效益考虑企业营管理济效益及企业发展前景从国整济领域看将交通运输业纳入增值税征收围成增值税税收环节环有利国增值税制完善;从企业身看增值税对纳税人济核算体制有较高要如交通运输业改征消费型增值税能使企业核算体制更规将能提高企业济管理效益当然如由营业税改征增值税交通运输业流税制将发生根性调整具体税制政策并不仅仅是通税测算就可以研究结论是对交通运输企业实行3%消费型增值税配以合适优惠政策可以使交通运输业不因流税主体税种由营业税改增值税而增加流税税。
交通运输业改征增值税的探讨
交通运输业改征增值税的探讨引言增值税作为一种重要的税收方式，在许多国家的税收体系中扮演着重要的角色。
交通运输业作为一个重要的行业，也对增值税政策有着很大的影响。
本文将探讨交通运输业改征增值税的问题，分析其影响和可能的解决方案。
交通运输业的特点交通运输业具有以下几个特点：1.高度依赖能源：交通运输业需要大量的能源来运营，而能源资源的价格波动会直接影响其经营成本。
2.大规模固定资本投资：交通运输业需要建设和维护大量的基础设施，例如道路、桥梁、机场等，这些投资需要长期运营才能实现回报。
3.季节性需求波动：交通运输业的需求存在明显的季节性波动，例如春节、暑假等节假日期间需求大增，而其他时间需求较为平稳。
以上特点给交通运输业带来了一些经营上的困难，也给增值税政策的实施带来了一些挑战。
交通运输业现行税收政策在我国，交通运输业的征收税种主要包括营业税和运输业增值税。
但营业税的征收对象是运输业的主体，而增值税则主要征收运输服务中的增值部分。
这种区别对交通运输业经营者来说有一定的税负压力，并且存在一些潜在的问题。
当前我国交通运输业增值税的税率为11%，只对服务的增值部分征税。
这种税收方式对于一些利润较低的中小型运输企业来说，税负并不高。
然而，对于大型运输企业和高利润的行业来说，税负压力较大，可能影响其盈利能力。
此外，交通运输业的增值税政策还存在一定的不确定性。
由于交通运输业具有季节性需求波动的特点，税收预征和征收调整的难度较大，容易造成税负波动过大的情况。
改征增值税的优势与挑战考虑到交通运输业特有的经营特点和税收政策的问题，改征增值税成为了一种可能的解决方案。
改征增值税的优势主要包括：1.简化税制：增值税相对于营业税来说，税制更加简化，减少了企业的税务成本和税务风险。
2.分散税收负担：增值税主要征收服务的增值部分，能够实现税负的分散，对于利润较低的中小型运输企业来说有利。
3.降低税负波动：增值税对于季节性需求波动的适应能力更强，能够减少税负波动对企业盈利的影响。
交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法政策解读
乐税智库文档政策解读策划 乐税网交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法政策解读【标 签】营改增,交通运输业,现代服务业【业务主题】增值税【来 源】第一章 纳税人和扣缴义务人 第一条 在中华人民共和国境内（以下称境内）提供交通运输业和部分现代服务业服务（以下称应税服务）的单位和个人，为增值税纳税人。
纳税人提供应税服务，应当按照本办法缴纳增值税，不再缴纳营业税。
单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。
个人，是指个体工商户和其他个人。
本条是关于试点纳税人和征收范围的基本规定。
试点纳税人，是指按照《财政部国家税务总局关于在试点地区开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税〔201〕111号）附件一《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》（以下简称“试点实施办法”）和《关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2012〕71号）等规定，缴纳增值税的纳税人。
一、在实际操作时应从以下两方面来界定试点纳税人的范围： （一）试点纳税人应当是试点地区内的单位和个人，以及向试点地区内的单位和个人提供应税服务的境外单位和个人。
试点地区指在已正式开展营改增试点的地区行政区域范围内（如上海、北京、安徽、江苏等省市）。
需要注意的是： （一）根据《财政部国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2011〕111号）附件二《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》（以下简称“试点事项规定”）第二条有关规定，向试点地区内的单位和个人提供应税服务的境外单位和个人，在境内未设有经营机构，以境内代理人为扣缴义务人的，境内代理人和接受方的机构所在地或者居住地必须均在试点地区，否则仍按照现行有关规定代扣代缴营业税。
以接受方为扣缴义务人的，接受方机构所在地或者居住地必须在试点地区，否则仍按照现行有关规定代扣代缴营业税。
交通运输与物流辅助服务增值税政策
交通运输与物流辅助服务增值税政策营改增后，原交通运输业中的装卸搬运、航空服务、打捞、理货等服务，原服务业中的仓储服务，原邮政通信业中的同城快递，按“物流辅助服务”缴纳增值税；原邮政通信业中的异地快递，按“交通运输服务”缴纳增值税；原交通运输业中的道路通行服务（过路费、过桥费、过闸费等）按“不动产经营租赁服务”缴纳增值税。
对“无运输工具承运业务”明确按照“交通运输服务”缴纳增值税。
对一般纳税人从事公共交通运输、仓储、收派、装卸搬运服务允许选择按简易计税方法适用3%的征收率。
依据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号，以下简称“36号文件”）及相关规定，对交通运输与物流辅助增值税政策一、交通运输交通运输服务，是指利用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。
包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。
无运输工具承运业务按交通运输服务缴纳增值税。
（一）关于征税范围的注意事项1.无运输工具承运业务与货物运输代理无运输工具承运业务，是指经营者以承运人身份与托运人签订运输服务合同，收取运费并承担承运人责任，然后委托实际承运人完成运输服务的经营活动。
无运输工具承运业务与货物运输代理较为相似，货物运输代理服务，是指接受货物收货人、发货人、船舶所有人、船舶承租人或者船舶经营人的委托，以委托人的名义，为委托人办理货物运输、装卸、仓储和船舶进出港口、引航、靠泊等相关手续的业务活动。
两者的区别关键在于权利、义务关系不同。
例如，A公司以自己的名义与托运人C签订运输合同并承担承运责任，再委托实际承运人B公司负责运输。
此时A公司按照“交通运输服务——无运输工具承运业务”缴纳增值税，A给C开具运费发票，B给A开具运费发票。
如果C公司与A公司签订货物运输代理合同，由C与B签订运输合同，C向B支付运费，向A支付手续费，则A按照“商务辅助服务——经纪代理（货物运输代理）”缴纳增值税。
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【tips】本文由梁志飞老师精心收编整理，同学们学习财税会计定要踏踏实实把基本功练好！财税实务交通运输与物流辅助服务增值税政策分析营改增后，原交通运输业中的装卸搬运、航空服务、打捞、理货等服务，原服务业中的仓储服务，原邮政通信业中的同城快递，按“物流辅助服务”缴纳增值税；原邮政通信业中的异地快递，按“交通运输服务”缴纳增值税；原交通运输业中的道路通行服务（过路费、过桥费、过闸费等）按“不动产经营租赁服务”缴纳增值税。
对“无运输工具承运业务”明确按照“交通运输服务”缴纳增值税。
对一般纳税人从事公共交通运输、仓储、收派、装卸搬运服务允许选择按简易计税方法适用3%的征收率。
为便于比较，本文依据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号，以下简称“36号文件”）及相关规定，对交通运输与物流辅助增值税政策作简要分析，以期对读者有所裨益。
一、交通运输
交通运输服务，是指利用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。
包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。
无运输工具承运业务按交通运输服务缴纳增值税。
（一）关于征税范围的注意事项
1.无运输工具承运业务与货物运输代理
无运输工具承运业务，是指经营者以承运人身份与托运人签订运输服务合同，收取运费并承担承运人责任，然后委托实际承运人完成运输服务的经营活动。
无运输工具承运业务与货物运输代理较为相似，货物运输代理服。