出租不动产租赁合同中约定免租期免收租金缴纳增值税【税收筹划技巧方案实务】

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2019年税务师《涉税服务实务》真题卷

2019年税务师《涉税服务实务》真题卷一、单选题1.2019年5月份某企业支付税控设备维修费并取得发票，该企业会计核算时的借方科目是（）。

A.应交税费——应交增值税（进项税额）B.应交税费——应交增值税（减免税款）C.应交税费一应交增值税（销项税额）D.应交税费一应交增值税（销项税额抵减）2.自2019年4月1日至2021年12月31日，对一般纳税人提供下列服务取得的销售额占全部销售额比重超过50%的，不适用增值税加计抵减政策的是（）oA.邮政服务B.建筑服务C.电信服务D.家政服务3.下列个人所得税专项附加扣除，纳税人只能在年度汇算清缴时扣除的是（A.继续教育B.住房贷款利息C.大病医疗D.赡养老人4.根据个人基本养老保险扣缴的现行政策，个人基本养老保险扣缴基数按照上年当地在岗职工平均工资（）为依据。

A.下限为50%，上限为400%B.下限为60%，上限为400%C.下限为50%，上限为300%D.下限为60%，上限为300%5.2018年度某企业购进房产缴纳印花税，下列会计核算中正确的是（）。

A.借：管理费用贷：银行存款B.借：固定资产贷：银行存款C.借：固定资产贷：应交税费一应交印花税D.借：税金及附加贷：应交税费一应交印花税借：应交税费一应交印花税贷：银行存款6.发生发票丢失情形时，应当于发现发票丢失的（）向税务机关书面报告。

A.当日B.2日C.3日D.5日7.实行定期定额征收的个体工商户在停业前应当向主管税务机关办理停业报告，停业时间不得超过（）。

A.3个月B.9个月C.半年D.1年8.当需要釆取税收保全措施时，下列被执行人的财产不能纳入税收保全措施范围的是（）。

A.唯一的一辆机动车B.新购入的价值4000元的家具C.金银首饰D.别墅9.增值税一般纳税人取得的增值税普通发票，可以抵扣增值税进项税额的是（）oA.定额发票B.门票C.印有本单位名称的增值税普通发票D.机动车销售统一发票10.居民个人实施预扣预缴个人所得税时，可以扣除“专项附加扣除费用”的所得是（）。

免租期涉税问题分析

租赁免租期主要涉及增值税及附加、企业所得税、房产税、印花税。

一、增值税免租期不需要缴纳增值税。

首先看税法规定，《国家税务总局关于土地价款扣除时间等增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2016年第86号)第七条规定:“纳税人出租不动产,租赁合同中约定免租期的,不属于《营业税改征增值税试点实施办法》第十四条规定的视同销售服务。

再次，约定免租期的目的是为了租赁合同的达成，其实本来就是租赁合同的一部分。

第三，我们可以从另一个角度去考虑，我们在签订销售合同时，为了达成销售，往往会给客户一些销售折扣，约定免租期和销售折扣的本质是一样的。

第四，从业务实际来说，约定免租期的租赁合同一般租赁期限都比较长，租金金额都比较高，这种情况客户都需要一段时间对房屋进行装修。

二、企业所得税免租期不需要视同销售确认租金收入缴纳所得税。

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十九条规定，企业所得税法第六条第(六)项所称租金收入，是指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入。

免租期是不收取租金的，纳税人没有取得租金收入，自然不需要缴纳所得税。

三、房产税免租期需要缴纳房产税。

根据《财政部国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》(财税〔2010〕121号)第二条规定，关于出租房产免收租金期间房产税问题，对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。

所以约定免租期的，出租方需要按照房产原值计算缴纳房产税，收取租金的期间按照出租方需要按照租金收入缴纳房产税。

四、印花税免租期需要缴纳印花税。

根据《中华人民共和国印花税暂行条例》(国务院令第11号)《印花税税目税率表》规定，财产租赁合同按租赁金额千分之一缴纳印花税。

印花税属于行为税，与签合同行为、合同金额有关，与免租期无关。

免租期的涉税问题丨税务合规及筹划漫谈（一）[浙杭律师]

免租期的涉税问题丨税务合规及筹划漫谈（一）[浙杭律师]案例A公司拟将其所有的一处商铺对外出租，为吸引租户，A公司提出“一年免租”的优惠政策，并成功吸引到B公司准备入驻。

近日，A公司与B公司就租赁商铺事宜达成协议，并约定租赁期限共三年，其中第一年免租的协议条款。

随后，A公司正常申报纳税，但在税务机关的抽查中，发现A公司并未按照规定申报纳税，做出了限期整改和补缴滞纳金的处罚。

后A公司就相关事项向律师咨询。

问题一商铺租赁的涉税项企业纳税人出租房产会涉及到如下税负：房产税、增值税、城市维护建设税及教育费附加、企业所得税、印花税。

其中房产税一般根据租金的收取按规定的税率征收、增值税由于营改增的施行有较多变化（下文介绍）、城市维护建设税及教育费附加根据实际缴纳增值税税额计算、企业所得税由企业年终汇算清缴、印花税按租赁金额1‰贴花，税额不足1元，按1元贴花。

而案例中A公司免租期内的涉税问题主要在房产税与增值税上。

问题二免租期内的房产税免租期内能不能免房产税？回答这个问题前，咱们先看看法条规定。

根据《房产税暂行条例》（2011年修订）第三条第三款：“房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据”和第四条“房产税的税率，依照房产余值计算缴纳的，税率为1.2%；依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12%。

”的规定。

似乎在免租期内，出租方不需要缴纳房产税。

但是通过进一步的检索，我们注意到财政部、国家税务总局对上述行政法规作出了更细致的规定。

《财政部、国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》（财税[2009]128号）中规定：“一、关于无租使用其他单位房产的房产税问题。

无租使用其他单位房产的应税单位和个人，依照房产余值代缴纳房产税。

”在《财政部、国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》（财税[2010]121号）中规定：“二、关于出租房产免收租金期间房产税问题。

对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。

房屋出租合同中免收租金条款的税务处理[纳税筹划实务精品文档]

会计实务类价值文档首发！房屋出租合同中免收租金条款的税务处理[纳税筹划实务精品文档]出租人在出租房屋时，为了吸引客户，在房屋经营性租赁期间，往往会实行一定的免费收取租金的招商政策。

于是，出租人，特别是房地产开发企业往往会与承租人签订一定期限免租金的条款，这种条款决定了出租方的税务处理。

那么，免收租金的条款约定应如何申报缴纳房产税呢?有人提出，根据从租计征房产税的税收政策规定，出租人在免收租金期间申报房产税时，不申报房产税，因为0×12%=0。

这种观点显然是错误的。

《财政部国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》(财税[2010]121号，以下简称财税[2010]121号)第二条规定：对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。

第三条规定：对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。

地宗容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。

根据以上法律规定，如果出租人存在免费收取租金而出租房屋的情况，务必在免收租金期间按照房产原值缴纳房产税。

因此，实践中，当出租人与承租人签订了免收租金条款的经营性租赁合同的情况下，根据合同与税务处理相匹配的原理，依据财税[2010]121号第二条规定在免收租金期间，出租人必须按照照房产原值缴纳房产税。

【案例】E公司是执行新《企业会计准则》的企业。

E公司拥有土地总面积为10000平方米，取得土地使用权支付的价款以及开发土地发生的成本费用总额为600万元。

2014年底E公司计划一幢将总建筑面积和占地面积。

房屋出租合同的租金减免和免租期规定

房屋出租合同的租金减免和免租期规定在房屋租赁过程中，租金减免和免租期是经常出现的条款。

租金减免可以帮助房东和房客达成共识，解决双方的经济困境；而免租期则是提供一定的时间给房东和房客进行装修、维修或其他特殊用途。

本文将探讨房屋出租合同中租金减免和免租期的规定和注意事项。

1. 租金减免规定租金减免是指在一定的条件下，房东同意减少房屋租金的金额。

根据具体情况，租金减免的规定可以在房屋出租合同中明确列出。

以下是一些常见的租金减免规定：1.1 提前付款减免：如果房客提前支付一定期限的租金，房东可以同意给予一定的租金减免。

例如，租客提前缴纳一年的租金，房东可以减免房租总额的10%。

1.2 装修期减免：若房客需要进行装修，可能需要暂时离开房屋。

在装修期间，房东可以同意减免一部分租金。

具体减免金额和期限可以在合同中规定清楚。

1.3 满租减免：若房东希望尽快达到满租状态，可以在初始阶段提供一定的租金减免来吸引租客。

例如，前三个月租金减免20%。

当确定租金减免规定时，双方应在合同中明确约定，并在租赁合同签署之前进行详细沟通和协商。

同时，房东需要明确注明减免的期限和条件，以避免后期纠纷。

2. 免租期规定免租期是指在合同中约定的一段时间内，租客不需支付租金，但仍然享有房屋使用权。

免租期可以给租客提供装修、维修或其他特殊用途的时间，也可以被房东用来吸引和留住租客。

以下是一些常见的免租期规定：2.1 新房装修期：新房的房东通常会提供一段时间给租客进行装修。

这段时间内，租客不需要支付租金。

免租期的时长应当在合同中明确约定。

2.2 旧房维修期：在租赁期内，如果房屋需要进行维修，房东可能会提供一段时间给租客进行维修，期间租客不需支付租金。

2.3 入住前准备期：有时候租客在合同开始日期之前需要提前准备入住，房东可以同意提供一段时间的免租期。

免租期的规定应当遵循双方协商一致的原则，明确约定起止时间和其他相关条件。

同时，房东也需要在租赁合同中明确注明免租期的用途和限制，以免引起误解或纠纷。

出租不动产租赁合同中约定免租期的

签订日期：__________签订日期：__________
2.本合同自双方签字（盖章）之日起生效，一式两份，甲、乙双方各执一份。
3.本合同签订后，甲、乙双方应按照合同约定履行各自的权利和义务，如发生争议，可友好协商解决；协商不成的，可向甲方所在地人民法院提起诉讼。
甲方（盖章）：__________乙方（盖章）：__________
法定代表人：__________法定代表人：__________
五、免租期终止及租赁合同解除
1.如乙方在免租期内违反本合同约定，甲方有权提前终止免租期，并要求乙方支付免租期内的租金。
2.在租赁合同期限内，如乙方累计【】次未按时支付租金，甲方有权解除合同。
3.租赁合同解除后，乙方应按照甲方要求将物业恢复原状，并承担相关费用。
六、其他约定
1.本合同未尽事宜，可另行签订补充协议。
3.免租期内，乙方无需பைடு நூலகம்付租金，但需承担物业产生的其他费用，包括但不限于物业管理费、水电费、网络费等。
4.免租期结束后，乙方应按照租赁合同约定的租金标准支付租金。
三、租赁物业及用途
1.乙方租赁甲方物业，用途为【】。
2.乙方在租赁期间应遵守国家法律法规，不得从事违法活动。
3.乙方在租赁期间不得擅自改变物业结构和用途，如需进行装修或增设设施，应提前向甲方提出书面申请，并经甲方同意。
四、租赁期限及租金支付
1.租赁合同期限为【】年，自【】年【】月【】日起至【】年【】月【】日止。
2.租金支付方式为每【】个月支付一次，乙方应在每月的【】日前将租金支付至甲方指定的账户。
3.租金标准为每平方米【】元/月，租赁面积共计【】平方米。
4.租金调整：在租赁期内，如遇市场行情变化，甲方可根据市场情况调整租金，但调整幅度不超过【】%。

免租期租赁的增值税规定

免租期租赁的增值税规定
1.免租期是否需要视同销售缴纳增值税
《营业税改征增值税试点实施办法》（财税[2016]36号）第十四条规定，下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：
（一）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

（二）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

（三）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

《国家税务总局关于土地价款扣除时间等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第86号）第七条规定，纳税人出租不动产，租赁合同中约定免租期的，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号文件印发）第十四条规定的视同销售服务。

因此，出租不动产（注意只是不动产），租赁合同约定免租期的，不需要视同销售缴纳增值税。

2.增值税纳税义务发生时间
《营业税改征增值税试点实施办法》（财税[2016]36号）第四十五条和《财政部税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》（财税[2017]58号）第二条规定，增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为：
（1）纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。

取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。

（2）纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

[最新知识]出租房屋免租期需要缴纳增值税吗

出租房屋免租期需要缴纳增值税吗出租房屋免租期需要缴纳增值税吗，不需要缴纳，因为免租期内没有任何的款项收入。

如果不太了解没有关系，本文我们搜集整理了相关信息，请大家参考。

出租房屋免租期需要缴纳增值税吗租赁合同中约定的免租期，是以满足一定租赁期限为前提的，并不是无偿赠送，因此《国家税务总局关于土地价款扣除时间等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第86号）第七条规定：纳税人出租不动产，租赁合同中约定免租期的，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》（财税[2016]36号文件印发）第十四条规定的视同销售服务。

今年初A公司将所属的2栋闲置房屋对外出租给B公司，租赁期3年。

在签订租赁合同时，B公司提出，由于房屋闲置已久，需要重新装修后才能入住，因此A公司在租赁合同中给予其3个月的免租期优惠。

在缴纳增值税时，A公司财务人员对免租期是否应视同销售产生了争议，大家意见不一，请问出租房屋合同中约定免租期是否应视同销售缴税？根据上述规定，A公司出租房屋合同中约定的免租期不属于视同销售服务，不需要缴纳增值税。

个人房屋租赁增值税发票税率是多少一、出租用于居住的：房产税=租金收入*12%;印花税=租金收入*0.1%;个人所得税=租金收入*1%;;土地使用税=面积*税额(xx元/平方米)。

月租金超过起征点的还需要征收：增值税=租金收入*5%;城建税与教育费附加=营业税*10%。

二、出租用于经营的：房产税=租金收入*12%;印花税=租金收入*0.1%;个人所得税=租金收入*1%;土地使用税=面积*税额(xx元/平方米)。

月租金超过起征点的还需要征收：增值税=租金收入*5%;城建税与教育费附加=增值税*10%。

城镇土地使用税按实际占用的土地面积缴纳(各地规定不一，xx元/平方米);房产税按自有房产原值的70%*1.2%缴纳。

房产税、城镇土地使用税，按当地税务机关的规定期限缴纳(各地一般一年两次等规定不一)。

房屋出租(经营用)每月应纳税款：增值税及附加为租金收入5.5%，房产税为租金收入的12%，个人所得税为[租金收入-维修金等支出(每月限额800元，凭正式票据)-各类税金-800元]*20%，另外如果签订合同还须交印花税为租金收入0.1%。

免租期缴纳房产税如何进行规划

免租期缴纳房产税如何进行规划房产税作为一项重要的地方税收，对于房地产领域的投资者和业主而言，是不可避免的财务费用之一。

然而，在一些特定情况下，比如免租期内，房屋出租收入并不产生实际盈利。

因此，针对免租期缴纳房产税的情况，制定合理的规划策略成为了一项关键任务。

本文将探讨如何进行免租期缴纳房产税的规划，为您提供一些实用的建议和方法。

首先，了解免租期和房产税的相关概念是非常重要的。

免租期是指租赁合同中约定的一段时间内，房屋不向租户收取租金。

这段时间可以用于房屋的装修、维修或者其他目的。

房产税是根据房屋的评估值计算的一项地方税收，通常按照一定的比例计算。

在免租期内，由于房屋没有产生租金收入，因此缴纳房产税需要特别考虑。

一种常见的规划策略是与租户协商，在租赁合同中明确约定免租期内的房产税责任。

可以协商让租户在免租期内承担房产税或者减免部分房产税，从而减轻业主的负担。

当然，在协商过程中，业主需要基于实际情况和租赁市场的竞争状况，权衡利弊，制定合理的租金和房产税分摊方案。

在确定分摊方案时，应明确双方的权利和责任，避免产生纠纷。

另一种常见的规划策略是利用免租期进行房屋的维修和装修。

在免租期内，业主可以对房屋进行必要的修缮和装修，提高房屋的价值和吸引力。

这不仅可以为将来租户提供更好的居住环境，也可以通过增加租金来弥补免租期内的房产税支出。

同时，对房屋的维修和装修还可以降低房屋的评估值，从而减少房产税的计算基础。

此外，免租期还可以用于提高房屋的租赁竞争力。

由于免租期给租户提供了一定的经济福利，因此可以吸引更多的租户租赁该房屋。

在免租期结束后，通过调整租金来弥补免租期内的房产税支出。

当然，在制定租金策略时，业主需要考虑市场的供需关系、房屋的实际价值以及竞争对手的情况，以确保租金的合理性和可行性。

要注意的是，针对免租期缴纳房产税的规划策略并非一劳永逸。

在每次租赁合同续签或者重新出租时，业主都需要重新评估房产税的情况，并根据实际情况作出相应的调整和规划。

租赁房屋的租金减免与免租期

租赁房屋的租金减免与免租期在租赁房屋合同中，租金减免和免租期是双方常见的协商内容。

在特殊的情况下，房东和租客可以协商并达成一致，以减轻租客的负担或者吸引租客入住。

本文将就租赁房屋的租金减免和免租期进行探讨。

1. 租金减免租金减免是指双方协商一致，在特定时间段内减少租金的协定。

通常情况下，租金减免的发生与以下几个方面有关：1.1 房屋维修和翻新如果房屋因为突发的自然灾害或者其他不可抗力造成了损坏，需要进行维修和翻新，房东可能同意在此期间减少租金。

这样一来，房东可以确保房屋恢复到原来的居住条件，而租客则可以在维修期间减少额外开支。

1.2 异常情况在某些情况下，租客可能会遇到个人原因，需要暂时减少租金。

例如，突发的家庭紧急情况导致租客无法正常支付租金，或者租客失业导致财务困难等。

这时，租客可以与房东商议并提出减免租金的请求。

1.3 其他约定双方可以根据具体情况，在合同中约定其他特殊情况下的租金减免。

例如，当租客为某家企业的员工时，房东可能同意减免一部分租金作为员工福利；或者租客同意在合同期内参与房屋维护，以换取一定的租金减免等。

这些协议需要在合同中明确写明，双方均需遵守。

2. 免租期免租期是指在特定时间段内，租客不需要支付任何租金。

免租期通常有以下几种情况：2.1 新房装修期当租客租赁的房屋刚刚竣工或者翻新完毕时，可能需要一定的时间来进行家具购买、装修、搬迁等准备工作。

在这个期间，房东可能同意提供一个免租期，让租客有足够的时间来准备入住。

2.2 翻新和维护期当房东决定对房屋进行大规模翻新或维护时，可能需要租客搬离一段时间。

在这个期间，房东可能同意提供免租期，作为对租客的补偿。

2.3 商业招商期某些商业物业可能需要一定时间来进行租户的招商。

在此期间，房东可以同意提供一段免租期，以吸引潜在租户入住。

2.4 特殊情况在一些特殊情况下，双方可以协商并约定免租期。

例如，当租客同意参与某项维护或者社区活动时，房东可能同意提供一段免租期作为回报。

租赁中的租金减免与优惠政策

租赁中的租金减免与优惠政策随着租赁市场的不断发展，租金减免和优惠政策成为吸引租户的重要手段。

在租赁合同中，租金减免和优惠政策通常与房屋租金支付相关，双方租赁当事人可以根据实际情况协商约定，以达到各自的利益最大化。

本文将探讨租赁中的租金减免与优惠政策，并提出一些可供参考的建议。

1. 租金减免方式在租赁合同中，租金减免的方式通常有几种：前期租金减免、后期租金减免和整体租金减免。

前期租金减免是指租户在入住初期的一段时间内享受到的租金减免，这可以帮助租户在最初的运营期间减轻经济压力，提升企业的生存空间。

后期租金减免则是指租户在租期的后期获得的租金减免，此举有助于留住长期租户，维持租赁稳定性。

整体租金减免则是租户在整个租期内按照一定比例享受租金减免。

在合同中，双方应明确约定减免方式、减免金额以及减免期限等具体内容，以避免后续纠纷。

2. 租金减免的政策原因租金减免的政策原因是多方面的。

一方面，房东为了吸引租户、提升出租率，通常会与租户商议租金减免事宜。

特别是在租赁市场竞争激烈的情况下，对新租户提供租金减免能够吸引他们选择该房源。

另一方面，房东也有时会面临租户流失的问题，为了留住长期租户，他们会考虑给予一定的租金减免。

此外，一些租户在经济困难时也可能请求租金减免，房东可以根据实际情况来决定是否给予。

3. 优惠政策除了租金减免，优惠政策也是租赁中常见的一种手段。

这些优惠政策可以是免租期、租金递增方式、特殊人群优惠等。

免租期是指租户在签订合同后的一段时间内不需要支付租金，这样一来，租户可以有足够的时间装修、开展业务，并在初期租金负担较轻。

租金递增方式是指租户在租期内，租金逐年递增的合同条款。

这种方式一方面可以体现房东的诚意，另一方面也可以适应通胀或市场变动。

特殊人群优惠是指对于某些特殊群体，如创业者、青年租客、志愿者等提供租金优惠的政策。

针对这些人群提供租金减免或者其他形式的优惠，不仅能够帮助他们解决住房问题，也能够激励他们发展自己的事业或服务社会。

租赁协议中的租金减免与优惠政策

租赁协议中的租金减免与优惠政策租赁协议是租客和房东或房屋管理机构之间的一份法律文件，其中规定了租赁房屋的具体细节和双方的权利与义务。

在一些特殊情况下，租金减免与优惠政策成为了租赁协议中的重要内容。

本文将探讨租赁协议中租金减免与优惠政策的相关问题。

一、租金减免的适用条件在签订租赁协议时，双方可以约定一些特殊情况下的租金减免政策。

通常情况下，租金减免适用于以下几种情况：1. 自然灾害影响：当房屋受到自然灾害（如地震、洪水等）的严重破坏时，租客有权要求租金减免或者暂停付款。

2. 突发的房屋维修问题：如果因为突发的房屋维修问题（如水管爆裂、电路故障等）而导致房屋无法正常居住，则租客可以要求租金的减免。

3. 性能问题：如果租赁的房屋在使用过程中存在性能问题，严重影响了居住品质，则租客有权要求租金的适当减免。

二、租金减免的具体操作对于租金减免的具体操作，一般情况下需要租客提供相应的证据。

以下是一些常见的操作步骤：1. 及时通知房东或房屋管理机构：一旦发生影响租金支付的情况，租客应立即通知房东或房屋管理机构，并说明问题的具体情况。

2. 提供证据支持：租客需要提供相关证据来支持自己申请租金减免的合理性，例如维修报告、自然灾害的证明材料等。

这些证据可以用于证明房屋存在问题并导致租金减免的必要性。

3. 协商解决：租客和房东或房屋管理机构应该协商解决具体的租金减免金额和时间，并将协商结果写入协议中，以备日后参考。

三、优惠政策的适用范围除了租金减免外，租赁协议中还可以约定一些优惠政策，以吸引更多的租客或提升租客的满意度。

常见的优惠政策包括：1. 首月租金折扣：对于新租客，可以在签订合同后的首个月给予一定的租金折扣，以便吸引租客入住。

2. 长期租赁优惠：对于愿意签订较长租期合同的租客，可以给予一定的租金折扣或其他优惠，以增加租客的留存率。

3. 免费物品或服务：可以在租赁房屋中提供一些免费的物品或服务，例如家具、保洁等，以提升租客的居住体验。

租赁协议中的租金的减免政策

租赁协议中的租金的减免政策在租赁协议中，对于租金的减免政策的规定是为了给予租户在特殊情况下的经济支持和帮助。

本文将以条款的形式介绍租赁协议中常见的租金减免政策，并探讨这些政策的实施和作用。

一、灾害或紧急情况1. 当租赁物所在的区域发生自然灾害（如地震、洪水等）导致租户不能正常居住或工作时，租金将被相应减免或暂停支付。

2. 若租赁物发生严重损坏或无法使用的情况（如火灾、爆炸等），租赁期间租赁费用可以暂停计算或减免。

3. 在紧急情况下，需要暂时关闭商业租赁物的，租金可以按照关闭期间的占用比例减免。

二、政府法规与政策变化1. 当政府实施新的法规或政策，导致租户无法继续经营或居住时，租赁费用可以暂停支付或减免。

2. 在政府发布的应急措施中，要求减少人员流动或限制营业时间的情况下，租金可以按照实际营业时间或人员数量的减少进行调整。

三、装修和维修期间1. 当租赁物需要装修或维修时，租金可以按照装修或维修期间的占用比例减免。

2. 如果装修或维修导致租户暂时无法经营或居住，租金可以在该期间内暂停计算或减免。

四、意外事件和突发状况1. 当发生无法控制的意外事件导致租户无法正常居住或经营时，租金可以暂停支付或减免。

2. 如人身伤害或突发状况（如火灾、爆炸等）发生在租赁物上，租金可以根据情况进行调整。

五、租赁物质量问题1. 当租赁物存在质量问题，无法正常使用时，租金可以暂停支付或减免。

2. 若租赁物违反租赁协议中约定的质量标准，租赁费用可以相应进行调整。

六、租赁协议约定1. 在租赁协议中，可以明确约定租金减免的具体条件和政策。

2. 租赁协议中的租金减免政策应当符合法律法规的要求，不得违反相关规定。

以上条款仅为例示，并不能代表所有租赁协议中的租金减免政策，具体的政策和条件应根据租赁双方的协商一致确定。

同时，租赁协议应注明减免政策的实施流程和条件，以保证双方的权益。

租金的减免政策在租赁协议中起到了重要的作用。

它不仅是对租户的一种保护，也是对租赁物及其质量的一种保证。

合同中免租期模板

合同中免租期模板
甲方：（出租方）
地址：
联系方式：
身份证号码：
乙方：（承租方）
地址：
联系方式：
身份证号码：
鉴于甲方与乙方就租赁房屋事宜已达成一致，特订立本协议如下：
一、租赁房屋
甲方将其位于（地址）的房屋出租给乙方，用途为（居住或商业），租赁期限为（年/月/日）至（年/月/日）。

二、免租期
1. 在租赁期限内，甲方同意免去乙方前述房屋的租金，即将（日期）至（日期）的租金减免。

2. 在免租期内，乙方仍需承担相关水电、物管等日常费用，具体费用由双方协商确定。

三、租赁过程
1. 甲方应保证租赁房屋的完好、安全，确保乙方正常居住或经营。

2. 乙方应按时、越一缴纳相关费用，并妥善保管房屋物品，如因乙方原因造成房屋损坏，应承担相应修缮费用。

3. 甲方须经乙方同意方可对房屋进行重大改建或装修，且装修费用由甲方承担。

4. 乙方不得私自改变房屋的用途或转租他人，否则将承担相应法律责任。

四、违约责任
1. 若一方未按本协议约定履行义务，应给对方造成损失的，应承担违约责任。

2. 如因不可抗力原因导致本协议无法履行，双方可协商解决或提前终止本协议。

五、争议解决
本协议履行过程中如发生争议，双方应友好协商解决；如协商无果，应提交（仲裁/法院）解决。

六、其他事项
1. 本协议一式两份，双方各执一份，具有同等效力。

2. 本协议的有效期限至租赁期满。

3. 本协议未尽事宜，由双方协商解决。

甲方：乙方：
（签字）（签字）
日期：日期：。

租赁中的租金的减免与免除规定

租赁中的租金的减免与免除规定在租赁合同中，租金是双方达成共识的重要条款之一。

然而，有时候租户可能会遇到一些无法控制的情况，导致无法按时支付租金。

为了解决这些问题，租赁合同中通常会包含一些租金减免与免除的规定。

本文将探讨租赁中租金减免与免除规定的相关内容。

1. 正常支付与逾期支付在租赁合同中，房主通常会规定租金的支付方式和期限。

租户应按时支付租金，确保合同的正常履行。

一旦租户未能按时支付租金，将视为逾期支付。

逾期支付租金可能会导致租户承担逾期费用或其他违约责任。

2. 减免租金的情况在一些特殊情况下，租户可能希望减免租金，避免因意外事件而造成经济负担。

租赁合同中通常会规定租金减免的情况，例如：a. 不可抗力：如果因自然灾害、战争或其他不可抗力的原因，导致租户无法正常使用租赁物，租金可以进行一定程度的减免。

然而，具体的减免标准和程序应在合同中明确规定。

b. 重要设施损坏：如果租赁物中的重要设施或设备被破坏或出现故障，导致租户无法正常使用，租金可以根据损坏程度进行相应调整或减免。

但是，如果设施的损坏是由租户或其访客造成的，租户可能需要承担维修费用。

c. 建筑施工：如果租赁物周边进行大规模的建筑施工，在施工期间租户的使用权受到限制，租金可以进行减免。

具体的减免标准和期限应在合同中约定。

3. 租金免除的情况在极端情况下，租赁合同可以规定租金免除的情况。

例如：a. 租赁物严重受损：如果租赁物发生无法修复或高昂修复费用的严重损坏，导致租户无法继续使用，租金可以全免。

然而，在此情况下，合同可能会规定租户需要立即搬离并寻找替代住处。

b. 不可抗力导致无法使用：如果因不可抗力的原因，租赁物变得无法使用，租金可以全免。

不过，在这种情况下，租赁合同可能会规定租户需要提供相应的证明。

4. 租金减免与免除的申请和程序在租赁合同中，通常会规定租户申请租金减免或免除的程序。

租户应在适当的时候向房主提出申请，并提供必要的证明文件。

2024年税务师之涉税服务实务高分通关题型题库附解析答案

2024年税务师之涉税服务实务高分通关题型题库附解析答案单选题（共40题）1、下列环节既征收增值税又征收消费税的是（）。

A.粮食白酒的生产销售和批发环节B.金银首饰的生产销售和零售环节C.金银首饰的进口环节D.卷烟的生产销售和批发环节【答案】 D2、下列各项中，应在“应交税费”科目中核算的是（）。

A.生产企业出口货物应退的增值税税款B.企业占用耕地从事非农业建设缴纳的耕地占用税C.企业签订货物销售合同缴纳的印花税D.企业购进小汽车自用缴纳的车辆购置税【答案】 A3、2021 年 7 月某企业当期免抵退税额 100000 元，期末留抵税额 80000 元。

其中正确的会计处理为（）。

A.借：应收出口退税款——增值税 80000 贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 80000B.借：应收出口退税款——增值税 80000 应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）20000 贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 100000C.借：应交税费——未交增值税 20000 贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税） 20000D.借：营业外收入——政府补助 20000 贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 20000【答案】 B4、增值税一般纳税人取得的增值税普通发票，可以抵扣增值税进项税额的是（）。

A.农产品销售发票B.门票C.纸质打车票D.印有本单位名称的增值税普通发票【答案】 A5、下列选项中，不应计入增值税应税销售额中计税的是（）。

A.消费税税金B.给予客户的销售折扣C.销售酒类产品（除啤酒、黄酒外）时向购买方收取的包装物押金D.销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费【答案】 D6、某企业2019年4月排放汞及其化合物800千克，汞及其化合物的污染当量值（单位：千克）为0.0001，适用税额为10元每污染物当量。

该企业当月应缴纳环境保护税（）万元。

A.8000B.800C.4000D.2000【答案】 A7、涉税服务业务工作底稿属于税务师事务所的业务档案，除法律、法规另有规定外，应当至少保存（）。

关于租赁合同签订后前6个月免租金的说明

关于租赁合同签订后前6个月免租金的说明尊敬的合作伙伴：首先，感谢您选择与我们签订租赁合同，成为我们宝贵的租户。

为了向您提供更详细的信息，并确保双方在合作过程中的权益得到明确和保障，特此就租赁合同中关于前6个月免租金的事项进行如下说明。

一、背景与目的在当前市场竞争激烈的环境下，为了吸引优质租户、促进长期稳定的合作关系，并减轻您在初期经营阶段的资金压力，我们决定在租赁合同签订后的前6个月内免收租金。

这一政策旨在为您提供一个良好的起步，帮助您更好地适应市场环境、规划经营策略，并最终实现双方的共赢。

二、免租期限自租赁合同签订之日起计算，前6个月为免租期。

在此期间，您将无需支付任何租金费用。

然而，请注意，免租期仅限于租金部分，其他费用如物业管理费、水电费等仍需按照合同约定按时缴纳。

三、适用范围本免租政策适用于所有与我们签订租赁合同的租户，但以下情况除外：1.租赁期限不足6个月的合同；2.在免租期内出现违约行为的租户；3.其他特殊约定或限制条件（如有，将在合同中明确注明）。

四、注意事项1.在免租期结束后，租金将按照租赁合同中约定的标准和支付方式进行计算和收取，请您提前做好预算和准备。

2.若您希望在免租期结束后继续享受优惠政策或调整租金标准，请提前与我们进行沟通和协商，以便我们为您提供更灵活、个性化的服务方案。

3.若在免租期内出现任何争议或问题，双方应友好协商解决；如无法达成一致意见，可依据租赁合同中约定的争议解决方式进行处理。

再次感谢您对我们的信任与支持！我们坚信，通过双方的共同努力和合作，一定能够实现共同发展和繁荣。

如有任何疑问或需要进一步了解的事项，请随时与我们联系。

期待在未来的日子里与您携手共进！此致敬礼！[公司名称][联系人姓名][联系电话][电子邮箱][公司地址][日期]。

房屋租赁范本租金免征规定

房屋租赁范本租金免征规定【正文】第一条：租金免征规定的适用范围本规定适用于中华人民共和国境内的房屋租赁活动，旨在规范租赁关系中的租金纳税问题。

第二条：免征租金的类型1. 全额免征租金：指租赁房屋的所有者将全额租金免除，租赁双方不需纳税。

2. 部分免征租金：指租赁房屋的所有者将部分租金免除，免征金额依据租赁合同约定。

第三条：租赁双方义务1. 房屋所有者的义务：(1) 准确填写和报送相关税务登记资料，确保免征程序合法进行；(2) 保证租赁合同的真实性，并确保租金免征金额符合规定。

2. 房屋租户的义务：(1) 如实提供自身纳税情况，配合房屋所有者完成有关税务登记；(2) 遵守租赁合同约定，按时支付租金。

第四条：免征依据1. 全额免征租金的依据：(1) 房屋所有者持有房屋产权证明文件，确保合法租赁；(2) 租赁合同明确约定全额租金免征。

2. 部分免征租金的依据：(1) 租赁合同明确约定部分租金免征；(2) 房屋所有者和租户双方需提供相关纳税申报材料。

第五条：租金免征申报与审批1. 房屋所有者在每年纳税申报期内，提供相关租赁合同等资料进行申报；2. 税务机关对申报材料进行审批，并核实租金免征的依据和金额；3. 审批通过后，房屋所有者和租户无需缴纳相应税款。

第六条：免征租金的时限与终止1. 租金免征的时限为租赁合同约定的期限；2. 若租赁合同提前终止或到期后续签，免征租金将根据新合同再次申报审批。

第七条：违规处理对于故意提供虚假资料、违规行为，或者其他损害国家利益的行为，将按照相关法律法规进行处理，必要时追究法律责任。

第八条：附则本规定自颁布之日起生效，如有需要，经相关部门批准后可进行调整、补充。

【结束】。