我国企业税务会计与财务会计分离的探索
浅析我国税务会计与财务会计分离问题
辽宁 广 播 电 视 大 学 学 报 经济 学 研 究
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浅析我国税务会计与财务会计分离问题
马艳荣
盘锦职 业技 术学 院 ( 盘锦 124010)
【摘 要】 随着企业会计准则、企业会计制度以及一系列税收法律 法规的完善, 使得财务会计与税务会计的 目标逐渐出现差异, 它们对会计事项的要求也随之出现了分歧。本文 从我国税务会计与财务会计分离趋势的确立 及基础条件着手阐述当前我国税务会计与财务会计分离存在的问题 , 并借鉴国际模式, 提出确立我国税务会计与 财 务会 计 适 度 分 离 的 观 点 以 及 确 立 我 国税 务 会 计 与 财 务 会 计 的 适 度 分离 模 式 的 途 径 。
论企业财务会计与税务会计的分离
．川圄 ． １
Hale Waihona Puke 同 的 地方 ，使 得 税 务 会 计 按 照 税 法 执 行 时 与企 业财 务 会 计 发 生 了 差 异 ， 此 就 需 要 企业 财 务会 计 和税 务 会 计 进 行 分 离 。 因
， 一 、 企业财务会计与税务会计关系
１ 企 业 财 务 会计 与税 务 会 计 联 系 、 从 企 业 财 务 会 计 与 税 务 会计 的 发 展历 程 看 ，企 业 财 务 会 计 是 伴 随企 业 发 展 规 模 不 断 完 善 起 来 的 。 企业 财 务 会 计 起 初 是 为 企 业 提供 简单 的计 量 与 记 录 ，后 来 为 企业 的全 方 位 的生 产 运 行 进 行 控 制 和监 督 ， 为企 业 的战 略 发 展 、 并 经验 策 略 提 供 支 持 。税 务 会 计 是 在税 收 征 纳 双 方 充 分认 识 到 最少 纳税 原 则 和最 迟 纳 税 原 则 以及 货 币 时 间价 值 作 用 而 形 成 的 。 计 划 经 济 下 ， 收会 计 与 财 务 会 计 目 在 税 标 基 本 一 致 ， 以具 有 高 度 集 中 的特 点 。 随 着 经 济 的 发 展 ． 务 会 所 税 计 和 财 务 会计 就 发 生 了一 定 分 离 从 税 务 会 计 与 财务 会 计 业 务 性 质 看 ，税 务 会 计 不 是 单 独 存 在
二、 企业财务会计与税 务会计分离客观条件
１ 完善 会 计 体 制 改 革 的 需 要 、 随 着 市 场 经 济 的 不 断 完 善 和 发展 ．我 国 的宏 观 经 济 环 境 也 发 生 了很 大 变 化 。 为此 ， 计 制 度 就 要 进行 会 计 体 制 的改 革 来 适 应 我 会 国经 济 发 展 的需 要 ，使 得 会 计 体 制 真 正 能 够 真 实 公 允 的 反 映 企 业 的财 务 信 息 ， 不 用 具 体 到 规 定 企业 如何 进行 核算 ． 企 业 进 行 独 而 为 立 核 算 提 供 一定 的灵 活性 。为 了企 业 能 够 更 好 的执 行 会 计 准 则 要 求， 满足 企 业 财 务 会 计 的 目标 ， 要 将 税 务 会 计 从 财 务 会 计 中分 离 需 出来 ， 证 企 业 财 务会 计 能 够按 照会 计 准 则 进 行 核 算 ， 分 发 挥 会 保 充 计 体 制 改革 的作 用 。 ２ 完 善 税 务 体 制 改 革 的 需 要 、 首先 ， 由于 财 务 会 计 和 税 务 会 计 存 在 实 务 性 的差 异 为 建 立 税 务会 计 创 造 了客 观 条 件 。 于税 法 的影 响 ， 务 会 计 不 能脱 离税 法 由 财 的 管理 而 进 行 核 算 ，在 某 种 程 度 上 就 不 能 完 全 反 映企 业 的 真实 财 务 信息 ， 能 向公 众 提 供 有 效 的财 务 报 告 和报 表 ， 不 这就 为单 独 设 计 税 务 会 计 提 供 前 提 。 次 ， 立 税 务 会 计 后 有 利 于 加强 税 收征 管 工 其 建
浅析税务会计与财务会计的分离
浅析税务会计与财务会计的分离摘要：本文以税务会计与财务会计为研究对象，首先从实现目标、核算基础以及会计要素这三个方面入手针对税务会计与财务会计之间的差异性问题进行了简要概括，进而研究了现阶段坚持税务会计与财务会计分离的必要性，在此基础之上，指出了税务会计与财务会计分离过程中的几点完善措施，希望引起关注。
关键词：税务会计财务会计差异性分离必要性措施分析一、税务会计与财务会计的差异性分析首先，从实现目标的角度上来说，税务会计与财务会计的差异性表现在于：税务会计是在我国现行税法相关规定的基础之上实现对企业收入、成本、利润以及所得税指标的核算与分析，其实现目的在于确保我国国家税收能够得到有效实现，这对于现行我国国民收入分配的均衡性问题有着极为关键的重要意义；财务会计是在现行会计准则、制度以及各类型财务通则的基础之上，结合对会计核算方法的有效选取，确保企业内部经营管理工作的有效开展能够得到可靠性保障。
其次，从核算基础的角度上来说，税务会计与财务会计的差异性表现在于：税务会计建立在收付实现制基础之上，按照企业现金的实际性收入与支付实现对企业在某一经营管理时期内的收入确认以及费用确认。
其最为显著的应用优势在于确保应收标准与应付标准能够更为有效，防止纳税人违规性操作问题；财务会计是建立在权责发生制基础之上，按照企业在一定经营管理时期内的应收项目与应付项目实现对企业该期的收入确认以及费用确认。
其最为显著的应用优势在于能够确保会计信息的真实性有效性，为企业相关经营管理决策的制定提供基础。
最后，从会计要素的角度上来说，税务会计与财务会计的差异性表现在于：税务会计所涉及到的会计要素包括①.应税收入；②.扣税费用；③.应税收益；④.应纳税额这几个方面。
受到范围指标、税收指标以及计量指标上存在的差异性，以上各方会计要素均有可能存在一定的差异性。
以上四类要素之间的等式关系体现在：③=①-②以及④=③×适用税率；财务会计所涉及到的会计要素主要包括①.资产；②.负债；③.收入；④.费用；⑤.所有者权益；⑥.利润。
财务会计与税务会计的差异探究
财务会计与税务会计的差异探究1. 引言1.1 财务会计与税务会计的定义财务会计是一种记录和报告企业财务信息的会计学科。
它通常包括编制财务报表、总结企业的财务状况和经营成果等内容。
财务会计的目的是为外部利益相关者提供准确、可靠的财务信息。
税务会计是一种专门研究企业税务政策、税务法规和税务管理的会计学科。
它主要目的是为企业规划税务策略、合法减少税负、保护企业利益等。
财务会计与税务会计在对象和方法上有明显的区别。
财务会计的对象是企业的经济活动，主要通过资产负债表、利润表等财务报表反映企业的财务情况。
而税务会计则更侧重于企业的税务问题，包括税务筹划、税务申报、税务审计等。
财务会计更注重企业的财务状况和经营成果的记录和报告，为外部利益相关者提供决策依据；而税务会计则更专注于税务政策和税务法规的遵守和应用，为企业合法减少税负提供支持。
两者在实践中的重要性都不可忽视，对企业的经营管理都具有重要意义。
未来随着经济的发展和税法的变化，财务会计与税务会计之间的关系将更加密切，有望实现更多的协同发展。
1.2 研究目的研究目的是通过比较财务会计与税务会计之间的差异，深入探讨它们在会计对象和方法、信息披露要求、计量基础和准则、纳税政策、管理目标和用户群体等方面的不同之处。
通过对这些差异的分析，可以更好地理解财务会计和税务会计各自的特点和作用，为企业和相关部门提供更好的决策和管理支持。
本研究还旨在揭示财务会计与税务会计在实践中的重要性，并探讨未来发展趋势，为会计理论和实践提供一定的参考和启示。
通过深入研究财务会计与税务会计之间的差异，可以促进会计领域的进一步发展和完善，为实现更高效的财务管理和税务管理提供必要的支持和指导。
2. 正文2.1 会计对象和方法的不同会计对象和方法的不同是财务会计与税务会计的重要区别之一。
在财务会计中，会计对象主要是公司的财务状况和经营业绩，其方法主要是根据会计准则和法规进行核算、记录和报告。
财务会计的主要目的是向外部利益相关方如投资者、债权人、监管机构等提供真实可信的财务信息，以便他们做出决策。
试论国有企业财务会计与税务会计分离的若干问题
试论 国有企业财务会 计 与税 务会 计
分 离的 若 干 问题
李秀兰 周立 明
财 务 会 计 与 税 务 会 计 的 分 离 ， 质 上 就 是 会 计 税 前 净 利 与 纳 税 取 得 的 分 别 核 算 。 会计 税 前 净 利 是 根 实 据会计科学性的内在要求计算的净收益 ， 会计配比原则 、 现 原则 、 是 实 应计 制 度所 确 认 的收 入 与 费 用 相 抵 的结 果 ； 纳 税 所 得 则 是 国 家 政 府 依 据 其政 治 权 力 ， 保 证 其 国家 机 关 正 常 运 转 所 必 须 的 收 入 来 源 而 规 而 为 定 的 收 入与 费 用 相抵 的结 果 ， 有政 策性 的 色 彩 。 带
二 、 务会计 与 税 务会计 分 离 的现 实要 求 财
我 国 经 济体 制 发生 深 刻 变 革 的 今 天 ， 务 会 计 与 税 务 会计 合 一 的 会计 制 度 暴 露 出其 极 大 的 局限 性 。 财 第 一 ， 种 会 计 制 度 不适 应 我 国政 府 职 能 的 划 分 和税 收 制 度的 改 革 。我 国 是 公 有 制经 济 ， 家 拥 有作 这 国 为 生 产 资 料 所 有 者 的 资 产 权 力 和 作 为 国家 政 府 的 政 治 权 力 。这 两 种权 力 在 经 济 上 的 混 淆 ， 利于 国家 职 不 能 的 划 分 ， 不 利于 理 顺 国 家 与 企业 的 关 系 。 因 此 ， 家 在 参 与 国 有 企 业 经 济 利 益 分 配 时 ， 须 从根 本上 也 国 必 摆 脱 以 往 以利 代 税 或 以税 代 利 的 税 利 不 分 的错 误 做 法 ， 税 收 方 面 实 行 税 利分 流 改 革 。而 这 一改 革对 我 在 国国 有 企 业 会 计 制 度 的 影 晌 作 用 ， 是 导 致 财 务 会 计 与 税 务 会 计 的 分 离 。税 务 会计 依 照 国家 政 治权 力 的 就 要 求 ， 算 纳 税 所 得 ， 收 税 收 ； 务 会计 则按 照 会 计 科 学 性 和 资 产 所 有 者 的 要 求 ， 算 、 配 会计 税 前 、 计 征 财 计 分 税 后 净 利 。如 果 说 ， 税利 分 流 是 国家 双 重 权 力在 税 收 方 面 的 体 现 ， 么 ， 务 会计 与 税 务 会计 分 离 则是 国 那 财 家 两 权 分 离 对 会计 提 出 的合 乎 逻 辑 的 要 求 。维 持 财 务 会 计 与 税 务 会计 合 一 的 会计 制 度 有 悖 于 国 家两 权 的
探论财务会计与税务会计分离
探论财务会计与税务会计的分离中图分类号：f230 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2010）12-257-01摘要财务会计与税务会计是存在区别的，税务会计是会计的分支，与财务会计研究的方向不同，而当前我国财务会计与税务会计分离性不清晰，因此本文有必要对财务会计和税务会计的分离进行探讨和论述，主要从三个方面着手：先阐述财务会计与税务会计的区别；其次论述财务会计与税务会计分离的必要性；最后，提出了分离财务会计与税务会计的实施建议。
关键词财务会计税务会计分离众所周知，税务会计的产生是由财务会计逐步发展而来的，是会计的重要分支，与财务会计、管理会计并列成为现代会计的三大支柱。
由于经济发展的水平及体制差异，西方发达国家，税务会计很早就从财务会计里面脱离出来，另成分支，但是目前由于我国特殊国情，税务会计并没有从财务会计中严格脱离，急需财务会计与税务会计的分离。
一、财务会计与税务会计的大体区别财务会计与税务会计能够分离，就是因为两者是有区别的，而且区别的点较多，本文从以下几个方面来阐述财务会计与税务会计之间的区别，以为两者的分离提供理论依据：（一）财务会计与税务会计目标不同税务会计是按照税法来核算企业相关财务指标，目标是为税务部门提供信息保障国家及地方税收的实现。
财务会计是按照会计准则来核算企业财务指标的，目标是为企业的经营管理者提供真实的反映有关企业运营的信息。
（二）两者遵循的依据不同财务会计是依据会计准则及按照会计制度，按照相关的核算流程及方法进行运算，而税务会计是遵循现行的税收制度与相关法律法规，导致核算结果不一样。
（三）两者核算的基础不同财务会计是以权责发生制为核算基础；而税务会计是以收付实现制和权责发生制的共同作用为核算基础。
前者为了确定及从财务上反映企业的经营成果，而后者是为了防止偷税、漏税行为。
（四）两者核算的对象不同财务会计的核算对象是企业的指标如：销售收入、经营管理费用等，对其按照相关的运算程序进行编表。
税务会计从财务会计中分离的必要性分析
企业税务会计与财务会计分离探讨
企业税务会计与财务会计分离探讨杨岚重庆市肿瘤医院【摘要】税务会计是会计学一个重要分支，我国税务会计研究还处在起步阶段。
在分析税务会计特点的基础上，论述我国适度分离的税务会计发展模式，并对完善我国税务会计提出合理化建议，提出逐步完成税务会计与财务会计分离的思路。
【关键词】税务会计财务会计税收随着我国会计理论和实务的快速发展，税务会计发展模式问题逐渐成为理论界和实务界探讨的一个热点问题。
在英美等判例法系国家，税务会计依照税收法律执行，与财务会计严格分开，财务会计具有很强的自由选择性。
而以法国和德国为代表的成文法系国家，其税务会计是典型的财税合一模式，不允许财务会计与税务会计差异的存在。
多年来我国会计改革和发展的重点都放在了财务会计方面，并逐步实现了与国际会计的趋同。
在财务会计发展成功的基础上，探讨税务会计发展模式已具有重要的现实意义。
一、我国税务会计发展中的问题税务会计的执行主体是企业，税务会计的核算对象是指企业税务活动中用货币表现的资金运动，主要包括税款的形成、计算、缴纳、退补等环节。
税务会计的目的是向信息使用者提供税务主要是所得税方面的信息，通过纳税报表便于税务部门征税。
由于理论探索和制度建设落后，目前我国税务会计的发展已经无法满足现代化经济发展的需要。
我国税务会计发展面临的主要问题如下。
１．税收制度改革滞后于会计制度改革。
２０世纪９０年代，我国税收制度的改革和会计制度的建立几乎是同时进行的。
２０００年修订《会计法》，同时出台《企业会计制度》，２００６年新会计准则颁布，标志着财务会计已经形成相对独立的体系。
但我国税收制度改革相对滞后，尽管２００３年提出“分步实施税收制度改革”以及《中华人民共和国企业所得税法》及其配套的《所得税法实施条例》（２００８年）颁布实施，但仍然无法满足经济发展的需要，税收制度改革需要进一步推进。
在科技飞速发展的今天，新经济业务层出不穷，企业的会计政策变更经常出现，税务处理与会计处理未能做出同步反映，从而产生差异。
试论财务会计与税务会计的分离
法 ， 企 业 经 营 业 务 经 过 记 录 、 类 、 总 编 制 成 报 表 ， 企 深 化 改 革 是 二 者 分 离 的 现 实 条 件 将 分 汇 向 政 府 作 为 国家 的 代表 具 有 两 种权 利 （ 政 治 和经 济 权 力 ） 即
法 规 的 产 生 而产 生 并 随 着 税 收 法 规 完 善 而 发 展 的 一 门 独 立 的 和 双 重 身 份 （ 为 政 治 权 力 代 表 具 有 对 资 产 的 所 有 权 和 作 为 作
二 、 务 会 计 与 税 务 会 计 合 二 为 一 的 局 限 性 财
集 中 的 。但 在 市 场 经 济 条 件 下 二 者 是 分 离 的 。 这 种 分 离 反 映 在 会 计 核 算 上 是 利 润 （ 济 权 力 ） 税 收 （ 治 权 力 ） 别 核 经 和 政 分
算 。为 了科 学 的对 利 润 和 税 收 分别 核 算 ， 而充 分 体 现 政 府 两 种 职 从
个 良好 的 外 部 环 境 。 而 振 兴 微 观 经 济 的 有 效 途 径 之 一 是 企
国情 。 会 计 所 提 供 的 信 息 主 要 为 国 家 服 务 ， 便 于 国 家 对 资 源 业 组 织 形 式 的 多 元 化 和 经 营 方 式 的 多 型 化 。企 业 组 织 形 式 和 进 行 严 格 的 计 划 管 理 。 而 税 务 部 门 代 表 国 家 利 益 ， 二 者 之 间 经 营 方 式 的 这 种 深 化 改 革 必 然 会 引 起 市 场 要 素 的 格 局 发 生 变 无 根 本 差 异 。 但 在 我 国 现 有 的 市 场 经 济 体 制 下 ， 二 者 合 二 为 化 ． 这 就 要 求 会 计 核 算 提 供 真 实 可 靠 的 会 计 信 息 以 供 经 营 者
税务会计与财务会计分离模式的
税务会计与财务会计分离模式的探讨刘桂香（安徽财经大学，安徽蚌埠233001）[摘要]我国的税务会计与财务会计在所得税计算方面存在暂时性差异和永久性差异，也在计量属性、谨慎态度、会计要素、政策灵活性、风险态度等方面存在不同。
学者们将税务会计的模式划分为三大类：投资者导向的税务会计模式—财税分离型；企业导向的税务会计模式—财税混合型；政府导向的税务会计模式—财税合一型。
从财务会计与税务会计的发展趋势看，在一个较长的时期内，我国的税法很难与财务会计完全融合，我国的税务会计仍然要采用以分离型为主、混合型为辅的一种税务会计模式。
[关键词]税务会计；财务会计；差异；税务会计模式[中图分类号]F275[文献标识码]AThe Discussion on Separation Mode Between Tax Accounting and Financial AccountingLIU GuixiangAbstract:In China,tax and financial accounting have temporary and permanent differences in the income tax calculation,and also differ in the measurement attribute,cautious attitude,accounting element,policy flexibility and risk attitude.Some scholars divided the modes of tax accounting into three categories:the investor-oriented separate type,the enterprise-oriented mixed type,and the government-oriented syn-cretic type.According to the trend of financial and tax accounting,it is difficult to completely merge our tax laws and financial accounting in a certain long period.Therefore,tax accounting in China should still take the separate type as its main mode supplemented by mixed type.Key words:tax accounting,financial accounting,differences,tax accounting modes[收稿日期]2012-03-26[作者简介]刘桂香(1980-)，女，安徽财经大学在读硕士研究生，司职于安徽工贸职业技术学院。
财务会计及税务会计的分离问题
财务会计及税务会计的分离问题标题一：财务会计和税务会计的异同点财务会计和税务会计是会计学中不可缺少的两个分支。
财务会计是一种对公司整体经营状况进行记录和报告的会计系统，主要侧重于资产负债表、利润表和现金流量表的编制与发布，以及对公司财务状况的分析和评估；而税务会计则更加注重符合税收法规的账务处理，并在此基础上提交纳税报告。
在财务会计和税务会计之间存在许多联系和相互作用。
首先，财务会计与税务会计的数据来源相同，都要依靠公司的原始交易记录进行准确的账务处理。
其次，财务会计和税务会计之间也有相互转化的过程，例如大量的永久差异和临时差异，这些差异导致税务会计和财务会计的收入和利润存在差异。
最后，税务会计数据在很大程度上是基于财务会计数据进行的，例如纳税申报和所得税核算。
相比之下，两者也有许多差异。
最显著的是，税务会计与财务会计的目的和应用领域是不一样的。
财务会计的主要目的是为了提供给经营者、投资者、借款人等内外部利益相关者财务信息，以便这些人员可以宏观把握公司的财务状况；而税务会计则是为了满足纳税义务，及准确申报公司的税收，并在纳税法规变化时进行更新和调整。
此外，税务会计所涉及的法规和政策变化频繁，反映了国家和地区的税务政策要求，对数据的分类和整理方式都具有巨大的影响。
综上所述，财务会计和税务会计需要相互配合和协作，但是两者的目的和应用领域与具体要求也存在很大的差异。
标题二：财务会计和税务会计在会计数据处理中的不同角色在会计数据处理中，财务会计和税务会计担当着不同的角色。
财务会计主要侧重于公司的财务信息的记录和报告，从而为利益相关者提供定量和定性的信息，帮助他们做出决策。
而税务会计则更加关注符合国家和地区的税法和法规，及公司的纳税义务。
在财务会计数据处理中，财务会计需要为公司提供准确的财务记录和财务报告。
这些报告包括资产负债表、利润表和现金流量表等。
这些数据是为内外部利益相关者提供的，以便他们对公司的整体财务状况有一个准确的了解。
财务会计与税务会计的差异探究
财务会计与税务会计的差异探究财务会计和税务会计是财务管理领域中的两个重要分支，它们都是对企业财务活动进行记录、分析和报告的方法。
虽然它们有很多相似之处，但也存在一些显著的差异。
本文将就财务会计和税务会计的定义、目的、内容及方法等方面进行探究，以便更好地理解两者之间的差异。
一、财务会计与税务会计的定义财务会计是指企业根据会计准则和相关法规，对其财务活动进行记录和报告的过程。
其目的是为了提供有关企业财务状况和经营成果的信息，以便投资者、债权人和政府监管部门等利益相关方能够了解企业的经营状况，从而做出相应的决策。
税务会计是指企业根据税法规定，对其纳税义务进行核算和申报的过程。
其目的是为了确认企业的应纳税额及申报纳税义务，以便遵守税法规定，保证税收的及时交纳。
财务会计的主要目的是向外部利益相关方提供企业的财务信息，从而支持他们做出相应的经济决策。
这些利益相关方可能包括股东、债权人、政府监管部门、潜在投资者等。
财务会计的报告对象包括资产负债表、利润表、现金流量表等。
税务会计的主要目的是为了确认企业的应纳税额及申报纳税义务，以便依法履行纳税义务。
税务会计的报告对象包括纳税申报表、纳税申报书等。
与财务会计相比，税务会计更注重企业的税收合规，相关报表更多地体现了纳税义务的计算和申报。
财务会计主要涉及企业的各项财务交易，包括货币资金、应收账款、存货、固定资产、应付账款、长期负债等。
财务会计的目标是全面客观地反映企业的经济活动和财务状况，以提供给利益相关方决策的依据。
财务会计的核算和报告一般遵循会计准则和会计规范，例如货币计量原则、收入确认原则、费用匹配原则等。
财务会计注重经济活动的事实记录，以实现财务信息的真实、准确和完整。
税务会计的核算和申报一般遵循税法规定和税务规范，例如所得税法、增值税法等。
税务会计注重税法原则的遵守，以实现纳税义务的准确计算和及时申报。
财务会计和税务会计在定义、目的、内容和方法等方面存在着一定的差异。
税务会计与财务会计分离模式的探讨
随着我 国经济 的迅猛 发展 ，我 国的税 收制度 和会计
而反映企业缴纳所得税的详细情况 ，而财务会计更多的 是为企业管理者以及企业出资人提供信息。 因此， 其中必 然会产出差异 ， 这具体体现在 ：
１ ． 属性不 同 计量
制度也在不断发展完善以满足经济发展的需要。国家在 ２０ 年颁布 的《 ０７ 企业会计准则第 １ 号一所得税》 ２０ ８ 和 ０８
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企业应重视税务会计与财务会计的分离
企业应重视税务会计与财务会计的分离随着企业的发展，税务会计和财务会计作为两个紧密相连而不可或缺的部分，分别拥有独特的职能和作用。
在大多数公司中，税务会计和财务会计通常是由同一人或同一小组管理，但随着企业规模的扩大，需要更加专业的人才才能确保企业更好地管理和运营。
因此，企业应该更加重视税务会计与财务会计的分离。
税务会计和财务会计的区别税务会计和财务会计的区别在于其职能和目标不同。
简单来说，财务会计主要关注税前利润、财务健康状况、资产负债表等财务报告和财务分析；税务会计则更关注税后利润、税收筹划等税务策略。
财务会计的目标是为外部投资者和利益相关者提供准确的财务信息，以帮助他们做出明智的投资和决策；而税务会计的目标是确保企业报税合规，避免不必要的税收风险。
分离税务会计和财务会计的方案分离税务会计和财务会计有很多优点。
首先，它让专业人员能够在自己擅长的领域发挥更大的作用。
其次，它可以帮助企业更好地管理税务风险。
另外，分离税务会计和财务会计还可以加强企业内部控制，防止内部失控的情况发生。
那么，如何实施分离呢？下面是一些常见的方案：分离部门最常见的分离方案是创建一个专门的税务会计部门，由专业人员来处理企业税务相关的所有事务，包括报税、退税、税务筹划等。
通常，该部门的会计人员被要求具有相关的税务会计知识和专业证书，以确保他们的工作符合法律法规和税务规定。
分离职能另一种分离方案是在原有财务会计部门中设置一个专门的税务职能，由专业人员负责税务申报和缴纳、税务筹划等事务。
在这种情况下，财务会计部门的主要职责是处理所有与财务相关的事务，包括财务报告、分析、监管、资产管理等。
这种方案的优点是可以更好地保持整个财务会计过程的流畅性。
分离人员一些企业可能会选择分离税务会计和财务会计的人员。
这种方案可能不够常见，但它可以确保税务会计和财务会计之间的独立性，并允许他们在各自领域内发挥专业水平。
如何实现税务会计和财务会计的分离无论选择哪种方案，实现税务会计和财务会计的分离需要时间、精力和资源。
邹议税务会计财务会计分离问题
邹议税务会计与财务会计分离问题摘要：近年来，随着我国会计改革的不断深入，以及《企业会计准则》和《中华人民共和国企业所得税暂行条例》的公布与实施，所得税的会计处理问题逐渐引起诸多人群的重视。
如今我国的税法越来越健全、且税收管理越来越严格、计算要求也随之越来越细化。
那么实行税务会计与财务会计实行分离是必然的。
关键词: 税务会计财务会计分离1、财务会计与税务会计必然要分离的原因两者必然要分离的原因有三点：1.税收目标与会计目标不同；2.财务会计与税务会计的法律依据不同，前者依据的是会计准则；后者是国家税法；3.税法与财务会计在核算原则的差别。
财务会计主要是反映企业财务状况和经营成果，允许企业在一定的情况下对收益和费用进行合理的估计。
而税务会计主要是保证税收的收入，便于征管，不允许企业估计收益和费用的。
可见，两者是截然不同的两种工作，差异很大，所以，“财务会计”和“税务会计”的两个工作是必须要分离的。
2、工作中企业税务会计与财务会计之间的联系在实际的工作中，税务会计的前提是以国家现行税收法令为准则，以货币计量为基本形式，运用会计学的理论和核算方法，连续、系统、全面地对税款的形成、计算和缴纳进行核算和监督的一门专门会计。
税务会计在实际工作性质中，并不是独立存在的，它与财务会计同属于会计类别。
税务会计的出发点是以财务会计为主要的基础, 在财务会计的形成发展过程中逐步产生和发展起来的。
所以，税务会计的资料大数是来源于财务会计，两者的联系可以表述为：税务会计植根于财务会计，是会计与税法共同发展的产物；而财务会计是税务会计的前提、基础和依据，税务会计则是对财务会计记录的合理加工和必要补充；财务会计统揽税务会计，税务会计寓于财务会计之中。
两者相互补充、相互配合，共同对纳税人的生产经营活动进行核算与监督，在会计主体、记账基础、核算方法等方面有相同之处。
3、财务会计与税务会计之间的区别财务会计与税务会计的区别有以下几点：（1）.目标不同；（2）.依据不同；（3）.核算基础不同；（4）.对会计上的稳健原则态度不同；（5）.会计要素不同。
税务会计原则和财务会计原则的比较与思考
税务会计原则和财务会计原则的比较与思考【摘要】税务会计原则和财务会计原则是会计领域中的两大重要原则。
本文从引言、正文和结论三个部分展开内容。
在我们概述了税务会计原则和财务会计原则的重要性，以及研究这两者比较与思考的意义。
在我们分别探讨了税务会计原则和财务会计原则的特点，并对二者进行了异同点分析，重点探讨了这两种原则对企业会计实践的影响，以及现行税收政策对会计原则的影响。
在我们提出了税务会计原则和财务会计原则的结合应用的重要性，展望了未来发展趋势，并总结了对会计行业的启示。
通过本文的比较与思考，可以更好地理解和运用税务会计原则和财务会计原则，为企业会计实践提供更科学的指导。
【关键词】税务会计原则、财务会计原则、异同点分析、影响、税收政策、结合应用、发展趋势、启示、会计行业、会计实践。
1. 引言1.1 概述税务会计原则和财务会计原则是企业会计工作中两个重要的规范体系，在实践中起着至关重要的作用。
税务会计原则是指根据税法规定的原则和方法，编制和报告纳税人应纳税金的专门会计制度。
财务会计原则是指为了保证企业财务信息的真实性、公允性和全面性，按照国家会计法规定的会计准则和标准，编制和报告企业的财务会计信息。
虽然两者都是为了提供企业财务信息，但税务会计原则和财务会计原则在内容和目的上有一定的差别。
本文将就税务会计原则和财务会计原则的特点进行比较和分析，探讨两者在实践中的应用和影响，以期能够为企业提供更好的会计决策参考，促进企业财务管理水平的提升。
1.2 研究意义税务会计原则和财务会计原则是企业会计领域中两个重要的概念，在会计实践中起着至关重要的作用。
对于深入探讨这两种会计原则的异同点，以及它们在企业会计实践中的影响和未来发展趋势，具有重要的研究意义。
通过比较分析税务会计原则和财务会计原则的特点，可以深入了解两者之间的差异，为企业财务管理和决策提供更加全面的参考。
进一步探讨税务会计原则和财务会计原则对企业会计实践的影响，有助于企业更好地理解和遵守相关法规，提高财务报表的透明度和真实性。
浅议财务会计与税务会计分离问题
观 上 证 据 表 明 已 发 生 的 情 况 下 方 可 确 认 。 当 然 ， 务 会 计 在 某 些 方 面 也 具 有 稳 健 的 意 思 ， 计 提 坏 帐 准 备 和 税 如
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第２卷 ｓ
第 ３ 期
《 新疆 师 范 大学 学 报 》 自然 科 学 版 ） （
Ｊ ｕ ｎ ｌ ｆＸｉｊ ｎ ｒ ｌＵｎｖ ｒｉｙ ｏ ｒ ａ ｎ ｉ ｇＮｏ ｍａ ｉｅｓｔ ｏ ａ
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中 图 分 类 号 ： Ｆ１ Ｏ４
文献 标识码 （０ ） ３ ４８ ２ Ｏ８ ６９ ２０ ． — ３— ９ 一 ６００ ０
在一 小 企业 任 会计 的朋 友 ， 日遇 到一件 觉 得很 难 理解 的事情 ： 务 局通 知 她 ， 近 税 ５月 份 的发 票收 入 大 于 她 当月所报 销 售收 入 ， 叫她尽 快 写 出详 细说 明报告 ， 并尽早 补 缴增 值税 滞纳 金 。 经她核 查 ， 发现 发 票 申报 期间 为 ５月 １日至 ３ １日， 会计 做 帐时所定 销 售收入 期间 为 ４月 ２ 而 ６日至 ５月 ２ ５日， 因此产 生 了差额 。 税务 局认 定： 当财务 会计 与税 务 会计 相冲 突时 ， 以税务 会计 为 主 ， 要 因此缴 收滞 纳金 。她认 为 ， 务会计 既然 对 于会计 财 核算 期 间没 有 具体 日期 的界 定 ， 企业 可 以根据 自己业务 情 况 选定 适 合 自己 的扎 帐 日期 ， 以 自己选择 每 月 所 ２ ５日扎 帐并 没有 错 。 并且 企业 从总额 上也 没有少 缴纳 增值 税 ， 不 应缴 滞纳 金 。 故 这就是 一个典 型 的由 于财务 会计 与税务 会计 对 于收 入期 间界定 不一 致而产 生 的问题 。 在我国， 目前 税 务 会计还 只是 财务会 计 的一 部分 。但 随着 市场 经济 体制 的不 断发展 ， 国的会计 体 制改 我 革和税 收体 制 改革 取 得 了丰硕 的成果 ， 企业 会计 准则 、 业 会计 制度 以及 一 系列 税 收法律 法规 的完善 ， 企 使得 财 务会 计与 税务 会计 的 目标逐 渐 出现差 异 ， 它们 对会 计事 项 的要求 也随 之 出现 了分歧 。 两者体 现着不 同 的经 济关 系 ， 循 着不 同 的原 则 ， 遵 服务 于不 同 的 目的。尽 管两 者都 以企 业 收支 为 中心 ， 反 映 的内 容有 很 大 的区 但 别。 特别 是在收 入 、 费用 、 本 的界定 上 ， 成 按照 不 同的原 则和 目标 而有所 不 同 。 这里 就财务 会计 与税务 会计 的 分 离 问题 ， 一些 看法 。 谈 财 务会 计与税 务 会计 ， 两种 会计 内容是既 有 区别又 有联 系 ， 于企 业会 计人员 也有一 定影 响 。 先 ， 这 对 首 财 务 会计 与税 务会计 的区别 主要 表现在 以下方面 ：１ 核 算对 象不 同 。 （） 财务 会计 核算 的是企业 全部 的资金 运动 ， 而税务 会计 核算 的对 象是 狭义 的税 务资 金运 动过 程 ， 即从 纳税人 产 生经 营收 入开始 ， 到足 额上缴 税款 为止 的 税 务资 金运 动 。（ ） 循 的依据 不 同 。财 务会计 的依据 是 会计 准则 和会计 制 度 ， 照会计 准则和 会计 制度 的 ２遵 按 程 序和 方法组 织 会计 核算 和提 供信 息 ； 务会计 的依据 是 税收法 规 ， 税 按照 税法 规定计 算所得 税额 并 向税 务部
税务会计和财务会计分离问题辨析
第２ Ｏ卷
常 州 师 专 学 报
２０ ０２年第 ３ 期
税务 会 计和 财务会 计分 离 问题 辨析
张 炎 兴 赵 秀 芳
（ 绍兴文理 学院经管 学院 ， 江 绍 兴 ３２０ ） 浙 １０ ０
摘
要 ： 过对英美 “ 通 分离模 式” 和德 日“ 协调模式” 的分析 ， 认为在我 国公 司治理环境下 ， 会计模式应 以受
距 较 大 ， 系 比较 复杂 。 关 由上 分 析 可知 ，在 纳 税 报 告 和 会 计报 告 的关
英 、 等国 ， 美 资本 市 场 高 度发 达 ， 司股 权非 公
常 分散 ， 东对 企 业 的直 接 影 响较 弱 ， 营者 实 际 系 问题上 ， 、 的 “ 离模 式 ” 德 、 ｌ “ 调 模 股 经 英 美 分 和 Ｅ的 协 控 制着 企 业 。由 于对经 营者 内部 约 束机 制 弱化 ， 外 式 ”均是 根 据各 自的 国情 决 定 的 。 ， 部 约 束机 制 ，尤其 是 资本 市 场 对 经 营 者 的 约束 便 显得 非 常重 要 。在 没 有 足够 激 励 行 使 直 接控 制 权
在德 、Ｅ等 国 ，由于会 计 准则 的法制 化 ， 府 ｌ 政 报 告 的要求 ，从 而 使 得 税 法 和 会 计 准则 的要 求 趋 于一 致 ； 在英 、 等 国 ， 美 会计 准 则 由民 间会计 职 业
表 ； 是 “ 调模 式 ” 以德 、 ｌ法 为 代表 。两 种模 能够 要 求会 计 准 则 或 会 计 制 度 的制 定 ，满足 纳 税 二 协 ， Ｅ、
情 况 下 ，股 东 更 多 关 注 股票 收益 权 和 与 收益 权 相
三 、 我 国 纳 税 报 告 和 会 计 报 告 的 协 调 模 式
我国财务会计与税务会计分离成本效益
浅谈我国财务会计与税务会计分离的成本效益【摘要】目前我国对财务会计制度与税收法规进行了一系列的改革，在新的会计制度和税收法规中，均体现了会计原则和税法各自相对的独立性和相分离的原则。
本文在介绍了财务会计与税务会计的区别的基础上，从成本效益出发分析财务会计与税务会计分离。
中图分类号：e232.5 文献标识码：a 文章编号：一、财务会计与税务会计的概念财务会计是在公认会计原则和会计制度的指导和规范下对己发生或己经完成的经济业务进行确认、计量、记录，并由此形成财务信息，对企业和外部有利益关系的各方面提供报告，以满足其经济决策的需要为目标的会计。
税务会计是一门新兴的边缘会计学科，它是以国家现行税收法令为准绳，以货币计量为基本形式，运用会计学的理论和核算方法，连续、系统、全面地对税款的形成、计算和缴纳，即税务活动引起的资金运动进行核算和监督的一门专门会计。
近几年，关于财务会计与税务会计的分离问题一直是我国会计学界和税务学界探讨的一个热门话题，笔者在分析财务会计与税务会计的区别基础上，重点从成本效益出发探讨了两者的分离情况。
二、财务会计与税务会计的区别1、根本目的不同制定与实施企业会计制度的目的是为了真实、完整地反映企业的财务状况、经营业绩，以及财务状况变动的全貌，为政府部门、投资者、债权人、企业管理者以及其他会计报表使用者提供决策有用的信息。
因此，财务会计的根本目的在于让投资者或潜在的投资者了解企业资产的真实性和盈利可能性。
而税法的目的主要是保证国家的财政收入，对经济和社会发展进行调节，保护纳税人的权益。
2、主体不同会计主体，是指会计信息所反映的特定单位或者组织，它规范了会计工作的空间范围。
在会计主体前提下，会计核算应当以企业发生的各项交易或事项为对象，记录和反映企业本身的各项生产经营活动，为会计人员在日常的会计核算中对各项交易和事项做出准确判断、对会计处理方法和程序做出正确选择提供了依据。
会计主体是根据会计信息需求者的要求进行会计核算的单位，可以是一个法律主体，也可以是一个经济主体。
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我国企业税务会计与财务会计分离的探索
摘要：随着我国会计改革的不断深入以及《企业会计准则》和《中华人民共和国企业所得税法》的公布与实施，由此造成了会计收益与应税所得之间的重大差异，并且我国的税法越来越健全、税收监管越来越严格、计算要求越来越细化。
笔者认为借鉴一些发达国家的经验建立核算这种差异的专门的理论和方法，实行税务会计与财务会计的分离是一种必然要求。
关键词：我国企业税务会计财务会计探索
近年来，随着我国会计改革的不断深入以及《企业会计准则》和《中华人民共和国企业所得税法》的公布与实施，由此造成了会计收益与应税所得之间的重大差异，并且我国的税法越来越健全、税收监管越来越严格、计算要求越来越细化。
笔者认为借鉴一些发达国家的经验建立核算这种差异的专门的理论和方法，实行税务会计与财务会计的分离是一种必然要求。
一、税收法规与会计制度关系的发展历程
在传统的计划经济模式下，我国企业（特别是国有企业）一般只需对政府负责，无论盈利还是亏损，一切都是政府的。
因此，企业所有的会计处理均以国家财税收入最大化为目标，税收法规与会计制度的目标基本上是一致的，会计利润和应税所得大体保持一致。
同时，企业也从方便的角度出发，以满足税务当局的要求为其会计处理的基本出发点，尽量避免或减少由于会计处理方法与税法要求的不同而需单独解释的内容，进而按照税收法规进行会计处理，而非以真实反映企业经营状况为主要目的。
然而，从国际惯例看，市场经济国家的企业税利都是分开的，税是对政府的义务，利润是投资者所拥有的投资收益；不仅如此，两者还是矛盾的，税缴多了，利润就会被抵消。
我国正处于从计划经济向社会主义市场经济的转轨过程中，该种市场经济环境必然导致投资主体多元化，从而会计信息利益相关者群体复杂化情况的出现，而会计的处理方法如何从以税收为基准的旧模式向以真实反映企业财务状况、经营成果和现金流量为主要目标的新模式进行转化就成了当务之急。
所以，在我国当前市场经济条件下，税收法规与会计制度的目标逐步呈现出了非同一性的特征。
这种非同一性是从1994年税制改革和1997年起具体会计准则和企业会计制度（笔者将准则和制度纳入广义的“会计制度”范畴之内）的相继出台开始逐渐扩大的。
比如，税法中《企业所得税税前扣除办法》、《关于企业合并分立业务有关所得税问题的通知》等法规与会计制度规定的原则、方法等内容在确认收入、费用和损失方面的差异逐步扩大，甚至产生了不容忽视的分歧和对立关系。
二、企业税务会计的特点
企业税务会计是以对所得税应税所得与会计收益差异为核算对象，建立专门的会计理论和方法，形成独立于财务会计的企业税务会计。
其具体的特点体现在以下四个方面：
1.企业税务会计的税收目标与财务会计目标不同
财务会计的目标是向会计信息使用者提供能真实、客观、公允地反映企业的财务状况和经营成果的财务报告；税务会计的目标是保证财政收入、调节经济、公平社会分配。
2.企业税务会计与财务会计执行的法律依据不同
前者主要依据的是国家税法；后者则是会计准则。
两者因其法律依据不同，故其收入确认范围与确认时间不同，从而造成会计收益与应纳税所得者的重大差异。
例如企业财务会计、管理会计在固定资产的折旧上、可在现行财务制度规定的平均年限法、工作量法、双倍余额递减法、年限总和法等几种方法中选择，采用其中一种；在存货核算中，企业可在加权平均法、后进先出法、先进先出法等五种方法中选择。
但企业税务会计只能依照税收规定的固定资产折旧方式及存货核算方法进行核算，并需报税务机关批准或备案。
也就是说，企业的经济行为和财务会计核算涉及到税务问题时，应以税收规定为依据进行相应的会计处理；财务会计制度与税收规定要求不一致时，应以税收规定为准绳，进行必要的调整。
3.企业税务会计是反映和监督企业履行税收义务的工具
企业税务会计作为会计学科的一个分支，对企业以货币表现税务活动的资金运动过程进行系统的、全面的反映和监督，具有其相对的独立性和特殊性。
因为税收规定的计税依据与企业会计记载反映的依据并不总是一致的，处理方法、计算口径不可避免地会出现差异。
对此，企业税务会计应有一套自身独立的处理准则，通过税务会计工作所反映出来的情况，保证企业的税务活动按照税收规定进行，使应纳税金及时、足额地解缴，防止偷、逃、骗、欠税问题发生，保证企业认真、完整、正确地履行纳税义务，避免因不熟悉税收规定、未尽纳税义务而受处罚所导致的损失。
4.企业税务会计具有税收筹划的作用
税收具有强制性、无偿性和固定性的特点，税收直接影响企业的现金流量、经营利润乃至影响到企业的生存，因此，做好税收筹划对于企业的发展至关重要。
税收筹划是纳税人在合乎法律的大前提下，为达到潜在税收负担最小化，税后收益或所得最大化的目标，采用将其组织机构、产品业务等进行统一规划，充分发挥税收的调节作用，使国家的税收政策得以正确的贯彻实施，同时促进纳税人增强税收法律意识，用好用足税收政策，取得更大的经营效益。
三、设立企业税务会计的必要性
1.设立企业税务会计是税收制度与会计制度的差别日趋明显的必然要求
目前，企业纳税仍然依赖于财务会计的账簿和报表，其财务人员在申报纳
税时，头脑中往往没有税务资金流动的清晰、完整，系统的观念，导致企业税务会计只能成为财务会计的简单附属，而财务会计又不能全面行使税务会计的职能，二者互相牵制，影响了各自职能的充分发挥。
现行的税制已日趋完善，它与会计制度的差别越来越明显。
1.1目的不同。
财务会计所提供的信息，除了为综合部门及外界有关经济利益者服务外，更主要的是为企业本身的生产经营服务；而企业税务会计则要根据现行税收规定和征收办法计算应纳税额，正确履行纳税义务。
例如纳税申报和税款解缴是税收资金运动的结果和终点，是税务会计应反映和监督的重要内容。
由于各税种的计税依据和征税方法不同，同一税种在不同行业的纳税人之间的会计核算方法也不尽一致，所以反映各种税款缴纳的方法各不相同。
企业应按税收规定，结合本行业会计特点进行正确的核算。
1.2核算基础、处理方法不同。
当前企业会计准则和财务通则规定，企业的财务会计必须在“收付实现制”与“权责发生制”中选择一种作为会计核算基础，一经选定，不得更改。
而企业税务会计则不同。
因为根据税收规定，在计算应税所得时既要保证纳税人有立即支付货币资金的能力和税务机关有征收当前收入的必要性，又要考虑征收管理方便，所以税收制度是收付实现制与权责发生制的结合，是实施会计处理的“联合基础”。
例如房产税，商品房一经售出，即使购买方未付清房款，房地产商都得按“权责发生制”记入收入；但税法考虑到房地产商支付税款能力，规定根据房地产商是否收到房款来确定纳税时间，即以“收付实现制”作税务会计基础。
1.3计算损益的程序和结果不同。
企业税务会计从经营收入中扣除经营成本费用的标准与财务会计不同。
如财务会计把违法经营的罚款和被没收财物的折款从营业外支出科目中列支，即准予在利润结算前扣除，但税收规定则不允许在计算应税所得时扣除。
1.4企业税务会计坚持历史成本，不考虑货币时间价值，而这种价值正是财务会计、管理会计进行核算的重要内容。
1.5企业税务会计要对纳税申报、税款解缴、税款减免、税收筹划进行专门核算。
而企业财务会计则把以上项目作为附属，这些差异，成为税务会计单独设立的前提条件。