基于我国税收政策的企业节能减排研究

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促进节能减排的税收政策研究

促进节能减排的税收政策研究随着全球气候变化的深化和人们环保意识的提高，促进节能减排已经成为了全球各国政府广泛关注的问题。

税收政策作为一种重要的经济工具，可以在一定程度上引导市场主体通过经济手段参与节能减排，从而减轻政府的财政负担。

因此，在税收政策的设计和制定中，如何科学合理地结合实际情况，鼓励企业和个人积极参与节能减排，是一项非常重要的工作。

一、税收政策在节能减排中的作用在促进节能减排的过程中，税收政策主要发挥以下两个作用：1.激励机制。

通过对能源消耗和排放量实施差别化的税收政策，可以引导企业和个人参与节能减排。

根据能源消耗和排放量的大小，对其进行按照比例增加的税收，即所谓的能源税、烟气排放税、固废排放税等。

2.财政调节。

通过税收政策对环保行业提供税收减免或者其他形式的扶持，可以有效的调节国家财政与环保事业之间的关系。

此外，节能减排相关的税收政策还可以通过鼓励企业和个人进行节能减排来减少温室气体排放，达到治理空气污染和应对气候变化的目的。

二、税收政策在实践中的运用在实践过程中，税收政策已经被广泛应用于节能减排领域，如：1.加强能源税的调控。

针对能源税在我国较为松散的现实情况，应该通过逐步建立能源税制、完善税率机制等方式，逐步提高税收负担来鼓励企业和个人更加积极的参与促进节能减排行动。

2.建立绿色税收体系。

目前，我国启动了绿色税收改革试点，试点地区探索了油气开采资源税改革、城市燃煤锅炉锅炉改造及排放压减税收扶持、工业固废环保税费等方面的政策和措施。

在日后的政策制定中，应该更多关注绿色税收的影响和意义。

3.对环保企业实施税收减免。

针对环保领域中需要较高成本的节能减排项目，政府应当适当利用税收政策推动市场发展，并对企业实施一定的税收减免或其他激励措施。

三、税收政策在落实中的问题和建议在实践过程中，税收政策在促进节能减排方面也存在一些问题，因此应当及时进行完善和改进，如：1.能源税政策力度不够。

针对一些大能耗、大污染的行业，如石油化工、钢铁等，能源税的征收标准和税率仍然没有达到理想状态，并没有发挥很好的调节作用。

促进节能减排的税收优惠政策

浅析促进节能减排的税收优惠政策摘要：能源是人类社会消除贫困、改善生活质量、促进经济发展的主要动力，但是随着经济的发展我国不可再生资源的储量已越来越少。

税收作为国家经济发展的重要调控工具，在促进节能减排方面具有重要的调节和激励作用。

本文根据我国节能减排的现状，分析了我国税收政策在节能减排税收政策的不足，提出了完善促进节能减排的税制设计建议。

关键词：节能减排；税收优惠中图分类号：f61 文献标识码：a 文章编号：1674-7712 （2013）06-0137-01广义节能减排指节约物质资源和能量资源，节约能源和减少环境有害物排放；狭义指节约能源和减少环境有害物排放。

①本文指狭义的。

自2006年至2011年，我国的gdp增速一直保持在9%以上。

但我国粗放型的经济发展方式下，经济发展付出了巨大的资源与环境代价。

我国目前节能减排的现状表现出：能源使用效率低，环境污染状况严重，节能减排形势严峻等特点。

一、我国现行节能减排税收优惠政策存在的主要问题随着环境压力逐渐加大，对节能减排的要求也越来越急切，尽管已经出台了一系列相关的税收政策，但是这些政策主要涉及增值税、企业所得税、资源税等方面，与发达国家相比仍然不够成熟，不够系统，存在缺陷。

（一）有利于节能减排的税收政策覆盖面窄。

增值税优惠政策范围较窄。

根据财税（2011）15号文件规定“自2011年1月1日起，对销售自产的以建筑废物、煤矸石为原料生产的建筑砂石骨料，对垃圾处理、污泥处理处置劳务免征增值税；对销售某些自产货物实行增值税即征即退。

”但是这只涉及电力，农业废料等少数产品。

此外，税法规定了一定的比例，这对于不满足列举条件但是对于节能减排具有贡献的企业，是不公平的，同时也不利于全面促进资源节约与再利用产业的发展。

在企业所得税方面，我国现行税收政策对采用节能减排高新技术的企业实施鼓励，对其实施税收的减免措施，但是对于传统企业、技术落后的企业缺少税收的抑制措施。

构建我国节能减排税收制度的设想

得以体现，这样既限制了税收对环境污染的调控力度，也很难形成专门用于环保的税收收入。同时，现行税制中为了环保而
励资源循环利用、减少污染的过程中，政以采用经济手段来减少原生资源使用、提
高要素综合使用率、降低污染。世界各国
个经济杠杆可以通过降低税率、期纳税、延
建设资源节约型、环境友好型社会放在工业化、现代化战略的突出位置。
我国经济发展中面临的环境促进节约资源技术的研究、开发和推广。问题鼓励资源循环利用以减少污染。在鼓
护税
税收制度
环境保
税：规定企业利用废液、废气、渣等废弃废物为主要原料进行生产的企业，可以在５年
内减征和免征企业所得税；对外国企业提
立节能减排体系的要求调整自身的经济行
‘廿Ｉ
１１
能排简地就节能减 ” 单说是约
源资源消耗，少废物排放。减党
气量大小确定高低不同的税率。企业所得
作用，并提出了我国节能减排制度的
构建思路。
与约束效应是引导市场主体行为的有力杠杆，是强化社会节约意识的有效途径。税
收政策的调整将促进市场主体按照政府建
关键词：节能减排
一
实践表明，经济手段是保护环境、节约资源最为有效的手段之～。而税收作为政府主要的经济手段，是控制污染、保护环境、促进资源循环利用不可偏废的措施。这些措施可以是限制不可再生资源消费的税收政策，也可以是鼓励资源综合利用、循环

促进节能减排的税收政策探讨

１节能减排税收体系不健全．
在我国目前还没有专门针对节能减排设置的税种，如环境税。我们在日常税收优惠政策的执行中，只能在各税种中比较分散体现，相互之间的协调配合作用难以充分发
现状分析，借鉴国外鼓励节能减排
免税的同时，也进行企业所得税的
现状
邯郸市在利用税收政策促进节
能减排方面涉及到的税种主要有：
国家景观用水标准，可作为工业用水和水源补充再生水。企业积极进
减免税申请，但由于出台税收政策
费和污染排放问题相当严重，被誉为钢城、煤都的河北省邯郸市作为资源型重工业城市，经济发展与资
邯郸市在运用节能减排的税收政策促进节能减排方面取得了一定成效。但是，现行税收政策还存在一
些不足：
业，取消其享受所得税优惠政策。
２００８年邯郸市地税共减免税金
２１７元。９万
把紧缺的水资源、滩涂等列入其中。邯郸市被誉为“ 煤都 ”而２０年资源，０８税税收收入占邯郸市地税税收收入
的２９．％。没有真正起到促进资源的合理开发、节约使用、有效配置作用。
万元、００万元。０４２０年５１９７。２０－０８
邯郸市消费税分别征收：７万元、６１

税收促进节能减排的实证研究和政策建议

２１０２年第１期
ｄｉ０３６／ｉｎ１７－９３２１．１０１ｏ：．９９ｊｓ．６２９４．０２０．６１．ｓ
Hale Waihona Puke 能源技术与管理
１７５
税收促进节能减排的实证研究和政策建议
张磊
（政部财政科学研究院，京１０４）财北００２
方程两边取对数用以减少异方差性对模型结
果的影响。
１２测算结果．模型中各参数的具体数值如表ｌ所示。
表１模型所需数据
１我国税收节能减排效应的实证检验
１１模型设计．
当前我国并没有建立起独立的环境税收体系，而只是通过相关税种或一些税种的特定税目
式（）１描述了全国单位ＧＰ能耗与税收政策Ｄ作用的回归结果。中可以看出，从作为被解释变量
的单位ＧＰ能耗的变化与各解释变量的判定系Ｄ数为０９，说明所采用的计量经济模型拟合优度．１
较高。而且通过查询ｔ布表，自由度为１分３的ｔ值是１７．，说明所有的解释变量都在５７％的水平上显著，拒绝原假设，以解释变量与被解释变量所
例，定高、、三种方案。在高方案下，过税制中低通收政策实现节能减排目标的７％；在中方案下，０
通过税收政策实现节能减排目标的６％；低方０在案下，过税收政策实现节能减排目标的５％。通０２２模型修正的原因－从上述基于税收和ＧＰ能耗的历史数据求Ｄ

完善税收政策,促进节能减排

ｌｔｎｉｏｔｎｓｅＴｈａｅｅｕ，ｓｓａｈｏｅｎｎＯａｊｓｈｏｉｌｃｎｍｙｌｅｏｅｋｎｆｉｏｔｎｏｌｎｈｕｉｍｐｒａｔｉｕ．ｅｔｘｒｖｎｅｕｅｓｔｅｇｖｒｍｅｔｔｄｕｔｔｅｓｃａｏｏｉｎｉｄｏｏｓｅｆｍｐｒａｔｔｏｄｔｅａ
税年度结转抵免；是企业提取的用于环四境保护、产恢复等方面的专项资金，生允许税前扣除。１３资源占用税类。现行资源课税．
ｂｕｄｄｔｒｅ，ｌｂｕｒｎｎｈｕｔｏｇｔｅｏｒｃｕｔｙｅｏｏｃｓｃｅｙｄｖｌｐｒｍＯｏｕｔａｅｗｉｈｔｅＳ — ｏｎｅａｇｔｗｉｅｃｒｅｔｄｉｔｅｑｉｌｎｉｕｏｎｒｃｎｍｉｏｉｔｅｅｏｓｆｏｎＷｎｍｓｃｔｈＯＩａFra bibliotekｎｅｍｆ
ｃｎｍｙｒｔｆｒｓ，ｕｈｓｋｎｆｇｏｈｉｔｋｈａｕａｅｏｒｅｍａｓｖｎｅｔｎｓａｈｒｍｉｅ，ｓｔｅｅｔｂｉｈｎｏｏａｅｏｉｅｂｔｔｉｉｄｏｒｗｔｓａｅｔｅｎｔｒｌｒｓｕｃｓｉｅｉｖｓｍｅｔｓｔｅｐｅｓｉｈｓａｌｍｅｔｓｃｎｕｓｈｇｎｔｅｅｅｇｉｏｌｔｏｎｉｎｎｅｖｏｎａｉｎＴｈｒｆｒｈｒｔｃｉｎｅｖｒｎｎｎａｅｈｅｏｓｍｅｉｈｉｈｎｒｙ，ｎｐｌｕｉｎｅｖｒｍｅｔｈａｙｆｕｄｔ．ｅｅｏｅｔｅｐｏｅｔｏｎｉｏｍｅｔａｄｓｖｓｔｅｒ — ｏｏｓｕｃｓｔｅｒａｉｔｏ “ ５ｔｅｐａｒｐｓｄｔｅｅｅｇｏｓｒａｉｎｆｌｓｃｎｕｓａｄｐｌｔｓｒｄｃｓａｒｗｆｔｅｅｔｏｒｅ，ｈｅｌａｉｎ２ ” ｈｌｎｐｏｏｅｈｎｒｙｃｎｅｖｔｏａｌｏｓｍｅｎｏｌｅｅｕｅｏｏｈｓｗｏｚｕ

制定和完善促进节能减排税收政策的思考和研究

制定和完善促进节能减排税收政策的思考和研究叶茂(武汉地税局东湖开发区分局，湖北武汉430079)摘要：本文针对节能减排工作在国民经济建设中的重要作用，分析了我国现行有关节能减排税收政策的不足，介绍了国外鼓励节能减排的税收政策体系及相关税种，以此为基础，探讨了构建我国节能减排税收政策的指导思想和基本原则，并提出了相关促进节能减排税收政策的具体措施，对制定和完善我国促进节能减排税收政策进行了深入思考和研究。

关键词：节能减排；税收政策：税收优惠：环保税1引言我国“十一五”规划提出“十一五”期间单位G D P能耗降低20％左右、主要污染物排放总量减少10％的指标。

为实现该目标，应以节能减排作为当前宏观调控的重点，并充分发挥有助于节能减排的管理体系、文化传统和社会行为等社会资源的作用。

这不仅是调整经济结构、落实科学发展观和构建和谐社会的重要举措，也是转变我国经济增长方式的重要突破口l l l2l o 同时，发达国家的经验表明，经济的高增长必然伴随着环境的高投入。

当治理生态环境污染的投资占G D P的比例达到1％～1．5％时，可以控制生态环境污染恶化的趋势；当该比例达到2％～3％时，环境质量将有所改善。

目前我国治理环境污染的投资占G D P的比例大约为1．4％，大大低于发达国家的水平。

图1环保投入与生态环境状况间的关系从某种意义上说，税收政策可以起到事前、事中的预防作用。

而且，采取税收手段控制污染、改善环境，也是世界上许多国家行之有效的做法。

为此，本文针对目前我国相关税收政策尚不完善的状况，对我国现行有关税收节能减排政策进行了基本分析，借鉴国外的有关税收制度，探讨和研究了我国新形势下的促进节能减排税收政策的制定和完善。

2我国现行有关节能减排税收政策基本分析目前，我国已出台了30余项促进能源资源节约和环境保护税收政策。

上述税收政策的实施，对促进能源资源节约和环境保护起到了积极的推动作用【2儿圳。

但是，从这些年的执行情况看，现行税收政策仍存在一些不足，主要包括：2．I鼓励节能减排方面的税收优惠政策过于零散，且形式单一。

节能减排的研究内容

节能减排的研究内容一、引言节能减排是当今全球关注的热点话题，随着经济的发展和人口的增加，能源消耗量不断增加，环境污染也越来越严重。

因此，如何节约能源、减少排放已成为全球共同面临的挑战。

本文将从以下几个方面进行研究：节能减排的背景和意义、当前节能减排技术及其应用情况、未来发展趋势以及我国在节能减排方面的政策和措施。

二、背景和意义1. 节能减排的定义节能减排是指通过改变生产方式、提高资源利用率等手段，降低企业或个人使用能源时所产生的废气、废水等污染物排放量，达到保护环境、促进可持续发展的目标。

2. 节能减排的意义（1）保护环境：随着工业化进程加快，大量废气、废水等污染物对环境造成了极大危害。

通过实施节能减排政策，可以降低污染物的排放量，保护生态环境。

（2）促进可持续发展：节能减排可以提高资源利用效率，降低企业成本，同时也可以减少对自然资源的依赖，实现可持续发展。

（3）增强国际竞争力：随着环保意识的不断提高，国际市场对环保产品和技术的需求也越来越大。

实施节能减排政策可以提高企业的环保形象和竞争力。

三、当前节能减排技术及其应用情况1. 节能技术（1）新型照明技术：LED照明、太阳能照明等。

（2）新型建筑材料：隔热材料、保温材料等。

（3）新型动力系统：混合动力汽车、电动汽车等。

2. 减排技术（1）废气处理技术：吸收法、膜分离法等。

（2）废水处理技术：生物处理法、化学处理法等。

3. 应用情况目前，各国都在积极推广节能减排技术。

例如，欧盟制定了《2020年气候与能源框架》，旨在到2020年将温室气体排放量降低20%、能源消耗量减少20%、可再生能源占总能源消耗量的比例提高到20%。

在我国，政府也出台了一系列节能减排政策，如《节约能源法》、《清洁生产促进法》等。

四、未来发展趋势1. 技术创新：随着科技的不断发展，新型节能减排技术将不断涌现。

2. 产业升级：传统工业将向高效、低碳、绿色方向转型。

3. 国际合作：各国将加强合作，共同应对全球气候变化和环境问题。

我国将运用税收等政策促进节能减排工作

卫星供稿
第二，美元贬值无形中提高了海外买家的收购能力。第三，那些生产规模适中的钢铁企业，
首钢宝业公司从达涅利引进３台高效方坯连铸机
２００８年４月，即将建在唐山地区的首钢宝业公司，将由达涅利提供３台ＦｓａＴ高效ａｔｓＣｔＭ
为近年来马钢坚持以科学发展观统领全局，以发
展循环经济实现企业的可持续发展，不断加大创
冷镦钢、无缝钢管用钢和某些工具钢。两台基
我国将运用税收等政策促进节能减排工作
据财政部负责人透露，财政部将按国务院关于限制 “ 耗能、高污染和资源性产品” 出口高
的原则，研究进一步取消或降低该类产品的出口退税，同时将研究支持太阳能、地热能等可再生
进一步加工）也能够理所当然地进入美国市场。
钢铁企业对收购北美钢铁产能保持着持续的热情。从长远角度进行分析，未来几年美国钢材消费年增长率有望达到３％，更增添了对北美
钢企并购的兴趣。
第１期
上海金属
６ｌ
由外国企业控制本国钢铁企业优于本地钢铁企业之间的并购，更有利于提升企业竞争力。有三大因素促使北美钢铁业者成为收购目
标。第一，美国钢材消费增长幅度超过当地钢

节能减排财税政策研究——以循环经济角度分析

成果，但是对财税政策促进节能减排的有效实施的系统性研究还比较少。本文以循环经
济理论为基点，细致分析了财税政策在鼓励节能减排上取得的成果以及存在的不足，最
后根据全面深入分析的结果，有针对性的提出了适合我国国情的措施和建议。
财政与生态
节能减排财税政策研究
以循环经济角度分析
马海涛仇晓洁
（中央财经大学，北京１０８）００１
内容提要：国家提出节能减排目标以来，如何做到有效落实节能减排的要求上，在各
地各部门都进行了积极的探索，得了一定的成效，财税政策方面的研究取得了一些取在
我国人口众多，源贫乏，均资源量大大低资人于世界平均水平，能源消耗程度高，且利用回收率低。据国家环保总局统计，国环境污染的７％都我０是由工业污染造成。以矿产资源为例，目前，产资矿源总回采率仅为３％左右，比世界平均水平低０
关键词：节能减排循环经济财税政策文章编号：６２９４（０９０ — ０２０１７ — ５４２０）１０４ — ５中图分类号：８２Ｆ１．０文献标志码：Ａ
一
、
引言
不够明确，响着相关财税政策的实施效果。影国家 “ 十一五 ” 规划纲要和《国务院关于加快发

构建节能减排税收制度的设想

构建节能减排税收制度的设想
随着全球气候变化和环境污染加剧，各个国家都在积极采取行动，推出各种节能减排政策。

税收作为一种有效的政策工具，可以在制约企业的不良行为的同时，促进企业的环境保护行为。

因此，建立一个科学合理的节能减排税收制度，具有重要的实际意义。

一、建立税收制度对排放标准的监管
对于企业而言，只有明确的法规和标准，才会在环保方面得以规范和监管。

因此，建立税收制度对于不符合排放标准的企业，应以严格的惩罚性税收的方式实行，以实现企业减少碳排放的目标。

另外，针对一些排放较严重的行业，如石油、化工、钢铁等，应推出环保税等有力措施，鼓励企业在生产过程中更加注重环保，减少二氧化碳等有害气体的排放，以达到减少碳排放的目标。

二、鼓励企业投资低碳技术、设备
通过税收制度鼓励企业投资低碳技术、设备的生产和研发，将会对企业节能减排行为立下良好的奖励体系。

对于在环保领域具有创新性的企业，可推出税收减免政策，以鼓励这些企业继续推进环保技术、工艺创新。

三、帮助企业参加碳交易市场
在碳排放权交易市场中，企业可根据自身排放情况进行自愿限制自身的碳排放，并通过将这部分减排配额出售获得收益，这种模式将帮助企业更好地推进节能减排。

政府应建立稳定的碳交易市场
并提供相应政策支持，为企业提供更多便利和帮助，以刺激企业对于低碳技术的采用。

总之，建立科学合理的节能减排税收制度对于企业减少对环境的损害、依靠低碳经济实现可持续发展是非常有必要的，政府应该根据具体情况制定出完善的税收政策，从而促进企业的环境保护行为并达到减少碳排放、降低温度上升的目标。

税收优惠政策促进节能减排的现状分析

２１年０月总第２７０３１３期
ｄｏ１．９９ｊｉｓ．０４８４．０１０．５ｉ：０３６／．ｎ１０ — １６２１．３１７ｓ
税收优惠政策促进节能减排的现状分析
大连市开发区财政局行政事业经费中心汪春竹
坏而渗透到矿井，这些矿井水含有大量的煤粉、岩粉和其他污在出口退税方面，０４出口退税机制改革以来，限制白２０年为染物，大部分未被净化排出，污染周边环境。高污染、高能耗、资源性产品的出口，陆续出台了一系列政
十分紧缺的土地资源。中国煤炭开采主要以井工为主，９％５以业的增值税一纳税人抽采销售煤层气实行增值税先征后退。般上的煤炭产量来自于井工开采，井工开采直接引起矿区地表塌在消费税方面，汽油、柴油分别按０２／、０１／对．元升．元升
我国节能减排的现状的发展，环境问题已经成为影响未来世界格局以及国家发展和我国多年来盛行高消耗，高污染，低效益的粗犷扩张型安全的重要因素，国际上要求我国节约资源和减少污染排放的济增长方式，使得能源浪费巨大，环境破坏严重等问题已经日压力明显增加。
量为５．亿吨标准煤，０２０年１．亿吨标准煤相比，年均增电位生产的电力，可按简易办法依照６征收率计算缴纳增值２２０１４３％长５４。其中，煤炭消费量２．亿吨，原油３０吨，天然气税；对部分人型水电企业实行增值税退税政策。．％１４．亿

新形势下财税政策支持绿色低碳转型研究（下）

大家荫林江曾令冬揖摘要铱党的二十大报告对我国绿色低碳发展提出了新要求袁指出中国式现代化是人与自然和谐共生的现代化袁并强调要完善支持绿色发展的财税尧金融尧投资尧价格政策和标准体系遥生态环境的公共产品特性与外部性袁使得政府干预具有必然性袁政府干预市场失灵的非充分性袁又使得税收政策干预具有合理性袁因此袁财税政策在推进绿色低碳转型中具有不可替代的作用遥本文首先梳理我国与发达国家实施财税政策支持绿色低碳转型的主要措施袁然后分析当前我国财税政策推动绿色低碳发展的现实问题袁最后再提出新形势下推动财税政策支持绿色低碳发展要强化财政政策的导向作用尧充分发挥税收政策的激励与惩罚作用和完善能源清洁化的税收体系遥揖关键词铱财税政策绿色低碳税收优惠林江袁中山大学岭南学院经济学系教授袁博士生导师曰国家教育部人文社会科学重点研究基地中山大学港澳珠江三角洲研究中心副主任袁教育部高等学校财政学类专业教学指导委员会委员曰兼任中国财政学会理事袁国务院台办海峡两岸关系研究中心特约研究员袁广东省农村财政研究会副会长袁广州市规划委员会委员袁广州市人大常委会预算工作委员会咨询专家袁广州市财政专家咨询委员会委员遥四尧我国财税政策支持绿色低碳转型的现实问题渊一冤发展方面1.能源构成亟须优化遥从能源结构来看袁清洁能源占比偏低袁煤炭占比过高遥2012要2021年数据显示袁清洁能源占比从14.5%上升至25.5%袁增长10个百分点袁煤炭占比68.5%下降至56%袁下降12.5个百分点袁清洁能源增长速度并未赶上煤炭能源的下降速度袁说明煤炭占比下降部分没有完全被清洁能源取代袁存在其他非清洁能源占比上升的情况遥其中袁石油尧天然气和一次电力及其他能源占比呈上升趋势袁石油占比从2012年的17%袁上升至2021年的18.5%袁天然气占比从2012年的4.8%上升至2021年的8.9%袁是三类能源消费中增长最快的袁一次电力及其他能源从2012年的9.7%上升至2021年的16.6%渊见图3冤遥2.产业结构有待调整遥从产业结构来看袁我国第二产业占比相对发达国家明显过高袁2016要2022年袁英国尧德图3中国能源消费构成渊%冤数据来源院中国统计年鉴图5环境治理投入注院数据来源于中国统计年鉴曰城市环境治理投资占比=城市环境基础设施建设投资/GDP 曰节能环保占比=节能环保支出/一般公共预算支出渊二冤财政方面1.政府财政支持力度逐渐减小遥从治理投资来看袁2012要2021年数据显示袁我国工业污染治理投资呈明显下降趋势袁2012年为500.46亿元袁2014年达到最高值997.65亿元袁随后下降到2021年的335.24亿元袁2014要2021年下降了66.4%袁近几年袁工业污染治理投资下降过快遥同时袁城市环境治理投资占GDP 的比值也出现较大下滑袁2012年为0.94%袁到2021年已降到0.58%袁总体降幅为38.81%袁城市环境治理明显没有跟上城市经济发展步伐遥从财政预算来看袁近年来袁节能环保支出占一般公共预算的比值明显不足袁2012年节能环保支出占比为2.35%袁2019年为最大值3.09%袁随后急速下降到2021年的2.25%袁期间可能受疫情因素影响袁暂时忽略了节能袁但其下降幅度依旧过快袁该投入水平遥总体而言袁我国生态环境投入袁且呈现下降趋势袁想要在2030年前年前碳中和袁有必要进一步加强投渊见图5冤遥遥财政政策支持绿色袁大多是以政府资助袁缺乏社会资本尧节能减排时尚未袁一定程续性遥此外袁政府采购机制也尚未通畅袁叶中华人民共和国政府采购法曳是我国开展政府采购工作最基本的法律保障袁其中涉及绿色低碳的是第九条野政府采购应当有助于实现国家的经济和社会发展政策目标袁包括保护环境冶遥但该法律主要作出一些原则性规定袁可操作性不强袁并未将绿色低碳与政府采购明确联系袁导致政府实施绿色低碳采购时容易产生漏洞袁缺乏明确的法律依据遥渊三冤税收方面1.环保相关税种设定不合理遥当前袁我国与环保关系较大的相关税种为环境保护税尧资源税和城市建设维护税遥其中环境保护税从2018年才开始加入袁所占比例一直比较低袁叶中华人图4第二产业占比情况渊%冤数据来源院商务部国际贸易经济合作研究院要要要对外投资国别渊地区冤合作指南2.增值税和企业税两大税种对绿色低碳转型导向性不强遥为引导企业绿色发展袁增值税会对一些绿色产品给予一定税收优惠袁但符合政策条件的只有一小部分遥同时袁煤气尧石油液化气尧天然气尧沼气尧居民用煤炭制品等化石燃料税率仅为13%袁与大部分资源税率相同袁难袁容易产生对化石能遥此外袁企业所得税也存在优惠袁尤其在节能减排和绿色低碳袁虽然对节能尧项目明确了税收优惠政尧可再生能源研发和新能源遥因此袁企业发展低碳技袁缺乏相应的积极性遥增加财政预算的节能环保支出和转遥2001要2017年袁美国间波动袁而我国一直以来袁因此袁有必要将节能环保支出占比袁增强财政资金引导绿色低碳转型袁优化节能环保支出的形式遥我国袁资金使袁因此袁需要进一步完善财政节能环保支出绩效评估体系袁强化预算监督袁提高财政资金使用效率袁并且要积极引导资金向绿色低碳技术研发流动袁提高企业低碳技术研发的积极性袁支持创新平台建设遥然后袁以财政资金为主导袁引入社会资本参与遥以政府为主导设立环保基金袁对参与污染治理尧环保行动的企业给予低息贷款袁对于采用政府与资本合作模式尧环境污染第三方治理方式开展的项目袁基金应给予优先支持遥最后袁完善政府绿色采购制度遥在法律层面明确绿色采购范围与标准袁适度扩大绿色采购清单袁同时袁可建立专门的绿色采购部门袁充分展现采购的透明度袁提高采购效益遥渊二冤充分发挥税收政策的激励与惩罚作用首先袁完善税收优惠政策袁激发市场活力遥图6环保相关税收情况注院数据来源于中国统计年鉴尧财政部统计数据曰环保相关税占比=渊环境保护税+资源税+城市建设维护税冤/税收收入袁其中环境保护税从2018年1月1日开始征收大家一方面袁加强企业所得税对绿色低碳的支持袁加大对绿色低碳项目与设备采购的税收减免力度袁对节能尧节水等环保产品和技术给予一定税收优惠遥另一方面袁明确企业野多排多缴尧少排少缴冶的原则袁考虑设置污染排放量梯度袁对排放量超过某一标准的企业征收高税率袁对少于某一标准的征收低税率袁强化正向激励作用遥其次袁完善绿色税收体系袁构建合理的环保税种框架遥加快推动资源税从价计征的改革袁调整部分税种的计税依据袁要充分体现资源的稀缺性和环境保护的重要性遥扩大税收优惠范围袁把更多中小企业尧产品种类纳入税收优惠清单袁激发市场主体绿色低碳的积极性遥最后袁加大税收惩罚力度袁提高污染成本遥深化环境保护税尧资源税尧城市建设维护税等环保相关税种改革袁对煤炭等污染能源适当调高税率袁适时考虑开征碳税袁提高污染企业生产经营的成本袁推动绿色低碳转型遥渊三冤完善能源清洁化税收体系完善资源税尧消费税尧环境保护税等税种设置袁充分发挥税收引导能源清洁化的作用遥在资源税方面袁要充分体现资源的稀缺性袁提高不可再生资源或即将达到资源最大承载力的税率遥在消费税方面袁考虑将生产环节征收改为消费环节征收袁调整部分应税消费品税率袁适当扩大税率和税额的差别遥其中袁成品油消费税考虑细化税目税率袁推动征收环节后移袁并适度下放到地方袁提高地方参与的积极性遥在增值税方面袁提高煤气尧液化石油气尧天然气尧居民碳制品等税率袁适度降低风电尧水电尧核电等清洁能源的税率遥在环境保护税方面袁重点优化环境保护税制袁扩大税收范围袁根据行业特点设置污染排放限额袁提高非清洁能源使用成本袁考虑将环境保护税部分收入纳入清洁能源发展专项基金袁支持清洁能源技术研发遥此外袁要充分发挥汽车消费税尧车辆购置税尧车船税等在交通领域调节碳排放的作用袁加大新能源汽车优惠力度袁提高传统汽车使用成本遥姻渊作者单位院中山大学岭南学院尧中山大学粤港澳发展研究院冤要要要要要要要要要要要要要要要参考文献[1]白彦锋袁李泳禧.财税政策与能源绿色低碳转型院回顾与展望[J].财政监督袁2022袁渊14冤. [2]蔡德发袁周春宇.野双碳冶目标实现的财税激励政策研究[J].黑河学院学报袁2023袁渊01冤. [3]陈鹏袁徐顺青袁逯元堂袁高军袁刘双柳.美国联邦财政环保支出经验借鉴[J].中国环境管理袁2018袁渊03冤.[4]梁枫.系统论视角下绿色低碳循环农业系统发展及财税金融政策支持的探讨[J].理论与改革袁2015袁渊02冤.[5]刘婵婵袁兰佳佳.财税政策支持绿色低碳发展的国内外经验比较研究[J].河北金融袁2022袁渊01冤.[6]刘蓉袁余英杰袁刘若水.绿色低碳产业发展与财税政策支持[J].税务研究袁2022袁渊06冤. [7]卢现祥袁王宇.论国外发展低碳经济的财税政策支持体系[J].经济与管理评论袁2012袁渊02冤.[8]青岛市国际税收研究会课题组袁赵福增袁舒东锦袁张弓袁徐伟袁谭伟.绿色低碳发展的税收政策改革研究[J].环渤海经济瞭望袁2022袁渊07冤. [9]沈君逸.低碳经济下我国绿色税收制度探析[J].经济研究导刊袁2022袁渊10冤.[10]Huang袁X.袁Gao袁J.&Zhang袁H.Low-carbon eco-city development policy in China:a bibliometric analysis of policy documents[J].Ky鄄bernetes袁2023袁(02).[11]Jon袁S.Supporting Carbon Tax Implemen鄄tation in Developing Countries through Re鄄sults-Based Payments for Emissions Reductions [J].The World Bank袁2020.[12]Sun Ziyuan袁&Dong Jingjing.Research on Green Taxation Policy for Promoting Low-Car鄄bon Economy[R].Asia-Pacific Power and Ener鄄gy Engineering Conference袁Power and Energy Engineering Conference(APPEEC)袁2011.渊本栏目责任编辑院王希玥冤。

节能减排中绿色税收政策的作用空间和机理研究

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节能减排中绿色税收政策的作用空间和机理研究
一王俊河南理工大学经济管理学院
［要］绿色税收是政府促进节能减排有效的政策手段。在我国节能减排工作正由 “ 一五 ”的蓬勃开展逐步向 “ 摘十十二五’纵深 ’
危机而形成节能减排的这一世界共识，我国提出要用科学发展观统充分、灵活地运用经济、法律等手段对市通过转变经济发展方式和结构性调整破解资经济活动进行有效调控。为市场机制有效发挥作用创造一个良好的源环境难题。节能减排被作为一项操作层面的重要措施和具体抓手社会和法制环境。这正好体现了对政府在节能减排管理活动中的要
失灵问题需要政府加以纠正以实现合理的开发利用。第一，由于外能、环保、低碳转变。部性的存在，资源消费和环境污染成本不能在按市场规律起作用的
价格机制中体现出来，从而使资源消费引发的环境外部性在市场价采和使用浪费；第二，资源的可持续利用意味着要实现代际公平，
了 “ 一五 ”期间单位国内生产总值能耗降低２％左右，主要污染建、湖北、江西、重庆、云南、甘肃能够完成 “ 一五” 节能目十０十物排放总量减少１％的约束性指标。随后，国家发改委会同有关部标，但是宁夏、陕西等个别地区完成目标的难度较大，整体形势０十门制定的《能减排综合性工作方案》进一步明确了实现节能减排并不乐观。对于 “ 二五 ”规划，国家发改委副主任解振华透露，节的目标和总体要求。 “ 二五 ”节能减排的指标将以２１年为基数，在指标分配上将十０Ｏ

我国节能减排税收制度研究——基于循环经济视角

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互之间的协调配合作用难以充分发挥，化了税收在环保节能弱方面的作用。我国现行税制中已包含一些有利于节能减排的税收优惠政策措施，但这些政策措施多数限于直接的税收减免，没有充分利用加速折旧等间接优惠政策，形式过于单一。比如，２００８年１１日，月我国实行《新所得税法》。新企业所得税法较其他税种对发展循环经济的规定相对全面，收优惠力度也很税大，但循环经济大多同技术密集、资金密集型生产方式相关，企
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排的初始原因。
我国税收优惠主要分散在某些税种中，有形成～套体系，没相
【收稿日】０００—０期２１— ７３【基金项目】江苏省高校哲学社会科学项目“ 江苏加快建设创新型园区研究”０ｓＤ９０５；（９Ｊ７０２）南京工业大学青年教师基金重点项目“ 苏省宏江
我国节能减排税收制度研究
许景婷１管理学院，江苏南京２０９；．工业大学经济管理学院，１０５２南京江苏南京２００）１０９
【摘要】推进节能减排，发展循环经济是我国贯彻落实科学发展观、建设资源节约型和环境友好型社会的重大
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循环经济涵义及其与节能减排的关系
循环经济的思想萌芽诞生于２世纪６Ｏ０年代的美国，０年用费、９矿产资源补偿费、土地使用费（场地占用费）或等。代中期在中国出现。目前我国学术界关于循环经济的解释不尽由表１可以看出，国与节能减排相关的资源税、我消费税从相同，比较一致的观点是：环经济是一种以资源高效和循环等主要税种的征收额都是呈逐年上升趋势，近５年的绝对数循利用为核心，３ ——减量化（ｄｃ）再利用（ｕｅ、以“Ｒ” ｒｕｅ、ｅｒｓ）再循额来看，０８年节能减排相关税种税收合计５１５３元，ｅ２０７－亿比环（ｅｙｌ）ｒｃｃ为原则，ｅ以生态产业链为发展载体，以清洁生产为重２００４年２７５４元增加了２７９９亿元，６．亿０．数额将近翻倍。但是要手段，达到实现源的有效利用和经济与生态可持续发展目从相对额分析，这五种税的收入占总税收收入的比重却从２００４．％下降到２０５０７年的８４虽然２０．％，２０８年上升到９５％，．４标的新型经济模式。与传统经济相比，环经济在物流和经年的９８循我济运行模式上有所不同，环经济的物流模式是 “ 循资源——生但是与国外相比，国关于节能减排的税收收入占总税收的比产—— 流通——消费—— 再生资源 ”运行模式为“ ，资源——产重仍然很低。表１与生态环境相关的税种征收额及占税收比重单位：亿元品—— 再生资源 ” 的反馈式流程和 “ 开采—— 高利用——低低排放” 的循环利用模式，经济系统和谐地纳入自然生态系统使 … … 合计的物质循环过程中，实现经济活动生态化。循环经济的特征是２００４９９１１５５０５９０．４２１６．０２３２６５４２８５６７５７１９．８５ “ 低开采，高利用，低排放 ” 本质上是一种生态经济，，它要求运２００５１２６４１３３６４７６９１７３３３．２４１３６．８９７９．０８５８８９．２２７９５９３８６．６用生态学规律来指导人类社会的经济活动。而节能减排就是节．２００６２０７１８８５７９４０１６９４９３２９．３７６３６．２０２．２０８０７６１３２６．１５．６３１３８５５．６．４７８１４４．８２０．９４９３８２４约能源、降低能源消耗、少污染物排放。由此我们可以认为，减循环经济就是从 “ 高投入、高消耗、高排放、低效率 ” 的粗放型增长方式转变为 “ 低投入、低消耗、排放、低高效率 ” 的资源节约型三、国促进循环经济发展的生态税制存在问题我发展方式，其核心正是节能减排。或者换个角度分析，国在过我及原因分析去的经济发展中，高耗能、高污染与资源浪费的突出问题，是经（）在主要问题一存济发展方式从传统经济向循环经济转变的根源，是开展节能减１节能减排的税收优惠政策过于零散，惠形式单一。．优目前

我国绿色税收研究

我国绿色税收研究随着我国社会经济的发展，环境污染问题日益凸显，建立绿色税制已成为国际上主流的环保经济政策之一。

本文旨在探讨我国绿色税制的现状和发展趋势，以及在实践中遇到的难题和面临的挑战。

一、绿色税制的概念和分类绿色税制是指政府通过税收手段引导企业和个人减少环境污染，推动可持续发展的税收制度。

按照征税对象的不同，绿色税制可以分为污染排放税、资源税、能源税、碳排放税、消费税等多种形式。

其中，污染排放税是最常用的一种绿色税收手段，具体通过对污染物排放量进行征税来推动减排，达到环保、节能的目的。

二、我国绿色税收的现状我国在环保领域的法制化建设已经逐步完善，绿色税收作为环保领域的重要手段也有了实质性进展。

目前，我国绿色税收主要包括有害物质排放税和资源税两个方面。

1. 安排有害物质排放税我国安排了废气、废水、噪音、固体废弃物排放收费，收费标准是不同类型的排放物质的限值及除去污染设施等因素，该税种主要针对工业及大型污染企业。

例如，2018年1月1日起，自然人、法人和其他组织排放机动车排气需缴纳二氧化碳排放税，引导人们选择低污染、低碳排放的汽车或采取其他环保措施。

2. 征收资源税我国资源税主要征收煤炭、石油、天然气、稀土等21种资源的采矿、承包和生产环节。

2017年，我国全年财政收入中资源税占比仅为0.62%，说明资源税的制度运用和实践仍待提高。

同时，当前我国资源税还存在征收范围较窄、税率偏低、征收机制不完善等问题，未能充分发挥资源税对资源保护的积极影响。

三、我国绿色税收面临的挑战1. 缺乏完善的制度框架绿色税收与环境保护、生态文明建设、资源优化配置等息息相关，缺乏完善的制度与行政机制的支撑无法合理调节征收标准、主体、范围等关键问题，绿色税收的执行效果和经济利益发挥难以走向可持续。

2. 预防和惩治欺诈行为的机制有限随着环保行业的不断发展，一些企业和个人想方设法规避绿色税收的征收，进行欺诈行为，如污染物排放高峰隐瞒、绿色门店弥补缺陷等，但预防和惩治欺诈行为的机制却不足，对可持续发展造成严重的威胁。

税收机制在节能减排中的应用

税收机制在节能减排中的应用随着全球气候变化问题日益严重，节能减排成为了各国政府面临的重要挑战。

税收机制作为一种有效的经济手段，被广泛应用于节能减排领域。

本文将探讨税收机制在节能减排中的应用及其重要性。

税收机制可以通过提高能源价格来激励消费者减少能源消耗。

通过对高能耗产品征收高额税收，可以增加消费者的使用成本，从而促使他们选择更节能的产品或减少使用。

例如，对化石燃料征收碳税，可以鼓励人们转向可再生能源，减少温室气体排放。

税收机制还可以通过提供税收优惠来鼓励企业采用节能技术和生产方式。

企业可以通过减少能源消耗来降低生产成本，提高竞争力。

这种激励机制可以促进企业积极参与节能减排工作。

税收机制可以用来支持环保产业的发展。

政府可以通过征收环保税来筹集资金，将这些资金用于扶持可再生能源、清洁技术等环保产业的发展。

例如，对光伏发电设备征收环保税，并将所得资金用于支持光伏产业的发展，可以促进清洁能源的普及和应用。

这种税收机制不仅可以推动环保产业的发展，还可以创造就业机会，促进经济增长。

税收机制还可以用来支持环保项目和研究的开展。

政府可以通过征收环保税来筹集资金，用于支持环保项目和研究的实施。

例如，对碳排放征收碳税，并将所得资金用于支持碳捕捉和储存技术的研究和示范项目，可以推动这项重要技术的发展。

这种税收机制可以促进科技创新，为节能减排提供技术支持。

税收机制在节能减排中的应用具有重要意义。

它可以激励消费者和企业减少能源消耗，降低温室气体排放。

通过提高能源价格和提供税收优惠，税收机制可以引导消费者和企业采取节能措施，减少对高能耗产品的需求。

这有助于减少能源消耗和减少温室气体排放，从而减缓气候变化的影响。

税收机制可以支持环保产业的发展。

通过征收环保税和提供税收优惠，政府可以鼓励企业采用节能技术和生产方式，推动环保产业的发展。

这有助于促进清洁能源的普及和应用，推动绿色经济的发展。

税收机制可以支持环保项目和研究的开展。

通过征收环保税和提供税收优惠，政府可以筹集资金，用于支持环保项目和研究的实施。

促进企业节能减排的财税政策研究的开题报告

促进企业节能减排的财税政策研究的开题报告一、研究背景与意义随着全球气候变化的加剧，节能减排已经成为全世界的共同目标。

在国内，政府一直鼓励企业大力推进节能减排，但很多企业仍未能有效降低能源消耗和减少排放的问题。

政府应该出台更加具有针对性的财税政策，加大扶持力度，帮助企业更好地实现节能减排目标。

因此，本文选取了“促进企业节能减排的财税政策”作为研究题目。

通过研究财税政策对企业节能减排的影响，进一步探讨如何制定更加有效的财税政策，推进企业节能减排，实现可持续发展。

二、研究现状和存在问题当前，中国政府已经实行多种财税政策来促进企业节能减排，比如经济补贴、税收优惠等。

但是，存在许多问题：1.政策制定不够全面。

目前的财政政策主要关注节能技术的发展和应用，未能全面考虑如何为企业提供可行性的支持，从而限制了企业的节能减排行动。

2.效果不如预期。

国家出台的财政政策在执行中并没有取得预期的节能减排效果。

很多企业仅仅是因为获得了政府的奖励而采取了一些短期的措施，严重影响了政策的长期实施效果。

3.不公平性。

一些企业并没有采取措施来减少能源和排放，但是因为在政策中拥有优势，获得了比其他企业更多的财政资助，导致不公平的现象出现。

4.财税政策存在重叠和冲突。

由于各部门制定的政策不够协调，会存在不同的政策在同一个企业同时实行，导致企业难以判断政策的具体目的和方法。

以上问题都表明目前财税政策的制定和实施存在较多的问题，需要进一步优化和改进。

三、研究目标和内容1.研究目标本研究的主要目标是：探讨政府如何通过财税政策来推进企业节能减排，分析各种财税政策对企业节能减排的影响，提出一些有效的政策建议，为政府部门制定更具有实效性的财税政策提供参考。

2.研究内容1)对我国企业节能减排的现状和面临的问题进行调研和分析。

2)系统梳理我国关于促进企业节能减排的财税政策，并分析各项政策的实施效果和存在问题。

3)分析财税政策对企业节能减排的激励效应，探讨不同的政策对企业有效性的影响。