中国农业银行财务管理存在的问题及对策(修)

农业银行财务管理存在的问题及对策商业银行财务管理是对商业银行信用活动中各项资金和财务收支活动进行计划、组织、调节和控制的总称，是银行内部管理的一个重要方面。

随着我国金融体制改革的深化和金融监管的加强，国有银行的内部管理和自我约束力也逐渐加强。

同时,随着我国银行业全面对外资银行的开放，也意味着银行业必将引入国际竞争，面临这一严峻态势，银行业要真正实现向国际化商业银行转轨,就必须进一步完善和强化商业银行的内部管理。

但从目前农业银行财务管理的实际情况看，财务管理没有发挥其在经营管理中的重要作用。

如何科学地使用财务管理手段，已成为现代农业银行提高经营管理水平必不可少的重要内容。

一、财务管理在农业银行经营管理中的作用（一）加强财务管理是实现银行企业价值最大化的需要商业银行作为金融中介，在经济和社会发展中的作用和地位是其他企业所不能替代的，农业银行作为企业，其价值最大化仍然是其主要的经营目标。

从农业银行日常业务经营的角度来说，就是银行效益的最大化和银行经营管理活动的最优化，也就是我们通常所说的盈利性、安全性和流动性的统一。

（二）加强财务管理是提高农业银行竞争力的需要农业银行财务管理水平的高低，必然影响其自身财务状况。

科学的财务管理体系有利于银行资源的优化配置，有利于银行效益的提高和风险控制。

通过有效的财务管理，不仅能使农业银行创造最佳的经济效益，而且能为农业银行的发展壮大奠定坚实的基础，从而提高银行竞争力。

（三）加强财务管理是适应经济金融环境变化的需要随着金融业竞争的进一步加剧，银行业盈利减少，风险加大，竞争力下降。

农业银行开始转变为以提高资本收益率为中心的目标，将以往注重外延式发展的战略转变为注重内涵式发展的战略，从粗放经营向集约经营转变。

农业银行通过加强财务管理来达到增加资产收益，降低资金成本和费用,控制风险，提高银行竞争力的目的，进而实现银行效益性、安全性、流动性的经营目标。

二、农业银行财务管理中存在的主要问题（一）财务管理体系和管理理念有待进一步优化首先，现代商业银行要求总行对其分支机构的财务主管实行“垂直管理”和“双线负责制”。

一方面，各分支机构的财务主管在业务上对上级行的财务主管负责；另一方面，财务主管负责从业机构内部日常财务管理工作，参与本地机构的重大经营决策。

而目前农业银行实质上推行的仍是传统的财务主管对本从业机构负责人负责的做法，这种体制造成的后果是分行财务主管对分行行长负责，形成了一种分散的财务管理体制，不利于财务管理职能的发挥。

其次，从组织机构上来说，目前农业银行推行“分级核算”的方式，使财务管理权力分散，形成了多层面的财务体制，不利于财务管理职能的发挥。

最后，尚未实现扁平化管理，管理层次多，管理效率低，固定成本开支比较高。

这和外资银行的“成本管理、风险管理贯穿于每项产品及业务全过程”的管理理念相去甚远，农业银行的成本核算理念严重不足。

（二）财务管理方法有待进一步改善首先，财务管理所采用的会计方法仍然处于财务会计阶段。

其工作仅限于事后的财务分析和监督, 具体工作也仅停留在记账、报账、财务分析、财务检查等层面，这与早已实现由财务会计向管理会计转变的西方国家商业银行财务管理的方法存在着较大的差距。

其次，对于成本的管理方法，农业银行大多仅局限于对银行各项费用支出的控制，具体采用减少预算、节约开支、控制费用等方法。

该法忽略了应该以效益为中心的具体业务中的成本与收益分析，很难做到对成本全方位、全过程的管理。

再次，从管理所需数据的分析来看, 目前农业银行的股份制于今年1月份上市，受股东对银行管理的要求，银行必须为股东提供完整详细的经营管理数据和盈利收益分析。

而农业银行目前的现状是缺乏能够运用科学的数量模型和合理的统计指标来分析其财务的能力。

并且要实行有效的财务管理，就必须高度重视管理信息系统的建设和电子化建设。

管理会计、成本管理、资产负债管理都需要管理信息系统的支持。

（三）财务管理人员素质不高，基础薄弱目前农业银行的财务管理人员多被繁重的日常工作所围，有效的、高层次的专业培训机会较少，缺乏相对独立的管理能力和创新意识，不能完全适应现代商业银行发展对财务管理人才素质的要求。

（四）信贷管理内部制衡机制十分薄弱，信贷资产质量差信贷资产是农业银行的主要资产，而贷款利息收入是农业银行财务收入的主要组成部分，根据电白农行统计，利息收入占总的财务收入的90%，所以管理好贷款，创收利息收入是整个财务收入的关键。

但信贷资产质量呈快速下滑趋势，主要表现在：一是贷款集中度高，单户贷款和集团授信超比重，股东贷款和关联企业贷款问题突出；二是贷款流动性差，借新还旧、还旧借新的问题严重；三是关联担保、互保问题普遍存在，部分担保质量不高；四是资产客户群体，低风险、低质客户占比低；五是信贷资产质量长期未得到真实反映。

（五）库存现金占比大，减少了财务收入近来来，由于业务的发展，农业银行各项存款迅速增长，库存现金也不断增长，库存现金的增长率比存款增长率还要大，造成不生息资产过多，而且在押钞、运送钞币等环节中产生了各种人力费用，也增押运风险，从而减少了财务收入。

（六）财务管理的风险意识风险控制和管理不力由于农业银行管理者不够重视对财务管理的风险控制和管理不力，没有熟悉和利用法律、行政法规、规章制度等进行规范约束，风险意识不强，导致出现各类的官司纠纷和制度执行不严导致管理失误，造成农业银行资金很大的损失。

三、农业银行财务管理存在问题原因分析（一）财务管理体系和管理理念落后目前农业银行实质上推行的仍是传统的财务主管对从业机构负责人负责的做法，这种体制造成的后果是分行财务主管对分行行长负责，支行财务主管对支行行长负责，形成了一种分散的财务管理体制，这不利于财务管理职能的充分发挥。

而且理财环境差，农业银行存在许多潜在的因素制约其经营发展。

资料表明，从电白农行反馈的情况看，认为导致农行经营不理想的主要原因依次为：一是政策性业务，二是自身经营水平低，应收账款多，三是地方干预太多。

这些因素降低了农业银行在农产中的资信程度，很大程度上制约了农业银行资产保值增值的机会，加大了理财难度。

没有建立现代科学的“成本管理、风险管理观念；也没有充分发挥财务管理部门熟悉财政、税收、会计法律法规的专业优势，熟练运用和遵守相关财税政策，确保在符合人民银行、证监会、财政部的监管要求下，规避财务风险，取得税收利益和利润双丰收。

没有树立“得市场者得天下”的财务意识，支持业务和产品创新。

（二）没有建立科学的财务管理方法农业银行的财务管理沿袭几十年的财务制度管理，没有对旧制度进行调查研究，并没有根据实际，对财务管理方法进行创新，提高财务管理的科学性。

没有实现了从财务会计到管理会计的转变，而农业银行还主要停留在财务会计，侧重于事后报告和监督。

管理会计不再局限于简单的提供财务会计数据，而是进一步利用会计信息进行财务预测、财务决策、规划未来，并对经营活动进行控制、分析及业绩评价，从而最大限度地提高银行盈利能力。

而农业银行财务管理还仅限于事后的财务分析和监督，财务工作基本上还停留在记账、报账、财务分析、财务检查的财务会计阶段。

预算管理没有过程控制，管理信息系统还未建立，分产品和分客户核算还难以实现，无法细分成本收益，经营管理工作难以细化。

没有运用先进的财务管理方法，完善考核体系。

没有推行激励机制，引导科学考核提供了有力的业务平台，设置科学合理的数学模型，分析单个产品效益、部门效益、客户效益、单笔资金效益以及员工贡献效益。

（三）理财者素质不高，是导致财务管理混乱的本质因素根据调查，在农业银行电白支行13网点170多在职员工中，具有中级以上技术职称的不足15%，具有大专以上学历的不足40%，其中会计从业人员中受过全日制大专教育的不到30%。

一方面，农业银行管理机构财务管理者主要是任命形式的，没有经过竞岗上岗，知识结构普遍老化，财务管理意识淡薄，对现代财务理论变化缺乏必要了解，无法应对变幻的理财环境。

另一方面，长期以来，所形成的裙带关系和关系网，使有些真才实学，坚持原则，上进心强的财务人员得不到重用，从而纷纷外流，而大专院校毕业的专业人才因为缺乏良好的竞争环境，没有相应的收入分配的弹性机制，难以录用，财务管理人员结构得不到更新，理财水平无法提升，导致大量财务问题得不到及时有效解决。

（四）信贷内部管理制度未健全和优化，执行制度不严产生信贷管理内部制衡机制十分薄弱，信贷资产质量差的主要原因：一是信贷政策导向存在偏差，部分信贷人员风险意识薄弱，造成信贷资产质量不高的重要原因；二是信贷管理机构设置不完善，内部制衡机制存在严重缺陷；三是信贷管理制度和信贷业务操作流程未够健全和优化；四是在信贷业务操作中有章不循，执行制度不严；五是贷款企业扩张导致资产质量低下，致使信贷资产质量下滑。

（五）现金管理制度滞后，造成不生息资产占比大农业银行的库存现金是不生息资产，而必须要持有保支付，但如果库存现金过多就会形成不生息资产过多，也会增加人力、物力等费用；如果库存现金过少又会不够支付，也增加人力、物力。

主要是：一是现金管理功能弱化，商业银行作为现金管理的中心环节，其作用没有得到充分发挥，未能把好现金管理的“一线关”，各开户银行为争取客户、稳定存款，不使开户单位同其“断交”，往往对开户单位现金管理网开一面，迁就纵容。

二是没有对网上银行等支付结算手段的宣传；三是开户单位缺乏约束力，开户单位使用账户秩序混乱，多头开户，部分开户单位经常通过非基本存款账户大额提取现金，并编造用现金名目套取资金，逃避银行监管；四是但农业银行的现金管理制度法规滞后，也没有好好计划好库存现金的适合度，找到库存现金限额的最佳点。

（六）财务管理的会计内部控制系统建设相对滞后农业银行在日常财务管理和经营活动中，由于市场环境的复杂性和商业银行自身的资产和负债主要是流动性强的货币形态资金，因此不可避免地要发生与银行预期目标的负偏离，从而产生风险。

一是客观原因。

农业银行的资产和负债主要是货币形态的资金，贷款者可能按照贷款时说明的用途去使用贷款资金，也可能将贷款挪作他用，这无形中就增加了商业银行资金的风险。

从负债方面来看，由于存款人众多而且分散，因此只要存款人不大量挤兑，只要存款多于取款，那么即使贷款的流动性出现问题，出现了不良资产，银行还是可以正常运转。

从资产方面来看，农业银行的贷款品种很多，贷款时限很不一样，有的贷款长达几十年，因此即使贷款已经变成了不良贷款，也可能很长时间后才能暴露。

但风险一旦暴露，处理难度也比较大，所以正是由于货币形态资金的流动性和非专用性，使得农业银行财务管理中必然存在风险。

二是主观原因。

除了上述的客观原因之外，造成农业银行在资本管理、资产质量、表外业务、财务操作以及法律纠纷方面面临风险的主要原因还是在于农业银行自身内部的主观原因。