风险基础审计在我国：问题及对策

在 的风险进行预测 ，并收集一些 与风险相适应 的证据 ， 在 审计 实施 过程 中 ，需要审计人 员要有缜密 的思维 ， 用 科学 的审计方法 收集和认定审计 的证据 。 重视对审计手段 的研究 和创新 。 积极探索开展建设
【 ２ ］ 李威 ， 马世骁， 汤伟 ． 基 于审计的建筑业管理 中存在 问题
参考文献 ：
［ １ ］ 中国内部审计协会． ２ ０ ０ ８ 建 设项 目审计【 Ｊ Ｉ ． 中国时代经
济 出版社．
的、 重点和范 围等多个方 面的要求 。同时还需 要针对批 准部门及 批准意见进行分析 。 审计 项 目在建设工程项 目
批 准部 门及批准意见进行审定 。 审计 人需 要对项 目所存
风险 的研究 ， 建立 控制机 制 ， 构 建风 险评价指标 并有针
对性 的提出控制措施 ， 最大 限度减 少风险损失 。对风 险 的防范可以及时纠正建设工程项 目的问题 ， 遏制建设工
程 过程 中所存 在 的不 良行 为 ，保证建 设资金 落实到 实 处， 正确评 价经 济效益 和社会效 益 ， 对 总结建设 经验 和 提高建设项 目管理水平都具有十分重要 的意义 。
审计效 率 、 节 约 了审 计成本 ， 有利 于审计 职业 的 良性发
展。
它以凭证 、 账簿 、 报表等会 计资 料为依 据 ， 查错 防弊 ， 基
本 不考虑 审计风 险 ， 需要 耗费 大量 的人 力和 时间 ， 且 容 易遗漏重大 问题 。２ ０世纪 ４ ０年代 ， 制度审计模式兴起 ， 它通过进 行符 合性测试 来 了解 和评价 经济 主体 内部控 制 的有 效性 ，但 其局 限于设计 和执行 过程 中人 为因素
一
、
审计模式 的演进
商业 气息充斥着 当今社会 的每一个角落 ， 如 何能最 大 限度地获取收益是每个经济 主体 所关注 的重 点 ， 因而 风险也 无处不在 。为 了适应社会 环境的发展变化 ， 审计
经历 了从账项基础审计 、 制度基 础审计再 到风 险基础审 计 的模式 。 账项基础 审计模 式产生于 １ ９世纪初 的英 国，
要 回顾和总结审计过程 中遇 到的风险及控制措施 ， 从 中 国的工程项 目审计工作开展情 况来看 ， 中国施 工企 业 吸取以往 的经验教训 ， 提 高了工 作水平 。强化 审计结
果 的应用 ， 提高建 设项 目监督 审计 的有 效性 ， 促 进建设 项 目管理水 平提高 。 建设工程项 目审计风险是客 观存 在的 ， 它来 自于工 程项 目的各个方面 。 我们通过加强对建设 工程项 目审计
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二、 风 险基础 审计 运用 中存 在的问题
（ 一） 难 以合理确定期望审计风险水平 确定 期望 审计风 险是运用 现代风 险基础 审计 的基
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况， 做好审前调查 。做好 审计报告三级 审计 复核工作， 应 制定审计 回避制度 ， 建立审计 承诺 制度 。
项 目审计 ， 按照建设工程项 目程序对建设 项 目的整个过 程， 采用 跟踪管 理审计 方法进行 审计 ， 可 以确保 建设项 目管理制 度 的有 效执行 及建设 项 目管 理工作按 照基本 建设 程序规范运作 。 ４ ． 强化审计后续工作
的影 响 ， 不能很好 地与 审计 风险相联 系 。 风险基 础审计 的出现标志着 现代审 计模式 的开始 ， 它 以分 析 、 评 价和
控制 风险为基 础 ， 分 析评估企 业所处 的商业 环境 、 经营 方式 以及管 理机制 ，将经济 主体 的经营 风险与其 本身 的风 险评 价相融合 ， 因而更加强调对控制 环境 和控制风 险 的评价 。这种模式不仅 降低 了审计风 险 ， 而且 提高 了
Hale Waihona Puke ２ ． 建立 良好的 内控制度
完 善风 险防范机 制 ， 制定 审计 回避制度 ， 建 立完善 的审计承诺制度 。 要 根椐企业的发展 阶段建立完善 自律 机制 ， 并着手培养 和造就 一支高效 、 作风 正 、 敢碰硬 的审 计 队伍 ， 对整个建设工程 项 目进行全过程 的监督 。每一 个程序都需要按 照国家审计署制定 的审计 纪律 ， 把签订 《 审计人员廉 洁 自律承诺 书》 作为重要 的载体 ， 提升员工 的修养 ， 有效 防范审计廉 政风险。 审计 人员要 全面 的掌握 被审计工 程项 目的基 本情
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问题 及对 策 风险基础 审计在我 国：
文 ４ 丽士 胃
摘要： 本文首先 回顾 了审计 模式发展 的过程 ， 然后结合 我 国国情 ， 具体 阐述 了风 险基 础审计在 我 国运用 的问题 及对策 ， 以期对现 阶段在 我国推行风险基础审计有一个较全 面的认识 。 关键词 ： 审计模 式 ； 风险基础审计 ； 审计风险
分析及对策［ Ｊ ］ ． 沈 阳建筑大学学报（ ｊ Ｉ 十 会科学版） ， ２ ０ １ ０ （ ０ ２ ） ．
（ 作者单位 ： 四川省铁路建设有 限公 司）
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，
并
目
。
定程度上抑制了审计质量的提高 。为解决 这一问题 ， 降 低审计风 险 ， 建议 执行 针对 舞弊 的审查程 序 、 充 分运用 分析性程序。 分析性程序是通过计算特定 的项 目和 比率 （ 包括财 务和非 财务 ） ， 以发现异 常趋势 和波动 ， 由此来 确定审计重点 、 获取审计证据 、 支持审计结论 。 将分析性 检查方法运用于审计计划和报告 阶段 ， 既 可以从 宏观上 把握企业 的整体状 况 ， 又能及时 发现异 常情况 ， 把握风 险 因素 ， 以便降低审计风险 。 （ 二） 建立相关 资料库
３ ． 规范审计程序 ， 建立评价体系 审计项 目经过充分 准备后 ， 制订 出初 步的审计工作
方案， 主要内容应包括项 目审计依据 、 审计 方式 、 审计 目 的、 内容 、 范 围和重点及要求 、 审计人员组成 和批准部 门 及批准意见 。审计项 目经 过准备之后 ， 需 要制订初步 的 工作方案 ，主要 内容包含 了项 目审计 的依据 、方式 、 目