申请专利的费用能计入研发费吗
十种情况发生的研发费不得加计扣除
力 费 用 。（ ） 职 直 接 从 事 研 发 活 动 人 员 的 工 资 、 金 、 － 在 薪 奖
金 、 贴 、 贴 。（ 专 门 用 于 研 发 活 动 的 仪 器 、 备 的 折 旧 津 补 四） 设 费 或 租 赁 费 。（ ） 门 用 于 研 发 活 动 的 软 件 、 利 权 、 专 五 专 专 非
为鼓 励 企 业 开 展 研 究 开 发 活 动 ， 业 所 得 税 法 规 定 ： 企 企
业开 发新技术 、 产 品 、 工艺发 生的研究 开发 费用计 人 当 新 新 期 损 益 未 形 成 无 形 资 产 的 ，允 许 再 按 其 当 年 研 发 费 用 实 际
发 生 额 的 ５ ％ 。直 接 抵 扣 当年 的 应 纳 税 所 得 额 ；研 发 费 用 ０
聘 研 发 人 员 的 劳 务 费 用 。 ３用 于研 发 活 动 的 仪 器 、 备 、 ． 设 房 屋 等 固 定 资 产 的 折 旧 费 或 租 赁 费 以 及 相 关 固 定 资 产 的运 行 维 护 、 修 等 费 用 。 ． 于 研 发 活 动 的 软 件 、 利 权 、 专 利 维 ４用 专 非 技 术 等 无 形 资 产 的 摊 销 费 用 。 ５用 于 中 间 试 验 和 产 品 试 制 ． 的模 具 、 艺 装备开 发及制造 费， 备调整 及检验 费 。 品 、 工 设 样 样 机 及 一 般 测 试 手 段 购 置 费 ， 制 产 品 的 检 验 费 等 ６研 发 试 ．
利 技 术 等 无 形 资 产 的摊 销 费 用 。 （ ）专 门 用 于 中 间 试 验 和 六
产 品 试 制 的 模 具 、 艺 装 备 开 发 及 制 造 费 。ｆ １ 探 开 发 技 工 七 勘 术 的 现 场 试 验 费 。 （ 研 发 成 果 的 论 证 、 审 、 收 费用 八） 评 验 但 在 财 务 核 算 上 ， 据 财 政 部 《 于 企 业 加 强 研 发 费用 根 关 财 务 管 理 的 若 干 意 见 》 财 企 ［０ ７ １４ 号 ） 定 ， 业 应 当 （ ２０ 】９ 规 企
专利申请的各项费用应资本化还是费用化？【会计实务操作教程】
专利申请的各项费用应资本化还是费用化？【会计实务操作教程】 问：我单位已经取得某项专利申请，支出的评估费用是资本化还是费用 化？另外，律师费用、申请费用、审计费用应该资本化还是费用化？ 答：《企业会计准则第 6 号——无形资产》第十二条规定，无形资产 应当按照成本进行初始计量。 外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该 项资产达到预定用途所发生的其他支出…… 第十三条规定，自行开发的无形资产，其成本包括自满足本准则第四 条和第九条规定后至达到预定用途前所发生的支出总额，但是对于以前 期间已经费用化的支出不再调整。 第十四条规定，投资者投入无形资产的成本，应当按照投资合同或协 议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。 第十五条规定，非货币性资产交换、债务重组、政府补助和企业合并 取得的无形资产的成本，应当分别按照《企业会计准则第 7 号——非货 币性资产交换》、《企业会计准则第 12号——债务重组》、《企业会计准则 第 16号——政府补助》和《企业会计准则第 20号——企业合并》确 定。 根据上述规定，企业支出的评估费用；申请费用属于该专利达到预定用途前发生
的支出，应资本化；律师费用应按具体情况判定是否属于专利达到预定
用途前发生的支出确定。 会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
【最新】外购专利所产生的费用属于研发费用不-word范文模板 (6页)
本文部分内容来自网络整理，本司不为其真实性负责，如有异议或侵权请及时联系，本司将立即删除！== 本文为word格式，下载后可方便编辑和修改！ ==外购专利所产生的费用属于研发费用不篇一：高新技术企业研发费用归集范围高新技术企业研发费用归集范围（1）人员人工：从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。
（2）直接投入：企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出。
如：水和燃料（包括煤气和电）使用费等；用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等；用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费；以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等。
（3）折旧费用与长期待摊费用：包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用，包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。
（4）设计费用：为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。
（5）装备调试费：主要包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费用（如研制生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等）。
为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入。
（6）无形资产摊销：因研究开发活动需要购入的专有技术（包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等）所发生的费用摊销。
（7）委托外部研究开发费用:是指企业委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用（项目成果为企业拥有，且与企业的主要经营业务紧密相关）。
委托外部研究开发费用的发生金额应按照独立交易原则确定。
认定过程中，按照委托外部研究开发费用发生额的80％计入研发费用总额。
（8）其他费用:为研究开发活动所发生的其他费用，如办公费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发保险费等。
高企研发费用辅助账建账要点
高企研发费用辅助账建账要点高新技术企业认定评审，对企业创新能力评价当中有一项对企业研究开发组织管理水平指标考核，该项考核第一条就有“编制了研发费用辅助账”要求，可见研发费用辅助账的重要性。
本篇就来聊下与高新技术企业认定申请有关的研发费用辅助账建账要求。
要点一、研发费用辅助账设置依据《高新技术企业认定管理办法》（国科发火〔2016〕32号，以下简称“《认定办法》勺及《高新技术企业认定管理工作指引》（国科发火〔2016〕195号，以下简称“《工作指引》勺，企业研发费用归集是以单个研发活动为基本单位分别进行测度并加总计算的，按照“企业年度研究开发费用结构明细表”设置高新技术企业认定专用研究开发费用辅助核算账目，提供相关凭证及明细表，并按该规定要求进行核算。
研发费用加计扣除按照《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第97 号）对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额，企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。
高企认定研发费用和研发加计扣除涉及辅助账，辅助账框架基本相同。
因此，在辅助账设置上，高企认定研发费用辅助账格式可借鉴97号公告要求，但政策口径按照《认定办法》《工作指引》要求。
实务评定当中普遍认为，年度会计报表中的研发费用合计金额、高企申报的《年度研发费用结构明细表》研发费合计金额、企业所得税申报的《研发费用加计扣除明细表》“年度研发费用小计”金额，三者之间存在基本一致的基础--这其实是一种理想状态。
理论为指导实践存在，企业在确保符合高新比例的基础上，可简化处理，尽量实现加计数额、高新研发费用数额与纳税申报表、财务审计报告列示的数据一致。
要点二、高企研发费用辅助账核算范围和分配原则高企研发费用核算范围涉及:人员人工费用，直接投入费用，折旧费用，无形资产摊销费用，新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费，委托外部研究开发费用，以及其他费用。
研发费用的归集
研发费用的归集企业应对包括直接研究开发活动和可以计入的间接研究开发活动所发生的费用进行归集。
1、基本要求：（1）最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%；（2）最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%；（3）最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。
其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。
企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算。
2、账务处理：执行《企业会计制度》，账务处理如下：借：管理费用--研发费--人员人工直接投入折旧费用与长期费用摊销设计费装备调试费无形资产摊销其他费用贷：应付职工薪酬原材料等……执行《企业会计准则》的企业，账务处理如下：借：研发支出—费用化支出—ＸＸ项目—人员人工……资本化支出—ＸＸ项目—人员人工……最低要求：企业应设置高新技术企业认定专用研究开发费用辅助核算账目，提供相关凭证及明细表。
3、具体事项：（1）人员人工—把签好名的工资表整理出来，工资表需与科技人员、研发人员、社保明细表中的人员和个人所得税的明细表一致。
（可将研发部、工程部、品质部相关人员的工资直接列入）从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。
必须与人员结构中确定的研发人员工资支出对应上。
占整个研究开发项目总投入的30%左右。
（2）直接投入――原材料需研发部领用单、领用依据分配表。
水和电需有分摊依据。
企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出。
如：水和燃料（包括煤气和电）使用费等（分摊依据：根据研发部门使用面积或工作量或实际情况进行分摊归集）；用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等；用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费；以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等。
研发费用不得加计扣除的情况有哪几种
研发费⽤不得加计扣除的情况有哪⼏种为⿎励企业开展研究开发活动，新《企业所得税法》⽂件明确作出有关规定，但不是只要研发费就可以税前扣除。
店铺⼩编总结了以下⼗种情况，不能享受税收优惠。
下⾯店铺⼩编为你介绍，希望对你有所帮助。
这⼗种情形分别是：⼀、财务核算不健全且不能准确归集研发费⽤的企业发⽣的研发费不得加计扣除。
⼆、⾮创造性运⽤科技新知识，或⾮实质性改进技术、⼯艺、产品(服务)发⽣的研发费不得加计扣除。
对企业从事研究开发活动⽽发⽣的研究开发费⽤⽀出允许加计扣除。
三、不属于税法列举的研发费⽤⽀出不得加计扣除。
企业从事《国家重点⽀持的⾼新技术领域》和国家发展改⾰委员会等部门公布的《当前优先发展的⾼技术产业化重点领域指南(2007年度)》规定项⽬的研究开发活动，其在⼀个纳税年度中实际发⽣的下列费⽤⽀出，允许在计算应纳税所得额时按照规定实⾏加计扣除：1.新产品设计费、新⼯艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。
2.从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动⼒费。
3.在职直接从事研发活动⼈员的⼯资、薪⾦、奖⾦、津贴和补贴。
4.专门⽤于研发活动的仪器、设备的折旧费和租赁费。
5.专门⽤于研发活动的软件、专利权、⾮专利技术等⽆形资产的摊销费⽤。
6.专门⽤于中间试验和产品试制的模具、⼯艺装备开发及制造费。
7.勘探开发技术的现场试验费。
8.研发成果的论证、评审和验收费⽤。
四、委托外单位进⾏开发的研发费⽤，由委托⽅按照规定计算加计扣除，受托⽅不再加计扣除。
《企业研究开发费⽤税前扣除管理办法(试⾏)》第6条规定：“对企业委托给外单位进⾏开发的研发费⽤，凡符合条件，由委托⽅按照规定计算加计扣除，受托⽅不得再进⾏加计扣除。
”五、委托外单位进⾏开发的研发费⽤，对委托开发的项⽬，受托⽅应向委托⽅提供该研发项⽬的费⽤⽀出明细情况，否则，该委托开发项⽬的费⽤⽀出不得实⾏加计扣除。
六、纳税⼈未按规定报备的开发项⽬研发费⽤不得享受加计扣除的优惠政策。
研发费用的界定和帐务处理
关于研发费：企业研发费用(即原“技术开发费”)，指企业在产品、技术、材料、工艺、标准的研究、开发过程中发生的各项费用。
《财政部关于企业加强研发费用财务管理的若干意见》（财企2007194号）就企业研发费用财务管理做了具体要求。
财企[2007]194号第一条规定，企业研发费用包括：(一)研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。
(二)企业在职研发人员的工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等人工费用以及外聘研发人员的劳务费用。
(三)用于研发活动的仪器、设备、房屋等固定资产的折旧费或租赁费以及相关固定资产的运行维护、维修等费用。
(四)用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。
(五)用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费,设备调整及检验费,样品、样机及一般测试手段购置费,试制产品的检验费等。
(六)研发成果的论证、评审、验收、评估以及知识产权的申请费、注册费、代理费等费用。
(七)通过外包、合作研发等方式,委托其他单位、个人或者与之合作进行研发而支付的费用。
(八)与研发活动直接相关的其他费用，包括技术图书资料费、资料翻译费、会议费、差旅费、办公费、外事费、研发人员培训费、培养费、专家咨询费、高新科技研发保险费用等。
一般原则财企[2007]194号第二条规定，企业应当明确研发费用的开支范围和标准,严格审批程序,并按照研发项目或者承担研发任务的单位,设立台账归集核算研发费用。
企业依法取得知识产权后,在境内外发生的知识产权维护费、诉讼费、代理费、“打假”及其他相关费用支出,从管理费用据实列支,不应纳入研发费用。
企业研发机构发生的各项开支纳入研发费用管理,但同时承担生产任务的,要合理划分研发与生产费用。
财企[2007]194号第四条规定，企业可以建立研发准备金制度,根据研发计划及资金需求,提前安排资金,确保研发资金的需要,研发费用按实际发生额列入成本(费用)。
财企[2007]194号第五条规定，企业应当在年度财务会计报告中,按规定披露研发费用相关财务信息,包括研发费用支出规模及其占销售收入的比例,集中收付研发费用情况等。
高新技术企业账务核算中研发支出问题
浅谈高新技术企业账务核算中研发支出问题摘要：我国在对于高新技术行业一直保持持续鼓励和支持的姿态，国家一直想通过科技来带动产业发展，将国家建设成为一个科技强国，在教育投入和高科技企业培育上都给予了很多政策扶植。
在《中华人民共和国税法》第二十八条中就有明确提出对于高科技企业实行企业所得税15%的减免政策。
本文对高新技术企业财务核算中研发支出的相关问题进行了探讨。
关键词：高新技术企业财务核算研发支出在2008年国家税务总局发文了《国家税务总局关于印发〈企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）〉的通知》。
在该《通知》中提到，研发费用计入当期损益后没有形成公司的无形资产时，可以在当年应缴的所得税中扣除当年研发费用的50%的发生额，同时对于形成了无形资产的研发费用，可以按照该无形资产成本的150%来进行税前摊销。
由于高科技企业在研发支出中具有很大投入的特点，因而这项政策对于高新技术企业而言具有很好的政策倾斜作用。
一、高新企业财务核算中研发支出的认识（一）高新企业研发支出中的专项设置企业在认定为高新技术企业时，在研发支出中有比较明确的规定。
高新技术企业在为取得改进的技术、技术服务、创造性的运用科学技术新知识的投入，也就是年度研发总支出要在销售总额中比例达到一定的要求：（1）要求最近一年内销售收入在5000万元以下的企业，在研发支出中的投入不能低于销售额的6%。
（2）要求最近一年内销售收入在5000-20000万元的企业，在研发支出中投入不能低于销售额的4%。
（3）要求最近一年销售收入在20000万元以上的企业，在研发支出中投入不能低于销售额的3%。
企业在研发支出的财务核算过程中，需要将研发的费用单独的进行专项管理，这样能够便于统计出研发支出的总费用。
（二）研发支出中管理费用的核算在高新技术企业中，通常都是按照8个大类来进行分类归集的，这样也便于研发支出的统计和管理。
第一类是从事研发工作的人员员工的全年的薪资。
会计准则 研发费用 成本类会计科目
会计准则：研发费用成本类会计科目随着科技的不断发展和创新，研发活动在企业的发展中扮演着至关重要的角色。
对于研发费用的会计处理也备受关注。
在会计准则中，研发费用属于成本类会计科目，其核心是如何合理、准确地确认、计量和报告研发活动所产生的费用，从而体现企业长期经营绩效。
1. 研发费用的确认和计量研发活动是指企业为了开发新产品、新工艺、新技术或者改良、改进现有产品和工艺而进行的技术性工作。
在会计准则中，确认研发费用的首要条件是能够确认该项研发活动会给企业带来经济利益，即具有可确认性。
一般来说，企业在进行研发活动时，会产生一系列费用，包括人工成本、材料成本、试验费用、专利费用等。
这些费用需要按照实际发生进行确认和计量，计入相关资产的成本。
2. 研发费用的资本化和费用化对于研发费用的处理方式，会计准则规定了资本化和费用化两种方式。
值得注意的是，不同的处理方式会直接影响企业盈利、财务状况等方面的表现。
资本化是指将部分或全部研发费用计入相关资产成本，作为资产长期计入企业财务报表。
而费用化则是将研发费用直接计入当期损益，减少当期利润，反映企业当期的经济效益。
在选择处理方式时，企业需要根据具体情况进行合理的抉择，同时需符合相关的会计准则和法规要求。
3. 研发费用的报告和披露在财务报告中，研发费用的报告和披露也是非常重要的。
根据会计准则的要求，企业需要在财务报表中清晰地披露研发活动所产生的费用，包括资本化的研发费用、费用化的研发费用等明细情况。
也需要披露相关政策、会计估计、假设等信息，以便外部利益相关方对企业的研发活动进行全面、客观的评价。
4. 相关会计准则的调整和变化随着经济环境、行业发展等因素的变化，相关的会计准则和规定也会不断进行调整和变化。
企业在处理研发费用时，需要及时了解、掌握最新的会计准则要求，以确保自身的会计处理行为符合法律法规，并能体现研发活动的真实情况。
总结会计准则对研发费用的处理提供了一系列的规定和要求，企业需要根据相关准则和规定，科学、合理地确认、计量和报告研发费用，以确保企业财务报表的真实性、准确性和完整性。
会计制度准则关于研发费用归集
会计制度准则关于研发费用归集
一、总则
本准则规定了研发费用的归集原则、方法及信息披露等有关内容。
本准则适用于公司内部会计及管理报告。
二、研发费用的定义
研发费用是指在会计期间内，公司用于研究与开发项目的全部支出。
研发费用包括直接与间接费用，以及期间费用和跨期费用。
三、研发费用的归集
1.直接费用：直接与研发活动直接相关的费用，包括人员工资、设备折旧、直接材料等。
直接费用应直接计入研发支出科目。
2.间接费用：间接服务于研发活动的费用，如管理费用、销售费用等。
间接费用按照一定比例分摊至各研发项目。
3.期间费用：在某一会计期间内发生的与研发活动无直接关联的费用，如办公费、差旅费等。
期间费用不计入研发支出，但需在会计报表中披露。
4.跨期费用：研发活动跨越多个会计期间的费用，需根据实际情况进行分摊。
四、研发费用的披露
1.研发费用应在会计报表附注中详细披露，包括总研发费用、各项目研发费用、分摊方法和依据等。
2.对于重大的跨期研发费用，应在相关期间的会计报表中进行说明。
3.若涉及政府补助和税收优惠等，需在报表中单独列示。
五、附则
本准则由公司财务部负责解释和监督执行，如有未尽事宜，参照国家相关法律法规和公司其他规定执行。
财政部 国家税务总局 科技部研发费用加计扣除文件
根据《财政部、国家税务总局、科学技术部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》财税【2015】119号规定研发活动发生的以下支出可以享受加计扣除：1、人员的费用，包括参加研发人员的工资薪金、社保和公积金，也包括外聘人员的劳务费。
其中，即参加研发活动、也参与日常生产经营的员工的相关费用，要按合理的分配方法分配计入研发支出;分配方法可以参考工时法;2、直接材料、燃料、动力等直接投入的费用，包括中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费，用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。
3、用于研发的仪器、设备的折旧费、无形资产的摊销费。
其中，即用于研发活动、也用于日常经营的设备、仪器相关的费用可按合理的分配方法分配的部分计入研发支出;4、新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。
5、其他费用如直接用于研发的技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费等，这部分费用不能超过总计加计扣除费用的10%。
要计的总体加计扣除费用是包含这部分的哦。
6、企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用，可按照本通知规定进行税前加计扣除享受研发费用加计扣除优惠政策容易忽略的10点大成方略纳税人俱乐部2018-05-07研发费用加计扣除政策用活了可以为企业节省一笔税收！……而且据说即便研发失败了研发费用依然可以加计扣除！今天小编为你揭秘研发费用加计扣除容易忽略的10点一研发费用加计扣除优惠政策只是高新技术企业的“专利”吗？之前普及了一波高新技术企业的企业所得税税收优惠，但并不等于说只有高新技术企业才能享受研发费用加计扣除优惠政策。
专利年费可以享受研发费用加计扣除政策吗？
专利年费可以计入研发费享受加计扣除吗？
首先，专利年费一般是专利权形成之后才发生的，其目的是维持该专利权资产的权利而产生的，而不是用于研发新产品、新技术、新工艺，因此并不属于研发费用，当然无法计入研发费用，应当计入"管理费用-专利使用费"，自然也就无法享受加计扣除政策。
附注：
政策一：
《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）
一、研发活动及研发费用归集范围。
6.其他相关费用。
与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费等。
此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。
政策二：
《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第40号）
六、其他相关费用指与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的
检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费，职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费。
综合上述，企业发生的专利年费也不属于上述其他费用范围；
因此，不应享受研发费用加计扣除政策。
专利申请费 会计科目 三级会计科目
主题：专利申请费的会计科目及三级会计科目1. 专利申请费的会计科目专利申请费是企业在申请专利权时需要支付的费用，属于企业的经营支出。
在会计核算中，专利申请费应当被列为费用项目进行核算和记录。
根据会计准则的规定，专利申请费应当作为研发成本的一部分，以资产形式进行核算，后续按照相关规定进行摊销或提取减值准备。
2. 专利申请费的三级会计科目在企业会计科目中，对于专利申请费，其三级会计科目应当归类为研发成本。
研发成本是指企业用于研究和开发新产品、新工艺、新材料等方面所发生的费用。
在科目体系中，专利申请费可以归类为以下三级会计科目之一：(1) 研发费用研发费用是指企业为了开发新产品或改良现有产品而发生的各项费用，包括研究费用、试验费用、设计费用、专利申请费等，是企业创新和发展的重要支出。
(2) 知识产权费用知识产权费用是指企业为取得、维护和增值自有知识产权所发生的各项费用，例如专利权、商标权、著作权等费用，专利申请费作为其中的一部分，应当被列为知识产权费用进行核算。
(3) 管理费用专利申请费也可以被归类为企业管理费用的一部分，作为企业管理层为提高企业核心竞争力而投入的一种支出。
企业管理费用包括研发管理费用、知识产权管理费用等，专利申请费可以被列为其中的一部分。
3. 总结在企业会计核算中，专利申请费应当被视为企业的研发支出，作为研发成本的重要组成部分进行核算。
在会计科目中，专利申请费应当被归类为研发费用、知识产权费用或管理费用等三级会计科目之一进行记录和核算。
企业在处理专利申请费时，应当遵循相关会计准则的规定，合理核算和处理专利申请费，确保企业会计信息的准确和可靠。
在日常的企业经营活动中，专利申请费的支出是非常常见的。
企业为了保护自己的创新成果和技术成果，通常会申请专利权来保护自己的创新成果，以便在市场竞争中获得更大的优势和收益。
而专利申请费作为申请专利权的必要支出，需要被企业合理地核算和处理。
下面我们将深入探讨专利申请费的会计科目及三级会计科目。
申请专利的费用能计入研发费吗
申请专利的费⽤能计⼊研发费吗申请专利有严格的程序和要求，也需要⼀定费⽤，那么申请专利的费⽤能⼊研发费吗，关于研发费⽤会计核算的内容和要求的法律规定有哪些呢？下⾯，为店铺⼩编整理了关于研发费⽤会计核算的内容和要求的法律知识，供⼤家学习参考。
申请专利的费⽤能计⼊研发费吗如果尚不确定是否能申请成功，可记⼊管理费⽤; 如果已经确定能申请成功，可记⼊⽆形资产。
⽆形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认⾮货币性资产。
⽆形资产具有⼴义和狭义之分，⼴义的⽆形资产包括货币资⾦、应收账款、⾦融资产、长期股权投资、专利权、商标权等，因为它们没有物质实体，⽽是表现为某种法定权利或技术。
但是，会计上通常将⽆形资产作狭义的理解，即将专利权、商标权等称为⽆形资产。
研发费⽤会计核算的内容和要求1、研发费⽤会计核算的内容在会计核算上，可以在研发费⽤列⽀的项⽬主要包括：(⼀)研发活动直接消耗的材料、燃料和动⼒费⽤。
(⼆)企业在职研发⼈员的⼯资、奖⾦、津贴、补贴、社会保险费、住房公积⾦等⼈⼯费⽤以及外聘研发⼈员的劳务费⽤。
(三)⽤于研发活动的仪器、设备、房屋等固定资产的折旧费或租赁费以及相关固定资产的运⾏维护、维修等费⽤。
(四)⽤于研发活动的软件、专利权、⾮专利技术等⽆形资产的摊销费⽤。
(五)⽤于中间试验和产品试制的模具、⼯艺装备开发及制造费，设备调整及检验费，样品、样机及⼀般测试⼿段购置费，试制产品的检验费等。
(六)研发成果的论证、评审、验收、评估以及知识产权的申请费、注册费、代理费等费⽤。
(七)通过外包、合作研发等⽅式，委托其他单位、个⼈或者与之合作进⾏研发⽽⽀付的费⽤。
(⼋)与研发活动直接相关的其他费⽤，包括技术图书资料费、资料翻译费、会议费、差旅费、办公费、外事费、研发⼈员培训费、培养费、专家咨询费、⾼新科技研发保险费⽤等。
需要注意的是：企业依法取得知识产权后，在境内外发⽣的知识产权维护费、诉讼费、代理费、“打假”及其他相关费⽤⽀出，从管理费⽤据实列⽀，不应纳⼊研发费⽤。
专利申请费用可以计入研发费用吗
专利申请费用可以计入研发费用吗摘要专利申请费用是企业进行技术创新并寻求知识产权保护的重要成本之一。
然而，在会计核算中，是否可以将专利申请费用计入研发费用仍存在争议。
本文将探讨这个问题，并针对不同立场提出观点和解决方案。
引言研发活动对企业的创新和竞争力至关重要。
作为一种知识产权保护形式，专利对于保护企业的创新成果和投资具有重要意义。
专利申请费用作为实际进行专利申请的成本，与研发活动紧密相关。
然而，企业在会计处理中是否可以将专利申请费用计入研发费用，一直存在争议。
立场一：可以计入研发费用支持将专利申请费用计入研发费用的主要观点是，专利申请费用与研发活动是密切相关的成本，应当视为研发费用的一部分。
以下是支持这一观点的几个理由：1. 专利申请是研发活动的延续专利申请是研发活动的延伸，是对企业技术创新成果的保护和转化。
在申请专利的整个过程中，与研发活动相关的费用包括专利检索、文件编写和律师费用等，这些都是直接与创新研发密切相关的支出。
2. 专利申请费用与研发费用的性质相同专利申请费用具有与其他研发费用相似的性质，都是为了推动和保护企业的技术创新。
与其他研发费用一样，专利申请费用也属于企业在创新过程中的投入成本，因此可以被视为研发费用的一部分。
立场二：不应计入研发费用另一方面，有人认为专利申请费用不应被计入研发费用。
以下是支持这一观点的几个理由：1. 专利申请费用具有不确定性专利申请的成本具有较大的不确定性，因此将其计入研发费用可能会导致财务数据的波动。
与其他研发费用相比，专利申请的成本可能会受到审批周期长短、申请范围和复杂度等因素的影响，这些因素对财务报告的可比性会带来一定影响。
2. 会计准则的要求根据现行的会计准则，将专利申请费用计入研发费用并不被广泛认可。
许多国家的会计准则明确规定专利申请费用应当被作为无形资产进行核算，而不是计入研发费用。
因此，将专利申请费用计入研发费用可能与会计准则的要求不符。
解决方案针对专利申请费用是否应计入研发费用的争议，以下是可能的解决方案：1. 按实际情况进行分类处理企业可以根据实际情况对专利申请费用进行分类处理。
研发费用比例如何计算
研发费用比例如何计算2016.2.19中国税务报王海涛新出台的《高新技术企业认定管理办法》规定，自2016年1月1日起，高新技术企业认定，企业近三个会计年度（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算）的研究开发费占同期销售收入总额的比例必须符合如下要求：1.最近一年销售收入小于5000万元（含）的企业，比例不低于5%；2.最近一年销售收入在5000万元~2亿元（含）的企业，比例不低于4%；3.最近一年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于3%。
其中，企业在中国境内发生的研发费占全部总额不低于60%。
那么，关于高新企业的认定，投入的研发费占同期销售收入的比例，是如何计算出来的呢？下面举例说明。
例如1甲公司属于生物与新医药高新技术领域，2014年1月1日注册成立。
2015年共有2个研发项目，即A和B。
A项目内部研究开发投入额为1000万元，其中：人员人工100万元，直接投入80万元，折旧费用与长期费用摊销50万元，设计费60万元，设备调试费70万元，无形资产摊销40万元，其他费用600万元；另外，A项目委托外部研究开发投入额为600万元，其中：境内的外部研发投入额为480万元。
B项目内部研究开发投入额为800万元，其中：人员人工200万元，直接投入180万元，折旧费用与长期费用摊销90万元，设计费30万元，设备调试费98万元，无形资产摊销135万元，其他费用67万元；另外，B项目委托外部研究开发投入额为560万元，其中：境内的外部研发投入额为320万元。
已知甲公司2015年销售收入为5亿元，那么，该公司当年研发费销售收入比如何计算？《高新技术企业认定管理工作指引》（国科发火〔2008〕362号）规定：为研究开发活动所发生的其他费用，如办公费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发保险费等，可计入研发费总额，但此项费用一般不得超过研发费的10％。
所以，假设“其他费用”的限额为X，人员人工等研发费为Y，那么X =（X+Y）×10%，即X=Y×10%÷(1-10%)。
专利费的账务处理流程
专利费的账务处理流程一、概述专利费是指通过法律程序申请、获得及维持专利权所需的各项费用。
专利费的支付是企业保护自身创新成果及维护竞争优势的重要举措，同时也是企业日常财务管理的一部分。
专利费的账务处理流程对企业的财务管理和成本控制有着重要的影响，因此有必要建立一套严谨完善的专利费账务处理流程。
二、专利费的种类专利费包括专利申请费、专利审查费、专利维持费、专利年费等多种分类。
其中，专利申请费是指申请专利时需支付的费用；专利审查费是指专利申请通过审查时需支付的费用；专利维持费是指为保持专利权而需定期支付的费用；专利年费是指维持专利权所需支付的年费。
三、专利费的账务处理流程1. 申请专利费的支付（1）确定专利费用：根据具体的专利类型及申请程序，确定申请专利所需支付的各项费用。
（2）编制专利费用预算：根据确定的专利费用，编制专利费用预算，包括各阶段费用的预估及支付时间安排。
（3）审批专利费用预算：提交专利费用预算并经相关负责人批准。
（4）支付专利申请费：在确定申请专利时，按照合同约定和相关规定将专利申请费付款。
2. 专利审查费的支付（1）安排审查费用支付：根据审查费用安排付款流程，并确定支付时间。
（2）审批审查费用支付：提交审查费用支付申请，并经相关负责人批准。
（3）支付审查费用：按照合同约定和相关规定将审查费用支付。
（4）核对支付凭证：核对审查费用支付凭证并记录入账。
3. 专利维持费的支付（1）确定维持费用：根据专利权保持的年限，确定需要支付的专利维护费用。
（2）制定维持费用支付计划：编制维持费用支付计划，包括各年维持费用的预估及支付时间安排。
（3）审批维持费用支付计划：提交维持费用支付计划并经相关负责人批准。
（4）支付维持费用：根据维持费用支付计划按时付款。
（5）核对支付凭证：核对维持费用支付凭证并记录入账。
4. 专利年费的支付（1）确定年费用：根据专利权的年限，确定需要支付的专利年费用。
（2）制定年费用支付计划：编制年费用支付计划，包括各年年费用的预估及支付时间安排。
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申请专利的费用能计入研发费吗
申请专利有严格的程序和要求，也需要一定费用，那么申请专利的费用能入研发费吗，关于研发费用会计核算的内容和要求的法律规定有哪些呢?下面，为小编整理了关于研发费用会计核算的内容和要求的法律知识，供大家学习参考。
一、申请专利的费用能计入研发费吗
如果尚不确定是否能申请成功，可记入管理费用; 如果已经确定能申请成功，可记入无形资产。
无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。
无形资产具有广义和狭义之分，广义的无形资产包括货币资金、应收账款、金融资产、长期股权投资、专利权、商标权等，因为它们没有物质实体，而是表现为某种法定权利或技术。
但是，会计上通常将无形资产作狭义的理解，即将专利权、商标权等称为无形资产。
二、研发费用会计核算的内容和要求
1、研发费用会计核算的内容
在会计核算上，可以在研发费用列支的项目主要包括：
(一)研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。
(二)企业在职研发人员的工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等人工费用以及外聘研发人员的劳务费用。
(三)用于研发活动的仪器、设备、房屋等固定资产的折旧费或租赁费以及相关固定资产的运行维护、维修等费用。
(四)用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。
(五)用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，设备调整及检验费，样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费等。
(六)研发成果的论证、评审、验收、评估以及知识产权的申请费、专利注册费、代理费等费用。
(七)通过外包、合作研发等方式，委托其他单位、个人或者与之合作进行研发而支付的费用。
(八)与研发活动直接相关的其他费用，包括技术图书资料费、资料翻译费、会议费、差旅费、办公费、外事费、研发人员培训费、培养费、专家咨询费、高新科技研发保险费用等。
需要注意的是：企业依法取得知识产权后，在境内外发生的知识产权维护费、诉讼费、代理费、“打假”及其他相关费用支出，从管理费用据实列支，不应纳入研发费用。
2、具体的核算要求
企业应当明确研发费用的开支范围和标准，严格审批程序，并按照研发项目或者承担研发任务的单位，设立台账归集核算研发费用。
企业研发机构发生的各项开支纳入研发费用管理，但同时承担生产任务的，要合理划分研发与生产费用，研发费用按实际发生额列入成本(费用)。
企业应当在年度财务会计报告中，按规定披露研发费用相关财务信息，包括研发费用支出规模及其占销售收入的比例，集中收付研发费用情况等。
同时，会计师事务所在审计企业年度会计报表时，应当对企业研发费用的使用和管理情况予以关注。
3、会计准则的相关规定
《企业会计准则第6号——无形资产》相关规定如下：
第七条企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出。
第八条企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益。
第九条企业内部研究开发项目开发阶段的支出，同时满足下列条件的，才能确认为无形资产：
(一)完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性;
(二)具有完成该无形资产并使用或出售的意图;
(三)无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性;
(四)有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产;
(五)归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。
会计准则，对研究开发费用的核算又提出的更高的要求，在准确归集记账的情况下，还有区分费用化和资本化，分别处理，而且对于资本的条件是有明确规定的。
对于开发支出的
资本化条件的具体应用和掌握，大家可以参考企业会计准则应用指南的相关规定，这里不再赘述。
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