财务报表及基本框架管理知识分析
保险行业中的保险公司财务报表与业绩分析
保险行业中的保险公司财务报表与业绩分析保险行业是金融行业中的一个重要组成部分，保险公司作为这个行业中的关键参与者，其财务报表和业绩分析对于行业发展和投资者的决策至关重要。
本文将对保险公司财务报表的基本框架和业绩分析方法进行介绍，以期为读者提供深入了解保险行业的角度。
一、保险公司财务报表的基本框架在保险行业中，保险公司的财务报表主要包括资产负债表、利润表和现金流量表。
资产负债表反映了保险公司在特定时点上的财务状况，包括公司的资产、负债和所有者权益。
利润表则反映了保险公司在一定时期内的收入和支出情况，包括保险收入、赔付支出以及其他经营费用。
而现金流量表则揭示了保险公司在一定时期内的现金流入和流出情况，包括来自保费收入、赔款支付、投资活动和融资活动等。
保险公司财务报表的编制遵循国际财务报告准则（IFRS）或国家法律法规的规定。
报表必须符合准确和公允的原则，提供真实、完整和可比的财务信息。
同时，保险公司财务报表还应该包含必要的附注说明，以便读者全面了解公司的财务状况和经营成果。
二、保险公司财务报表的要素分析资产是保险公司财务报表的核心要素之一。
保险公司的资产主要包括现金及现金等价物、投资、应收账款、固定资产等。
其中，保险公司的投资是其收益的重要来源，而应收账款则反映了公司的保费收入情况。
固定资产对于保险公司提供稳定的服务和支持也非常关键。
负债是另一个重要的财务报表要素。
保险公司的负债包括赔付准备金、未决赔款准备金、保险合同准备金等。
这些负债反映了公司为未来可能发生的风险做出的准备，是保险公司信用评级的重要依据。
除了资产和负债，所有者权益也是保险公司财务报表的重要组成部分。
所有者权益反映了公司在特定时点上的净资产，是公司未来发展的重要基础。
三、保险公司财务报表的业绩分析方法保险公司财务报表的业绩分析需要综合考虑多个指标，包括保费收入增长率、赔付率、成本费用率、投资收益率等。
保费收入增长率是评估保险公司经营业绩的重要指标之一。
怎样学习财务报表分析这门课
怎样学习财务报表分析这门课财务报表分析是财务管理专业中的重要课程之一，通过深入学习财务报表分析可以帮助理解企业的经营状况及财务健康状况。
下面是一些建议，帮助你学习财务报表分析。
一、理论学习1. 学习财会基础知识：理解会计的基本概念、原则和基本假设，学会记账、分类账、总账、科目余额表等基础会计工作。
2. 学习财务报表的基本构成：掌握利润表、资产负债表和现金流量表的各项指标及其含义，理解财务报表的编制过程。
3. 学习财务报表的分析方法：了解常用的财务比率分析、财务趋势分析、财务横向分析、财务纵向分析等方法。
二、实践操作1. 分析真实财务报表案例：选择不同行业的企业财务报表，结合所学理论知识，对其进行全面的分析。
可以通过查找财务报表分析的案例分析书籍或相关网站，找到真实的财务报表进行复习和实践操作。
2. 模拟财务报表分析：根据教材中的模拟案例，模拟分析财务报表，对主要财务指标进行计算和解读。
可以通过Excel等工具提前进行模拟练习。
三、学习资源1. 教材和教辅书籍：选择一本相关课程教材作为主要学习资料，辅以相关参考书籍，可以深入了解财务报表的各个方面。
2. 学习网站：如中国高等教育信息网、财务分析网、财务报表分析实例网等，提供大量的课程资料和案例分析，帮助深入理解财务报表分析。
3. 专业培训课程：有些培训机构提供财务报表分析的课程，参加相关课程可以加深对财务报表分析的理解和掌握。
四、交流与合作1. 参加讨论小组：找到和自己有相同学习需求的同学，组成学习小组，共同学习和探讨财务报表分析，互相帮助。
2. 参加学术会议：参加财务报表分析和会计学的学术会议，听取专家学者的报告和分享，扩展自己的知识视野。
五、实践应用1. 实习机会：如果有机会参加财务或会计实习，可以通过实践了解财务报表的编制和分析，并将课堂学习与真实工作相结合。
2. 财务报表分析报告：结合实际案例，撰写财务报表分析报告，运用所学知识，并提出自己的见解和建议，提高自己的分析能力。
0161财务报表分析知识重点
第一章财务分析概念一、财务分析的目的就是通过对财务报告以及其他企业相关信息进行综合分析，得出简洁明了的分析结论，从而帮助企业相关得益人进行决策和评价。
具体可以分为：1为投资决策、信贷决策、销售决策和宏观经济等提供依据；2为企业内部经营管理业绩评价、监督和选择经营管理者提供依据二、财务分析的内容主要包括：1会计报表的解读会计报表是对企业财务关况、经营成果和现金流量的结构性描述，它提供了最重要的财务信息，应当先尽力阅读会计报阴及其附注，明确每个项目数据的含义和编制过程，掌握报表数据的特性和结构。
对会计报表的解读一般分为三个部分；（1）会计报表质量分析（2）会计报表趋势分析（3）会计报表结构分析2企业盈利能力也称获利能力，是指企业赚取利润的能力。
首先，利润的大小直接关系企业所有相关利益人的利益。
其次，盈利能力还是评估企业价值的基础，可以说企业价值的大小取决于企业未来获取盈利的能力。
再次，企业盈利指标还可以用于评价内部管理层业绩。
3偿债能力分析企业偿债能力是关系企业财务风险的重要内容，企业使用负债融资，可以获得财务杠杆利益，提高净资产收益率，但随之而来的是财务风险的增加，如果陷入财务危机，企业相关利益人都会受到损害，所以应当关注企业偿债能力4营动能力分析企业营运能力主要是指企业资产运用、循环的效率高低。
营运能力分析不公关系企业的盈利水平，还反映企业生产经营、市场营销等方面的情况，通过营运能力分析，可以发现企业资产利用效率的不足，挖掘资产潜力。
5发展能力分析企业发展的内涵是企业价值的增长，是企业通过自身的生产经营，不断扩大积累而形成的发展潜能。
企业发展不仅仅是规模的扩大，更重要的是企业收益能力的上升，一般认为是净收益的增长6财务综合分析财务综合分析就是解释各种财务能力之间的相关关系，得出企业整体财务状况其效果的结论，说明企业总体目标的事项情况。
三、财务分析的评价基准1、财务分析评价基准就是在一定的评价目标下，人为设定的划分评价对象优劣的财务标准。
{财务管理财务报表}某公司中铁财务报表及管理知识分析
{财务管理财务报表}某公司中铁财务报表及管理知识分析二、财务比率分析（一）企业偿债能力分析1、短期偿债能力分析（1）流动比率流动比率=流动资产/流动负债=39,300,277,218.57/36,276,683,263.39=1.0833国际上一般认为流动比率为2最为适宜，2012年中铁二局的流动比率为1.0833,小于公认标准值。
说明企业的短期偿债能力较差。
但是流动比率不是越高越好，流动比率过高，说明企业有很大一部分资金分布在流动资产上，可能会造成资金闲置，增加企业的机会成本。
若分布在存货上的资金过多，很可能是资金是存货积压滞销所致，这会降低企业的盈利能力，增加经营风险。
（2）速动比率速动比率=（流动资产-存货）/流动负债=(39,300,277,218.57-14,224,740,032.19)/36,276,683,263.39=0.6912速动比率越高说明企业偿还流动负债的能力越强。
国际上认为速动比率为1较为适宜，2012年中铁二局的速动比率为0.6912，低于1.说明企业的债务偿还能力较差，流动资产结构不合理。
但应结合行业进行分析。
（3）现金流量比率现金流量比率=经营活动现金净流量/年末流动负债=-198,333,847.14/36,276,683,263.39=-0.0055现金流量比率一般标准为大于1,2012年中铁二局的现金流量比率为-0.0055，远远低于标准值，并且为负值。
现说明企业支付到期债务的能力差，而且也表明企业经营活动创造现金流量的能力差，财务状况差。
综合上述分析该企业的流动比率，速动比率和现金流量比率都没有达到标准值。
说明企业的短期偿债能力差，可能无法支付到期的短期债务。
2、长期偿债能力分析（1）资产负债率和股东权益比率资产负债率=负债总额/资产总额*100%=37,772,843,212.02/44,107,797,764.82=85.64%股东权益比率=股东权益总额/资产总额*100%=6,334,954,552.80/44,107,797,764.82=14.36%该指标反映企业的资产总额中有85.64%是通过举债筹资的，反映了企业债务偿还的综合能力不强。
怎样学习财务报表分析这门课
怎样学习财务报表分析这门课财务报表分析是财务管理和会计专业的一门重要课程，它是财务管理和企业决策的基础，也是财务人员必备的专业技能。
在学习财务报表分析这门课程时，学生们应该从理论学习和实践操作两方面着手，学以致用，掌握基本的分析方法和技巧。
下面就来介绍一下怎样学习财务报表分析这门课。
第一，要重视理论学习。
理论学习是任何专业课程的基础，财务报表分析也不例外。
在学习这门课程时，学生们首先要系统地学习财务会计和管理会计的相关知识，包括会计准则、会计规范、会计政策、会计原则等，掌握会计核算的基本原理和方法。
还要学习企业财务报表的基本结构和内容，了解资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表的编制方法和披露要求。
要注重实践操作。
理论知识是死的，实践操作是活的。
学生们在学习财务报表分析这门课程时，应该注重实践操作，通过实际案例分析来提升自己的分析能力。
可以选择一些真实的财务报表进行分析，比如上市公司的年度报告或者季度报告，通过比较和分析不同公司的财务报表，找出其财务状况的差异和特点，从而深入理解企业运营的方方面面。
要善于运用工具和技巧。
财务报表分析涉及到大量的数字和数据，学生们需要善于运用Excel等工具来对财务报表进行分析和计算。
比如可以通过编制财务比率、波动分析、趋势分析等方法来评估企业的偿债能力、盈利能力和经营能力。
还可以使用烟囱图、饼图、柱状图等图表来直观地展示财务数据的变动和趋势。
要多与他人交流和讨论。
财务报表分析是个复杂的课程，难免会遇到一些难题和疑惑。
在学习这门课程时，学生们可以通过与同学、老师或者行业专家进行交流和讨论，分享自己的学习心得和体会，听取他人的建议和意见。
还可以参加一些与财务报表分析相关的学术研讨会和讲座，积极参与讨论和交流，提升自己的分析水平和综合能力。
学习财务报表分析这门课程，需要注重理论学习和实践操作，善于运用工具和技巧，多与他人交流和讨论。
只有通过不断地学习和实践，才能够真正掌握财务报表分析的核心内容和要领，为今后的工作和职业发展打下坚实的基础。
第七版财务报表分析知识点
主要指标计算1．偿债能力指标偿债能力， 是指企业偿还到期债务（包括本息） 的能力。
偿债能力指标包括短期偿债能 力指标和长期偿债能力指标。
（1）短期偿债能力指标其中：流动资产=流动资产-存货（2）长期偿债能力指标2．运营能力指标指标 公式（记忆）营业收入÷平均应收账款余额平均应收账款余额= （应收账款余额年初数+应收账款余额年末数）应收账款÷2周转率营业收入指的是营业收入净额（收入减去折扣与折让）应收账款周转期（周转天数） =平均应收账款余额×360÷营业收入营业成本÷ 平均存货余额存货 平均存货余额= （存货余额年初数+存货余额年末数）÷2周转率 存货周转期（周转天数） =平均存货余额×360÷营业成本 营业收入÷平均流动资产总额流动资产 平均流动资产总额= （流动资产总额年初数+流动资产总额年末数） 周转率 ÷2流动资产周转期（周转天数） =平均流动资产总额×360÷营业收入 营业收入÷平均固定资产净值 固定资固定资产 平均固定资产净值= （固定资产净值年初数+固定资产净值年末数）产周转周转率 ÷2率固定资产周转期（周转天数） =平均固定资产净值×360÷营业收入流动资 产周转率分类 公式（记忆）资产负债率= （负债总额÷资产总额）×100%有息资本比率= （带息的流动负债+带息的长期负债） / （带息的流动负债+带息的长期负债+股东权益）×100% 长期资本负债率=长期负债/ （长期负债+股东权益）×100% 偿债保障比率= （经营活动现金流量净额/负债总额×100% 利息保障倍数= （税前利润+利息费用） /利息费用×100% 现金利息倍数=经营活动现金净流量/现金利息支出×100%分类 资产负债率 有息资本比率长期资本负债率偿债保障比率 利息保障倍数 现金利息倍数财务比率 公式（记忆：均属于份子比率指标） 流动比率 流动比率= （流动资产÷流动负债）×100% 速动比率 速动比率= （速动资产÷流动负债）×100%现金比率现金比率= （货币资金+交易性金融资产） /流动负债×100%现金流动负债比率经营活动现金净流量/流动负债×100%3．获利能力指标毛利=营业收入-营业支出息税前利润=利润总额+利息费用 加权平均股数计算见作业杜邦财务分析体系公式（记忆） 毛利/营业收入×100% （营业利润÷营业收入）×100% （利润总额÷成本费用总额）×100% （净利润÷资产平均总额）×100% （净利润÷平均股东权益）×100%每股收益= （净利润-优先股股利） /发行在外的加权平均普通股股数每股净资产=期末股东权益/期末普通股股数市盈率=每股股价/每股收益 市净率=每股股价/每股净资产财务比率 毛利率 营业利润率 成本费用利润率 总资产报酬率 股东权益报酬率每股收益每股净资产 市盈率 市净率营业收入÷平均资产总额平均资产总额= （资产总额年初数+资产总额年末数）÷2 总资产周转期（周转天数） =平均资产总额×360÷营业收入总资产 周转率总资产 周转率股东权益报酬率=销售净利率×总资产周转率×权益乘数分解过程如下：1.股东权益报酬率＝净利润＝净利润资产平均总额平均股东权益平均资产总额平均股东权益=总资产报酬率×权益乘数2.总资产报酬率＝净利润=净利润营业收入资产平均总额营业收入资产平均总额=销售净利率总资产报酬率3.净利润=营业收-营业成本-销售费用-管理费用-财务费用+ -投资收益+营业外收入-营业务支出-税金……资产总额=流动资产金额+非流动资产金额=具体流动资产项目金额+具体非流动资产项目金额资产平均总额 1权益乘数== =杜邦财务分析体系的分析思路(1)企业业务的获利能力(2)企业运用资产的效率(3)企业利用债务资金放大经营成果的能力局限:未对企业的金融活动进行区分,未对企业利用金融资产和金融负债的结果做单独的分解分析平均股东权益 1 资产负债率盈利因素驱动模型盈利因素驱动模型的第一重指标分解股东权益报酬率=净经营资产报酬率+财务杠杆作用程度净经营资产报酬率=×100%财务杠杆作用程度=财务杠杆×经营差异率财务杠杆=经营差异率=净经营资产报酬率-净金融成本率净金融成本率(或者净金融收益率)=盈利因素驱动模型的第二重指标分解净经营资产报酬率=修正的销售净利率×净经营资产周转率 修正的销售净利率=×100%×100%净经营资产周转率(周转次数)=盈利因素驱动模型的第三重指标分解核心业务销售净利率=销售毛利率-经营费用率=非核心业务销售净利率=++一、成本的界定与分类1.成本的含义（1）财务会计对成本的定义• 成本是指依某种产品或者商品所归集的与其存在某种关联关系的费用,简而言之,成本是指“对象化”了的费用。
员工财务知识培训内容
员工财务知识培训内容一、引言员工财务知识的培训对于企业的发展和员工的个人成长都至关重要。
财务知识的掌握可以帮助员工更好地理解企业财务状况，提高财务决策能力，增强财务风险防范意识，促进企业的可持续发展。
本次培训将重点围绕以下几个方面展开：会计基础知识、财务报表分析、成本控制和管理、税务筹划以及个人理财规划等。
二、会计基础知识1.账务处理原则和准则：介绍会计的基本假设、会计等式和会计期间等概念，讲解会计的基础知识，包括会计的主体、客体、计量和管理对象等。
2.会计框架和制度：介绍企业会计的基本框架和制度，包括会计政策、会计核算、会计报告和会计监管等。
3.会计凭证和账簿：讲解会计凭证的种类和操作方法，以及常用的会计账簿，如总账、明细账和日记账等。
三、财务报表分析1.资产负债表分析：讲解资产负债表的结构和内容，介绍资产负债表的重要指标，如资产负债比率、流动比率、速动比率等，以及分析企业偿债能力和资本结构的方法。
2.利润表分析：介绍利润表的结构和内容，讲解利润表的重要指标，如毛利率、净利率、营业利润率等，以及分析企业盈利能力和经营状况的方法。
3.现金流量表分析：介绍现金流量表的结构和内容，讲解现金流量表的重要指标，如经营活动现金流量净额、投资活动现金流量净额等，以及分析企业现金流量状况的方法。
四、成本控制和管理1.成本概念和分类：讲解成本的定义和分类，介绍直接成本、间接成本、可变成本、固定成本等概念，帮助员工理解成本的本质和组成。
2.成本核算方法：介绍不同企业成本核算方法，包括作业成本法、过程成本法和标准成本法等，详细讲解每种方法的计算步骤和应用场景。
3.成本控制和管理技巧：分享成本控制和管理的实践经验，介绍如何通过成本预算、成本分析和成本控制来提高企业的经营效益和竞争力。
五、税务筹划1.税务法律法规：介绍中国税法的基本原则和法规，包括企业所得税法、增值税法等，帮助员工了解和遵守税务法律法规。
2.税务筹划原则和方法：讲解税务筹划的基本原则和方法，介绍如何通过合理的税务筹划来降低企业税负，提高税收效益。
看懂财务报表分析
一张图看懂财务报表分析含最全财务分析模型和公式大全转自要读懂财务报表,并能做简单的财务分析,必须了解财务报表的基本知识,本文主要从企业偿债能力、营运能力和盈利能力等方面分析;而最重要的三张财务报表,实际上是一个动态系统的简化模型;很多人说拿到一份财务报表不知道该怎么分析,从哪些方面分析,用什么方法;财务分析的一般方法主要有趋势分析法、比率分析法及因素分析法;主要从企业偿债能力、营运能力和盈利能力等方面分析;下面就用一张图,让你看懂财务报表分析;为了详细的财务报表,以下通过一张图看懂三张财务报表及其关系,这三张表代表了一个公司全部的财务信息;而三张财务报表,实际上是一个动态系统的简化模型;资产负债表：代表一个公司的资产与负债及股东权益;利润表：代表一个公司的利润来源;现金流量表：代表一个公司的现金流量,更代表资产负债表的变化;资产负债表分析资产负债表——所有表格的基础;从某种意义上说,一个公司的资产负债表才是根本;无论是现金流量表还是利润表都是对资产负债表的深入解释;在格雷厄姆的时代,会计准则并没有要求现金流量表;后来的会计准则进一步发展,现金流量表才成为必须;因此在格雷厄姆的证券分析一书中对资产负债表的论述与分析是最多的;现金流量表——资产负债表的变化现金流量表是对资产负债表变化的解释;现金的变化最终反映到资产负债表的现金及等价物一项;而现金的变化源泉则是净利润;净利润经过“经营”、“投资”、“筹资”三项重要的现金变动转变为最终的现金变化;首先,净利润经过营运资本的变化、摊销折旧等非现金项目、其他项目财务支出或收入、投资收益等的调整,最终转换为经营现金流;其次,投资的支出与收益的现金流量;其中买卖资产对资产负债表的资产项目有影响;最后,筹资的现金流量;其中,借债与还债会影响资产负债表的借款项目;分红与增发会影响资产负债表的股东权益项目;利润表——净利润的来源利润表是净利润的来源;而净利润则直接影响资产负债表中股东权益的变化;这三张表格是一个公司财务状况的精髓与总结;也是公司这个动态系统的简化模型;那么,“财务报表分析”要分析些什么面对财务三张报表的分析,从逻辑上讲有四大导向：盈利性、安全性、效率性和增长性;企业财务报表分析公式大全一、偿债能力分析：1、流动比率=流动资产/流动负债100%;指标越高,企业流动资产流转越快,偿还流动负债能力越强;国际公认200%,我国150%较好;2、速动比率=速动资产流动资产-存货/流动负债100%;国际标志比率100%我国90%左右;3、资产负债率=负债总额/资产总额100%;指标越高负债程度高,经营风险大,能以较低的资金成本进行生产经营;保守比率不高于50%,国际公认较好60%;4、长期资产适合率=所有者权益+长期负债/固定资产+长期投资100%二、资本状况分析：1、资本保值增值率=扣除客观因素后的年末所有者权益/年初所有者权益100%,指标越高,资本保全情况越好,企业发展潜力越大,债权人利益越有保障;2、资本积累率=本年所有者权益增长额/年初所有者权益100%,指标越高,所有者权益增长越快,资本积累能力越强,保全情况好,持续发展能力越大;三、盈利能力分析：1、主营业务毛利率=毛利主营收入-主营成本/主营业务收入100%,介于20%-50%之间,一般相对合理稳定,流动性强的商品,毛利率低;设计新颖的特殊商品时装毛利率高;2、主营业务净利率=净利润/主营业务收入100%,反映企业基本获利能力;3、主营业务成本率=主营业务成本/主营业务收入100%4、营业费用率=营业费用/主营业务收入100%5、主营业务税金率=主营业务税金及附加/主营业务收入100%6、资产净利率=税后净利/平均总资产100%=主营业务净利率总资产周转率;指标高低于企业资产结构,经验管理水平有密切关系;7、净资产收益率=净利润/平均所有者权益100%;反映投资者投资回报率,股东期望平均年度净资产收益率能超过12%;8、不良资产比率=年末不良资总额/年末资产总额100%9、资产损失比率=待处理资产损失净额/年末资产总额100%10、固定资产成新率=平均固定资产净值/平均固定资产原值100%11、流动比率=流动资产/流动负债100%12、速动比率=速动资产/流动负债100%13、资产负债率=负债总额/资产总额100%14、长期资产适合率=所有者权益+长期负债/固定资产+长期投资100%15、资本保值增值率=扣除客观因素后的年末所有者权益/年初所有者权益100%16、资本积累率=本年所有者权益增长额/年初所有者权益100%17、主营业务毛利率=毛利/主营业务收入100%18、主营业务净利率=净利润/主营业务收入100%19、主营业务成本率=主营业务成本/主营业务收入100%20、营业费用率=营业费用/主营业务收入100%21、主营业务税金率=主营业务税金及附加/主营业务收入100%22、资产净利率=税后净利/平均总资产100%=主营业务净利率总资产周转率23、净资产收益率=净利润/平均所有者权益100%24、管理费用率=管理费用/主营业务收入100%25、财务费用率=财务费用/主营业务收入100%26、成本、费用利润率=利润总额/主营业务成本+期间费用100%27、销售收现比=销售收现/销售额28、营运指数=经营现金净流量/经营所得现金29、现金比率=现金余额/流动负债100%30、现金流动负债比=经营活动净现金流量/流动负债100%31、现金债务总额比=经营活动净现金流量/总负债100%32、销售现金比率=经营现金净流量/销售额100%33、应收帐款周转率次数=赊销收入净额/应收帐款平均余额34、应收帐款周转天数=天数/应收帐款周转次数=计算期天数应收帐款平均余额/赊销收入净额销售收入净额=销售收入-现销收入-销售折扣与折让35、存货周转率=销售成本/平均存货36、存货周转天数=计算期天数/存货周转率37、流动资产周转次数率=销售收入净额/流动资产平均余额38、流动资产周转天数=计算期天数/流动资产周转次数39、总资产周转率=销售收入净额/平均资产总额40、总资产周转天数=计算期天数/总资产周转率41、已获利息倍数=税前利润总额+利息支出/利息支出42、总资产报酬率=利润总额+利息支出/平均资产总额四、营运能力分析1、应收帐款周转率次数=赊销收入净额/应收帐款平均余额,指标高说明收帐迅速,账龄期限短,减少企业收帐费用和坏账损失;2、应收帐款周转天数=天数/应收帐款周转次数=计算期天数应收帐款平均余额/赊销收入净额销售收入净额=销售收入-现销收入-销售折扣与折让3、存货周转率=销售成本/平均存货;一般情况周转速度越快,变现速度越快,占用存货资金少,占用相同数额的存货而实现的销货成本大;4、存货周转天数=计算期天数年360天/存货周转率5、流动资产周转次数率=销售收入净额/流动资产平均余额,指标高表明企业流动资产周转速度快,利用效果好;6、流动资产周转天数=计算期天数/流动资产周转次数7、总资产周转率=销售收入净额/平均资产总额;周转速度快,企业的营运能力强;指标低,说明收入不足,或资产闲置浪费;8、总资产周转天数=计算期天数/总资产周转率9、已获利息倍数=税前利润总额+利息支出/利息支出10、总资产报酬率=利润总额+利息支出/平均资产总额五、综合偿债能力：已获利息倍数=税前利润总额+利息支出÷利息支出盈利能力：主营业务净利率=净利润÷主营业务收入×100%资产净利率=净利润÷平均总资产×100%=主营业务净利率总资产周转率净资产收益率=净利润÷平均净资产总额×100%另：总资产报酬率=利润总额+利息支出÷平均资产总额营运能力：应收帐款周转率=主营业务收入÷应收帐款平均余额高表明企业收帐迅速,帐龄期限短,可减少收帐费用和坏帐损失,相对增加企业流动资产的投资收益,说明资产流动性大,变现快短期偿债能力强存货周转率=主营业务成本÷平均存货余额高表明企业资产由于销售顺畅而具有较高的流动性存货转现速度快存货占用水平低,过高存货不足,产品脱销慢：必然占用在量的资金,造成资金浪费,营运困难流动资产周转率=主营业务收入÷平均资产总额总资产周转率=主营业务收入÷平均资产总额过低：收入不足,资产闲置,浪费发展能力：销售增长率=本年主营业务收入-上年主营业务收入÷上年主营业务收入资本积累率=年末所有者权益-年初所有者权益÷年初所有者权益×100%主营业务利润 = 主营业务收入—主营业务成本—主营业务税金及附加营业利润 = 主营业务利润 + 其他业务利润—期间费用利润总额 = 营业利润 + 投资收益 + 补贴收入 + 营业外收入—营业外支出净利润 = 利润总额—所得税六、财务报表分析的应用一杜帮财务分析体系1、权益乘数权益乘数=1÷1-资产负债率2、权益净利率权益净利率=资产净利率×权益乘数=销售净利率×资产周转率×权益乘数二上市公司财务比率1、每股收益每股收益=净利润÷年末普通股份总数=净利润-优先股股利÷年度股份总数-年度末优先股数2、市盈率市盈率倍数=普通股每股市价÷普通股每股收益3、每股股利每股股利=股利总额÷年末普通股股份总数4、股票获利率股票获利率=普通股每股股利÷普通股每股市价×100%。
合并财务报表及编制管理知识分析
2. 购买企业从集团内部购进的存货全部未 对外销售
在合并工作底稿中编制抵消分录： 借：营业收入 (集团内销售企业的销售收入)
贷：营业成本 (集团内销售企业的销售成本) 存货(购买企业存货中包含的销售企业的毛利)
3. 购买企业从集团内部购进的存货 部分对外销售，部分形成期末存货
期股权投资抵消。 （2）利润分配表中各子公司当年利润分配与
母公司当年投资收益抵消。 （3）母公司与子公司以及子公司之间的内部
往来和内部交易事项予以抵消。
第三节 集团内部交易的会计处理
一、集团内部交易事项概述 集团公司内部母公司与其所属的子公司之 间以及各子公司之间发生的除股权投资以 外的各种往来业务及交易事项。
2．附注应当按照一定的结构进行系统合理的排列和 分类，有顺序地披露信息。
3．附注相关信息应当与合并资产负债表、合并利润 表、合并现金流量表和合并所有者权益变动表等报表 中列示的项目相互参照，以从整体上更好地理解财务 报表。
二、附注披露的内容 （一）企业集团的基本情况
（二）财务报表的编制基础 （三）遵循企业会计准则的声明 （四）重要会计政策和会计估计 说明会计政策时还需要披露下列两项内容： (1)财务报表项目的计量基础。会计计量属性包括历史成本、重置成 本、可变现净值、现值和公允价值，这直接显著影响报表使用者的分 析，这项披露要求便于使用者了解企业合并财务报表中的项目是按何 种计量基础予以计量的。 (2)会计政策的确定依据，主要是指企业在运用会计政策的过程中所 作的对报表中确认的项目金额最具影响的判断。（五）会计政策和会 计估计变更以及差错更正的说明
（一）母公司对子公司拥有全部股权
1．连续各期编制合并财务报表的情况下，在编制 抵销分录时需要处理两个问题，一个是对当期事 项的抵销，另一个是对以前年度事项的抵销。
财务管理知识框架
财务管理知识框架一、财务管理概述财务管理是指通过对企业财务活动的组织、计划、控制和决策，实现企业财务目标的管理活动。
它涉及到资金的筹集与运用、投资与融资决策、利润的分配与再投资等方面，是企业管理的重要组成部分。
二、财务管理的基本原则1. 盈利原则：财务管理的首要目标是实现企业的盈利，保证企业的长期发展。
2. 经济原则：财务管理要追求经济效益最大化，合理利用资源，降低成本，提高利润率。
3. 现金流量原则：财务管理要注重现金流量的管理，确保企业的资金充足，避免资金周转问题。
4. 风险原则：财务管理要合理评估和控制风险，降低企业经营风险，提高企业的抗风险能力。
5. 时效原则：财务管理要及时准确地提供财务信息，为企业管理决策提供参考依据。
三、财务管理的主要职能和任务1. 资金筹集和运用：财务管理要负责企业资金的筹集和运用，包括资金的融资、投资和运营活动。
2. 资本决策：财务管理要进行资本预算决策，确定企业的投资项目，评估项目的收益和风险，做出合理的投资决策。
3. 利润管理：财务管理要进行利润的分配与再投资决策，合理安排利润的使用，实现企业的盈利增长。
4. 财务分析与评价：财务管理要对企业的财务状况进行分析和评价，为企业管理决策提供可靠的财务依据。
5. 风险管理：财务管理要进行风险评估和控制，保护企业的资金安全，降低经营风险。
6. 决策支持：财务管理要为企业的管理决策提供支持，包括财务报告、预算管理、成本控制等方面的支持。
四、财务管理的基本工具和手段1. 会计信息系统：财务管理要建立和完善企业的会计信息系统，及时准确地记录和报告企业的财务信息。
2. 财务报表：财务管理要编制财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表等，反映企业的财务状况和经营成果。
3. 预算管理：财务管理要进行预算编制和控制，制定合理的预算计划，控制预算执行，实现企业的财务目标。
4. 成本管理：财务管理要进行成本核算和成本控制，合理评估和控制企业的成本，提高企业的盈利能力。
管理用财务报表分析知识重点讲解
管理用财务报表分析知识重点讲解此部分是第二章的重点，同时也是企业价值评估的基础，因此学好本部分还是非常有必要的，接下来丫头就来给大家说说如何学好该知识点。
第一步：掌握金融类经营类资产负债的划分管理用财务报表最大的特点就是分别考虑了经营活动和金融活动，因此我们首先要把握金融资产金融负债的划分，丫头不建议大家死记硬背，我们可以通过其性质和特点做出判断，一般金融类资产和负债属于筹资活动产生的，筹资就要付出一定的代价，通常需要计息。
因此金融类资产和负债包括短期计息的应收票据和应付票据以及应收和应付利息，融资租赁形成的长期应付款也是为了融资产生的，因此属于金融负债，而长期权益性投资是为了控制经营而持有的，因此属于经营性资产，短期权益性投资属于金融资产，对应的应收短期权益性投资的股利属于金融资产，该部分知识点也可以和会计上金融资产和金融负债分类相联系，分清楚金融类项目和经营性项目在第三章预测企业外部融资需求也可以用得到，因此该部分知识点还是非常重要的。
如果不能运用自己理论知识进行判断的，那大家还是记忆一下。
金融资产：货币资金分情况，可供出售的金融资产，交易性金融资产，持有至到期投资，应收利息，短期权益性投资，应收短期权益性投资的股利，债权投资，短期计息应收票据，金融资产形成的递延所得税资产金融负债：交易性金融负债短期借款长期借款应付债券一年内到期的非流动负债融资租赁形成的长期应付款优先股应付优先股股利应付利息金融负债形成的递延所得税负债第二：记住管理用财务报表的框架结构以及计算思路管理用资产负债表：重点记忆结构框架普通的资产负债表左方是资产，右方是资产来源负债+所有者权益，管理用资产负债表也是一样，只不过左方代表的是经营活动，右方是金融活动，左方经营资产-经营负债=净经营资产，右方是净负债+所有者权益，我们先记住最基础的，然后在对公式做拓展，净经营资产又等于什么？经营性营运资本+净经营性长期资产，经营性营运资本=经营性流动资产-经营性流动负债，这就告诉我们一个思路就是财管公式虽然很多，我们可以记忆最基础的，然后在此基础上做发散。
财务报表及财务管理知识分析附注bovz
3.或有资产
是指过去的交易或事项形成的潜在资产，其 存在需要通过未来不确定事项的发生或不发 生予以证实。
条件： 1.过去的交易或事项所产生的潜在资产 如A企业状告B企业商标侵权，A企业要求赔偿 2.结果具有不确定性
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注意：或有资产不是资产，或有负债不是 负债，预计负债不是或有负债。
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（二）预期可获得补偿的处理
补偿金额只能在基本确定（大于95％但小于 l00%）收到时，才作为资产单独确认，且确认 的补偿金额不应超过所确认负债的账面价值。
基本确定：95%< P < 100%。 预计负债——很可能：50%< P ≤95%； 其他应收款等——基本确定：95%< P < 100%。 二者对比，资产的概率高，体现谨慎性。
2）特殊的现时义务：是已经存在的义务，但履行该义 务不是很可能导致经济利益流出企业或该义务的金额 不能可靠的估计。（可能或极小可能，如应收票据贴 现）；很可能但不能可靠的计量（如名誉侵权损失）
注意：与负债的区别——过去的交易或事项形成的、 预期会导致经济利益流出企业的现时义务。
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（二）预期可获得补偿的处理
常见的预期可获得补偿的情况有： 发生交通事故等情况时，企业通常可从保险公
司获得合理的补偿； 在某些索赔诉讼中，企业可通过反诉的方式对
索赔人或第三方另行提出赔偿要求； 在债务担保业务中，企业在履行担保义务的同
时，通常可向被担保企业提出追偿要求。
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本章导读
财务报表附注是为了便于财务报表使用者理解 财务报表的内容而对财务报表的编制基础、编 制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的 解释 。
{财务管理财务报表}财务报表及常见错弊管理知识分析
{财务管理财务报表}财务报表及常见错弊管理知识分析财务报表常见错弊与解析一、编制资产负债表易犯的错误1、编制资产项目易犯的错误错误1“货币资金”项目的填列范围不正确，忽视了对其他货币资金的处理。
【注意要点】◆注意“其他货币资金”科目的核算范围，特别是与“银行存款”科目的核算内容区分开来；◆在日常业务中，由于企业的货币资金流动性强，要特别注意保管与核算，既要符合国家有关规定，有要严格执行企业内部控制制度。
错误2编制报表报表时把企业个别部门的备用金错认作“货币资金”。
【注意要点】◆“库存现金”科目核算的不是企业所有库存的现金，对企业用款频繁部门保有的备用金需要按照“其他应收款”进行核算与管理。
错误4会计期末对“银行存款”科目的未达账项进行调整，而后折算为记账本位币金额后方可以编制财务报表。
【注意要点】◆无错误5只设“应收账款”或“预收账款”科目核算的情况下，没有分析明细科目填列入表。
【注意要点】◆在企业只设“应收账款”或“预收账款”科目核算应收项目的情况下，要分析明细科目的借贷方余额填列资产负债表的“应收账款”和“预收账款”项目；错误6“存货”项目在资产负债表日未按市价重估，直接以历史成本填列。
【注意要点】◆编制报表时，已进行减值测试后的存货的账面价值列示于资产负债表的存货项目，对于已计提的存货跌价准备则要列示于资产减值准备明细表（为资产负债表的附表）中。
◆要注意存货可变现净值的估价方法，特别是对用于特定生产目的的原材料的减值方法；◆在存货跌价准备转回的过程中，要特别注意不能够超过该类存货先前已计提的跌价准备的范围。
错误7“持有至到期投资”项目下的债券溢折价未正确使用实际利率法摊销。
【注意要点】◆在新会计准则中规定，对持有至到期投资采用实际利率法摊销，不再使用直线法；◆新会计准则对持有至到期投资计提减值准备，在计算持有至到期投资的摊余成本时就需要充分考虑减值准备因素，同时，对计提减值准备的持有至到期投资也要重新计算实际利率；◆出于成本效益原则考虑，如果有客观证据表明某项持有至到期投资的实际利率与名义利率分别计算的各期利息收入相差很小，也可以采用名义利率对持有至到期投资作后续计量。
合并财务报表及管理知识分析
贷：营业成本 存货
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例3：甲公司本期个别利润表的营业收入中有 5000万元，系向A公司销售产品取得的销售 收入，该产品销售成本为3500万元。A公司 在本期将该批内部购进商品的60%实现销 售，其销售收入为3750万元，销售成本为 3000万元，销售毛利率为20%，并列示于 其个别利润表中；该批商品的另外40%则 形成A公司期末存货，即期末存货为2000万 元，列示于A公司的个别资产负债表中。
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对内部销售形成的存货计提跌价准备的合并处 理，从购买企业来看有两种情况：
1、销售企业的购进成本＜购买企业本期期末 内部购进存货的可变现净值＜购买企业的取 得成本
购买企业计提了跌价准备，但企业集团不需计 提跌价准备，应予以抵销。
应按照购买企业本期计提的存货跌价准备金额 借：存货
贷：资产减值损失
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（一）母公司与子公司、子公司相互之间的债权 和债务进行抵销
1、应收账款与应付账款 2、应收票据与应付票据 3、预付账款与预收账款 4、长期债券投资（持有至到期投资）与应付债券 5、应收股利与应付股利 6、其他应收款与其他应付款
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抵销时，如： 借：应付账款
贷：应收账款 借：应付债券
贷：持有至到期投资
1、将内部应收款项与应付款项予以抵销，按 内部应付款项的数额，
借：应付账款等 贷：应收账款等
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2、将上期资产减值损失中抵销的各内部应收 款项计提的相应坏账准备对本期期初未分配 利润的影响予以抵销，即按上期资产减值损 失项目中抵销的各内部应收款项计提的相应 坏账准备的数额，
借：应收账款等 贷：期初未分配利润
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解： （1）应收账款与应付账款抵销： 借：应付账款 600
(财务管理)财务报表管理
一、定义人、政府及其他有关各方及社会公众等外部使用者披露的会计报表。
二、财务报表的种类财务报表可以按照不同的标准进行分类。
1、按服务对象，可以分为对外报表和内部报表。
1)对外报表是企业必须定期编制、定期向上级主管部门、投资者、财税部门等报送或按规定向社会公布的财务报表。
这是一种主要的、定期的、规范化的财务报表。
它要求有统一的报表格式、指标体系和编制时间等，资产负债表、利润表和现金流量表等均属于对外报表。
2)内部报表是企业根据其内部经营管理的需要而编制的，供其内部管理人员使用的财务报表。
它不要求统一格式，没有统一指标体系，如成本报表属于内部报表。
2、按报表所提供会计信息的重要性，可以分为主表和附表。
1)主表即主要财务报表，是指所提供的会计信息比较全面、完整，能基本满足各种信息需要者的不同要求的财务报表。
现行的主表主要有三张，即资产负债表、利润表和现金流量表。
2)附表即从属报表，是指对主表中不能或难以详细反映的一些重要信息所做的补充说明的报表。
现行的附表主要有：利润分配表和分部报表，是利润表的附表;应交增值税明细表和资产减值准备明细表，是资产负债表的附表。
主表与有关附表之间存在着勾稽关系，主表反映企业的主要财务状况、经营成果和现金流量，附表则对主表进一步补充说明。
3、按编制和报送的时间分类，可分为中期财务报表和年度财务报表。
烽火猎头专家认为中期财务报表广义的中期财务报表包括月份、季度、半年期财务报表。
狭义的中期财务报表仅指半年期财务报表。
年度财务报表是全面反映企业整个会计年度的经营成果、现金流量情况及年末财务状况的财务报表。
企业每年年底必须编制并报送年度财务报表。
4、按编报单位不同，分为基层财务报表和汇总财务报表。
基层财务报表由独立核算的基层单位编制的财务报表，是用以反映本单位财务状况和经营成果的报表。
汇总报表是指上级和管部门将本身的财务报表与其所属单位报送的基层报表汇部编制而成的财务报表。
5、按编报的会计主体不同，分为个别报表和合并报表。
财务报表及比率管理知识分析方案bovn
销售(营业)利润率
销售(营业)利润 销售(营业)收入净额
100%
该指标体现了企业经营活动最基本的获利能力 利润指标的取值还可用毛利、利润总额、净利润等
每股收益
每股收益是指净利润扣除应发放的优先股股利后 的余额与发行在外的普通股的平均股数之比
每股收益
净利润 优先股股利 发行在外的普通股加权平均数
绝对数比较：与计划（或目标、定额）相比较 与前期相比较 与历史最好水平相比较 与国内外同行业先进水平相比较 与主要竞争对手的比较
百分率比较：完成百分率和增减百分率
比较分析法（2—2）
在运用比较分析法时，应注意指标的相关性，分析的 指标在性质上是同类，能够说明经济业务的内在联系。 还应注意指标的可比性。
销售净利率反映企业净利润与销售收入的关系，它的 高低取决于销售收入与成本总额的高低
影响资产周转率的一个重要因素是资产总额 权益乘数主要是受资产负债率指标的影响
流动资产周转率(次)
销售(营业)收入净额 平均流动资产总额
流动资产周转天数
360 流动资产周转率
流动资产周转率是评价企业资产利用效率的主要指标
该指标越高，表明企业流动资产周转速度越快，利用越 好。较快的周转速度意味着流动资产会相对节约。
5、发展能力比率
销售增长率 总资产增长率 资本积累率
净资产倍率
净资产倍率反映每股市价与每股净资产的倍数关 系
净资产倍率＝ 每股市价 每股净资产
反映市价与帐面价值的关系，用于衡量投资风险， 一般认为倍率越低，投资价值越大
3、偿债能力比率
流动比率 速动比率 现金流动负债比率 资产负债率 已获利息倍数
流动比率
流动比率是企业一定时期流动资产同流动负债的比率
财务报表分析从入门到精通
要读懂财务报表， 并能做简单的财务分析， 必须了解财务报表的基本知识， 这就好比好朋友让你评价他新装修得房子怎么样， 你最起码需要了解他家有几间房子，各间房子主要功能是什么，然后才干有针对性地进行评价。
通用的圈套财务报表覆盖了一个企业的生产、经营、投资、客户、供应商、员工信息、员工福利等所有的状态，如果能静下 心来慢慢读，我们能发现，千篇一律的报表格式，虽然永远惟独 0-9 共十个数字组合，却恰恰是一部真正的大百科全书，每月 都讲述着一个企业的大小事情。
老师通过一个通俗的老母亲餐厅的例子，来说明财务报表的定义、分类、作用、以及我们读懂财务报表的意义。
财务报表是对企业财务状况、 经营成果和现金流量的结构性表述。
财务报表至少应当包括下列组成部份： (1) 资产负债表；(2)利润表； (3)现金流量表； (4)所有者权益(或者股东权益)变动表； (5)附注在旧社会，穷人夏若是一个大家庭中兄弟姐妹四个里的老大，他和他的弟弟妹妹都各自成家，互相住得有点远。
某天，老母亲说，你是老 大。
你帮我在家组织大家吃个饭，这个钱我出，也不知道会花多少钱，我先给你 100 元，剩下的你自己想办法，最后花了多少钱我们再算，厨 房用具普通的都有，你直接用就好。
然后，她把饭菜规格，几个凉菜，几个热菜一说，扔下 100 元就回自己屋了。
这顿饭后， 夏若要给老母亲一个交待： 花了多少钱， 除了老母亲给的 100 元钱外其余的钱是怎么筹备的， 做了哪几个菜， 大家吃饱了没有。
老母亲是否满意等。
这就是财务报表。
夏若做饭前要筹备，除了老母亲给的 100 元，家里惟独 60 元，他还向弟弟借了 30 元，向高利贷借了 40 元，大米是自家产的等，以上这 些就是财务状况，用资产负债表反映。
他买了鸡鸭鱼肉等，请了村子里的厨师二胖，在借高利贷时就付了高利贷的利息，由于吃饭的人太多，家里的厨具和餐具不够，于是便租赵三家的锅碗瓢盆用了 12 元。
某公司年度财务报表及管理知识分析附注
XX有限公司20XX年度财务报表附注（金额单位：人民币元）一、公司基本情况××公司（以下简称“本公司”）:(公司基本情况部分应简述公司历史沿革、所处行业、经营范围、主要产品或提供的劳务等。
公司在报告期间内主营业务发生变更的，股权发生重大变更、发生重大并购、重组的，应予以说明。
)二、公司主要会计政策、会计估计和会计政策变更、前期差错1、财务报表的编制基础自20XX 年1 月1 日起，本公司执行财政部于2006 年2 月15 日颁布的《企业会计准则—基本准则》和38 项具体会计准则、以及其后颁布的企业会计准则应用指南、企业会计准则解释以及其他相关规定（以下简称“企业会计准则”）。
本公司以持续经营为基础编制财务报表。
（如果对持续经营能力产生重大疑虑的，披露导致对持续经营能力产生重大疑虑的主要事项或情况，以及管理层对这些事项或情况提出的应对计划；披露可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性，本公司可能无法在正常的经营过程中变现资产、清偿债务。
）2、遵循企业会计准则的声明本公司编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了本公司于2012年12月31日的合并公司财务状况以其2012年度的合并公司经营成果和合并公司现金流量。
3、会计期间本公司会计年度为公历1月1日起至12月31日止。
4、记账本位币本公司记账本位币为人民币。
5、计量属性本公司财务报表项目采用历史成本为计量属性，对于符合条件的项目，采用公允价值计量。
本公司采用公允价值计量的项目包括交易性金融工具和可供出售金融资产。
公司本期报表项目的计量属性未发生变化。
6、同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法（1）同一控制下企业合并参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制且该控制并非暂时性的，为同一控制下的企业合并。
合并方在企业合并中取得的资产和负债，按照合并日在被合并方的账面价值计量。