主要会计分录

主要会计分录：
1.材料费
领用的自购材料，根据领料单或出库单等单据，计入合同成本中的材料费借：工程施工—合同成本——材料费
贷：原材料
2.人工费
根据工资清单，所发生的工资和计提的福利费等费用计入合同成本中的人工费借：工程施工—合同成本——人工费
贷：应付工资
贷：应付福利费
3.分包工程费用
(1)预付工程款
根据合同协议约定支付的预付款应计入“应付账款——应付分包款”科目借：应付账款——应付分包款
贷：银行存款
(2)工程款结算
根据与分包企业确认的结算通知单，确认应付的工程款
借：工程施工——合同成本——分包工程费用
贷：应付账款——应付分包款
(3)支付进度款：
支付已经办理结算的款项时，
借：应付账款——应付分包款
贷：银行存款
4.机械作业和机械使用费
(1)使用自有施工机械和运输设备为承包工程进行机械作业所发生的人工费、燃料及动力费、折旧及修理费、其他直接费、间接费用等各项费用，计入“机械作业—承包工程”明细科目。

机械作业科目应遵循“工程施工—合同成本”科目核算原则。

借：机械作业—承包工程
贷：银行存款
应付账款
累计折旧…..
月份终了，分配至工程施工科目
借：工程施工—合同成本—机械使用费
贷：机械作业—承包工程
(2)上述对本单位承包工程所发生的各项机械作业费用如果金额较小，也可以直接计入工程施工科目中的机械使用费科目。

借：工程施工—合同成本—机械使用费
贷：银行存款
应付账款
应付工资
累计折旧….
(3)从外单位或本企业其他内部独立核算的机械站租入施工机械，支付或负担的机械租赁费，直接记入“工程施工”科目。

借：工程施工—合同成本—机械使用费
贷：银行存款
应付账款(与外部单位往来用)
其他应收款—公司内部往来(业务结算)(与独立核算单位业务用)
5.其他直接费
如设计和技术援助费用、施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、临时设施摊销、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费用、场地清理费用、水电费等，计入其他直接费科目。

借：工程施工—合同成本—其他直接费
贷：银行存款
应付账款—应付工程款、应付购货款等
临时设施摊销
6.施工间接费用
(1)项目部的管理人员工资、奖金、职工福利费、劳动保护费、固定资产折旧费及修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费、办公费、差旅费、财产保险费、工程保修费、排污费等费用，应首先计入“施工间接费用”科目
借：施工间接费用
贷：银行存款
累计折旧
应付工资
应付福利费......
2)月末，施工间接费用应转入施工成本中的间接费科目，如果是多个项目，应按照一定比例进行分配。

借：工程施工—合同成本—施工间接费
贷：施工间接费用(四)经营收入、成本和税金
每月根据确认的产值确认收入，年底根据确认的数额确认年度收入，并对年度其他月份进行适当调整。

产值确认后，确认合同毛利，记入“工程施工——合同毛利”科目，“主营业务收入”与“工程施工——合同毛利”的差额计入主营业务成本科目。

参照新的《施工企业核算办法》
1.每月根据确认的产值确认收入，结转成本。

借：主营业务成本
工程施工——合同毛利
贷：主营业务收入
2.年末根据工程部核实的项目进行收入和成本的调整(调减用负数)
借：主营业务成本
工程施工——合同毛利
贷：主营业务收入
3.工程完工后，应根据决算文件，扣除以前年度确认的收入和成本，来确认当期收入和成本
借：主营业务成本
工程施工——合同毛利
贷：主营业务收入
4.计算各期应交纳的税金及附加
借：主营业务税金及附加
贷：应交税金——应交营业税、应交城建税等
其他应交款——应交教育费附加等
(五)工程结算参照新的《施工企业核算办法》
(六)工程决算
工程完工决算后，应将工程结算科目与工程施工科目冲抵，冲抵后，工程施工科目与工程结算科目余额均为零。

借：工程结算
贷：工程施工——合同成本
工程施工——合同毛利一、会计制度正规记账(权责发生制)：
⑴发生工程费用计入借：工程施工贷：材料、费用
⑵确认收入(按完工进度提) 计入借：主营业务成本贷：主营业务收入，
差额计入借/贷工程施工——合同毛利，
⑶根据合同办理结算计入借：应收账款——XX 贷：工程结算，
⑷完工后，计入借：工程结算贷：工程施工，
⑸分批收到工程款计入借：银行/现金贷：应收账款——XX
二、软件简化记账(收付实现制)：
⑴发生工程费用计入借：工程施工贷：材料、费用
⑵完工后计入借：主营业务成本贷：工程施工
⑶分批收到工程款
㈠开票时：计入借：应收账款贷：收入
㈡收到货款计入借：银行/现金贷：应收账款
{㈢或简化去掉应收账款直接计入借：银行/现金贷：收入}
⑷结转工程毛利计入借：收入贷：成本、
差额计入借/贷：工程利
装饰企业的会计核算
一、装饰企业的财务特点
装饰企业是建筑安装与施工行业中新的企业形态，其财务特点与其他行业存在较大差异。

(1)固定性。

装饰工程的生产位置是固定不变的，机械、设备、材料、工人等必须在指定地点进行施工。

因此，财务核算应当采取两级核算方式：装饰企业进行一级核算，可以准确核算项目物资与活劳动的耗费，正确计算与分摊间接费用，这既能加强资金的管理和运用，又能统一计算企业的经营成果;施工工地进行二级核算，可以加强现场财产物资管理，还能准确进行成本核算与业绩评价。

(2)多样性。

装饰工程具有独特的形式、结构和工艺流程，工地针对不同的情况将会采取不同的施工方法和施工组织，财务核算也会相应参照工程特性作出不同的归集与分配。

(3)露天性。

装饰工程大多在露天进行，致使施工机械设备的自然侵蚀程度较大。

因此，在核算机械设备的合理损耗时，不仅要考虑正常磨损因素，还必须考虑自然磨损的影响因素。

(4)流动性。

为适应装饰企业流动性大、生产分散等特点，财务核算需要采取分级管理、分级核算的办法，使其与施工生产有效结合起来，直接反映经济效果，以避免集中核算造成财务核算与施工生产相脱节的现象。

(5)长期性。

装饰企业施工周期一般较长，工程跨年、跨期的现象非常普遍，如果等到工程全部完工后才进行成本核算和价款结算，施工企业不仅需要垫支大量资金造成资金周转困难，而且不利于正确反映当期经营成果。

因此，财务核算应按工程完工进度进行阶段结算，待工程全部完工后再予以总体结算。