虚假财务报告的特点及审计对策
财务造假手段和对策分析
财务造假手段和对策分析财务造假是指企业在财务报表中采取不当手段，故意扭曲或隐瞒财务信息，以达到自身利益或误导他人的目的。
财务造假不仅损害了投资者的利益，还破坏了市场的公平竞争环境。
为了预防和防止财务造假行为的发生，下面将就财务造假的常见手段和相应的对策进行分析。
一、收入和利润的虚增1. 销售收入的虚增：企业可能通过提前收入确认、虚构销售合同、通过虚构销售渠道等手段来夸大销售收入。
对策：建立科学合理的收入识别政策，严格按照收入发生原则进行确认，加强对销售合同和销售过程的审查，确保销售合同真实有效。
2. 利润的虚增：企业可能通过虚增营业收入、减少费用支出或资产减值准备，以及通过虚增投资收益等手段来夸大利润数额。
对策：建立健全的内部控制制度，加强对费用支出和资产减值准备的审查，确保费用支出和资产减值准备合理合规。
加强对投资收益的核查，确保投资收益真实有效。
二、资产负债、所有者权益的失真1. 资产负债表失真：企业可能通过虚构资产、隐瞒负债等手段来夸大自身财务状况。
对策：建立健全的内部控制制度，加强对资产和负债的核查。
加强对资产负债表的分析和比对，确保资产负债表真实有效。
2. 所有者权益的失真：企业可能通过虚构资本金、通过虚增利润和留存收益等手段来夸大所有者权益。
对策：加强对资本金的核查，确保资本金真实有效。
加强对利润和留存收益的核查，确保利润和留存收益真实有效。
三、现金流量表的虚假企业可能通过虚构或隐瞒现金流量信息，以达到虚增或隐瞒现金流量的目的。
对策：加强对现金流量的核查，确保现金流量表的真实有效。
建立健全的内部控制制度，加强对现金流量的监测和管理。
四、内部控制的缺失缺乏有效的内部控制制度和管理，容易造成财务信息失真和财务造假的发生。
对策：健全内部控制制度，分工明确，职责落实到位，加强对财务报告编制过程的管理和监督。
建立内部审计机构，加强对内部控制的审计。
预防和防治财务造假行为需要采取多种手段和对策。
上市公司虚假财务报告的成因剖析及治理对策
（2）完善高管激励机制：改革高管薪酬制度，降低业绩指标在薪酬中的权 重，增加长期激励和绩效考核，抑制高管的短期行为。
（3）提高信息披露质量：完善信息披露制度，增加披露频次和透明度，加 强重大信息披露的及时性和准确性。
2、加强外部监管力度
（1）加大执法力度：对涉嫌虚假财务报告的上市公司严格审查，加大处罚 力度，形成有效的威慑力。
上市公司虚假财务报告的成因剖析 及治理对策
目录
01 一、上市公司虚假财 务报告的成因
03 参考内容
02 二、治理上市公司虚 假财务报告的对策
近年来，上市公司虚假财务报告问题屡见不鲜，严重影响了资本市场的正常 运行和投资者的合法权益。为了有效治理这一问题，本次演示将从成因的角度深 入剖析上市公司虚假财务报告的产生原因，并探讨相应的治理对策。
一、上市公司虚假财务报告的成 因
Байду номын сангаас
1、内部原因
（1）业绩压力：上市公司为了追求高额利润和保持良好的业绩表现，往往 会对财务报告进行粉饰。尤其是当公司业绩下滑或面临亏损时，管理层可能会调 整财务数据以维持良好的业绩形象。
（2）高管激励：许多上市公司的高管薪酬与公司业绩挂钩，这可能导致高 管为了获得更高的奖金和股权激励而操纵财务报告。
（2）强化舆论监督：充分发挥媒体和社会公众的监督作用，对上市公司财 务报告进行全方位、多角度的监督，增加透明度，防止造假行为的发生。
综上所述，上市公司虚假财务报告的问题具有复杂性和隐蔽性，为了有效治 理这一问题，需要从内部治理机制、外部监管力度和公众参与度等多个方面进行 综合施策。只有坚持不懈地推进这些措施的实施，才能逐步改善资本市场的信息 环境，维护投资者的合法权益，促进资本市场的健康稳定发展。
财务造假手段和对策分析
财务造假手段和对策分析财务造假是指企业在会计核算和财务报告中有意或无意地掩盖财务数据，误导利益相关方，以达到达到利益或其它目的的行为。
财务造假可能会对企业、投资者、员工等造成严重损失。
下面将阐述财务造假的常见手段和应对措施。
财务造假的常见手段：1. 披露虚假信息：企业在披露财务信息时，存在夸大收入和利润、缩小成本和费用的行为，导致企业财务数据不真实。
2. 建立虚假账户：企业在财务账户中建立虚假的资产或负债，以扭曲财务数据。
例如，增值税专用发票开具虚假的销售金额、虚假的应付账款等。
3. 进行交易场景操作：企业在财务报告中夸大同业交易或代理收入、虚增应收账款、虚减存货和资产等，制造虚假的交易场景。
4. 假借资本支出: 企业在资本支出中夹带了非资本支出的费用，使得企业表现得更为优秀。
应对财务造假的措施：1. 加强内部控制：企业应该完善内部控制机制，明确职责和监管制度。
加强内部审计，避免漏洞被人利用。
2. 严格执行会计准则：企业应该尽量遵守会计准则，坚守道德底线，不做虚假的会计记录。
企业应该在报告中加入更多的关键数据，以明确企业的财务状况。
3. 建立完善的风险评估和控制机制：企业应该建立完善的风险评估和控制机制，避免风险的发生或对全盘财务等重要信息进行有效控制。
4. 宣传企业道德规范：企业应该努力建立正确的企业文化，加强员工培训，提高人们对企业道德规范的认识。
企业在营销等方面要保持透明、诚信的态度，减少虚假宣传。
5. 政府应该加强监管：政府部门应加强对财务造假的监管，加强对企业财务信息的查核力度，及时发现和惩罚有不透明行为的企业。
总而言之，为了保证企业的健康发展，消除财务造假的影响，应该采取一系列的对策，从源头上解决问题。
同时，企业必须高度重视道德规范和内部控制，加强员工教育，提高企业的整体风险管理水平。
虚假财务报告特点、案例分析及识别
会计责任
第十六条 各单位发生的各项经济业务事项应 当在依法设置的会计帐簿上统一登记、核算， 不得违反本法和国家统一的会计制度的规定私 设会计帐簿登记、核算。 第二十一条 财务会计报告应当由单位负责人 和主管会计工作的负责人、会计机构负责人 （会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师 的单位，还须由总会计师签名并盖章。 单位 负责人应当保证财务会计报告真实、完整。
2003年南方保健公司案件
2003 年 3 月 18 日，美国最大的医疗保健公 司 —— 南方保健会计造假丑闻败露。该公司 在 1997 至 2002 年 上 半 年 期 间 ， 虚 构 了 24.69亿美元的利润，虚假利润相当于该期 间实际利润（ -1000 万美元）的 247 倍。南 方保健使用的最主要造假手段是通过“契 约调整”（Contractual Adjustment）这一收 入备抵账户进行利润操纵。
一、虚假财务报告的概念
（一）财务报告的概念和种类
（二）虚假财务报告
诚信为本 操守为重 坚持准则 不做假账
财务会计是什么？
财务会计是一个财务信息的生产与发布 系统。
财务会计的目的是提供对投资、信贷和 类似决策有用的全部财务信息。
财务会计对企业生产经营活动的反映所 起到的是一个“照相机”的功用。它必 须保证信息的真实性和客观性。
现金流量表 现金流量
• 现金流入 • 现金流出
虚假财务报告的概念
1、虚假财务报告的概念
2、虚假财务报告的形成性质
3、虚假财务报告的分类
理财活动的准绳：理财目标
为什么要经营企业？满足所有投资者——包括 股东，也包括债权人——财富的最大化。 理财目标的选择： 1、利润最大化； 2、股东财富最大化； 3、企业价值最大化。
虚假财务报告特点、案例分析及识别
虚假财务报告的特点、案例分析 及识别
主要内容
一、引言 二、虚假财务报告的概念 三、财务报告粉饰原理 四、粉饰报告的手段归类 五、财务报告粉饰手法的另一种分类及案例 六、财务报告舞弊和粉饰的识别
引
言
1、1720年英国南海公司案件 2、2001年的银广夏案件 3、2001年的安然事件 4、2002年世界通信公司事件 5、2002年施乐公司案件 6、2003年南方保健公司案件
财务报告的概念
财务报告是企业向外界传递自身经营活动
情况信息的一种载体，是企业对外提供的
反映企业某一特定日期财务状况和某一会
计期间经营成果、现金流量的文件，包括
数据化信息和非数据化信息。
财务报告的种类
财务报表 资产负债表 财务状况
• 资产 • 负债 • 所有者权益
损益表 经营成果
• 收入 • 成本费用 • 利润
会计责任
（2）保证资产的安全、完整。只要两权 分离，所有者将经营权交与经营者，经 营者就应责无旁贷地保证资产安全、完 整，因此会计不只是简单地核算，还要 承担起对企业资产保值增值监督的责任， 防止企业资源（对于国有企业，就是国 有资产）流失。
会计责任
（3）向企业外部各方提供真实、公允的 会计信息。正确的经济决策需要相关、 可靠的会计信息。国家宏观经济决策部 门、企业管理者、投资人、债权人需要 了解企业真实的会计信息以供决策。企 业集团要从总体上反映整个企业的财务 状况和经营成果，也要求独立核算的部 门提供真实、合法、完整的会计资料， 从而保证集团整体决策需要。
1720年英国南海公司案件
1720年，南海公司的股价从8月31日的775 英镑一路下跌，到10月1日，只剩下290英 镑。当时英国的财政部长在南海公司的内 幕交易中，为自己赚取了90万英镑的巨额 利润。 科学家牛顿赔了，他在南海泡沫中的损失 超过了2万英镑。事后，他不无伤感地写道： 我能计算出天体运行的轨迹，却难以预料 到人们的疯狂。
财务造假的手段分析与防范措施
财务造假的手段分析与防范措施财务造假是指企业或个人在财务报表中故意伪造、篡改或隐瞒账目信息，以达到欺骗投资者、债权人、管理层、监管机构等目的。
这种行为无论对企业、投资者还是整个市场都是非常严重的损害，所以有必要加强对财务造假的分析和防范措施。
一、财务造假的手段分析：1.虚增收入：企业通过虚构销售或服务收入，增加财务报表中的营业收入，以提高企业的盈利能力和市场地位。
2.隐瞒成本和费用：企业通过隐瞒成本和费用，减少财务报表中的费用支出，以提高企业的盈利能力和经营效益。
3.阻止资产减值：企业通过虚构资产价值，不计提资产减值准备，以提高企业的财务状况。
4.设立关联公司：企业通过设立关联公司，进行虚假交易，以提高企业的财务状况和经营效益。
5.资产转移：企业将资产转移到他人名下或关联公司名下，以隐瞒财务状况和财产的真实价值。
二、防范财务造假的措施：1.建立健全的内部控制制度：企业应建立健全的内部控制制度，明确各项业务流程和责任分工，确保财务报表的真实可靠。
2.加强内部审计和风险管理：企业应加强内部审计工作，对财务报表进行全面和细致的审计，发现和纠正财务造假行为。
同时，加强风险管理，及时发现和应对潜在风险。
3.第三方审计：企业应聘请独立的第三方审计机构进行财务报表审计，确保财务报表的真实可靠。
4.加强数据管理和信息披露：企业应加强数据管理，确保财务数据的准确和完整。
同时，加强信息披露，及时向投资者和监管机构公开相关信息。
5.加强法律法规的遵守：企业应遵守相关法律法规，加强内部合规性管理，杜绝财务造假行为。
6.加强员工培训和教育：企业应加强员工培训和教育，提高员工的财务素养和风险意识，防范财务造假行为。
总结起来，防范财务造假需要从制度建设、内部控制、审计机制、信息披露、合规性管理等多个方面进行综合考虑。
只有通过全面的措施和有效的监管，才能有效地防范和遏制财务造假行为，保护投资者和市场的利益。
虚假财务报告的特点案例分析及审计对策
虚假财务报告的特点案例分析及审计 对策
•财务会计与金融市场的关系
美国1929~1933年的经济大危机对于财务会计 的演变起到了重大而深远的影响。
在这次大危机之前，会计工作被认为是一门技 巧，是一门艺术。会计人员可以随心所欲地进 行会计操作。会计所提供的信息也非常少。
虚假财务报告的特点案例分析及审计 对策
Compony 1998 Annual Report
“Our mission is to maximize share-owner value over time.”
“我们的目标就是持续地实现股东价值的 最大化。”
虚假财务报告的特点案例分析及审计 对策
•企业投资决策。 融资决策依附于企业的投资决策，是为投资决
策服务的，是次生的财务决策。 事实证明，没有高超的创造现金流量的能力，
即使有再多的资金，企业价值也无从增加。
虚假财务报告的特点案例分析及审计 对策
•“拧开水龙头，水就来了。 股票融资不过如此！”
按照西方工业发达国家的有关统计，在所有的 企业融资方式中，运用最多的是内部融资，即 通过税后留利与折旧形成的资金来满足企业资 金需求；融资方式的最后选择才是股票融资。
虚假财务报告的特点案例分析及审计 对策
•会计责任
第十六条 各单位发生的各项经济业务事项应当 在依法设置的会计帐簿上统一登记、核算，不 得违反本法和国家统一的会计制度的规定私设 会计帐簿登记、核算。
第二十一条 财务会计报告应当由单位负责人和 主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会 计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单 位，还须由总会计师签名并盖章。 单位负责人 应当保证财务会计报告真实、完整。
财务造假手段和对策分析
财务造假手段和对策分析1. 引言1.1 财务造假手段和对策分析财务造假是指企业通过伪造、隐瞒、篡改公司财务数据，以谋取个人利益或误导投资者和监管机构的不正当行为。
财务造假手段多种多样，主要包括虚构营业收入、操纵成本支出、隐匿负债、夸大资产价值等。
财务造假对企业和投资者都有极大的危害，造成投资者的损失和市场的不稳定。
对于财务造假，企业应该采取一系列对策来防范和应对。
建立健全的内部控制体系，加强内部审计监督，严格执行财务报告制度。
加强公司治理，保证董事会的独立性和监督能力。
加强对公司财务数据的透明度和信息披露，及时公布公司的财务状况，减少信息不对称所带来的风险。
加强对财务人员的培训和监督，提高员工的道德素质和财务风险意识。
财务造假是一个严重的违法行为，对企业和投资者造成严重的损失。
企业应该采取有效的对策来防范和应对财务造假，保障企业的财务稳健和市场的公平透明。
只有全面提高企业治理水平和财务透明度，才能有效减少财务造假带来的风险，维护市场秩序和投资者权益。
2. 正文2.1 财务造假手段财务造假是指企业为了达到某种目的，通过虚增或虚减公司财务数据，编造假账、假报表，误导股东、投资者和监管机构。
财务造假手段多种多样，主要包括以下几种：1. 虚增收入：企业通过虚构销售额、服务费用等方式，制造虚假的营业收入，从而提高企业的盈利能力，吸引投资者或获得更好的融资条件。
这种手段常常伴随着虚假的应收账款和存货。
2. 虚高资产价值：企业通过夸大资产价值或伪造高价值的资产，使资产负债表看起来更加有利，从而增加企业的净资产和财务健康的信誉。
3. 虚增利润：企业通过改变成本结构、调整折旧费用、操纵费用等手段，造成企业盈利能力的虚假提高，而实际经营状况并不乐观。
4. 虚构财务信息：企业对外披露的财务报表可能被篡改，以掩盖企业真实的经营情况，误导投资者和潜在合作伙伴。
以上是一些常见的财务造假手段，企业应严格依照法律法规和会计准则，加强内部控制，建立健全的监督体系，以避免财务造假对企业和投资者造成的损害。
虚假财务报告的原因分析(3篇)
第1篇一、引言财务报告是企业对外展示其财务状况、经营成果和现金流量的重要手段。
然而，近年来，虚假财务报告事件频发，严重损害了投资者的利益，破坏了市场经济秩序。
本文将从多个角度分析虚假财务报告的原因，以期为我国企业加强财务报告监管提供参考。
二、虚假财务报告的原因分析1. 企业内部原因（1）企业追求短期利益：在市场经济环境下，企业面临着巨大的竞争压力。
一些企业为了追求短期利益，通过虚假财务报告美化企业业绩，以吸引投资者和银行等金融机构的青睐。
（2）企业内部监管不力：企业内部监管体系不完善，缺乏有效的内部控制制度，导致虚假财务报告得以实施。
如企业内部审计部门与财务部门缺乏独立性，审计工作难以发挥实效。
（3）企业负责人道德风险：企业负责人为了个人利益，可能通过虚假财务报告来掩盖企业真实经营状况，逃避法律责任。
2. 外部原因（1）市场监管不力：我国资本市场尚处于发展阶段，市场监管体系不完善，监管力度不足，导致虚假财务报告行为难以得到有效遏制。
（2）审计质量不高：审计机构在审计过程中，可能受到客户压力，降低审计质量，使得虚假财务报告得以过关。
（3）信息不对称：投资者与企业管理层之间存在信息不对称，投资者难以全面了解企业真实经营状况，从而难以发现虚假财务报告。
3. 社会原因（1）诚信意识淡薄：一些企业为了追求利益，忽视诚信原则，将虚假财务报告作为获取利益的手段。
（2）法律法规不健全：我国相关法律法规对虚假财务报告的处罚力度不够，导致违法行为成本低，难以起到震慑作用。
（3）公众舆论引导不足：媒体对虚假财务报告的报道和曝光力度不够，导致公众对虚假财务报告的警惕性不高。
三、对策建议1. 加强企业内部监管：企业应建立健全内部控制制度，提高财务报告的真实性。
如设立独立的审计部门，加强审计工作，确保审计质量。
2. 提高审计质量：审计机构应提高审计水平，确保审计质量。
同时，加强审计人员职业道德建设，防止审计机构受到客户压力。
上市公司会计报表舞弊及审计对策
上市公司会计报表舞弊及审计对策上市公司会计报表舞弊是指公司通过不当手段对会计报表进行虚假操作，以达到误导投资者、隐藏公司真实经营状况、获取非法利益的目的。
下面将从舞弊形式、原因及应对对策三个方面进行分析。
一、舞弊形式1. 收入虚增：通过虚构销售订单、收益确认、递延收益等手段，使公司收入大幅增加。
2. 成本虚减：通过虚构应收账款、虚报存货、偷漏税费等手段，使公司成本大幅减少。
3. 利润调节：通过虚构费用、变更会计估计、调整资产负债表等手段，使公司利润符合预期。
4. 资产虚增：通过虚构非流动资产、资本化费用、改变计提准备等手段，使公司总资产增加。
二、舞弊原因1. 绩效考核：公司高层存在强烈的业绩压力，为获得高额奖金和股价上涨，会采取舞弊手段来突破业绩指标。
2. 资金压力：公司面临债务偿还、经营困难等压力，为保证公司正常运转，可能选择虚增收入或虚减成本，掩盖真实情况。
3. 投资回报要求：为吸引投资者和获得高估值，公司可能采取虚增利润、资产等手段，使投资回报率达到预期。
4. 内部控制不完善：公司的内部控制制度、审计机制等存在漏洞和不完善之处，为公司舞弊提供了机会。
三、审计对策1. 提高审计质量：注重审计师的专业素质和职业道德，进行严格的审计程序、风险评估和审核，从源头上预防舞弊行为。
2. 加强内部控制：鼓励公司建立健全的内部控制制度，确保财务报告的真实性和可靠性，规范公司运作。
3. 强化独立性：加强审计师的独立性要求，杜绝与被审计公司利益关系的干扰，确保审计结果客观、公正。
4. 完善法律法规：加强对上市公司会计舞弊的监管力度，增加对舞弊行为的法律处罚，提高违法成本。
5. 持续监测：加强对上市公司财务状况的监测和评估，发现异常变动及时调查，及早采取措施控制和纠正。
上市公司会计报表舞弊对公司和投资者都会造成巨大的损失，因此建立有效的审计机制和内部控制制度是必不可少的，同时加强监管和法律法规的完善也是防止舞弊行为的重要手段。
财务造假手段和对策分析
财务造假手段和对策分析财务造假是指企业为了达到某种目的，对财务报表进行虚构、篡改或隐瞒的行为。
财务造假往往伴随着企业的经营陷入困境、业绩下滑或者财务压力增加，为了掩盖实际状况，企业可能会采用各种手段进行财务造假。
财务造假不仅会误导投资者和利益相关者，还会导致公司经营和财务风险的不断积累，最终可能对企业的生存与发展造成严重影响。
对于财务造假的手段和对策分析，企业和管理者都应该有充分的认知和防范意识，以保障企业的健康经营和稳健发展。
一、财务造假手段分析1.虚增收入虚增收入是企业常用的一种财务造假手段，通过虚构销售收入或服务收入、将未实际发生的业务纳入财务报表，以提升企业的经营业绩。
这种手段可能通过虚假销售合同、虚构交易凭证等手段进行。
虚增收入的目的是为了掩盖实际业务状况，掩盖亏损或者未达到市场预期的情况。
2.夸大资产价值企业为了提升自身的资产负债表的资产规模，往往会采用夸大资产价值的手段进行财务造假。
这种手段包括夸大资产价值的评估、夸大企业资产的价值增值等。
企业可能通过将无形资产或者实物资产等进行高估，使得企业的总资产在报表上呈现更好的状况，以蒙蔽投资者和相关利益相关者。
3.隐藏负债及财务费用企业为了减少财务费用压力、提升盈利水平，往往会采用隐藏负债及财务费用的手段进行财务造假。
这种手段包括隐匿债务、虚构财务费用等。
企业可能通过非正常手段、不合规的方式对财务费用进行处理，以达到减少企业负债和提升企业盈利的目的。
4.滥用会计政策企业在编制财务报表时往往会根据会计政策和会计准则进行处理，而滥用会计政策则是一种常见的财务造假手段。
企业可能会通过选择不合适的会计政策、滥用会计估计等手段进行财务造假，以达到掩饰实际情况、美化企业财务报表的目的。
1.建立健全的内部控制机制企业应该建立健全的内部控制机制，确保企业内部各个环节的财务信息流通和披露符合法律法规和会计准则的要求。
企业应该加强财务信息的真实性和可靠性，增强对财务信息的审计和监督，杜绝各种可能的财务造假行为。
财务造假手段和对策分析
财务造假手段和对策分析财务造假是指企业为了达到某种目的而通过虚报收入、隐瞒负债、篡改财务数据等手段，改变真实财务状况的行为。
财务造假不仅会给企业带来财务和声誉损失，也会对整个市场产生负面影响。
对于财务造假，企业需要采取相应的对策。
1. 虚报收入：企业通过夸大商品销售额、虚构收入来源等手段来增加收入，改善财务状况。
2. 隐瞒负债：企业通过不按真实情况披露负债或将负债转移至其他公司，以减少负债的数额，提高企业的资产负债率。
3. 篡改财务数据：企业通过人为修改财务数据，包括销售额、成本、利润等，以获得所需的财务指标。
4. 财务循环操作：企业通过设立关联公司或虚构交易，形成虚假的财务循环，从而错误计入收入和支出。
5. 虚设资产：企业通过人为评估或虚构资产等手段，将无形资产或负债转化为资产，改善企业财务状况。
1. 加强内部控制：企业需要建立健全的内部控制制度，明确各级人员的职责和权限，加强财务数据的审核和核实，防止财务造假行为的发生。
2. 审计监督：企业应定期进行内部和外部审计，及时发现和纠正财务造假行为。
通过第三方审计机构的参与，增加财务报表的专业性和公正性。
3. 加强沟通与沟通：企业需要加强与股东、投资者和监管机构的沟通与合作，及时披露财务信息和财务情况，提高透明度，减少财务造假行为的发生。
4. 强化法律监管：政府和监管部门需要加强对企业财务造假行为的监管和制裁力度，提高违法成本，降低财务造假的利益。
5. 培养企业诚信文化：企业需要加强员工的诚信教育和企业价值观的培养，树立诚信意识，构建一个廉洁和透明的企业环境。
三、结论：财务造假是一种严重的违法行为，对企业和整个市场都带来严重影响。
只有通过加强内部控制，加强审计监督，加强沟通与合作，强化法律监管和培养企业诚信文化等多种手段的综合应用，才能有效减少财务造假行为的发生，保护企业的财务安全和市场秩序的正常运行。
我国虚假财务报告分析及其应对策略
我国虚假财务报告分析及其应对策略财务报告分析师企业财务一个直观的表现，也是企业对外展现自己经营状况的一种有效手段，正因为如此，某些企业为了对外赢得信任，制造虚假爱无报告来模糊大众的视线。
下面就具体看他们是怎样做的。
财务报告分析是企业向外界传递自身经营活动情况信息的一种载体，是企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件，包括数据化信息和非数据化信息。
数据化信息如资产负债表、利润表和现金流量表中的有关数据，非数据化信息如财务情况说明书、财务报表附注等。
虚假财务报告分析是指不符合公认会计准则以及现行法律法规规定，不能如实对外提供反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的财务报告分析。
可以说，虚假财务报告分析遍及世界各国，美国的安然事件让全世界人震惊，我国随着琼民源、PT红光、银广厦等上市公司绩优股神话的破灭，也让国人忧心忡忡。
其后果是将会误导信息用户的决策方向，引起经济利益的重新分配，从整个社会的角度看，将会破坏市场游戏规则和增加市场交易费用，对经济造成巨大破坏。
本文通过对我国虚假财务报告分析和研究，旨在对于虚假财务报告分析的防范和应对起到一定的借鉴和参考作用，从而满足市场及投资者对财务报告分析的需求。
随着经济的不断发展，虚假财务报告越来越多地出现在我们的生活中，严重影响了市场的正常运转，损害了投资者的利益。
对我国虚假财务报告分析的现状做了一系列的调查和分析，其内容涉及虚假财务报告的内容、类型、年度分布、高发领域以及常见的舞弊手段等。
并且就审计人员如何侦察财务报表的不实表达，正确识别真实财务报告和虚假财务报告作了论述。
另外，通过列举我两个典型的虚假财务报告的案例，提出了针对虚假财务报告，尤其是管理层舞弊造成的虚假报告的应对方法，其中包括微观方面的风险审计模式的运用，以及宏观方面的机制、制度、法规的完善和改革。
研究我国虚假财务报告分析具有非常深刻的意义。
虚假财务报告的审查方法（推荐五篇）
虚假财务报告的审查方法（推荐五篇）第一篇：虚假财务报告的审查方法虚假财务报告的审查方法虚假财务报告的审查实际上是审计的一种特殊审计程序与方法。
审查过程中所运用的具体方法也于一般的审计方法相类似，查询法，审阅法，核对法，调解法，盘存法，估计法，分析法等，只是在使用过程中侧重点不同，效果不同，因为他们服务的目标不同，下面主要针对虚假财务报告审计的特殊性，来探讨一些笔者认为重要的审查方法。
一、深入了解客户经营现状，发现舞弊征兆任何企业在发布虚假财务报告之前总是有些迹象或征兆的，在审计职业界通常将这些征兆称为“红旗”或“警讯”，原国际六大会计师事务所之一的普华永道国际公司列举了比较重要的几方面，提醒审计人员注意，主要包括：资金短缺已影响营运周转；融资能力（包括借款和增资）下降，资金来源只能靠盈余；发展中或竞争中企业对资金有大量的需求；现有借款和和流动比率，额外借款和偿还时间的规定缺乏弹性；为维持现有的债务需要，必须获得额外的担保品；主要客户经济困难，造成坏账的可能性加大；成本增长超过收入的增长，或者受到严重市场竞争威胁；订单减少，生产压缩，预示着未来收入的下降；盈余的质量下降，不合理的变更会计政策；夕阳工业濒临倒闭的企业；对单一或少数产品，对客户或交易过分依赖；管理阶层或主管有被严格要求达成预算目标的倾向；管理阶层或主管有前科纪录，或者没有正当的理由更换审计师。
以上这些迹象都是可以通过分析发现的，一旦发现这些情况，即应予以关注，另外，在我国，如果上市公司的资本运作和关联交易频繁，业绩和股价波动异常，或者是新上市的公司，其财务报告虚假的可能性就很大。
我国通过大量的统计研究，也总结出了极有可能采取造假的公司的特征。
主要形式有：前两年连续亏损，今年经营业绩没有得到根本改善的公司；前两年平均净资产报酬率达到10%，今年行业不景气的公司；资本运作和关联交易频繁的上市公司；业绩和股价波动厉害的上市公司；全行业亏损或行业过度竞争的上市公司。
虚假财务审计案例分析与应对策略
虚假财务审计案例分析与应对策略随着全球经济的发展和金融市场的日益复杂化，虚假财务审计案例频频发生。
这些案例给企业和投资者带来了严重的经济损失和信任危机。
本文将通过对几个实际案例的分析，探讨虚假财务审计的原因和应对策略，以帮助企业和投资者更好地应对此类风险。
案例一：某上市公司虚增收入某上市公司为了达到市场对其业绩的期望，通过虚增收入实现了高额利润，但这种虚增收入是建立在与供应商之间的虚假交易上的。
审计师在审计过程中未能发现该公司的不当行为，导致投资者遭受巨大损失。
分析：该案例中，虚假财务审计的原因主要包括审计师失职以及公司内部控制不力。
审计师未能充分了解公司的运营模式，忽视了与供应商之间的关联性，导致无法识别虚假交易。
同时，公司内部控制薄弱，使得虚增收入得以长时间存在而未被察觉。
应对策略：针对此类案件，企业应加强内部控制，建立科学有效的风险管控机制。
定期对重要业务进行内部审计，加强与供应商的交流与沟通，确保所涉交易的真实性和合法性。
同时，公司应聘请独立的第三方审计机构，定期进行外部审计，提高审计的独立性和专业性。
案例二：证券公司财务数据造假某证券公司为了掩盖实际业绩的不足，通过虚假财务数据来欺骗投资者和监管机构。
审计师未能发现公司财务数据造假的痕迹，导致该公司长期以来虚报业绩。
分析：该案例中，虚假财务审计的原因主要包括审计程序不完善以及公司内部控制不健全。
审计程序未能有效检测财务数据造假的迹象，未经过充分的数据分析和交叉验证。
同时，公司内部控制存在缺陷，管理层对财务信息把关不严，容易导致虚假数据的出现。
应对策略：针对这种情况，审计机构应加强对审计程序的设计与执行，充分利用数据分析技术和风险评估模型，提高审计的精准度和发现问题的能力。
同时，公司应加强内部控制，加强对关键岗位的监督和制约，确保财务数据的真实性和准确性。
案例三：国有企业资金挪用某国有企业高管通过挪用企业资金来进行个人投资，长期以来欺骗了审计师和投资者。
虚假财务报告的审查方法诠释
虚假财务报告的审查方法诠释虚假财务报告是指企业在编制财务报告时故意隐瞒或夸大其财务信息，以达到欺骗投资者、金融机构和外部利益相关者的目的。
虚假财务报告往往会造成严重的经济损失，对企业和投资者都会造成巨大的影响。
为了保障利益相关者的权益，审计师在审计过程中需要对企业的财务报表进行审核，确保报表中的信息真实、准确、完整和可靠。
本文就虚假财务报告的审查方法进行探讨。
首先，审计师需要对企业的内部控制系统进行评估。
内部控制系统是企业运营过程中的一套规则和程序，目的是确保企业的财务报表能够准确反映企业的真实财务状况。
如果企业的内部控制系统存在问题，那么虚假财务报告的风险就会大大增加。
因此，审计师需要在评估企业的内部控制系统时，广泛收集信息，包括内部控制文档、内部会计政策和程序、过去的审计记录等等，然后进行系统性评估。
其次，审计师需要对企业的账务记录进行检查。
账务记录是企业编制财务报表的基础，审计师需要对企业的账务记录进行审核，检查是否存在造假或误报的情况。
审计师需要对企业的会计记录进行抽样，如果发现有违规行为，则需要进一步调查。
第三，审计师需要对企业的财务报表进行分析。
审计师需要对企业的财务报表进行比较分析，了解财务报表中的增长和趋势。
如果企业的财务报表与行业或经济环境相比有显著差异，可能会提示审计师存在困扰。
此时，审计师需要进一步调查财务报表中的项目，以确保报表中的信息准确。
最后，审计师需要对企业的管理层进行调查。
审计师需要对企业的高层管理层进行调查，了解企业经营的风险和管理层对财务报表的掌控情况。
如果审计师发现管理层在编制财务报表时存在瑕疵，则需要进一步调查有关财务报表的项目，以确定是否存在虚假报告的风险。
综合上述，审计师需要在进行审核时，结合企业的内部控制系统、账务记录、财务报表和管理层情况，全面审慎地进行审计。
只有这样，才能够有效地防止虚假财务报告的发生，保护投资者和企业的合法权益。
如何审计企业虚假财务报表
如何审计企业虚假财务报表如何审计企业虚假财务报表目前，有的企业为了应对各种检查，往往弄虚作假，搞两套账或多套会计报表，严重违反了会计准则和会计制度，扰乱了经济秩序，损害了企业信誉。
对此，我们如何审计企业虚假财务报表，笔者谈点粗浅看法，供作参考。
一、企业财务报表作假动机与主要手法在社会信用秩序较差的环境下，企业财务报表作假几乎是一个普遍的现象，尤其是民营企业更为严重。
如何识别企业报表的真假是一个严峻的挑战。
企业财务报表作假的主要动机之一是逃税，这种作假的主要手段是少计收入、少算利润，帐外有帐、帐外无帐。
之二是为了对外宣传、树立形象、对外融资与合作，这种作假的主要手段是虚增资产、虚增收入、少计成本等。
根据企业作假的性质，可以简单区分为三种作假：一是根据会计准则，在可以变通的范围内，作一些变通，但不是离实际很远；二是做出基本的假象，编造一些凭证，为作假准备了一些依据，表面看是合理的；三是根本没有依据，账务混乱。
从企业虚假财务报表程度上可以区分为，个别科目不规范、个别方面不实、严重不实等，报表虚假的主要内容有：实用文档1 虚增利润，如通过应收账款虚增收入；根本未发生的收入，假造合同或签署假合同增加利润；未发生的投资收益，营业外收入等；2 虚减成本，如加大存货，将成本减少；少计成本或延迟计入成本，该计提的折旧不计提；3 虚减利润，主要是将已发生的销售不计入收入，而将可比的成本仍然计入成本；发生的现金收入不入账，成本照记；4 虚增资产，如虚增往来款；对土地、房产、无形资产进行不可靠的评估，虚增资产和权益；5 虚假重组，虚假投资，借款不入帐；6 不遵循基本的会计原则，胡乱记帐。
如帐表不符、帐帐不符、帐实不符等。
二、对企业财务报表的基本认识与理解企业财务报表是一个有机的整体，各个报表之间是有机联系的，具有比较明确的勾稽关系。
企业如果只是在一个方面作假，通过分析是可以发现的。
这是不高明的作假。
即使是这样，也需要我们对财务报表之间的关系有比较清晰的认识和了解，同时也需要对有关行业特点有一定的了解。
虚假财务报告审查方法
01
某公司是一家上市公司，近年来 业务发展迅速，但财务报告却显 示公司盈利能力较差，甚至出现 亏损。
02
监管机构对该公司财务报告的准 确性产生怀疑，因此委托专业机 构进行虚假财务报告审查。
审查过程及方法
初步审查
现场调查
对该公司提供的财务报表、附注、审计报 告等资料进行初步审查，了解公司的业务 模式、财务状况和盈利情况。
现金流量表分析
通过分析现金流入流出情况，判断 现金流量的合理性和真实性。
内部控制评价法
内部控制制度评价
评估内部控制制度的健全性和有效性，识别潜在的风险点。
内部控制执行情况评价
检查内部控制制度的执行情况，判断是否存在违规操作。
内部控制缺陷认定
根据内部控制缺陷的严重程度，确定相应的处理措施。
外部审计法
虚增利润
虚增收入和成本
通过虚增收入和成本的方式，增加利润。
滥用会计估计
滥用会计估计方法，如过度乐观地估计未来收益、折旧等，以增加利润。
03
虚假财务报告的审查方法
财务报表分析法
资产负债表分析
通过对比分析资产、负债和所有 者权益的增减变动，发现异常情
况。
利润表分析
通过分析收入、成本和费用的构成 及变动，判断盈利能力的稳定性。
建立激励机制
企业应建立合理的激励机制，鼓励财务人员积极学习、进步，增强 他们的责任感和使命感。
严格选拔与考核
企业应严格选拔财务人员，确保他们具备相应的专业知识和能力，同 时定期对财务人员进行考核，确保他们的工作质量和效率。
加强外部监管力度
01
完善法律法规
政府应完善相关法律法规，加大对虚假财务报告的惩处力度，提高违法
我国虚假财务报告分析及其应对(下)
我国虚假财务报告分析及其应对（下）1. 虚假财务报告的成因分析虚假财务报告是指企业在编制财务报表时故意篡改或掩盖财务数据，以达到误导投资者、隐瞒真实经营状况的目的。
在我国，虚假财务报告不仅会对企业内部造成重大损失，还会给整个市场带来不可忽视的风险。
因此，对于虚假财务报告的成因进行深入分析，对于预防和应对虚假财务报告具有重要意义。
虚假财务报告的成因主要包括以下几个方面：1.1. 管理层动机因素管理层的动机因素在虚假财务报告中起着重要作用。
管理层可能因个人利益或企业利益受损而产生虚假财务报告的动机。
比如，为了获取更多的融资或股票激励计划的回报，管理层可能故意夸大企业业绩。
此外，为了保全自身地位和声誉，管理层也可能选择掩盖财务数据，以避免面对舆论的压力。
1.2. 审计监管不力审计监管不力是虚假财务报告成因的重要方面之一。
审计机构在进行审计时，如果缺乏独立性、专业性和责任意识，就会导致对虚假财务报告的发现不足或者掩盖。
此外，审计机构可能受到企业的干扰或压力，导致其对企业的财务数据进行不充分的核查，从而错过了对虚假财务报告的识别。
1.3. 财务制度与内部控制缺陷财务制度与内部控制缺陷也是导致虚假财务报告出现的原因之一。
如果企业的财务制度不健全，内部控制不完善，就会给虚假财务报告提供机会。
比如，企业可能存在财务数据填报不准确、内部审计不到位、会计人员职业道德缺失等问题，导致虚假财务报告的产生。
2. 应对虚假财务报告的措施针对虚假财务报告的问题，我国采取了一系列的措施来应对和防范。
以下是一些主要的措施：2.1. 加强监管和制度建设国家应加强对上市公司的财务报告监管，完善相关的法律法规和制度，明确虚假财务报告的违法成本和处罚措施。
此外，应加强对上市公司的信息披露监管，确保财务报告公开、真实、准确，提高市场的透明度。
2.2. 加强审计监管和独立性加强对审计机构的监管，提高审计机构的独立性和专业性，确保其能够独立、客观地对企业的财务数据进行审计。
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会计责任
（2）保证资产的安全、完整。只要两权 分离，所有者将经营权交与经营者，经 营者就应责无旁贷地保证资产安全、完 整，因此会计不只是简单地核算，还要 承担起对企业资产保值增值监督的责任， 防止企业资源（对于国有企业，就是国 有资产）流失。
会计责任
（3）向企业外部各方提供真实、公允的 会计信息。正确的经济决策需要相关、 可靠的会计信息。国家宏观经济决策部 门、企业管理者、投资人、债权人需要 了解企业真实的会计信息以供决策。企 业集团要从总体上反映整个企业的财务 状况和经营成果，也要求独立核算的部 门提供真实、合法、完整的会计资料， 从而保证集团整体决策需要。
“Our mission is to maximize share-owner value over time.” “我们的目标就是持续地实现股东价值的 最大化。”
企业价值最大化目标分析
企业未来经营活动创造现金流量越多， 企业价值越大； 能够创造现金流量的经营活动期间越长， 企业价值越大； 企业未来经营活动的风险程度越小，企 业价值越大。 企业价值越大，企业投资者所属的财富 就越多。
“给我足够的钱，我也可以拍出
一部《泰坦尼克号》！”
在所有的财务决策中，投资决策是最根本的财 务决策，因为只有这种决策才能够对企业未来 的营业活动现金流量产生决定性影响。 企业价值的大小，最终取决于企业的投资决策。 融资决策依附于企业的投资决策，是为投资决 策服务的，是次生的财务决策。 事实证明，没有高超的创造现金流量的能力， 即使有再多的资金，企业价值也无从增加。
上市公司理财行为十大警示
一、相信市场，善待投资者； 二、追求具有长期效应的企业价值最大化目标； 三、现金流量至高无上； 四、资本成本是决定一切财务决策优劣的基本因 素； 五、风险与收益是基本的理财观念；
上市公司理财行为十大警示
六、企业价值是由投资决策决定的，其他决策如融 资决策等都是次生的、处于从属地位的财务决策； 七、从可持续发展的角度讲，内部融资的意义要远 远大于外部融资； 八、企业的财务决策具有信息含量； 九、有明确的股利政策，并尽量保持股利的稳定性； 十、不重视财务预算的企业是没有未来的企业，管 理人员的观念与预期应全面地反映在财务预算中。
奖金动机 保全官职及升迁动机 上市或恢复上市动机 高价发行股票动机 筹资动机 炒作股票动机
四、财务报告粉饰原理
（四）粉饰会计报表的动机
规避处罚动机 借款动机 避税动机 实现其他既定目标动机
五、粉饰财务报告的手段归类
（一）合规性分类
（二）技术性分类
（一）合规性分类
投资重要还是融资重要？
改革开放以来，我们始终将企业经营模 式转变的重心放在融资上。从1980年代 的拨款改贷款改革，到1990年股票市场 的建立。甚至一直到目前，许多企业还 是将过多的精力放在了融资问题上。
如何投资？如何通过投资来提高企业经 营活动创造现金流量的能力？这些关键 的理财问题却没有人关注。
虚假审计报告与审计失败
审计？ 为什么要审计？审计什么？ 虚假审计报告？ 虚假审计报告与虚假会计报告之间的关系？ 虚假审计报告必然导致审计失败吗？ CPA=Cheating Public Accountant?
审计风险的原因
误报、舞弊和经营失败均会导致审计风险
三个层次 A 未能察觉重大错误的风险； B 发表不恰当审计意见的风险； C 职业风险（传统的审计风险+经营风险）
注册会计师承担法律责任的原因
被审计单位方面的原因 ：
1、错误、舞弊和违反法规的行为 2、经营失败 注册会计师方面的原因： 1、违约 2、过失 3、欺诈
中天勤在银广夏案件中的责任 （重大过失或推定欺诈）
未按要求编制合并会计报表 未按要求执行函证程序 未能有效执行分析性程序 审计人员不具备专业胜任能力 其他
美国1929~1933年的经济大危机对于财务会计 的演变起到了重大而深远的影响。
在这次大危机之前，会计工作被认为是一门技 巧，是一门艺术。会计人员可以随心所欲地进 行会计操作。会计所提供的信息也非常少。 大危机之后：（1）会计信息量加大了；（2） 会计规范加强了；（3）会计成为一门科学； （4）会计的社会性达到了前所未有的高度。
（一）财务报告的概念和种类
（二）虚假财务报告
诚信为本 操守为重 坚持准则 不做假账
财务会计是什么？
财务会计是一个财务信息的生产与发布 系统。
财务会计的目的是提供对投资、信贷和 类似决策有用的全部财务信息。
财务会计对企业生产经营活动的反映所 起到的是一个“照相机”的功用。它必 须保证信息的真实性和客观性。
引
言
1、 1720年英国南海公司案件。 2、1931年的厄特马斯法案。 3、1983年的罗森布勒姆法案。 4、2001年的银广夏案件。 5、2001年的安然事件。 6、2002年世界通信公司事件。(WorldCom,简称WC) 7、2002年施乐公司案件 8、2003年南方保健公司案件
虚假财务报告的概念
虚假财务报告的概念
虚假财务报告是指未能遵循财务会计报告 标准，无意识或有意识地采用各种方式和 手段歪曲地反映企业某一特定日期财务状 况和某一会计期间经营成果和现金流量， 对企业的经营活动情况作出不实陈述的财 务会计报告。
虚假财务报告的形成性质
错误型虚假财务报告
舞弊型财务报告
虚假财务报告的分类（内容）
四、财务报告粉饰原理
（四）粉饰会计报表的动机 可能导致公司进行财务欺诈的因素或表明公司 存在财务欺诈风险的因素： D特殊的行业或经营性质； E特殊的交易或事项； F公司治理缺陷； G内部控制缺陷； H管理当局态度不端或缺乏诚信； I管理当局与注册会计师的关系紧张或异常
四、财务报告粉饰原理
（四）粉饰会计报表的动机 最常见的动机:
审计风险的构成
道德风险：CPA查出了问题但没报告
技术风险：审计方法落后、审计过失、审 计质量控制不严等。即，报表有问题，但 CPA没查出。 误受险 误拒险
会计责任与审计责任的关系
某种情况下的因果关系 最常见的审计责任类型 重大会计错误---审计失败-----承担审 计责任 审计失败如何察觉？有重大会计错误没 发现是一个主要线索 公司没有问题并不代表审计是成功的
“拧开水龙头，水就来了。
股票融资不过如此！”
按照西方工业发达国家的有关统计，在所有的 企业融资方式中，运用最多的是内部融资，即 通过税后留利与折旧形成的资金来满足企业资 金需求；融资方式的最后选择才是股票融资。 对于一个拥有极好前景的企业而言，股票融资 的弊大于利：分散经营控制权；资本成本较高； 信息公开的负面作用较大；融资行为的弹性较 小；等等。
财务报告的概念
财务报告是企业向外界传递自身经营活动 情况信息的一种载体，是企业对外提供的 反映企业某一特定日期财务状况和某一会 计期间经营成果、现金流量的文件，包括 数据化信息和非数据化信息。
虚假财务报告的概念
1、虚假财务报告的概念 2、虚假财务报告的形成性质 3、虚假财务报告的分类 4、虚假财务报告的后果 5、对中小会计师事务所的启示
营销副总经理
财务总经理 （首席财务官，CFO）
生产副总经理
财务长
会计长
迪斯尼公司
公司的使命是：“提供人们所追求的高 质量娱乐服务”。
公司的理财目标是：“从创造性的战略 财务角度，保持住世界第一娱乐公司的 桂冠，创造股东价值”。
The Coca-Cola Compony 1998 Annual Report
财务数据虚假的财务报告
非财务数据虚假的财务报告
虚假财务报告的后果
1、对社会经济的影响 2、对注册会计师的影响： 导致注册会计师承担法律责任
三、对我国上市公司虚假财务报 告的分析
类型分析
内容分析
股份有限公司组织机构图
股东大会 董事会
董事会主席 （ 首 席 执 行 官 ， CEO）
总经理 (首 席 运 营 官 ， COO)
对中小会计师事务所的启示
眼前利益与长期利益的平衡
风险与收入的平衡 社会效益与经济效益的平衡
四、财务报告粉饰原理
（一）会计报表方程式 （二）财务报告粉饰的报表倾向 （三）基于报表倾向的企业分类 （四）粉饰会计报表的动机
四、财务报告粉饰原理
（一）会计报表方程式
资产=负债+所有者权益 收入-费用=利润 资产=负债+所有者权益+收入-费用
会计责任
根据我国独立审计准则的要求，被审计 单位的会计责任涉及以下三方面的内容。 （1）建立健全企业内部控制制度。随着 企业规模、业务量逐步加大，交易处理 逐步复杂，掌握企业经济命脉的财务部 门，在会计核算程序上可能发生的错误、 舞弊现象也逐步增多。因此，建立健全 企业内控制度，才能保证企业有效运营。
会计责任
会计核算 第九条 各单位必须根据实际发生的经济 业务事项进行会计核算，填制会计凭证， 登记会计帐簿，编制财务会计报告。任 何单位不得以虚假的经济业务事项或者 资料进行会计核算。
会计责任
第十三条 会计凭证、会计帐簿、财务会计报 告和其他会计资料，必须符合国家统一的会计 制度的规定。使用电子计算机进行会计核算的， 其软件及其生成的会计凭证、会计帐簿、财务 会计报告和其他会计资料，也必须符合国家统 一的会计制度的规定。任何单位和个人不得伪 造、变造会计凭证、会计帐簿及其他会计资料， 不得提供虚假的财务会计报告。