第八次作业

基本结构 控制环境 即指对建立或实施某项政策发生影响的各种因素，主要反映单位 管理者和其他人员对控制的态度、认识和行动。具体包括：管理 者的思想和经营作风；单位组织结构；管理者的职能及对这些职 能的制约；确定职权和责任的方法；管理者监控和检查工作时所 用的控制方法；人事工作方针及实施措施；影响本单位业务的各 种外பைடு நூலகம்关系等。 控制程序 即指管理者所制定的方针和程序，用以保证达到一定的目的。它 包括下列内容：经济业务和经济活动批准权；明确有关人员的职 责分工，并有效防止舞弊；凭证和账单的设置和使用，应保证业 务和活动得到正确的记载；财产及其记录的接触使用要有保护措 施；对已登记的业务及其计价要进行复核等。 会计系统 即指单位为了汇总、分析、分类、记录、报告单位的业务活动， 并保持对相关资产与负债的受托责任而建立的方法和程序。有效 的会计系统应当能做到：确认并记录所有真实的经济业务；及时 并充分详细地描述经济业务的价值，以便在财务会计报告中记录 其适当的货币价值；确定经济业务发生的期间，以便将经济业务 记录在适当的会计期间；在财务会计报告中适当地表达经济业务 和披露相关事项。
09年4月30日，具有85年历史的美国第三大汽车商克莱斯勒公司 宣布申请破产 保护；09年6月1日，具有101年历史的全球汽车巨头美国通用公 司向法院申请破产保护。 调查统计表明：国际跨国公司的平均 寿命达40年，而中国企业平均寿命，走出去的企业平均寿命为20 年（跟国际接轨，接触较多先进管理方法）；一搬的企业平均为 10年；而民营企业平均为2.9年。这些都跟企业的内部控制有关。 2010年7月，中石油在大连一个企业的码头出现去油管道爆炸造 成火灾的重大事件。此次事件给社会带来的影响，给企业带来的 损失，给环境造成的污染是难以估计的。据统计，企业每天处理 事故花费达2200万元，短短几天就花了数亿元人民币。事后调查 表明：这个事故是人为操作失误造成的。如果严格按照规范执行 了，内部控制规范到位了，这个事故是可以避免的。 08年三鹿 奶粉事件。
（1）企业生存发展壮大之需。 为什么企业不能 生存发展？根本原因是企业内部控制没有做好！ 只 有企业的强大才有国家的强大，所以国家才会出台 内部控制规范让企业实施。企业的生存发展之路充 满了不确定性，充满了未知的危机。危机，危中有 机，机中有危。内部控制做的好，危机也就是一个 挑战的机会；反之，机会所带来的危险会让企业陷 进瘫痪。 俗话说：只有错买的没有错卖的。在现 代社会，这句话已经不是一成不变的真理。就拿身 边的股票来说，卖错股票的人和企业太多太多了。 谁知道现在买进的股票将来就不会好呢！原来本分 的人开始不老实了，放心的人开始给你捅了个大娄 子等等，这些现象发生的根本原因都是内部控制没 有做好。 美国国际公司AIG07年盈利达60亿美元， 但08年第四季度单个季度亏损617亿美元，创了单 季亏损的最低记录。全面亏损达990亿美元。
（3）国际通行惯例之需。 在西方国家，尤其是以美国为代表的西方国家，已经在 企业中实行内部控制自我评价，并把评价报告进行审批。 以此来取信于民，取信于国家。 中国要走出去，必须遵循国家惯例，实行内部控制；中 国要引进来，就要改善我们国家的软环境，也必须向国际 惯例靠拢，实行内部控制。
基本规范主要内容: 1 科学界定了内部控制的内涵，强调内部控制是由董事会，监 事会，经理层和全体员工实施的，旨在实现控制目标的过程。 2 准确定位内部可控制的目标，要求企业在保证经营管理合法 合规，资产安全，财务报告信息真实完整，提高经营效率和效 果的基础上，着力促进企业实现发展战略。 3 合理确定了企业内部控制的原则，要求企业在建立和实施内 部控制的全过程中贯彻全面性原则，重要性原则，适应性原则 和成本效益原则。 4 统筹构建了企业五要素内部控制框架。在有机融合世界主要 经济体加强内部控制的做法经验，统筹构建了以内部环境未重 要手段，以信息与沟通为重要条件，以内部监督为重要保证的 相互联系和相互促进的五要素内部控制框架。 5 建立了内部控制实施机制。开创性地建立了以企业为主体， 以政府监管为促进，以中介机构审计为重要组成部分的内部控 制实施机制。要求企业实行内部控制自我评价制度，并将各责 任单位和全体员工实施内部控制的情况纳入绩效考评系统；国 家有关监管部门有权对企业建立并实施内部控制的情况进行监 督检查；明确企业可以依法委托会计师事务所对本企业实施内 部控制的有效性进行审计，并出具审计报告。
3.业务记录控制。业务记录控制是指在对经济业务进行会计 记录时，必须采取一系列措施和方法，以保证会计记录的 真实、及时和正确。 4.财产安全控制制度。财产安全控制制度，是为了确保 企业财产物资安全完整，所采用的各种方法和措施。5.书面 文件控制。书面文件控制是指在业务处理过程中，把企业 对于经营管理的要求，有关注意事项等制成书面文件、规 章制度，下发给各级工作人员，或悬挂在办公室、仓库等 公众场合。 6.人员素质控制。人员素质控制是采用一定的方法和手 段，保证企业各级人员具有与他们所负责的工作相适应的 素质，从而保证业务工作的质量。
（2）资本市场健康稳定发展之需。 资本主义市场对国家来讲非常重要，尤其是市场经济国家，如果没 有资本市场的支撑，那么这个国家没有市场经济。企业可以通过资本 市场筹集资金，增加自己的知名度等等。 那么如何做到资本市场健康稳定发展呢？只有从企业内部控制抓起， 制定市场规则，使企业健康发展，才能保证资本市场健康发展。 中石化原董事长陈同海，利用职位之便，在企业经营转让土地方面 为他人打开方便之门，收取1.95亿人民币，因受贿罪被判处死刑，缓 期两年执行，剥夺政治权利终身。此次事件让股民对企业治理产生怀 疑，对整个市场的信息有极大的影响。 08年金融风暴。 这些都说明企业内部控制没有做好，导致资本市场经济的发展不稳 定。因此要从企业内部控制入手，让资本市场健康稳定地发展。
综合目前企业的管理经验，内部控制制度主要有 以下几方面的内容： 1.授权控制。授权控制是指企业各级工作人员， 必须经过授权和批准，才能对有关的经济业务进行 处理，未经授权和批准，这些人员就不允许接触这 些业务，这一控制方式使每一个过程、环节责任、 权利明确，使某些事件在发生时就得到了控制。受 权控制要求规定各级管理人员的职责范围和业务处 理权限，同时也要求明确各级管理人员所承担的责 任，使他们对自己的业务处理行为负责。 2.分工控制。分工控制是指对于相关的职务， 必须进行分工负责，不能由一个人同时包办兼任。 这一控制制度使经济业务在处理时，有关人员能够 互相制约、相互监督。